Журнал хозяйственных операций: образец заполнения с проводками
Амбарные (писцовые) книги были изобретены человечеством задолго до появления стройной системы бухгалтерской науки. С давних времен они являлись абсолютным показателем рачительной деятельности любого хозяйства.
И сегодня человечество не в силах отказаться от элементарного отражения произведенных операций, хотя и давно переименовало незвучную амбарную книгу в строгое определение – журнал регистрации хозяйственных операций.
Современный журнал хозяйственных операций — самостоятельный учетный регистр, в котором фиксируются все факты деятельности компании, группирующиеся в хронологическом порядке.
Любое предприятие, будь то небольшое производство с несколькими номенклатурными единицами выпускаемых товаров или холдинг с многомиллионными оборотами, ведет журнал регистрации хозяйственных операций. Но не только в бухгалтерии ведется учет операций. Все стороны жизни компании документируются.
Так, в кадровом делопроизводстве имеется своя регистрационная книга, а служба охраны труда и безопасности производства ведет свой журнал, но мы рассмотрим документирование хозяйственных операций в бухгалтерском учете.
Журнал хозяйственных операций: бланк и необходимые реквизиты
Единой утвержденной формы журнала не существует, слишком обширна область применения регистрационного документа. Обычно предприятие формирует удобный для себя бланк, что разрешено законом «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Вести журнал можно в бумажном варианте – традиционной книгой, сброшюрованной, прошитой и полистно пронумерованной, куда записи заносятся вручную, либо в электронной версии.
В специализированных бухгалтерских программах журнал хозяйственных операций заполняется автоматически, поскольку входит в обязательный набор отчетов, формирующихся при соответствующих настройках, и может быть оформлен в бухгалтерской программе за любой заданный отрезок времени.
Обязательными реквизитами журнала являются: № операции, дата ее совершения, содержание произведенной операции, бухгалтерская проводка, сумма и сведения о первичном учетном документе или журнале ордере, где зафиксирована операция. Отражению в журнале подлежат абсолютно все хозяйственные операции. Образец листа журнала:
Порядок документирования хозяйственных операций в разных предприятиях на бумажных носителях несколько разнится, но последовательность заполнения практически одинакова:
- новая запись начинается с новой строки;
- непосредственно отражается операция, ее порядковый номер, дата, содержание;
- записывается проводка и сумма операции. При необходимости, если в сумме проводки их объединяется несколько (к примеру, при получении денег по банковскому чеку, в котором строго разграничено целевое назначение), то в графе « операции» расписываются все составляющие одной суммы;
- указывается № подтверждающего документа.
Обычно бухгалтер, оформив проводку в бухгалтерских документах, соответствующую запись заносит и в журнал. Представляем журнал хозяйственных операций (образец заполнения с проводками).
Ж/о № 1 ПКО №1 от 2016
Поступление с р/с:
— на зарплату 150 000 руб.;
— хоз. нужды 2 000 руб.;
— командировочные 15 000 руб.
Выдана з/плата по вед. № 1
Выдано под отчет на хоз. нужды
Выдан аванс на командировочные расходы
Поступила выручка от продажи с лотка
Выручка сдана на р/с в банк
В третьей графе журнала бухгалтер делает отметку о первичной учетной форме, которая документально подтверждает факт проведения хозяйственной операции. Не возбраняется также ссылаться на журнал-ордер, где можно увидеть интересующую проводку. Запись о собственно операции должна быть понятной и лаконичной.
Для чего нужен журнал регистрации хозяйственных операций
Пример заполнения этого учетного регистра наглядно демонстрирует, какие операции и в каком периоде проводились.
Документирование хозяйственных операций организации и рассмотрение их в совокупности дает возможность грамотному экономисту проанализировать текущую обстановку в компании, проконтролировать ее финансовое состояние, спрогнозировать грядущие изменения, сделать выводы и предпринять усилия для стабилизации экономического здоровья организации.
Таким образом, документирование хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета – неразрывно связанные понятия, обеспечивающие прозрачность и законность хозяйственных операций.
Первичные документы | 11:36 15 декабря 2014
Журнал-ордер № 4 «Заемные капиталы» и № 5 «Взаимозачеты»
Если компания получает кредиты или заемные средства для ведения деятельности, то расчеты по полученным займам ведутся в специальном журнале № 4. В регистр вносят обороты в сч. 66 и 67, то есть по краткосрочным и долгосрочным кредитам и долговым обязательствам.
Пример заполнения
Расчеты путем проведения взаимного зачета оказанных услуг, работ или поставленных товаров между экономическими субъектами регистрируйте в журнале-ордере 5 «Взаимозачеты». Взаимозачетные операции между российскими фирмами сейчас проводятся довольно редко. Но зачет встречных требований не запрещен.
Скачать Журнал-ордер № 7 по кредиту счета № 71
Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно.
ЖУРНАЛ-ОРДЕР No. 7
по кредиту счета No. 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
и аналитические данные к этому счету
за _____________ 20___ г.
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------+
¦Строка¦Аван-¦Фамилия,¦No. по¦Остаток на начало¦Выдано в подотчет¦ Выдано в ¦ Возмещены, удержаны ¦
¦ No. ¦совый¦И.О. по-¦ж-о з ¦ месяца ¦ ¦ возмещение ¦ неиспользованные ¦
¦ ¦отчет¦дотчет- ¦прош. ¦ ¦ ¦ перерасхода ¦ суммы аванса ¦
¦ ¦ ¦ного ли-¦месяц +-----------------+-----------------+--------------+---------------------¦
¦ ¦ ¦ ца ¦ ¦Дата¦Дебет¦Кредит¦Дата¦ Кор.¦ Сумма¦Дата¦Кор.¦Сум-¦Дата¦С кредита счета ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ счет¦ ¦ ¦счет¦ ма ¦ ¦No. 71 в дебет ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ счетов ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +----------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 50¦ 51¦ 70¦ No.¦
+------+-----+--------+------+----+-----+------+----+-----+------+----+----+----+----+---+---+---+----¦
¦ ¦ А ¦ Б ¦ В ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6-9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦14 ¦15 ¦ 16¦ 17 ¦
+------+-----+--------+------+----+-----+------+----+-----+------+----+----+----+----+---+---+---+----¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-----+--------+------+----+-----+------+----+-----+------+----+----+----+----+---+---+---+----¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+-----+--------+------+----+-----+------+----+-----+------+----+----+----+----+---+---+---+----¦
¦ ¦ ¦ Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------------------------------------------------------------------+
+--------------------------------------------------------------------+
¦По представленному ¦ С кредита счета No. 71 в дебет ¦В общей сумме¦
¦ отчету ¦ счетов ¦по утвержден-¦
+-------------------+----------------------------------¦ному отчету ¦
¦ Дата ¦Утвержден- ¦ 12 ¦ 26 ¦ 20__¦ 81 ¦и т.д.¦суточные и ¦
¦ предъ-¦ная сумма ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦подъемные ¦
¦явления¦расходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-----------+------+------+------+------+------+-------------¦
¦ ¦ ¦ 20 ¦ 21 ¦ 22 ¦ 23 ¦24-29 ¦ 30 ¦
+-------+-----------+------+------+------+------+------+-------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-----------+------+------+------+------+------+-------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-----------+------+------+------+------+------+-------------¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------------------------------------¦
¦ Итого по кредиту счета согласно документам руб. ¦
+--------------------------------------------------------------------¦
¦ Учетная стоимость приобретенных материальных ценностей руб. ¦
+--------------------------------------------------------------------+
Скачать в .doc/.pdfСохраните этот документ сейчас. Пригодится.
Вы нашли то что искали?
* Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам!
Смежные документы
- Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учет: образцы (Полный перечень документов)
- Поиск по фразе «Бухгалтерская отчётность, бухгалтерский учет» по всему сайту
- «Журнал-ордер № 7 по кредиту счета № 71».pdf
Документы, которые также Вас могут заинтересовать:
Журнал-ордер № 6 по кредиту счета №
60
Журнал-ордер № 2.1 по
кредиту счета № 52
- Журнал-ордер № 2 по кредиту счета № 51
Журнал-ордер № 14 по кредиту счета №
14
Журнал-ордер №
1 по кредиту счета № 50
Журнал
учета операций по счетам “с” (инструкция цб рф от 26.07.96 № 45)
Журнал
регистрации приходных и расходных кассовых документов. Форма № ко-3
Журнал регистрации
приходных и расходных кассовых документов. Форма no. Ко-3а
- Журнал прихода и расхода спирта
- Ежемесячный сводный отчет по перечисленным суммам страховых взносов, платежей, финансовых санкций в территориальный фонд и страховых взносов, финансовых санкций в федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Форма № есо (приказ ФФОМ
Что такое журнально-ордерная система учета в бухгалтерии
Одна строка журнала отражает информацию об одном отчете, независимо от того, за какой период он был составлен. Это означает, что количество строк в журнале соответствует количеству отчетов, которые были сданы кассиром. Для регистрации всех финансовых операций по банковским платежам по счету №-51 используется журнал-ордер №2. Эту форму журнала чаще всего применяют промышленные организации.
Строительные организации используют для этой цели журнал-ордер по форме №-2-с, а организации сбыта и снабжения – по форме №-2-сн. Журнал-ордер №3 (рис. слева) регистрирует операции по нескольким счетам:
- №54 – счет капитальных расходов;
- №55 – банковский счет;
- №56 – счет о поступлении и расходе иных средств.
Все данные в журнале-ордере №3 должны быть подтверждены банковскими выписками.
Следует учесть!
Актуальным является вопрос, стоит ли подшивать к Журналу № 7 (или к какому-либо другому журналу) договоры (контракты). В некоторых учреждениях подобный порядок применяется. На наш взгляд, этого делать не нужно. Во-первых, договор (контракт) не является первичным документом. Во-вторых, он может носить долгосрочный характер, и срок его действия может превышать период, за который формируется Журнал № 7. Кроме того, время от времени возникает потребность представлять договор третьим лицам (например, в Федеральное казначейство).
Принятие объекта основных средств к учету осуществляется на основании акта о приеме-передаче, а не накладной поставщика.
Следовательно, к Журналу № 7 подшивается соответствующий акт. Что касается материалов, то и оприходование запасов, и учет расчетов с поставщиками производятся на основании товарно-сопроводительного документа поставщика (накладной).
Однако, как было сказано выше, в Журнал № 7 попадают только операции по дебету счета 105 00 в корреспонденции с кредитом счета 106 00.
Согласно пп. 120, 257 Инструкции № 157н информация о приобретении материалов фиксируется в журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками.
Следовательно, накладную нужно подшить к этому журналу.
Застраховаться от возможных затруднений при распределении первичных документов между журналами можно, предусмотрев в учетной политике возможность подшивки оригинала и копии документа одновременно в несколько журналов. В такой ситуации на копии целесообразно указать наименование и порядковый номер папки, в которой хранится оригинал.
Журнал по прочим операциям
В нем учитываются финансово-хозяйственные операции, которые не нашли отражения в других Журналах.
Все Журналы операций имеют одинаковую форму. Для того чтобы в Главной книге было видно, из какого Журнала операций занесены показатели, каждому из них присваивается порядковый номер, что должно найти отражение в приказе учреждения “Об учетной политике”. Журналы операций должны быть подписаны главным бухгалтером учреждения, а также исполнителем, который составил данный Журнал операций, с указанием должности.
Ежемесячно обороты по счетам из Журналов операций записываются в Главную книгу
в следующей последовательности:
- 1) все обороты из Журнала операций с безналичными денежными средствами переносятся в Главную книгу;
- 2) из Журнала операций по счету “Касса” в Главную книгу переносят все обороты. Исключение составляют получение наличных денежных средств с лицевого счета в кассу учреждения и внесение наличных денежных средств из кассы учреждения на лицевой счет;
- 3) из Журнала операций расчетов с подотчетными лицами в Главную книгу не переносятся обороты по выдаче и возврату подотчетных сумм, отраженные в Журнале операций по счету “Касса”;
- 4) из Журнала операций расчетов с поставщиками и подрядчиками переносятся те обороты, которые не включают операции по оплате, отраженные в соответствующих Журналах операций;
- 5) из Журнала операций расчетов с дебиторами по доходам переносятся обороты, включающие операции по начислению доходов администраторами поступлений в бюджет на основании первичных документов по начислению и поступлению доходов, расчетам, предоставляемым органом, осуществляющим кассовое обслуживание исполнения бюджета;
- 6) из Журнала операций расчетов по оплате труда переносятся все обороты, за исключением операций с безналичными и наличными денежными средствами;
- 7) из Журнала операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов и Журнала по прочим операциям в Главную книгу переносятся обороты, которые не были перенесены в нее из предыдущих Журналов операций.
Правильность отражения в Главной книге оборотов из Журналов операций проверяется следующим образом:
- – сумма остатков на начало соответствующего периода по дебету всех счетов должна быть равна сумме остатков по кредиту всех счетов на начало этого периода;
- – сумма
оборотов по дебету всех счетов за соответствующий период должна быть равна сумме оборотов по кредиту всех счетов.
Что делать с электронными документами
В Инструкции № 157н данный вопрос не урегулирован. Некоторые разъяснения приведены в письме Минфина России от 30.09.2013 № 02-06-10/40454.
Поскольку законодательством не предусмотрена обязанность подбирать и подшивать к соответствующим журналам операций документы, сформированные в электронном виде, по первичным (сводным) электронным документам, принятым к учету и относящимся к соответствующему регистру бухгалтерского учета (журналу операций), формируется реестр электронных документов (регистр, содержащий перечень (реестр) электронных документов). Данный реестр подшивается в отдельную папку (дело).
Периодичность формирования указанных реестров на бумажном носителе устанавливает само учреждение в соответствии с периодичностью формирования регистров бухгалтерского учета – журналов операций.
Например, в учетной политике данный вопрос можно решить так.
Журнал операций можно открыть из пункта Операции
главного меню программы. Все документы, которые формируют бухгалтерские операции, попадают также в этот журнал. Если в общей настройке конфигурации был задан признак Все документы помещать в журнал
то в этот журнал попадут и такие документы, которые не формируют бухгалтерскую операцию (такие как Неподтвержденная заявка, Доверенность, платежные документы
и Кадровые приказы
).
Этот журнал специально предназначен для работы с операциями и обладает рядом особенностей. Например, существует возможность разделения журнала на 2 подокна – для списка операций и для списка проводок текущей операции, для чего в меню Действия
надо выбрать пункт Показать проводки
. Кроме этого, для операций, сформированных документами, существует возможность открыть для редактирования не только саму операцию, но и документ, который сформировал эту операцию.
Журнал интересен своей системой поиска и выборок документов по разным признакам. Для организаций, в бухгалтерском учете которых есть документы и операции, не предусмотренные штатным набором программы, имеется возможность вводить такие путем создания типовых операций. В журнале операций можно не только вводить любой документ, но и создавать новый посредством ввода на основании другого документа. Если во всех остальных журналах можно сформировать реестр документов для печати за любой отрезок времени, то в журнале операций предусмотрена возможность формирования на печать реестра документов с проводками, сформированными этими документами.
Для того чтобы в журнале операций ввести типовую операцию с помощью кнопки Ввести типовую операцию
, необходимо создать шаблон этой операции.
Каждую хозяйственную операцию, будь то поступление в кассу, покупка оборудования или списание ГСМ, нужно подтвердить первичным документом и принять к учету. Регистрировать первичку следует в момент операции либо сразу после ее завершения. А для систематизации информации принято использовать специальные учетные регистры — журналы хозяйственных операций.
Журнал-ордер 7
В журнале-ордере № 7 учитываются операции, связанные с расчетами с подотчетными лицами, отражаемые на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами в журнале-ордере № 7 обеспечивается путем отражения каждой выданной подотчет суммы отдельно. Все операции по одному авансовому отчету, утвержденному руководителем, отражаются только по отдельной строке: суммы расхода, перерасхода, сумма неиспользованного аванса, подлежащая возврату и фактически возвращенная подотчетным лицом. Если подотчетному лицу выдается дополнительный аванс, то такая выдача денег отражается в разделе «Выдано подотчет».
Синтетический учет данных по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» обеспечивается путем отражения в журнале-ордере № 7 суммы расхода по авансовым отчетам и возврата неиспользованного аванса в корреспонденции с дебетуемыми счетами.
Зачем вести журнал № 3
Если для бюджетных организаций такой вопрос не стоит (ведение журнала № 3 предписывается нормативными документами и является обязательным), то предприятия коммерческой структуры могут задаться таким вопросом.
Насколько строго нормируется применение того или иного регистра бухучета в коммерческой сфере? Предприятие самостоятельно выбирает не только форму бухгалтерского учета. При выборе формы бухучета предприятие самостоятельно определяет, какие именно регистры оно будет формировать. Выбор этот делается исходя из принципа целесообразности. При этом необходимо обеспечить достоверность, своевременность и точность бухгалтерской информации, формируемой в регистрах бухучета.
Если у предприятия активно используется 71-й счет, то можно для отражения расчетов с подотчетными лицами использовать отдельный журнал. Если выдачи денег в подотчет нет или таких операций немного, и при этом предприятие имеет право вести упрощенный бухучет, то можно не использовать специальный регистр. Нумерация журналов тоже может отличаться от рекомендуемой.
Эти решения должны найти свое отражение в учетной политике предприятия. Напомним, что формы учетных документов организации вправе разрабатывать самостоятельно (информация Минфина РФ от 04.12.2012 № ПЗ-10/2012). При этом в журнале-ордере должны быть все обязательные реквизиты для регистров бухгалтерского учета, установленные ч. 4 ст. 10 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Хранение документов
При организации хранения документов о деятельности учреждения помимо Закона о бухгалтерском учете необходимо руководствоваться положениями НК РФ и приказом Минкультуры России от 25 августа 2010 г. № 558 “Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения”, где указаны сроки их хранения.
Например, согласно вышеназванному документу уставы, положения организации (типовые и индивидуальные) должны храниться:
- а) по месту разработки и/или утверждения – постоянно;
- б) в других организациях – 3 года (после замены новыми).
К документам постоянного хранения (до момента ликвидации организации) относятся: сводная годовая отчетность, аналитические документы к ней; передаточные, разделительные, ликвидационные балансы; сводные годовые отчеты об исполнении бюджетной сметы; отчеты по перечислению денежных сумм в государственные внебюджетные фонды; документы о переоценке основных средств и оценке стоимости имущества; годовые налоговые декларации.
Лицевые счета работников по расчету заработной платы и документы, подтверждающие применение льгот, подлежат хранению в течение 75 лет.
Журнал операций можно открыть из пункта Операции
главного меню программы. Все документы, которые формируют бухгалтерские операции, попадают также в этот журнал. Если в общей настройке конфигурации был задан признак Все документы помещать в журнал
то в этот журнал попадут и такие документы, которые не формируют бухгалтерскую операцию (такие как Неподтвержденная заявка, Доверенность, платежные документы
и Кадровые приказы
).
Этот журнал специально предназначен для работы с операциями и обладает рядом особенностей. Например, существует возможность разделения журнала на 2 подокна – для списка операций и для списка проводок текущей операции, для чего в меню Действия
надо выбрать пункт Показать проводки
. Кроме этого, для операций, сформированных документами, существует возможность открыть для редактирования не только саму операцию, но и документ, который сформировал эту операцию.
Журнал интересен своей системой поиска и выборок документов по разным признакам. Для организаций, в бухгалтерском учете которых есть документы и операции, не предусмотренные штатным набором программы, имеется возможность вводить такие путем создания типовых операций. В журнале операций можно не только вводить любой документ, но и создавать новый посредством ввода на основании другого документа. Если во всех остальных журналах можно сформировать реестр документов для печати за любой отрезок времени, то в журнале операций предусмотрена возможность формирования на печать реестра документов с проводками, сформированными этими документами.
Для того чтобы в журнале операций ввести типовую операцию с помощью кнопки Ввести типовую операцию
, необходимо создать шаблон этой операции.
Особенности применения журнально-ордерной формы бухгалтерского учета мы рассматривали в . В данном материале расскажем о журнале-ордере № 7.
Оборотно-сальдовая ведомость на 31 декабря 2006 г.
Наименование синтетических счетов | Остатки на начало месяца | Обороты за месяц | Остатки на конец месяца | |||
дебет | кредит | дебет | Кредит | дебет | Кредит | |
01 «Основные средства» | 100000 | 104000 | 204000 | |||
02 «Амортизация основных средств» | 10000 | 1000 | 11000 | |||
08 «Вложения во внеоборотные активы» | 104000 | 104000 | ||||
10 «Материалы» | 130000 | 16000 | 40000 | 106000 | ||
19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» | 22600 | 21600 | 1000 | |||
20 «Основное производство» | 153000 | 153000 | ||||
43 «Готовая продукция» | 153000 | 153000 | ||||
44 «Расходы на продажу» | 5000 | 5000 | ||||
50 «Касса» | 10000 | 89600 | 69600 | 30000 | ||
51 «Расчетные счета» | 270000 | 310000 | 272000 | 308000 | ||
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 190000 | 141600 | 147600 | 196000 | ||
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 100000 | 240000 | 60000 | 280000 | ||
68 «Расчеты по налогам и сборам» всего, в т.ч.: | 50400 | 50400 | ||||
68-1 «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | 10400 | 10400 | ||||
68-2 «Расчеты по НДС» | 40000 | 40000 | ||||
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» | 32000 | 32000 | ||||
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» | 80000 | 80000 | ||||
75 «Расчеты с учредителями» | 50000 | 50000 | ||||
76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” | 2200 | 2200 | ||||
80 «Уставный капитал» | 200000 | 50000 | 250000 | |||
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» | 102200 | 42000 | 144200 | |||
90 «Продажи» всего, в т.ч.: | 678000 | 678000 | ||||
90-1 «Выручка» | 240000 | 240000 | ||||
90-2 «Себестоимость продаж» | 153000 | 153000 | ||||
90-3 «НДС» | 40000 | 40000 | ||||
90-7 «Коммерческие расходы» | 5000 | 5000 | ||||
90-9 «Прибыль (убыток) от продаж» | 240000 | 240000 | ||||
99 «Прибыли и убытки» | 110000 | 42000 | 42000 | 110000 | ||
Итого: | 612 200 | 612200 | 2999600 | 2999600 | 711200 | 711200 |
Приложение к приказу Министерства Финансов РФ от 2.07.2010 №66н Таблица 5. Форма №1 ОКУД БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС | ||||||||||||||||||
на | 201 | г. | ||||||||||||||||
КОДЫ | ||||||||||||||||||
Форма № 1 по ОКУД | 0710001 | |||||||||||||||||
Дата (год, м-ц, число) | ||||||||||||||||||
Организация | по ОКПО | |||||||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика | ИНН | |||||||||||||||||
Вид деятельности | по ОКВЭД | |||||||||||||||||
Организационно-правовая форма / форма собственности | ||||||||||||||||||
по ОКОПФ / ОКФС | ||||||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (ненужное зачеркнуть) | по ОКЕИ | 384/385 | ||||||||||||||||
Местонахождение (адрес) | ||||||||||||||||||
Дата утверждения | ||||||||||||||||||
Дата отправки (принятия) | ||||||||||||||||||
АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетногопериода | |||||||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||||||
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||||||
Нематериальные активы | 110 | – | – | |||||||||||||||
Основные средства | 120 | 90000 | 193000 | |||||||||||||||
Незавершенное строительство | 130 | – | – | |||||||||||||||
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | – | – | |||||||||||||||
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | – | – | |||||||||||||||
Отложенные финансовые активы | 145 | – | – | |||||||||||||||
Прочие внеоборотные активы | 150 | – | – | |||||||||||||||
ИТОГО по разделу I | 190 | 90000 | 193000 | |||||||||||||||
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||||||||
Запасы | 210 | 130000 | 106000 | |||||||||||||||
в том числе: | ||||||||||||||||||
сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 130000 | 106000 | |||||||||||||||
животные на выращивании и откорме | 212 | – | – | |||||||||||||||
затраты в незавершенном производстве | 213 | – | – | |||||||||||||||
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | – | – | |||||||||||||||
товары отгруженные | 215 | – | – | |||||||||||||||
расходы будущих периодов | 216 | – | – | |||||||||||||||
прочие запасы и затраты | 217 | – | – | |||||||||||||||
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | – | 1000 | |||||||||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 2200 | 2200 | |||||||||||||||
в том числе покупатели и заказчики | – | – | ||||||||||||||||
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 100000 | 60000 | |||||||||||||||
в том числе покупатели и заказчики | 100000 | 60000 | ||||||||||||||||
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | – | – | |||||||||||||||
Денежные средства | 260 | 280000 | 338000 | |||||||||||||||
Прочие оборотные активы | 270 | – | – | |||||||||||||||
ИТОГО по разделу II | 290 | 512200 | 507200 | |||||||||||||||
БАЛАНС | 300 | 602200 | 700200 |
Расчет взносов по налогу на доходы физических лиц за I квартал 2008 года
ФИО | Месяц | Доход с начала года | Доходы, не подлежащие обложению | Стандартные вычеты | Налоговая база с начала года | Сумма налога, исчисленная с начала года | Сумма налога к уплате за месяц | ||
за месяц | общая сумма с начала года | ||||||||
Иванов | январь | 7000 | 1600 | 1600 | 5400 | 702 | 702 | ||
февраль | 14000 | 1600 | 3200 | 10800 | 1404 | 702 | |||
март | 21000 | 1200 | 4400 | 16600 | 2158 | 754 | |||
Тимушев | январь | 4500 | 400 | 400 | 4100 | 533 | 533 | ||
февраль | 9000 | 400 | 800 | 8200 | 1066 | 533 | |||
март | 13500 | 400 | 1200 | 12300 | 1599 | 533 | |||
Петрова | январь | 4200 | 2200 | 2200 | 2000 | 260 | 260 | ||
февраль | 8400 | 2200 | 4400 | 4000 | 520 | 260 | |||
март | 12600 | 2200 | 6600 | 6000 | 780 | 260 | |||
Шустов | январь | 3300 | 1500 | 1500 | 1800 | 234 | 234 | ||
февраль | 6600 | 1500 | 3000 | 3600 | 468 | 234 | |||
март | 9900 | 1500 | 4500 | 5400 | 702 | 234 | |||
Михеев | январь | 1900 | 750 | 1000 | 1000 | 900 | 117 | 117 | |
февраль | 3800 | 1000 | 2000 | 1800 | 234 | 117 | |||
март | 5700 | 1000 | 3000 | 2700 | 351 | 117 |
Итого налог на доходы физических лиц:
Январь 702+533+260+234+117=1846
Февраль 702+533+260+234+117=1846
Март 754+533+260+234+117=1898
Единый социальный налог
Налоговая база по ЕСН определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. В нашем случае не подлежит налогообложению сумма единовременной материальной помощи в размере 750 руб., оказанной Михееву в январе, в соответствии с тем, что она не включается в расходы по налогу на прибыль.
Сумма ЕСН вычисляется путем умножения налоговой базы на соответствующий процент налога.
Расчет взносов по единому социальному налогу за I квартал 2008 года
ФИО | Месяц | Доход | Выплаты, не подлежащие налогообложению | Налоговая база с начала года | Начисленная сумма налога нарастающим итогом с начала года | К уплате за месяц | К уплате с начала года | ||||
за месяц | с начала года | Федеральный бюджет (ФБ) | Фонд социального страхования (ФСС) | Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) | |||||||
Иванов | январь | 7000 | 7000 | 7000 | 1400 | 224 | 196 | 1820 | 1820 | ||
февраль | 7000 | 14000 | 14000 | 2800 | 448 | 392 | 1820 | 3640 | |||
март | 7000 | 21000 | 21000 | 4200 | 672 | 588 | 1820 | 5460 | |||
Тимушев | январь | 4500 | 4500 | 4500 | 900 | 144 | 126 | 1170 | 1170 | ||
февраль | 4500 | 9000 | 9000 | 1800 | 288 | 252 | 1170 | 2340 | |||
март | 4500 | 13500 | 13500 | 2700 | 432 | 378 | 1170 | 3510 | |||
Петрова | январь | 4200 | 4200 | 4200 | 840 | 134,4 | 117,6 | 1092 | 1092 | ||
февраль | 4200 | 8400 | 8400 | 1680 | 268,8 | 235,2 | 1092 | 2184 | |||
март | 4200 | 12600 | 12600 | 2520 | 403,2 | 352,8 | 1092 | 3276 | |||
Шустов | январь | 3300 | 3300 | 3300 | 660 | 105,6 | 92,4 | 858 | 858 | ||
февраль | 3300 | 6600 | 6600 | 1320 | 211,2 | 184,8 | 858 | 1716 | |||
март | 3300 | 9900 | 9900 | 1980 | 316,8 | 277,2 | 858 | 2574 | |||
Михеев | январь | 1900 | 2650 | 750 | 1900 | 380 | 60,8 | 53,2 | 494 | 494 | |
февраль | 1900 | 4550 | 3800 | 760 | 121,6 | 106,4 | 494 | 988 | |||
март | 1900 | 6450 | 5700 | 1140 | 182,4 | 159,6 | 494 | 1482 |
Итого единый социальный налог:
Январь 1820+1170+1092+858+494=5434
Февраль 1820+1170+1092+858+494=5434
Март 1820+1170+1092+858+494=5434
Расчет амортизационных отчислений оборудования, находящегося на балансе ООО “Альфа” за I квартал 2008 года
В учетной политике предприятия ООО “Альфа” закреплен линейный способ начисления амортизации, который предусматривает начисление износа равномерно в течение срока полезного использования объекта. При этом способе амортизация начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной от полезного срока использования этого объекта.
Норма амортизационных отчислений – размер амортизации, установленный в процентах к балансовой стоимости соответствующих основных средств.
Норма амортизации за месяц (На) рассчитывается по формуле:
где Тн – срок полезного использования (год).
Итоговая сумма амортизационных отчислений за год рассчитывается по формуле:
где ОФп – первоначальная стоимость основных средств.
В данном примере ОФп по данным баланса на 01.01.08 г. составляет 216975 руб., срок полезного использования равен 8 лет.
Норма амортизации в процентах составит:
Тогда сумма амортизационных отчислений за каждый год составит:
Сумма амортизации за месяц составит:
В журнале хозяйственных операций за январь и февраль данная сумма будет отражаться проводкой:
Дт 20 “Основное производство” – Кт 02 “Амортизация основных средств”.
В феврале на предприятие ООО “Альфа” поступило новое оборудование на сумму 19665 руб., срок эксплуатации 8 лет, в соответствии с учетной политикой способ начисления амортизации линейный и начисление начинаем со следующего месяца после принятия оборудования в эксплуатацию, т.е. с марта.
Норма амортизации на новое оборудование в процентах составит:
Тогда сумма амортизации в марте всего составит:
А= 205+2260=2465 руб.
Журнал № 3 для учета расчетов с подотчетниками в бюджетных организациях
В Приложении № 3 к приказу № 52н и к приказу № 165 установлено, что № 3 соответствует журналу операций расчетов с подотчетными лицами. Несмотря на совпадение основных правил работы с подотчетными суммами в коммерческих и бюджетных предприятиях, существуют все же некоторые различия.
Если для вас этот аспект учета представляет особенный интерес, рекомендуем обратиться к статье «Расчеты с подотчетными лицами в бюджетных учреждениях».
Журнал операций в бюджетных организациях выполняет ту же функцию, что и в общей системе бухгалтерского учета — здесь аккумулируются обороты по счету расчетов с подотчетными лицами в корреспонденции с дебетом счетов, куда производится списание суммы выданного аванса.
Счет кредита, на котором отражаются расчеты с подотчетниками в организациях бюджетной сферы, — 1 208 00 000. Кодами КОСГУ установлена классификация расходов, на основании которой производится формирование 22-го и 23-го разряда чисел в номере счета.
Минфин опубликовал поправки к порядку применения КОСГУ. Ознакомиться с ними можно в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Так, например, суммы, выданные в подотчет на оплату транспортных расходов, отражаются на счете 1 208 22 000 (по КОСГУ код 222). Выдача денег для оплаты покупки ТМЦ отражается по счету 1 208 34 000 (код КОСГУ 340). Приказ Минфина России от 01.07.2013 № 65н (далее — приказ № 65н) — основной документ, которым пользуются для определения кода расходов или доходов в бюджетных организациях.
