Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты
В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.
В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:
- 51 — при безналичном перечислении в рублях;
- 52 — при переводе средств в валюте.
Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).
Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.
В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:
- 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
- 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.
То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.
При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.
Как у заимодавца начисляются НДС и налог на прибыль, вы можете узнать из Путеводителя от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)
Т.е. утверждать, что, если просрочили на 1 день, так уже и все 365 дней ближайших гасить не будем, думаю, нет причин. Если физ лицо решило сумму займа, а также все накопленные проценты по нему не забирать а снова отдать в распоряжение фирмы, то как лучше оформить эту операцию? Просто сроки уже прошли.
На территории РФ сегодня зарегистрировано более сотни коммерческих организаций, занимающихся предоставлением длительных и краткосрочных ссуд. Каждая из них имеет свои условия выдачи денег в долг на небольшой срок, которые отличаются процентной ставкой, суммой и периодом использования средств.
Условия получение денег в долг изменяются в зависимости от запрашиваемой суммы и срока, на который заёмщик планирует оформлять ссуду. Если говорить о краткосрочном кредитовании, то такой вид займа имеет минимум требований, но и выдаваемая сумма при этом будет минимальной.
Суть рассмотренной формы заимствования заключается в получении денежной суммы, которую можно потратить на приобретение конкретных товаров и услуг.
Долгосрочные кредиты — это популярные формы финансирования, которые позволяют заемщикам брать деньги для удовлетворения практически любых целей, не связанных с погашением прочих долговых обязательств и участием в противозаконной деятельности.
Все материалы представленные на сайте размещены исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
Оформление полноценного кредита в банке не всегда целесообразно, так как сроки рассмотрения заявки могут достигать нескольких дней. К тому же некоторые заемщики просто не желают обременять себя долгосрочными кредитными обязательствами.
Займ от учредителя
Учредитель также может предоставлять организации займ и получать от нее кредиты. Все условия данной сделки оговариваются в договоре. Рассмотрим детальнее правовые аспекты данной операции. ГК такие сделки не запрещены, но трудности возникнут при учете НДС. Проводки по данным операциям аналогичны тем, которые были рассмотрены ранее.
Если учредитель принимает решение «простить» долг предприятию, то нужно учесть его долю в капитале. Если она превышает 50%, то налогооблагаемая прибыль не образуется. Организация может погашать задолженность в натуральном виде, то есть продукцией:
- Д-т 76 К-т 91 – выручка отражается в счет уплаты долга.
- Д-т 90 К-т 68 – начислен НДС от реализации.
- Д-т 66 К-т 76 – учтена задолженность.
На расчетный счет зачислена банковская ссуда
Каждое юридическое или физическое лицо, становясь клиентом любого банка при оформлении займа, получает свой личный кредитный счет. Открытие его продиктовано простой технической необходимостью:
- На этот счет для его владельца банк переводит деньги по договору получения кредита.
- Сам получатель возвращает полученную ссуду также переводом средств именно на этот счет.
Для самого банка он необходим при ведении баланса, т. к. на нем указывают транзакции по образованию и закрытию долга по кредиту.
Существует несколько видов банковских счетов. В качестве основы классификации используется форма выдаваемого займа и способ управления кредитным счетом:
- Простой счет. Это стандартный тип, который подразумевает однократную выдачу кредитного продукта. На него происходит зачисление средств от банка и поступление возвращенного получателем займа.
- Счет в рамках кредитной линии. При такой программе кредитования для клиента устанавливается денежный лимит, в рамках которого по мере необходимости нужная сумма переводится на банковский счет.
- Овердрафт. Такой кредитный счет позволяет оплачивать банковскому клиенту нужные сделки, даже если на счете в данный период времени недостаточно денежных средств для проведения такой операции.
При оформлении кредита открывается кредитный счет
Если за отправную точку брать временные рамки, то выдаваемый банком кредит может быть краткосрочный и долгосрочный. В первую очередь рассмотрим процедуру, при которой на счет банк переводит краткосрочную ссуду. Таковыми считаются займы, если они предоставляются получателю на срок до одного года.
Рассмотрим, как проводится учет краткосрочных займов на балансе предприятия. Осуществлять его необходимо по счету 66. А также использовать субсчета 01 и 02. Первый отражает краткосрочные кредиты, а второй – проценты по ним.
Если краткосрочная ссуда банка была зачислена на р/с организации, то составляется следующая проводка: Кредит сч. 66 Дебет сч. 51. Если предприятие наоборот выводит денежные средства в качестве платежа по погашению краткосрочного кредита, то проводка будет такой: Кредит сч. 51 Дебет сч. 66.
Согласно правилам долгосрочным кредитом обозначается тот, что предоставляется клиенту на срок более чем один год. Запись при ведении учета по ним производится по отдельному счету 67.
Если таковая ссуда была перечислена на р/с организации или ИП, необходимо составить следующую проводку: Кредит сч. 67 Дебет сч. 51. Выплата процентов по долгосрочным займам отражается по Кредиту сч. 51 Дебету сч. 67. Запись осуществляется на счете 91. Кстати, таким же образом следует в отчетности фиксировать и выплату процентов по краткосрочным кредитам.
Но проценты – это еще не все. По полученным кредитам могут осуществляться и дополнительные расходы:
- Средства, которые потребуются для обслуживания движения полученного кредита. Например, в ряде случаев придется заплатить комиссионный сбор за предоставление займа.
- Средства, которые организации необходимо затратить на получение консультационных и информационных услуг.
- Прочие расходы.
В зависимости от вида ссуды, средства должны быть зачислены в свои сроки
Ссудный счет в банке икредитная карта: какой счет используется
Кредитная карта — это банковский продукт, позволяющий мобильно использовать выделенные физлицу или организации (в этом случае карта называется корпоративной) кредитные средства банка. Расходование средств и в последующем погашение долга производятся по ссудному (кредитному) счету.
Карта при этом выступает не более чем физическим носителем, позволяющим ее владельцу использовать ссудный счет вне офиса кредитной организации или без специальных сервисов (например, интернет-банка) и при наличии специальных устройств, позволяющих считывать код с пластика (банкоматов, платежных терминалов, POS-терминалов и т. д.).
Взимание комиссии за открытие и ведение ссудного счета для физлиц незаконно (определение ВС Республики Башкортостан от 13.12.2016 по делу № 33-24213/2016). При этом на вполне законных основаниях банк может взимать согласованные в договоре комиссии за выпуск карты, ее обслуживание и специальные сервисы (мобильные банки, возможность осуществления бесконтактных платежей и т. д.).
Итак, кредитный (ссудный) счет открывается в целях обеспечения технической возможности банку выдать кредит и осуществить его погашение заемщиком.
В бухгалтерском учете кредиты и займы отображаются таким образом:
- краткосрочные кредиты банка – счет66;
- долгосрочные кредиты банка – счет 67.
Счет 55 Специальные счета в банках
Аккредитивы
Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором можно зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты. Аккредитивы разделяются на покрытые и непокрытые.
Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для отражения только покрытых аккредитивов — когда денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Покупатель не может распоряжаться деньгами, находящихся в покрытых аккредитивах.
Дебет 55 Кредит 51 (52) — переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.
Дебет 60 (76) Кредит 55 — отражено перечисление средств на счет поставщика.
Комиссии банка за обслуживание аккредитива списываются на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей — на счета 08,10,41 и другие, если для их покупки использовался аккредитив. Если нет, то комиссия относится на операционные расходы.
Для учета непокрытого аккредитива используется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
Чеки
Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег, предъявившему чек к оплате.
На счете 55 учитываются расчетные чеки, предназначенные для безналичных расчетов с поставщиками, для этого открывается субсчет 55-2 «Чековые книжки». Денежные чеки, используемые для снятия наличных на зарплату и хозяйственные нужды не учитываются на 55 счете.
Чеки являются бланками строгой отчетности (БСО) и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.
Дебет 006 субсчет «Чековые книжки» — приняты к учету чековые книжки, полученные в банке.
Чтобы использовать расчетные чеки организация должна сначала депонировать нужную сумму на специальном счете в банке.
Дебет 55-2 Кредит 51 — депонированы средства для расчетов по чекам.
Дебет 60 (70,71,76,..) Кредит 55-2 — списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.
Неиспользованные депонированные средства зачисляются на расчетный счет.
Дебет 51 (52) Кредит 55-2 – зачислены на расчетный (валютный) счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков.
Кредит 006 — списаны использованные чеки.
Депозиты
Если организация открывает банковский депозит (вклад) и размещает свободные деньги на депозитных счетах, их учет ведется на счете 55, субсчет 55-3 «Депозитные счета». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту — списание (обратная проводка).
Дебет 55-3 Кредит 51 (52) — перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.
Дебет 51 (52) Кредит 55-3 — зачислены на расчетный (валютный ) счет средства с депозитного счета.
Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль и относятся на прочие доходы.
Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по депозиту.
Дебет 51 (52) Кредит 76 — получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет. Проводка делается во время фактического получения процентов по депозиту.
Электронные кошельки
Для учета денежных средств на электронных кошельках (Яндекс.Деньги, WebMoney, Qivi, PayPal и других) к счету 55 открывается отдельный субсчет 55-4 «Электронный кошелек». Валютный кошелек учитывается обособленно от рублевого.
Электронные переводы запрещены между юридическими лицами и предпринимателями, одной стороной всегда должно быть физическое лицо. Электронные кошельки бизнес использует для быстрой и удобной онлайн-оплаты за товары и услуги гражданами, а также для переводов физлицам вознаграждения за оказанные ими услуги или работы.
Дебет 55-4 Кредит 62 — поступила оплата от покупателя на электронный кошелек.
Дебет 60 (70, 73, 76…) Кредит 55 – перечислены электронные деньги получателю
Пополнять электронные кошельки или выводить денежные средства с них можно только используя расчетный банковский счет, привязанный к кошельку.
Дебет 55-4 Кредит 50 (52) — переведены денежные средства с расчетного счета на банковский.
Максимальный размер остатка в электронном кошельке на конец дня — 600 тыс. руб. Остаток сверх лимита автоматически переводится на расчетный счет.
Дебет 51 (52) — Кредит 55-4 — выведены денежные суммы на расчетный счет.
Все операции в кошельке облагаются комиссиями, которые относятся на прочие расходы.
Дебет 76 Кредит 55-4 — отражена комиссия оператора.
Дебет 91-2 Кредит 76 — комиссия отнесена на прочие расходы.
Электронные кошельки
Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу
Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.
Грамотно оформить договор займа вам помогут Путеводители по договорной работе от КонсультантПлюс. В частности, мы рекомендуем ознакомиться с информацией о рисках для займодавца и заемщика. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материалы.
Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:
- Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
- Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.
Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.
От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).
/ бухгалтерские проводки
Договор купли-продажи, № 1-Т «Товарно-транспортная накладная», Акты приема-передачи незавершенного строительства, оборудования, ценных бумаг. 62 90-1 Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды доходами от обычных видов деятельности). Договор аренды, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).
62 91-1
Отражена арендная плата к получению (при признании доходов от аренды прочими доходами). Договор аренды, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).
Начислены лизинговые платежи в соответствии с условиями договора. Договор лизинга, Счет (заказ, наряд) (типовая форма 868).
Внимание
Отражено исполнение обязательств организации зачетом встречных требований, исполнение обязательств по договорам мены. Акт о прекращении встречных требований. 50, 51, 52 62 Поступили денежные средства от покупателей и заказчиков.
Бухгалтерские проводки по полученным займам
ВОПРОС
Физическим лицом, не являющимся учредителем, выдан беспроцентный заем юридическому лицу сроком на один год.
Какие налоговые последствия возникают при этом у физического лица?
По этой причине налоговых последствий для физического лица не возникает.
В дополнение сообщаем, что взаимоотношения по договорам займа регулируются Гражданским кодексом РФ (глава 42, параграф 1 «Заем и кредит»). Причем сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны совершаться в простой письменной форме (ст. 161 ГК РФ). В противном случае будет трудно потребовать его возврат с заемщика – юридического лица, если он не исполнит свои обязательства по возврату денег.Помимо этого, операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600 000 рублей, а по своему характеру данная операция относится к одному из следующих видов операций – в частности, зачисление или перевод на счет денежных средств, предоставление или получение кредита (займа), операции с ценными бумагами в случае, если хотя бы одной из сторон является физическое или юридическое лицо, имеющее, соответственно, регистрацию, место жительства или место нахождения в государстве (на территории), которое (-ая) не участвует в международном сотрудничестве в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, либо одной из сторон является лицо, владеющее счетом в банке, зарегистрированном в указанном государстве (на указанной территории).
Аналогично подлежат контролю иные сделки с движимым имуществом, а именно предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа.
Эти положения предусмотрены Федеральным законом от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (пункты 2 и 4 ст.
Зачислен краткосрочный кредит банка на расчетный счет
Некоторые из них предпочитают связываться с клиентами по телефону, в каком банке выгоднее взять кредит в казани а некоторые оставляют форму заполнения личных данных, а затем высылают решение по выдаче займа на электронную почту. Для получения займа в таком режиме в большинстве случаев необходимо наличие паспорта и пластиковой карты, на которые можно получить заемные средства. В редких случаях возникает необходимость посетить офис компании.
Стоит отметить, что обращаться за получением займа в микрокредитную организацию необходимо лишь в том случае, когда вам зарплата необходима сегодня, а будет начисляться она только через неделю. Кредитный займ предоставляется без труда в короткий срок, но вернуть его необходимо также быстро.
Если же вам необходимы кредитные средства на длительный срок, гранта купить в кредит в краснодаре а отдавать вы их планируете по частям, то вам лучше обратиться за полноценным кредитом в более масштабную организацию, то есть в банк. Процент по такому кредиту не такой значительный, как в микроорганизациях. И у вас также будет возможность при необходимости продлить срок кредита.
Примеры проводок по 66 счету
Пример 2. Отражение процентов по краткосрочному займу по счету 66.04
ООО «Лето» получило займ в размере 110 000 руб. под 9 % годовых. Проценты:
- Апрель 2016г. (15 дней) – 412,50 руб.;
- Май 2016г. — 825 руб.;
- Июнь 2016г. (10 дней) — 275 руб. Возврат займа.
Бухгалтер ООО «Лето» сформировал проводки по счету 66.04:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 51 | 66.03 | 110 000,00 | Получение краткосрочного кредита | Банковская выписка |
| 91.02 | 66.04 | 412,50 | Начислен процент за 1 месяц пользования | Бухгалтерская справка |
| 66.04 | 51 | 412,50 | Оплата процентов за апрель 2016г. | Платёжное поручение |
| 91.02 | 66.04 | 825,00 | Начислен процент за 2 месяц пользования | Бухгалтерская справка |
| 66.04 | 51 | 825,00 | Оплата процентов за май 2016г. | Платёжное поручение |
| 91.02 | 66.04 | 275,00 | Начислен процент за 3 месяц пользования | Бухгалтерская справка |
| 66.04 | 51 | 275,00 | Оплата процентов за июнь 2016г. | Платёжное поручение |
| 66.03 | 51 | 110 000,00 | Возврат займа (полностью) | Платёжное поручение |
- На сч. 67 до истечения срока погашения.
- На сч. 67 до тех пор, пока до срока погашения останется 365 дней. После этого кредитная сумма переводится на сч. 66 проводкой Д67 К66, то есть долгосрочная задолженность переводится в краткосрочную.
Выбранный способ учета нужно отразить в приказе по учетной политике, о которой можно почитать в статье «Учетная политика организации«. Проводки по счетам 66 и 67 В таблице ниже рассмотрен бухучет кредитных операций: получение долгосрочных и краткосрочных займов и их отражение.
66 счет – проводки по краткосрочным кредитам и займам
Зачастую нормальная жизнедеятельность предприятия не может обойтись без кредита, поскольку возникает необходимость в привлечении дополнительных оборотных средств. Кредит или займ – это денежная сумма, которая выдается на условиях возврата, срок которого четко оговоренный и под определенный процент.
Иногда кредит может иметь целевой характер, что исключает его использование на другие нужды организации. В зависимости от сроков возврата кредита они делятся на краткосрочные (если срок кредитования не превышает 12 месяцев) и долгосрочные. В этой статье мы с вами рассмотрим основные проводки по 66 счету — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Для отображения краткосрочных кредитных операций используется специальный счет бухгалтерского учета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на котором отображается информация о получении и возвращении краткосрочных кредитов и займов предприятия. Бухгалтерский счет 66 является пассивным, таким образом, все поступления отображаться по кредиту этого счета, а погашения задолженностей (возврат займа) по дебету.
Аналитический учет кредитных операций позволяет разграничить информацию относительно источников займа (кредитов) согласно заключенным договорам.
Особенности использования пассивного счета 66 в проводках
Счет 66 используется для учета кредитных средств, причем не, только национальных. Так, при получении кредита в иностранной валюте для отображения их в учете они обязательно переводятся в рубли, согласно установленного курса Центральным банком России, который действует на дату зачисления инвалюты.
Получение кредитных денежных средств отображается по кредиту счета 66 с дебетом счетов денежных средств, а именно:
Получение займов или кредитов несет за собой некую долю затраты, которые у предприятия возникнут в будущем – это проценты по кредиту, комиссия по управлению им и курсовые разницы, которые возникают при переводе одной валюты в другую. Все эти расходы или доходы (если курсовая разница положительная) учитываются в составе операционных затрат по 91/1 счету «Прочие доходы и расходы».
Погашение кредитных средств, уплата процентов и банковской комиссии ежемесячно отображается по дебету 66 счета в корреспонденции со счетами наличных, безналичных или валютных денежных средств (50, 51, 52).
Следует отметить, что счет 66 также может использоваться для учета выпуска и размещения облигаций, если при помощи их были привлечены краткосрочные займы.
Таблица типовых проводок по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
| Д-т | К-т | Описание проводки | Сумма проводки |
| 50 (51,52) | 66 | Получение краткосрочного кредита наличными, на расчетный или валютный счет | 100000,00 |
| 91/1 | 66 | Начисление процентов и банковской комиссии за использование кредита | 2000,00 |
| 66 | 50 (51,52) | Погашение полученного кредита, начисленных процентов и банковской комиссии | 102000,00 |
| 66 | 62 | Погашение краткосрочного займа взаимозачетом с покупателями за продукцию | 50000,00 |
| 66 | 66 | Погашение краткосрочного кредита за счет новооформленного | 70000,00 |
| 66 | 91/1 | Включение положительной курсовой разницы по краткосрочному кредиту в инвалюте в состав доходов | 10000,00 |
| 60 | 66 | Реструктуризация текущей задолженности перед поставщиком в краткосрочную | 150000,00 |
| 66 | 91 | Включение в состав прочих доходов простроченную задолженность по краткосрочному кредитованию за счет истечения срока исковой давности | 15000,00 |
| 41 (10) | 66 | Получены товары (материал) в счет договора краткосрочного кредитования | 80000,00 |
| 91/2 | 60 (76) | Включение дополнительных затрат в состав операционных | 50000,00 |
| 91/2 | 66 | Начисление отрицательной курсовой разницы по краткосрочному кредитованию в инвалюте | 10000,00 |
Типовые проводки по 50 счету
По дебету счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Сданы наличные из операционной кассы в основную | 50 | 50 |
| Получены деньги с расчетного счета в кассу | 50 | 51 |
| Получена иностранная валюта с валютного счета в кассу | 50 | 52 |
| Получены денежные средства со специального счета в банке в кассу | 50 | 55 |
| Поступили наличные денежные средства, находящиеся в пути, в кассу | 50 | 57 |
| Возвращены поставщиком денежные средства, излишне им уплаченные | 50 | 60 |
| Поступили в кассу деньги от покупателя | 50 | 62 |
| Поступил аванс в кассу от покупателя | 50 | 62-1 |
| Получены в кассу наличные денежные средства по договору краткосрочного кредита | 50 | 66 |
| Получены в кассу наличные денежные средства по договору долгосрочного кредита | 50 | 67 |
| Возвращены неиспользованные денежные средства, выданные под отчет | 50 | 71 |
| Работник вернул заем в кассу организации | 50 | 73-1 |
| Работником возмещен материальный ущерб | 50 | 73-2 |
| Внесен вклад в уставный капитал наличными денежными средствами в кассу организации | 50 | 75-1 |
| Поступило страховое возмещение в кассу организации | 50 | 76-1 |
| Поступили в кассу денежные средства по признанной претензии | 50 | 76-2 |
| В кассу получены наличные денежные средства в счет причитающихся дивидендов от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности | 50 | 76-3 |
| В кассу поступили наличные деньги от филиала, выделенного на отдельный баланс | 50 | 79-2 |
| В кассу поступили наличные деньги от головного отделения | 50 | 79-2 |
| В кассу поступили наличные в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом | 50 | 79-3 |
| Получены наличные денежные средства в доверительное управление | 50 | 79-3 |
| Поступили деньги в кассу в счет вклада по договору о совместной деятельности | 50 | 80 |
| Получены деньги целевого финансирования | 50 | 86 |
| В кассу поступили деньги за проданную продукцию (товары, работы, услуги) | 50 | 90-1 |
| В кассу поступили деньги за проданное прочее имущество (внереализационные доходы) | 50 | 91-1 |
| Отражены излишки по кассе, выявленные в результате инвентаризации | 50 | 91-1 |
| Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов | 50 | 91-1 |
| В кассу поступили деньги в счет доходов будущих периодов | 50 | 98-1 |
| В кассу поступили деньги, полученные безвозмездно | 50 | 98-2 |
По кредиту счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| На расчетный счет внесены денежные средства из кассы. | 51 | 50 |
| На валютный счет внесена валюта из кассы | 52 | 50 |
| На специальный счет в банке внесены денежные средства из кассы | 55 | 50 |
| Наличные отправлены переводом контрагенту | 57 | 50 |
| Приобретены акции за наличные | 58-1 | 50 |
| Приобретены долговые ценные бумаги за наличные | 58-2 | 50 |
| Предоставлен заем наличными | 58-3 | 50 |
| Погашена задолженность перед поставщиком | 60 | 50 |
| Выдан аванс поставщику из кассы | 60 | 50 |
| Возвращены излишне уплаченные поставщиком деньги | 62 | 50 |
| Возвращен аванс, уплаченный покупателем | 62 | 50 |
| Погашен кредит или проценты по нему из кассы | 66 | 50 |
| Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования | 69-1 | 50 |
| Выплачена из кассы зарплата (дивиденды) работникам | 70 | 50 |
| Выданы под отчет наличные | 71 | 50 |
| Предоставлен заем работнику | 73-1 | 50 |
| Выплачены дивиденды учредителям из кассы | 75-2 | 50 |
| Выплачена депонированная зарплата | 76-4 | 50 |
| Выкуплены наличными у акционеров собственные акции | 81 | 50 |
| Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов | 91-2 | 50 |
| Выявлена недостача в кассе при инвентаризации | 94 | 50 |
Что такое кредитный банковский счет
Каждое юридическое или физическое лицо, становясь клиентом любого банка при оформлении займа, получает свой личный кредитный счет. Открытие его продиктовано простой технической необходимостью:
- На этот счет для его владельца банк переводит деньги по договору получения кредита.
- Сам получатель возвращает полученную ссуду также переводом средств именно на этот счет.
Для самого банка он необходим при ведении баланса, т. к. на нем указывают транзакции по образованию и закрытию долга по кредиту.
Существует несколько видов банковских счетов. В качестве основы классификации используется форма выдаваемого займа и способ управления кредитным счетом:
- Простой счет. Это стандартный тип, который подразумевает однократную выдачу кредитного продукта. На него происходит зачисление средств от банка и поступление возвращенного получателем займа.
- Счет в рамках кредитной линии. При такой программе кредитования для клиента устанавливается денежный лимит, в рамках которого по мере необходимости нужная сумма переводится на банковский счет.
- Овердрафт. Такой кредитный счет позволяет оплачивать банковскому клиенту нужные сделки, даже если на счете в данный период времени недостаточно денежных средств для проведения такой операции.
Проводки по кредитам и займам
Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).
Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут.
К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).
Получен кредит, проводка:
- Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);
- Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;
- Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;
- Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;
- Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.
Погашен кредит, проводка:
- Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки);
- Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам.
Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить.
Пример бухучета полученного кредита
Пример 1
Организация получила кредит 2 февраля в сумме 1 500 000 руб. Процентная ставка — 10%. Срок договора о выдаче кредита — 24 месяца. Сумма ежемесячного платежа — 62 500 руб. Договором с банком предусмотрена оплата процентов и погашение суммы кредита ежемесячно на последнее число каждого месяца. Проценты начисляются со следующего дня после получения кредита.
В феврале организация сделает следующие проводки:
2 февраля
Дт 51 Кт 67.1 — кредит получен на расчетный счет организации в сумме 1 500 000 руб.
28 февраля
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: 1 500 000 / 365 × 26 × 10% = 10 684,93 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 10 684,93 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Проводки в марте:
31 марта
Дт 91.2 Кт 67.2 — начислены проценты по кредиту: (1 500 000 – 62 500) / 365 × 31 × 10% = 12 208,90 руб.
Дт 67.2 Кт 51 — оплата процентов — 12 208, 90 руб.
Дт 67.1 Кт 51 — частичное погашение кредита — 62 500 руб.
Данный кредит, являясь долгосрочным, будет отражен по строке 1410 «Заемные средства» бухгалтерского баланса в сумме, учтенной по кредитовому сальдо счета 67.
Если бы кредит был краткосрочным, его следовало бы отразить по строке 1510 «Заемные средства» бухбаланса.
Коммерческий кредит и товарные векселя показываются по строкам:
- 1450 «Прочие обязательства» (по долгосрочной задолженности);
- 1520 «Кредиторская задолженность» (по краткосрочной задолженности).
Следует отметить, что в случае, если средства были получены с целью приобретения, сооружения или изготовления инвестиционного актива, проценты необходимо отражать с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Дт 08 Кт 66.2/67.2). Исключение из указанного правила делается для хозсубъектов, ведущих учет упрощенным способом, которые вправе для этих целей применять счет 91.2 (п. 7 ПБУ 15/2008).
Все подробности отражения заемщиком в бухгалтерском учете получения и возврата займа или кредита рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите к рекомендациям экспертов.
О бухучете кредиторской задолженности см. статью «Как кредиторская задолженность отражается на счетах?».
