No Image

Промежуточные «дивиденды» в ооо: как их начислять и что делать с выплатами, если по итогам года компания не получила прибыли

СОДЕРЖАНИЕ
0
1 просмотров
26 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(113) "100d7da547fff26aa1159158c7741063.png"
    [1]=>
    string(113) "368e3af0bad76d6300c4a4e12b06c49b.png"
    [2]=>
    string(113) "fc7e9453403d9415aaee3ac063a087e3.jpg"
    [3]=>
    string(113) "482b6d0987fff49013a930585a9b8589.png"
    [4]=>
    string(113) "3e938b7cfc884a2f2f3f73dbbfdc7dfc.png"
    [5]=>
    string(113) "08b412e233b54c7ceb49e24f80f870b8.gif"
    [6]=>
    string(113) "3b6d6baac550d724a201112e4bb420f9.png"
    [7]=>
    string(113) "c188a32cfbafcadb0462400160c4275f.png"
    [8]=>
    string(113) "44ee30dd6681947f1c0eaf43346844b1.gif"
    [9]=>
    string(113) "2e84bc6b1df335134be7cfdbac328747.gif"
    [10]=>
    string(115) "22be499c86b742512042d20419b238e6.jpeg"
    [11]=>
    string(113) "2ba191e6f55666449e877bc6c27fe462.png"
    [12]=>
    string(115) "3a1114a04c4c1954314867865dbcbfc8.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "7085a7b643b0b4f586f7b9553e774f71.jpeg"
    [14]=>
    string(113) "ea5c3f8a30276950789a60a07bf9dc64.gif"
    [15]=>
    string(115) "5d85df3ceae92b51e9e70d34e22dd467.jpeg"
    [16]=>
    string(115) "f6b1dd0bb4b5f780d5b0ca90e08f241c.jpeg"
    [17]=>
    string(113) "8c26d91dad561e07d582c869c05c1030.png"
    [18]=>
    string(115) "907915362ca52c9cd0ab52925b1e1e49.jpeg"
    [19]=>
    string(113) "e124d22176f07e675d7c3bd1b56b55ab.png"
    [20]=>
    string(113) "0d7498173b51874342e4a408bda09a02.png"
    [21]=>
    string(115) "053c79e02c401bef7a8cefb392b59df6.jpeg"
    [22]=>
    string(113) "9097fb00c6081b1fa7e2bd3ededd2e72.png"
    [23]=>
    string(115) "75b96718576d7a4db80fce39949358e1.jpeg"
    [24]=>
    string(113) "8e788f7268c95b9a9e5fd0c672376f25.png"
    [25]=>
    string(113) "c208c8bf7f4638c043ea58afb9f8081f.png"
    [26]=>
    string(113) "f2dca8eed5c34ab9cf53eb192760dee6.png"
    [27]=>
    string(113) "fe15047112dcb8997623a95ef3f74f1d.png"
    [28]=>
    string(115) "35b193e7e37b5c37ccc44ccce0de8138.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "ebd5c1f146ffb86c5ecd31e80fe5dc9c.jpeg"
    [30]=>
    string(113) "b07352a504a131119b58bb58019d3681.png"
    [31]=>
    string(115) "378905b0e1ed0c2d7fa5daecf8cf9a2a.jpeg"
    [32]=>
    string(115) "6d1af8c0698d312151fa7468f2ee21f8.jpeg"
    [33]=>
    string(115) "1e8b442e23214a4d446f5698dd12d0dd.jpeg"
    [34]=>
    string(113) "192bd0515f5cdbcb8d59fc92b2b6be40.png"
    [35]=>
    string(113) "97077cbfda5715b070fb14f83643b753.png"
    [36]=>
    string(115) "4c161d215ef89018c535d91111c0ff2b.jpeg"
    [37]=>
    string(115) "aabd63ddbf2d75da01c12ef23e3c32d5.jpeg"
    [38]=>
    string(115) "a3622f63fedd00bb4d9d5e6167a42467.jpeg"
    [39]=>
    string(115) "6851d0beb04c309936d65bc845b07940.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/0/0/100d7da547fff26aa1159158c7741063.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/6/8/368e3af0bad76d6300c4a4e12b06c49b.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/c/7/fc7e9453403d9415aaee3ac063a087e3.jpg"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/8/2/482b6d0987fff49013a930585a9b8589.png"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/e/9/3e938b7cfc884a2f2f3f73dbbfdc7dfc.png"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/8/b/08b412e233b54c7ceb49e24f80f870b8.gif"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/b/6/3b6d6baac550d724a201112e4bb420f9.png"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/1/8/c188a32cfbafcadb0462400160c4275f.png"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/4/e/44ee30dd6681947f1c0eaf43346844b1.gif"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/e/8/2e84bc6b1df335134be7cfdbac328747.gif"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/2/b/22be499c86b742512042d20419b238e6.jpeg"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/b/a/2ba191e6f55666449e877bc6c27fe462.png"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/a/1/3a1114a04c4c1954314867865dbcbfc8.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/0/8/7085a7b643b0b4f586f7b9553e774f71.jpeg"
    [14]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/a/5/ea5c3f8a30276950789a60a07bf9dc64.gif"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/d/8/5d85df3ceae92b51e9e70d34e22dd467.jpeg"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/6/b/f6b1dd0bb4b5f780d5b0ca90e08f241c.jpeg"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/c/2/8c26d91dad561e07d582c869c05c1030.png"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/0/7/907915362ca52c9cd0ab52925b1e1e49.jpeg"
    [19]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/1/2/e124d22176f07e675d7c3bd1b56b55ab.png"
    [20]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/d/7/0d7498173b51874342e4a408bda09a02.png"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/5/3/053c79e02c401bef7a8cefb392b59df6.jpeg"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/0/9/9097fb00c6081b1fa7e2bd3ededd2e72.png"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/5/b/75b96718576d7a4db80fce39949358e1.jpeg"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/e/7/8e788f7268c95b9a9e5fd0c672376f25.png"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/2/0/c208c8bf7f4638c043ea58afb9f8081f.png"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/2/d/f2dca8eed5c34ab9cf53eb192760dee6.png"
    [27]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/e/1/fe15047112dcb8997623a95ef3f74f1d.png"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/5/b/35b193e7e37b5c37ccc44ccce0de8138.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/b/d/ebd5c1f146ffb86c5ecd31e80fe5dc9c.jpeg"
    [30]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/0/7/b07352a504a131119b58bb58019d3681.png"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/7/8/378905b0e1ed0c2d7fa5daecf8cf9a2a.jpeg"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/d/1/6d1af8c0698d312151fa7468f2ee21f8.jpeg"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/e/8/1e8b442e23214a4d446f5698dd12d0dd.jpeg"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/9/2/192bd0515f5cdbcb8d59fc92b2b6be40.png"
    [35]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/7/0/97077cbfda5715b070fb14f83643b753.png"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/c/1/4c161d215ef89018c535d91111c0ff2b.jpeg"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/a/b/aabd63ddbf2d75da01c12ef23e3c32d5.jpeg"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/3/6/a3622f63fedd00bb4d9d5e6167a42467.jpeg"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/8/5/6851d0beb04c309936d65bc845b07940.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(36) "100d7da547fff26aa1159158c7741063.png"
    [1]=>
    string(36) "368e3af0bad76d6300c4a4e12b06c49b.png"
    [2]=>
    string(36) "fc7e9453403d9415aaee3ac063a087e3.jpg"
    [3]=>
    string(36) "482b6d0987fff49013a930585a9b8589.png"
    [4]=>
    string(36) "3e938b7cfc884a2f2f3f73dbbfdc7dfc.png"
    [5]=>
    string(36) "08b412e233b54c7ceb49e24f80f870b8.gif"
    [6]=>
    string(36) "3b6d6baac550d724a201112e4bb420f9.png"
    [7]=>
    string(36) "c188a32cfbafcadb0462400160c4275f.png"
    [8]=>
    string(36) "44ee30dd6681947f1c0eaf43346844b1.gif"
    [9]=>
    string(36) "2e84bc6b1df335134be7cfdbac328747.gif"
    [10]=>
    string(37) "22be499c86b742512042d20419b238e6.jpeg"
    [11]=>
    string(36) "2ba191e6f55666449e877bc6c27fe462.png"
    [12]=>
    string(37) "3a1114a04c4c1954314867865dbcbfc8.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "7085a7b643b0b4f586f7b9553e774f71.jpeg"
    [14]=>
    string(36) "ea5c3f8a30276950789a60a07bf9dc64.gif"
    [15]=>
    string(37) "5d85df3ceae92b51e9e70d34e22dd467.jpeg"
    [16]=>
    string(37) "f6b1dd0bb4b5f780d5b0ca90e08f241c.jpeg"
    [17]=>
    string(36) "8c26d91dad561e07d582c869c05c1030.png"
    [18]=>
    string(37) "907915362ca52c9cd0ab52925b1e1e49.jpeg"
    [19]=>
    string(36) "e124d22176f07e675d7c3bd1b56b55ab.png"
    [20]=>
    string(36) "0d7498173b51874342e4a408bda09a02.png"
    [21]=>
    string(37) "053c79e02c401bef7a8cefb392b59df6.jpeg"
    [22]=>
    string(36) "9097fb00c6081b1fa7e2bd3ededd2e72.png"
    [23]=>
    string(37) "75b96718576d7a4db80fce39949358e1.jpeg"
    [24]=>
    string(36) "8e788f7268c95b9a9e5fd0c672376f25.png"
    [25]=>
    string(36) "c208c8bf7f4638c043ea58afb9f8081f.png"
    [26]=>
    string(36) "f2dca8eed5c34ab9cf53eb192760dee6.png"
    [27]=>
    string(36) "fe15047112dcb8997623a95ef3f74f1d.png"
    [28]=>
    string(37) "35b193e7e37b5c37ccc44ccce0de8138.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "ebd5c1f146ffb86c5ecd31e80fe5dc9c.jpeg"
    [30]=>
    string(36) "b07352a504a131119b58bb58019d3681.png"
    [31]=>
    string(37) "378905b0e1ed0c2d7fa5daecf8cf9a2a.jpeg"
    [32]=>
    string(37) "6d1af8c0698d312151fa7468f2ee21f8.jpeg"
    [33]=>
    string(37) "1e8b442e23214a4d446f5698dd12d0dd.jpeg"
    [34]=>
    string(36) "192bd0515f5cdbcb8d59fc92b2b6be40.png"
    [35]=>
    string(36) "97077cbfda5715b070fb14f83643b753.png"
    [36]=>
    string(37) "4c161d215ef89018c535d91111c0ff2b.jpeg"
    [37]=>
    string(37) "aabd63ddbf2d75da01c12ef23e3c32d5.jpeg"
    [38]=>
    string(37) "a3622f63fedd00bb4d9d5e6167a42467.jpeg"
    [39]=>
    string(37) "6851d0beb04c309936d65bc845b07940.jpeg"
  }
}

Начисление и выплата дивидендов в проводках

Каждый учредитель предприятия или организации имеет право на получение прибыли от деятельности такой организации. Одним из видов прибыли, которые получает акционер субъекта хозяйствования, являются дивиденды. В статье мы познакомим Вас с понятием дивидендов, спецификой их начисления и выплаты, а также с типовыми бухгалтерскими проводками.

Что такое дивиденды

Под дивидендами понимают часть прибыли предприятия, которая подлежит распределению между учредителями, участникам и прочими акционерами хозяйствующего субъекта. Размер выплаты определяется в зависимости от доли акций, которой обладает то или иное лицо, а также от их вида.

Порядок выплаты дивидендов определяется на общем собрании акционеров, где решается, какая сумма будет выплачена каждому из владельцев акций, а также определяется периодичность таких выплат.

Решение акционеров фиксируется соответствующим актом. Как правило, дивиденды выплачивают раз в год, реже – раз в полгода или раз в квартал.

Законодательство предусматривает случаи, когда общество не может осуществлять выплаты акционерам. К ним относят:

  • угроза банкротства;
  • уменьшение уставного фонда, возникающее вследствие выплаты;
  • уставной капитал участниками общества внесен в неполном объеме.

Сумма дивидендов является объектом налогообложения. Предприятие осуществляет перечисление налога в момент выплат акционерам. Согласно изменений, внесенных в Налоговый кодекс, размер ставки налога:

  • для отечественных компаний с 01.01.2015 составляет 13%,
  • для компаний или физических лиц-нерезидентов – 15%.

Типовые проводки по начислению и выплате дивидендов

При распределении прибыли в качестве дивидендов используют счет 84. Выплату осуществляют со счета 75.02.

Методику учета и типовые бухгалтерские проводки рассмотрим на примерах.

Пример проводок по выплате дивидендов резидентам и нерезидентам

Допустим:

по итогам года ООО «Молния» получило прибыль в размере 365 000 руб. На общем собрании акционеров было принято решение о распределении прибыли на дивиденды акционерам. Уставной капитал ООО «Молния» распределен на 110 акций, 25 из которых владеет гражданин Аргентины, а владельцем 85 акций является резидент.

По решению, зафиксированного в акте собрания акционеров, бухгалтер ООО «Молния» сделал такие проводки:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 70 Начисление дивидендов акционеру-резиденту (365 000 руб. /110 *85) 282 045 руб. Акт собрания акционеров
84 75/2 Начисление дивидендов акционеру-нерезиденту (365 000 руб. /110 *25) 82 955 руб. Акт собрания акционеров
70 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов резидента (282 045 руб. * 13%) 36 666 руб. Акт собрания акционеров
75/2 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов нерезидента (82 955 руб. * 15%) 12 443 руб. Акт собрания акционеров
70 51 Перечисление суммы дивидендов учредителю-резиденту (282 045 руб. — 36 666 руб.) 245 379 руб. Платежное поручение
75/2 51 Перечисление суммы дивидендов учредителю-гражданину Аргентины (82 955 руб. — 12 443 руб.) 70 512 руб. Платежное поручение

Дивиденды и убыток

Представим ситуацию:

по решению акционеров ООО «Север Плюс» были выплачены промежуточные дивиденды по итогам 6 месяцев в сумме 428 000 руб. Выплата производилась директору ООО «Север Плюс» Спиридонову Л.К.

, который является налоговым резидентом.

По итогам года, согласно отчету о финансовых результатах, у ООО «Север Плюс» сформировался убыток, в связи с чем промежуточная выплата Спиридонову не признается дивидендами.

Данные операции были отражены в проводках следующим образом:

Дт Кт Описание Сумма Документ
84 70 Проводка по начислению дивидендов Спиридонову Л.К. 428 000 руб. Акт собрания акционеров
70 68 НДФЛ Удержание НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. (428 000 руб. * 13%) 55 640 руб. Акт собрания акционеров
70 51 Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. (428 000 руб. — 55 640 руб.) 372 360 руб. Платежное поручение
70 84 Сторно суммы начисленных дивидендов 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах
91/2 73 Начисление прочих выплат Спиридонову Л.К. 428 000 руб. Отчет о финансовых результатах
68 НДФЛ 70 Сторно начисленного НДФЛ с дивидендов Спиридонова Л.К. 55 640 руб. Отчет о финансовых результатах
73 68 НДФЛ Начисление НДФЛ с прочих выплат 55 640 руб. Отчет о финансовых результатах
51 70 Сторно перечислений дивидендов Спиридонову Л.К. 372 360 руб. Отчет о финансовых результатах
73 51 Перечисление суммы дивидендов Спиридонову Л.К. 372 360 руб. Платежное поручение
99 68 Налог на прибыль Отражение постоянного налогового обязательства (428 000 руб. * 20%) 85 600 руб. Декларация по налогу на прибыль

При выплате дивидендов не стоит забывать о сроках перечисления налогов, нарушение которых влечет за собой штрафы и пени.

Проводки

Расчеты, связанные с дивидендами, отражаются в учете следующими проводками:

  • Дт 84 Кт 70 (75) – начисление, в зависимости от того, является учредитель работником фирмы, или нет.
  • Дт 70 (75) Кт 68/НДФЛ – удержан НДФЛ с дивидендов работника или стороннего учредителя.
  • Дт 75 Кт 68/налог на прибыль – удержан налог на прибыль с дивидендов юрлицу.
  • Дт 70 (75) Кт 51 – перечислены дивиденды работнику или учредителю, не являющемуся работником фирмы.

В подавляющем большинстве случаев выплата происходит именно таким образом – перечислением на счет. Закон не запрещает рассчитываться с учредителями наличными или имуществом. Такие способы таят в себе ряд сложностей, поэтому применяются достаточно редко.

Как выплачивать: пошаговая инструкция в 2020 году

Последовательность выплаты дивидендов, приведенная ниже, оптимально учитывает все важные моменты процедуры выплат. Рассмотрим их:

  1. Определение размера прибыли. Чистая (нераспределенная) прибыль отражается в балансе в р. 3 на определенную дату, например на конец года. В эту сумму может входить и нераспределенная прибыль прошлых периодов. Показатель текущего года содержится в отчете о финансовых результатах (стр. 2400). Понятно, что в случае убытка о дивидендах вести речь нельзя.
  2. Решение о выплате дивидендных сумм. Оно принимается общим собранием, либо документ оформляет единственный участник. Как правило, прибыль «раздается» участникам не в полном объеме, часть ее направляется на развитие компании. Соотношение отражается в принимаемом участниками документе. Кроме того, прописывается размер дивидендов для каждого участника, сроки выплат. Обычно речь идет о распределении пропорционально долям в УК. Хотя ст. 28 ФЗ-14 разрешено устанавливать иной порядок распределения прибыли, это может вызвать подозрения ИФНС – ст. 43 НК РФ однозначно «привязывает» размер дивидендов именно к долям участников в УК. Проблема возникает в использовании налоговых ставок при получении такого дохода. Если доходы признаны иными, а не дивидендами, ставки увеличиваются (письмо ФНС №03-03-10/84 от 30/07/12 в комплексе с письмом №ЕД-4-3/13610@ от 16/08/12).
  3. Начисление дивидендных сумм. Пропорционально долям в УК исчислить их просто: общий объем прибыли к распределению умножают на соответствующий доле каждого участника процент. Унифицированной формы документа, отражающего расчет, нет. Рассчитанные суммы оформляют справкой или иным документом с аналогичным содержанием, произвольного вида.
  4. Исчисление и удержание налогов. Получатель может быть физлицом либо организацией. Если дивиденды получены российским гражданином, резидентом, применяют ставку налога на доходы 13%, а для иностранца, нерезидента — 15% (ст. 224 НК РФ, п. 1 и 3). Выплату получает организация – ставки те же, соответственно 13 и 15% (ст. 284 п. 3 пп. 2, 3) налога на прибыль. Ставка может быть и нулевой, если дивиденды выплачиваются своей организации, у которой доля в УК 1⁄2 и более и продолжительность владения ею год и более (ст. 284 п. 3 пп. 1). Налог на прибыль обязаны выплачивать даже юрлица, по общему правилу не выплачивающие налог на прибыль, например, «упрощенцы». Они выступают в данном случае в роли налоговых агентов по соответствующим видам налогов. В ситуации, когда организация выплачивает дивиденды своим учредителям, одновременно получая дивиденды со стороны, расчет ведут с уменьшением налоговой базы:

    • из общей суммы прибыли для распределения вычитают полученные дивиденды;
    • итог умножают на долю участия в УК;
    • полученную сумму умножают на 13%.

Так, российские организации рассчитывают и НДФЛ, и налог на прибыль (по тексту ст. 275 п. 5 НК РФ, в отношении ставок по НДФЛ и налогу на прибыль). Если выплаты были в адрес нерезидентов, иностранной фирме уменьшение не применяется. Здесь также целесообразно оформить расчеты справкой, в которой указан размер дивидендов, ставка налога, суммы к выплате по каждому участнику в УК.

Выплата дивидендов и перечисление налогов. Выплачивают дивиденды за вычетом налогов. Рассчитаться с бюджетом по НДФЛ и налогу на прибыль нужно не позднее следующего дня после выплаты учредителям (ст. 226-6, 287-4 НК РФ). Взносы в фонды по дивидендам не начисляют, поскольку эти выплаты не относятся к сфере ГПД или трудовых договоров.

Сдача отчетности. Выплаты отражаются в декларации по прибыли и в справках 2-НДФЛ, а также в расчете 6-НДФЛ. Годовые расчеты по НДФЛ необходимо сдать до первого марта (ст. 230-2 НК РФ), а декларацию – до 28 марта следующего года (ст. 289-4 НК РФ).

Что нужно для выплаты дивидендов?

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

  • полной оплаты УК;
  • полной выплаты его доли выбывающему участнику;
  • превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
  • отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

  • указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
  • сумма, отведенная на дивиденды;
  • форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

См. также «Нужно ли начислять НДС при выдаче зарплаты или дивидендов имуществом?» и «Дивиденды имуществом – позиция ВС РФ».

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.

Подробнее читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

❗ Мнение эксперта: можно ли жить на дивиденды

Мнение эксперта
Илья Тарасов
Инвестор

Дивиденды – это высокий риск, отсутствие каких-либо гарантий и одновременно с этим – не самая высокая доходность. Так, средняя доходность по российским акциям составляет 6,9% годовых, что ненамного выше, чем у банковского вклада, к тому же полученная прибыль (в отличие от начисленных процентов по вкладам) является налогооблагаемой. Но действительно есть компании, которые платят дивиденды выше ожиданий и позволяют своим инвесторам заработать.

Непрофессионалам рынка, далеким от финансового анализа и прогнозирования, приходится при выборе акций под дивиденды ориентироваться на чужое мнение и верить обещаниям руководства компании, которые могут быть ангажированными и часто не воплощаются в жизнь.

Отвечая на вопрос, можно ли прожить на дивиденды, стоит учитывать сумму, которую человек хотел бы получать ежемесячно для комфортного проживания, и размер средств, располагаемых для целей инвестирования.

Например, инвестор подобрал хорошие стабильные акции с доходностью в размере 10% годовых. Он хотел бы получать доходы в 50 тыс. р. ежемесячно. Соответственно, его дивидендный доход должен составлять 600 тыс. р. ежегодно. Для того чтобы иметь такие дивиденды, изначальный размер инвестиционных вложений должен находиться на уровне 6 млн р. Далее каждый может решить самостоятельно: готов ли он расстаться с такой суммой и насколько привлекательны для него инвестиции в дивиденды.

Как начисляются доходы с чистой прибыли

По окончании каждого финансового года на компанию ложится обязанность по составлению годового отчёта. Когда по итогам работы есть нераспределённая прибыль, её можно направить на развитие бизнеса, на накопление или разделить в равных долях между участниками. Чтобы рассчитать сумму дохода каждого участника общую сумму начислений умножают на процент доли, внесённой учредителем.

Расчёт доходов с прибыли в ООО с одним учредителем

Общая сумма выплаты дивидендов в ООО единственному учредителю зафиксирована в бухгалтерском учёте. Основанием для выплат всем учредителям является протокол общего собрания членов общества. Если организация учреждена единственным участником, выступающим в роли генерального директора, он вправе сам принимать решения по всем вопросам, входящим в компетенцию общего собрания.

Когда речь идёт о дивидендах для ООО на УСН, организация обязана исправно вести все отчётные бухгалтерские документы и рассчитывать величину прибыли, принимая во внимание данные бухучёта

Примеры начисления

Расчёт суммы дивидендов в ООО делается согласно выбранной схеме. Сразу рассчитываются обязательные налоги, которые отчисляются с каждой суммы.

Пример, как рассчитать размер дивидендов в ООО: общество с ограниченной ответственностью имеет чистый доход по годовым итогам величиной в 313440 рублей. В формировании уставного капитала принимали участие 3 человека: Селин (доля 20%), Хомяков (35%), Николаев (45%). Установленные законодательством условия для выплаты доходов с чистой прибыли соблюдены.

Рассмотрим, как начислить прибыль каждому участнику соразмерно его доле в УК:

  1. Селин: 313440 умножаем на 20% и получаем 62688 рублей.
  2. Хомяков: 313440 умножаем на 35% и получаем 109704 рублей.
  3. Николаев: 313440 умножаем на 45% и получаем 141048 рублей.

Рассмотрим, как рассчитаются налоги, которые взимаются со средств к выплате:

  1. Селин: 62688 умножаем на13%, в результате – 8149 рублей.
  2. Хомяков: 109704 умножаем на 13%, в результате – 14262 рубля.
  3. Николаев: 141048 умножаем на 13%, в результате – 18336 рублей.

На руки участники получат:

  1. Селин: 62688 минус 8149 – 54539 рублей.
  2. Хомяков: 109704 минус 14262 – 95442 рубля.
  3. Николаев: 141048 минус 18336 – 122712 рублей.

После совершения платежей нужно оформить отчётность на каждого получателя доходов от чистой прибыли: отчёты 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ. В документах обозначают суммы, полученные учредителями.

Пример, как начислять доход от прибыли при УСН: общество с ограниченной ответственностью «Маяк» работает по 6% УСН. Доходы организации с учётом налоговой базы составили 1 850 000 рублей в 2015 году

Затраты для ведения налогового учёта фирма не принимает во внимание. В отчётном году 1 370 000 рублей ушло на следующие цели:

  1. Оплата труда персонала.
  2. Аренда помещения.
  3. Услуги сторонних организаций и др.

На заработную плату служащих потрачено 450 000 рублей. В фонды за работников уплачены взносы величиной в 135 900 рублей. Размер налогового платежа с учётом его снижения за счёт взносов – 55 500 рублей.

По данным бухучёта, сумма чистой прибыли составила: 1 850 000 минус 1 370 000 и минус 55 500 – 424 500 рублей.

Налогообложение

Относительно уплаты налогов операция по передаче имущества считается реализацией. Отсюда и вытекают последующие обязательства по выплатам в бюджет:

  • П. 1 ст. 39 НК РФ говорит о том, что если товары и права собственности на них безвозмездно передаются другому лицу, то это тоже считается реализацией, как и при передаче за плату.
  • По ст. 38 НК РФ товаром может считаться любой вид имущества, предназначенный для продажи.
  • Ст. 48 ГК РФ позволяет учредителям и акционерам распределять полученную прибыль между собой.
  • Право собственности на имущество после передачи переходит к владельцам долей, акций, следовательно налогооблагаться такая операция будет как реализация.

Внимание! Передача имущества в счет выплаты дивидендов признается реализацией

НДС

При расчете налога базой будет признаваться стоимость переданного имущества. Цены определяются с учетом норм ст. 40 НК РФ. НДС при расчете в стоимость не включается. Если на товар налагаются акцизы, они подлежат включению.

Налог на прибыль

Переданное имущество на уплату дивидендов с точки зрения расчета налога на прибыль будет считаться проданным. По ст. 249 НК РФ выручка от реализованных имущественных прав признается доходом, в том числе если реализация не включала в себя перечисление денежных средств. Эквивалент денежного выражения переданных в натуральной форме товаров должен включаться в налоговую базу для расчета налога на прибыль.

П. 1 ст. 268 НК РФ позволяет уменьшить ее. Стоимость для уменьшения налоговой базы будет определяться для разных групп имущества так:

  1. Для купленных товаров с целью дальнейшей перепродажи — в сумме, за которую их купили. При определении стоимости обязательно учитываются положения, закрепленные в учетной политике конкретной организации.
  2. Если передается имущество, на которое начисляется амортизация, учитывается остаточная стоимость, полученная после вычитания амортизационных отчислений.
  3. По имуществу, на которое не предусмотрено начисление амортизации, база снижается на первоначальную покупную стоимость.

НДФЛ

Так как имущество, переданное участникам, является доходом в натуральной форме, с его стоимости нужно удерживать НДФЛ. Обязанность по расчету и уплате лежит на организации, выплачивающей дивиденды. Норма закреплена ст. 214, 226 НК РФ. Налоговая база для исчисления налога на доход определяется как рыночная стоимость имущества. Налог рассчитывается умножением базы на процентную ставку. Для выплаты по дивидендам лицам, имеющим долю, она равна 9%. Перечисление в бюджет должно быть исполнено не позднее дня фактического получения участниками доходов. Поскольку долю имущества передать в качестве бюджетных платежей нельзя, НДФЛ вычитается из заработной платы или иных выплат в денежной форме. И перечисляется в бюджет в тот же день, когда перечислена зарплата. В соответствии со ст. 138 ТК РФ единовременно удержать из нее можно не более 50%. Данные по выплатам НДФЛ по дивидендам также необходимо подавать в налоговую инспекцию в форме отчета 2-НДФЛ.

Страховые взносы: ПФ, НС, ПЗ, ТФОМС, ФФОМС, ФСС

По ФЗ от 24.07.2009 г. №212 , ст. 7 страховые взносы начисляются на доходы лиц, полученные за выполнение работ или оказание услуг. При этом лица должны быть работниками организации, оформленными по трудовому договору или исполняющими трудовую функцию по договору ГПХ. Выплата дивидендов не является вознаграждением за труд. Это отчисление за вклад в уставный капитал фирмы. Даже если учредитель, акционер занимает должность в организации, официально числится в ее штате и платит НДФЛ из своей зарплаты, полученные дивиденды не будут относиться к трудовым доходам. Он будет получать свою долю прибыли от взноса в бизнес. Поэтому оснований для начислений страховых взносов на выплаты по дивидендам нет.

Законодательно возможность выплатить участнику часть прибыли в натуральной форме предусмотрена

Но важно предусмотреть, чем будет обосновано это решение и выгодно ли это стратегически. Выплата дивидендов – не только исполнение обязательств, но и показатель стабильности, надежности и солидности компании для партнеров и потенциальных участников

О распределении прибыли.

Согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» ООО вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли между участниками общества. Решение об определении части прибыли общества, распределяемой между его участниками, принимается их общим собранием. Принятие решения о распределении чистой прибыли ООО между его участниками относится к исключительной компетенции общего собрания участников общества и не может быть отнесено его уставом к компетенции иных органов управления (пп. 7 п. 2 ст. 33 Федерального закона № 14-ФЗ).

Как видим, законодательством не запрещено распределение между участниками ООО нераспределенной прибыли прошлых лет

На это, в частности, обращается внимание в Постановлении АС СКО от 14.10.2016 № Ф08-7341/2016 по делу № А53-30867/2015:. Действующим законодательством запрет на выплату дивидендов по результатам деятельности за текущий год с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет не установлен.

Действующим законодательством запрет на выплату дивидендов по результатам деятельности за текущий год с учетом нераспределенной прибыли прошлых лет не установлен.

В то же время необходимо учитывать, что ограничения в части распределения прибыли общества между его участниками все же есть – они установлены п. 1 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ.

Общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками:

  • до полной оплаты всего уставного капитала общества;

  • до выплаты действительной стоимости доли или части доли участника общества в случаях, предусмотренных Федеральным законом № 14-ФЗ;

  • если на момент принятия такого решения общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или если указанные признаки появятся у общества в результате принятия такого решения. Юридическое лицо считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по внесению обязательных платежей, если соответствующие обязательства и (или) обязанность не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»);

  • если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения. Стоимость чистых активов ООО определяется по данным бухгалтерского учета в порядке, утвержденном Приказом Минфина РФ от 28.08.2014 № 84н;

  • в иных случаях, предусмотренных федеральными законами.

Если перечисленные ограничения не срабатывают, учредитель общества вправе принять решение о распределении прибыли прошлых лет, даже если по итогам 2018 года получен убыток. При этом размер распределяемой прибыли должен быть таким, чтобы в результате распределения стоимость чистых активов ООО не стала меньше уставного капитала и резервного фонда и у общества не появились признаки несостоятельности (банкротства).

Также следует учитывать, что прибыль, по которой принято решение о распределении между участниками ООО, нельзя выплатить, если (п. 2 ст. 29 Федерального закона № 14-ФЗ):

  • на момент выплаты общество отвечает признакам несостоятельности (банкротства) или указанные признаки появятся у общества в результате выплаты;

  • на момент выплаты стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в связи с выплатой.

Когда выплачиваются участникам?

Юрлицо (ООО) выплачивает дивиденды дольщикам, если оно реально осуществляет деятельность, по итогам которой за определенный промежуток времени образовался положительный финансовый результат (прибыль).

Как уже говорилось ранее, прибыль, подлежащая распределению между учредителями юрлица, может фиксироваться отчетностью не только за год, но и за промежуточные периоды (имеется в виду квартал, полугодие).

Следовательно, решение о дивидендных выплатах может выноситься собранием участников один раз в год, один раз в полгода или, как вариант, один раз в квартал, что предусмотрено 28 (двадцать восьмой) статьей 14-ФЗ.

Возможна или нет ежемесячная выдача?

Выплачивать дивиденды за более короткие периоды (например, месяц) не разрешается.

Окончательный итог чистой прибыли определяется за минувший год, который уже полностью завершился.

Любые промежуточные выплаты рекомендуется осуществлять, когда имеется уверенность в получении нужного объема прибыли по итогам всего года.

Как получить – способы получения

Выплата дивидендов выполняется либо по решению единоличного собственника юридического лица, либо на основании протокола всеобщего собрания совладельцев.

Чтобы принять нужные решения, необходимо сформировать отчетность ООО за соответствующий промежуток времени и созвать собрание дольщиков – собственников ООО.

Вердикт должен содержать следующие сведения:

  • конкретный период выплаты;
  • часть заработанной прибыли, направленная совладельцами юрлица на дивидендную выплату;
  • форма и график погашения дивидендов (обозначается окончательный срок совершения данных выплат).

В протоколе совсем не обязательно указывать порядок распределения, поскольку дивиденды обычно выплачиваются учредителям пропорционально долям их участия, если иной алгоритм не оговорен уставом ООО.

Можно ограничиться указанием совокупной суммы дивидендов, подлежащих выплате.

Порядок начисления и оплаты

Существует определенный порядок, в соответствии с которым учредителям хозяйственного общества (ООО) начисляются и выплачиваются дивиденды.

Этот порядок предусматривает последовательную реализацию таких этапов:

  1. Определение актуальной величины чистых активов юрлица. Формула расчета регламентируется нормами действующего законодательства.
  2. Действительная величина чистых активов ООО должна быть больше суммы актуальных величин его уставного капитала (УК) и резервного фонда (РФ). Если это требование не соблюдается, дивиденды не подлежат выплате.
  3. Принимается окончательный вердикт о распределении прибыли между участниками. Собрание совладельцев решает, как распорядиться чистой прибылью – выплатить дольщикам дивиденды или, как вариант, направить на развитие компании. Если все же решили выплачивать дивиденды, нужно уточнить, какую часть чистой прибыли стоит распределить между учредителями. Кроме того, следует определиться с тем, как именно прибыль будет распределяться между дольщиками (к примеру, пропорционально актуальным долям).
  4. Решение утверждается большинством, оформляется протоколом всеобщего собрания. В протоколе отражаются наименование юрлица, перечень действующих участников с указанием долей, список вопросов для обсуждения, вынесенный вердикт, а также сумма, сроки и способ выплаты. Если срок не уточняется в протоколе, дивиденды выплачиваются учредителям на протяжении шестидесяти дней с момента вынесения надлежащего вердикта.
  5. Руководитель хозяйственного общества издает распоряжение, в котором главному бухгалтеру или иному уполномоченному лицу поручается обеспечить исполнение вердикта, вынесенного всеобщим собранием дольщиков и оформленного надлежащим протоколом. Приказ этот оформляется обычно секретарем или делопроизводителем. Протокол собрания дольщиков является основанием для издания данного распоряжения и приложением к нему.
  6. Суммы выплачиваемых дивидендов вычисляются по избранному алгоритму. Самый распространенный вариант – общая величина чистой прибыли, подлежащая распределению, умножается на процентную долю каждого из участников. Из полученных значений сразу же удерживаются налоги (например, НДФЛ для дольщиков-граждан), которые перечисляются непосредственно в бюджет. Дивиденды (без налоговых сумм) могут выплачиваться как безналичным перечислением с расчетного счета, так и наличностью из кассы.
  7. Составляется необходимая отчетность, которая передается в налоговую службу с соблюдением установленных сроков. Например, на каждого из учредителей-граждан оформляются и подаются 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.
Комментировать
0
1 просмотров