No Image

Ндс для чайников: пример расчета

СОДЕРЖАНИЕ
0
20 просмотров
23 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(30) {
    [0]=>
    string(113) "7f5bc657f5a27b5e6d6999ca8041f360.jpg"
    [1]=>
    string(113) "9b83e2abdf2bad1b02ea2ae0061ce4e1.png"
    [2]=>
    string(113) "4e287978092106d385abdbb6c65a5e2f.jpg"
    [3]=>
    string(113) "4ce1d00ea0287af7a907ab132f899a67.png"
    [4]=>
    string(113) "178413b78d038b82c6804a8ff3d55027.jpg"
    [5]=>
    string(113) "add79ebd9770825e9b77750a7a9bebca.jpg"
    [6]=>
    string(113) "ac111fb26d59906158f4ff62fa594b7a.jpg"
    [7]=>
    string(113) "ffe95c9b31e33746630ae1d73a0e4f9d.png"
    [8]=>
    string(113) "2215878c0359bd8e71712c4f55c2af24.png"
    [9]=>
    string(115) "53273d57cf90debde91698815419a36e.jpeg"
    [10]=>
    string(113) "569347ed2b88807c62bfc738da440e83.png"
    [11]=>
    string(113) "ef7eb8112dbc91d516a2a4d12a344967.png"
    [12]=>
    string(113) "7cbe336f2662446a68f5121660535589.png"
    [13]=>
    string(115) "b9a9ae1622d41ede16aa89e62c5e7504.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "7865f4f17ed4d349f17e9a0898a014a2.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "75ae36d674a033924bfa2558c28daa9f.jpeg"
    [16]=>
    string(115) "7d38585417f39f9f12c5c064f8fa1c4a.jpeg"
    [17]=>
    string(115) "c494ad0c00b3df5bdb1189c4ca48fa47.jpeg"
    [18]=>
    string(113) "136e3ff37649e38acf42dcb1c56cd55d.png"
    [19]=>
    string(113) "b122bd98d6568d9ecb828d3c38780402.png"
    [20]=>
    string(115) "3f4f19cfff7397da396f1bce10edfe30.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "6b65407672b3f682182a26f7f62d6ce8.jpeg"
    [22]=>
    string(113) "5967224051d2a4b59789199dbc49a61d.png"
    [23]=>
    string(113) "b25542cd64b3439fa3e6ea3bdd7c9683.png"
    [24]=>
    string(113) "ff9da4b0b21dc9cd15302b4597b2cac3.png"
    [25]=>
    string(115) "d634e18081d2560c576d34594bc2328f.jpeg"
    [26]=>
    string(115) "2e49817ff95408ae835a437de99e872a.jpeg"
    [27]=>
    string(113) "d11530d6634216dfac41edd908ca72bb.gif"
    [28]=>
    string(115) "42ab07f9c3a826ac78fb0ea8b3e345ee.jpeg"
    [29]=>
    string(113) "47f925a0498425db40734cf3a49e340d.png"
  }
  [1]=>
  array(30) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/f/5/7f5bc657f5a27b5e6d6999ca8041f360.jpg"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/b/8/9b83e2abdf2bad1b02ea2ae0061ce4e1.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/e/2/4e287978092106d385abdbb6c65a5e2f.jpg"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/c/e/4ce1d00ea0287af7a907ab132f899a67.png"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/7/8/178413b78d038b82c6804a8ff3d55027.jpg"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/d/d/add79ebd9770825e9b77750a7a9bebca.jpg"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/c/1/ac111fb26d59906158f4ff62fa594b7a.jpg"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/f/e/ffe95c9b31e33746630ae1d73a0e4f9d.png"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/2/1/2215878c0359bd8e71712c4f55c2af24.png"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/3/2/53273d57cf90debde91698815419a36e.jpeg"
    [10]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/6/9/569347ed2b88807c62bfc738da440e83.png"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/f/7/ef7eb8112dbc91d516a2a4d12a344967.png"
    [12]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/c/b/7cbe336f2662446a68f5121660535589.png"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/9/a/b9a9ae1622d41ede16aa89e62c5e7504.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/8/6/7865f4f17ed4d349f17e9a0898a014a2.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/5/a/75ae36d674a033924bfa2558c28daa9f.jpeg"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/d/3/7d38585417f39f9f12c5c064f8fa1c4a.jpeg"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/4/9/c494ad0c00b3df5bdb1189c4ca48fa47.jpeg"
    [18]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/3/6/136e3ff37649e38acf42dcb1c56cd55d.png"
    [19]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/1/2/b122bd98d6568d9ecb828d3c38780402.png"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/f/4/3f4f19cfff7397da396f1bce10edfe30.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/b/6/6b65407672b3f682182a26f7f62d6ce8.jpeg"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/9/6/5967224051d2a4b59789199dbc49a61d.png"
    [23]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/2/5/b25542cd64b3439fa3e6ea3bdd7c9683.png"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/f/9/ff9da4b0b21dc9cd15302b4597b2cac3.png"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/6/3/d634e18081d2560c576d34594bc2328f.jpeg"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/e/4/2e49817ff95408ae835a437de99e872a.jpeg"
    [27]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/1/1/d11530d6634216dfac41edd908ca72bb.gif"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/2/a/42ab07f9c3a826ac78fb0ea8b3e345ee.jpeg"
    [29]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/7/f/47f925a0498425db40734cf3a49e340d.png"
  }
  [2]=>
  array(30) {
    [0]=>
    string(36) "7f5bc657f5a27b5e6d6999ca8041f360.jpg"
    [1]=>
    string(36) "9b83e2abdf2bad1b02ea2ae0061ce4e1.png"
    [2]=>
    string(36) "4e287978092106d385abdbb6c65a5e2f.jpg"
    [3]=>
    string(36) "4ce1d00ea0287af7a907ab132f899a67.png"
    [4]=>
    string(36) "178413b78d038b82c6804a8ff3d55027.jpg"
    [5]=>
    string(36) "add79ebd9770825e9b77750a7a9bebca.jpg"
    [6]=>
    string(36) "ac111fb26d59906158f4ff62fa594b7a.jpg"
    [7]=>
    string(36) "ffe95c9b31e33746630ae1d73a0e4f9d.png"
    [8]=>
    string(36) "2215878c0359bd8e71712c4f55c2af24.png"
    [9]=>
    string(37) "53273d57cf90debde91698815419a36e.jpeg"
    [10]=>
    string(36) "569347ed2b88807c62bfc738da440e83.png"
    [11]=>
    string(36) "ef7eb8112dbc91d516a2a4d12a344967.png"
    [12]=>
    string(36) "7cbe336f2662446a68f5121660535589.png"
    [13]=>
    string(37) "b9a9ae1622d41ede16aa89e62c5e7504.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "7865f4f17ed4d349f17e9a0898a014a2.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "75ae36d674a033924bfa2558c28daa9f.jpeg"
    [16]=>
    string(37) "7d38585417f39f9f12c5c064f8fa1c4a.jpeg"
    [17]=>
    string(37) "c494ad0c00b3df5bdb1189c4ca48fa47.jpeg"
    [18]=>
    string(36) "136e3ff37649e38acf42dcb1c56cd55d.png"
    [19]=>
    string(36) "b122bd98d6568d9ecb828d3c38780402.png"
    [20]=>
    string(37) "3f4f19cfff7397da396f1bce10edfe30.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "6b65407672b3f682182a26f7f62d6ce8.jpeg"
    [22]=>
    string(36) "5967224051d2a4b59789199dbc49a61d.png"
    [23]=>
    string(36) "b25542cd64b3439fa3e6ea3bdd7c9683.png"
    [24]=>
    string(36) "ff9da4b0b21dc9cd15302b4597b2cac3.png"
    [25]=>
    string(37) "d634e18081d2560c576d34594bc2328f.jpeg"
    [26]=>
    string(37) "2e49817ff95408ae835a437de99e872a.jpeg"
    [27]=>
    string(36) "d11530d6634216dfac41edd908ca72bb.gif"
    [28]=>
    string(37) "42ab07f9c3a826ac78fb0ea8b3e345ee.jpeg"
    [29]=>
    string(36) "47f925a0498425db40734cf3a49e340d.png"
  }
}

Позиция ФНС о правилах применения вычета

Завершая разъяснения о периоде вычета НДС, уплаченного налоговым агентом за иностранца, не можем не отметить, что у ФНС России собственное, отличное от вышеприведенного, мнение по этому вопросу. Она утверждает, что заявлять такой вычет следует всегда в налоговом периоде, следующем за периодом уплаты НДС, независимо от того, что приобрел налоговый агент — товары или работы (услуги) (письма ФНС России от 07.09.2009 № 3-1-10/712@, от 07.06.2008 № 3-1-10/81@). В то же время налоговые органы при вынесении решений по результатам проверок должны руководствоваться сложившейся арбитражной практикой (письмо ФНС России от 14.09. 2009 № 3-1-11/730), которая, в свою очередь, признает правомерность отражения вычета в декларации того периода, в котором НДС был уплачен в бюджет.

Как применять вычет по НДС в отношении работ по восстановлению здания?

В документе речь идет не просто о восстановительных работах как таковых. А о тех, которые были оплачены страховой компанией. В этом случае возникает вопрос: имеет ли право организация — заказчик восстановительных работ заявлять к вычету налог на добавленную стоимость? Ведь саму работу оплачивала не она. А страховщик?

Тем не менее, в налоговой считают, что компания в этом случае заявить свое право на налоговый вычет имеет. И вот почему:

Законодательством в Налогового кодекса закреплен следующий механизм: вычет возможен в отношении сумм налога, которые были предъявлены во время покупки товара или оплаты услуги. Условие — приобретение должно быть использовано для проведения операций, которые признаются объектами налогообложения НДС. То же правило действует и в отношении товаров, предназначенных для последующей перепродажи.

Налог подлежит вычету в том случае, если для этого имеется основание в виде счетов-фактур, которые выставил продавец в момент совершения сделки, после принятия товара к учету. Таким образом принять к вычету налог на добавленную стоимость организации совершенно ничего не мешает. Ситуацию не меняет даже факт оплаты этих восстановительных работ страховой компанией.

Кстати. Абсолютно той же точки зрения придерживаются и Министерстве финансов (письма от 15.04.10 № 03-07-08/115 и от 29.07.10 № 03-07-11/321).

Что делать, если показатель превышает безопасное значение

Само по себе заявление высокого процента уменьшения налога на добавленную стоимость, который превышает безопасный вычет по НДС, не является безусловным поводом для включения организации в план выездных проверок. Деятельность компании рассматривается комплексно. В ее отношении проводится тщательный предпроверочный анализ.

Вначале инспектор запросит у компании пояснения

В этот момент важно четко и обоснованно объяснить, почему компанией заявлен высокий процент уменьшения налога на добавленную стоимость

Нередко возникает вопрос: допустимо ли превышение доли вычетов 100%? Конечно, да. Запрета на это нет. Более того, если после проведения камеральной проверки заявленную сумму налога к возврату контролирующий орган признает правильной, ИФНС обязана вернуть сумму превышения налогоплательщику. Такая ситуация возникает, если:

  • компания закупила большой объем товаров, реализация по которым произойдет только в следующем квартале;
  • производственное предприятие приобрело дорогостоящее оборудование;
  • заказчик отказался от приобретения крупной партии продукции, а закупка комплектующих для ее производства уже была произведена;
  • в иных обоснованных обстоятельствах.

При поступлении запроса от ИФНС все обстоятельства необходимо изложить и по возможности подтвердить документально

Тогда инспектор примет во внимание доводы компании, и решения будут приниматься только с их учетом

Безопасная доля вычетов по НДС в 3 квартале 2020 года по регионам

ОБЛАСТИ ЦЕНТРАЛЬНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Белгородская

92,3

Брянская

94,5

Владимирская

84,4

Воронежская

93,0

Ивановская

91,3

Калужская

88,0

Костромская

85,8

Курская

94,0

Липецкая

104,8

Московская

88,5

Орловская

91,8

Рязанская

81,8

Смоленская

92,7

Тамбовская

95,3

Тверская

87,7

Тульская

96,0

Ярославская

90,1

город Москва

89,1

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Карелия

79,9

Коми

79,4

Архангельская

91,1

Вологодская

100,0

Калининградская

64,3

Ленинградская

88,9

Мурманская

193,3

Новгородская

96,0

Псковская

90,3

город Санкт-Петербург

88,1

Ненецкий АО

142,6

РЕСПУБЛИКИ СЕВЕРО-КАВКАЗСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Дагестан

83,6

Ингушетия

92,3

Кабардино-Балкарская

89,6

Карачаево-Черкесская

91,3

Северная Осетия — Алания

86,6

Чеченская

97,7

Ставропольский край

89,6

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ЮЖНОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Адыгея

85,3

Калмыкия

84,5

Крым

86,8

Краснодарский край

90,9

Астраханская область

74,3

Волгоградская

92,9

Ростовская

92,0

город Севастополь

81,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ ПРИВОЛЖСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Башкортостан

92,2

Марий Эл

87,9

Мордовия

89,7

Татарстан

90,8

Удмуртская

80,1

Чувашская

83,2

Кировская

89,3

Нижегородская

91,2

Оренбургская

74,1

Пензенская

89,2

Пермский край

87,1

Самарская

82,4

Саратовская

85,2

Ульяновская

88,5

ОБЛАСТИ УРАЛЬСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Курганская

85,1

Свердловская

91,2

Тюменская

85,3

Челябинская

90,5

Ханты-Мансийский АО — Югра

67,7

Ямало-Ненецкий АО

72,4

РЕСПУБЛИКИ И ОБЛАСТИ СИБИРСКОГО ФЕДЕРАЛЬНОГО ОКРУГА

Алтай

90,9

Тыва

80,7

Хакасия

88,0

Алтайский край

90,5

Красноярский край

74,2

Иркутская область

78,1

Кемеровская (Кузбасс)

94,3

Новосибирская

88,9

Омская

84,6

Томская

79,8

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Бурятия

97,5

Республика Саха (Якутия)

93,4

Приморский край

94,1

Хабаровский край

90,0

Амурская область

131,7

Камчатский край

94,0

Магаданская область

104,3

Сахалинская

94,9

Забайкальский край

91,0

Еврейская автономная область

82,5

Чукотский АО

137,2

БАЙКОНУР

Байконур

71,7

«Запоздавший» счет-фактура: есть ли право на вычет НДС?

Согласно абз. 2 п. 1.1 ст. 172 НК РФ при получении счета-фактуры покупателем от продавца после завершения налогового периода, в котором ТРУИП приняты на учет, но до установленного ст. 174 НК РФ срока представления налоговой декларации за указанный налоговый период покупатель вправе принять к вычету сумму НДС в отношении этой покупки с того налогового периода, в котором она была поставлена на учет.

Для тех, кто сомневается, Минфин заявляет: данный порядок не противоречит налоговому законодательству (см. таблицу ниже).

Разъяснения Минфина

Вывод

Письмо от 14.02.2019 № 03-07-
11/9305

Вычет НДС по услугам, принятым на учет в сентябре (III квартал) по счету-фактуре, выставленному 5 октября и полученному до 25 октября, можно заявить в налоговом периоде, в котором услуги приняты на учет

Письмо от 28.07.2016 № 03-07-
11/44208

Вычет НДС по товарам, принятым на учет 30 марта (I квартал) по счету-фактуре, выставленному 1 апреля и полученному до 25 апреля, можно заявить в налоговом периоде, в котором товары приняты на учет

Подытожим: период, в течение которого действует право на вычет НДС по ТРУИП, отсчитывается с даты принятия на учет приобретения вне зависимости от того, поступил ли к этому времени от продавца счет-фактура.

Срок вычета НДС.

Если счет-фактура получен до 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором оприходованы ТРУИП, заявить вычет можно в декларации по НДС за налоговый период, в котором они поставлены на учет. Если декларация к этому времени уже сдана, можно подать «уточненку» и включить в нее вычет по «запоздавшему» счету-фактуре.

Если счет-фактура «припозднился» и получен налогоплательщиком после окончания квартала, в котором ТРУИП приняты к учету, а также после последнего дня срока представления декларации по НДС за этот налоговый период, покупатель заявит вычет в следующем (когда поступил счет-фактура) налоговом периоде.

Если вычет заявлен позже подтверждения права на нулевую ставку

Входной НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам, имущественным правам), которые приобретаются для осуществления экспорта несырьевых товаров, принимается к вычету в общем порядке при условии соблюдения требований, указанных в п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ (письмо Минфина РФ от 13.07.2016 № 03-07-08/41050). Согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ этот налоговый вычет, предусмотренный п. 2 ст. 171 НК РФ, может быть заявлен в следующих налоговых периодах в пределах 3 лет с момента приобретения товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Таким образом, если входной счет-фактура по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для осуществления экспортных операций, получен после того, как была подтверждена нулевая ставка по экспорту несырьевых товаров, то подавать уточненную декларацию за период, когда формировалась налоговая база по такой экспортной отгрузке, не нужно. Вычет будет отражаться в строке 140 раздела 3 декларации по НДС.

Если счет-фактура по товарам (работам, услугам, имущественным правам), используемым для осуществления экспорта сырьевых товаров, поступил после подтверждения факта экспорта, то часто встает вопрос: в каком периоде нужно заявить вычет?

По данному вопросу есть две точки зрения.

Согласно одной из них вычет нужно заявлять в периоде, когда подтверждено применение ставки НДС 0%. Подробно такая позиция обоснована в постановлении Президиума ВАС РФ от 08.11.2006 № 6631/06. Такие же выводы содержит постановление ФАС Московского округа от 07.11.2008 № КА-А40/9059-08-П, ФАС Северо-Кавказского округа от 19.12.2008 № Ф08-7571/2008 по делу А22-487/2008/12-29 и др. Арбитры подчеркивали, что по операциям с нулевой ставкой НДС вычеты следует производить в декларациях того налогового периода, когда возникло право на вычет.

Как подтвердить нулевую ставку, читайте в статье «Какова процедура возмещения НДС по ставке 0% (получение подтверждения)».

Другая точка зрения заключается в том, что вычет можно заявлять не в периоде подтверждения ставки 0%, а в периоде, когда было получено документальное подтверждение вычетов. В постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 02.02.2009 № Ф04-509/2009(20394-А70-25) по делу № А70-665/13-2008, от 22.12.2008 № Ф04-7498/2008(16935-А70-14), Ф04-7498/2008(20016-А70-14) по делу № А70-37/13-2008, ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2008 по делу № А52-154/2008 судьи приходили к выводу, что вычет входного НДС надо заявлять в том налоговом периоде, когда сложились условия, определенные п. 1 ст. 172 НК РФ. То есть в подаче уточненной декларации за период, когда произошло обоснование нулевой ставки, нет необходимости. Нужно отметить, что эта точка зрения также подтверждается порядком заполнения декларации по НДС. Из анализа п. 42.6 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@, можно сделать вывод, что вычет входного НДС в случае поступления запоздавшего счета-фактуры по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), относящийся к ранее подтвержденному экспорту по сырьевым товарам (работам, услугам), отражается в строке 050 раздела 5 декларации по НДС за тот квартал, в котором возникло право на вычет (то есть в периоде поступления счета-фактуры).

Подтверждение такой позиции можно найти также в постановлении Президиума ВАС РФ от 30.06.2009 № 692/09. Арбитры высшей инстанции постановили, что налогоплательщик имеет право заявлять вычет по экспортным операциям в декларации более позднего налогового периода.

В обстоятельствах, при которых документы на подтверждение права на применение нулевой ставки по экспорту сырьевых товаров не поданы в ИФНС в течение 180 календарных дней, налогоплательщик должен заявить вычет по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам) в общеустановленном порядке на дату отгрузки (абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ). Вычет входного НДС по неподтвержденному экспорту отражается в строке 040 раздела 6 декларации по НДС, составленной за период, в котором была отгрузка товаров.

См. также «Что делать, если экспорт не подтвержден в установленный срок».

В случае поступления запоздавшего счета-фактуры по приобретенным товарам (работам, услугам, имущественным правам), относящегося к ранее неподтвержденному экспорту по сырьевым товарам, вычет НДС отражается в строке 070 раздела 5 декларации по НДС за тот квартал, в котором возникло право на вычет (то есть в периоде поступления счета-фактуры). Такой вывод можно сделать из анализа п. 42.9 Порядка заполнения декларации.

Что такое НДС?

Аббревиатура расшифровывается следующим образом: НДС – это налог на добавленную стоимость; он является косвенным, и с его помощью в государственный бюджет поступает часть стоимости товара (работ, услуг), создаваемая в процессе производства (выполнения работ, оказания услуг).

Зная формулы, не составит труда вычесть НДС от суммы

Как правило, людей, которые далеки от экономики, интересует: кто же добавил стоимость и каким образом? Ответ лежит на поверхности – каждый участник производственного цикла. То есть покупатель при приобретении товара уплачивает налог продавцу, но отчисления в бюджет происходят еще раньше, чем была совершена конечная реализация, поскольку каждое звено в цепочке платит налог с той части стоимости товара, которая была им добавлена.

В России налог на добавленную стоимость введен в 1992 году, и сегодня в нашей стране, согласно 164 статье Налогового кодекса, существуют три ставки:

  • 20% – считается основной и применяется по умолчанию в большинстве случаев;
  • 10% – используется при реализации некоторых печатных изданий, детских товаров, отдельных категорий медицинского оборудования, а также ряда продовольственных товаров (хлеб, молоко, сахар, некоторые мясные продукты и т.д.);
  • 0% ­­– распространяется на экспортируемую продукцию и кое-какие специфические вещи, например лицензии, пошлины и марки для писем.

Комментарий

Начисленным или исчисленным НДС называют сумму налога на добавленную стоимость, которая определяется (начисляется, исчисляется) с налоговой базы.

Пример

Продавец реализует товар на сумму 120 тыс. рублей, в том числе НДС по ставке 20%, в сумме 20 тыс. рублей.

Начисленный (исчисленный) НДС (для продавца) по этой операции 20 тыс. рублей.

Продавец на сумму начисленного (исчисленного) НДС выставляет счет-фактуру в двух экземплярах (один для себя, а другой для покупателя).

Начисленный (исчисленный) НДС называют также как «Сумма НДС, предъявляемая продавцом покупателю». Порядок определения суммы НДС, предъявляемой продавцом покупателю регулируется статьей 168 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). В то же время, как было выше отмечено, существуют случаи, когда НДС исчисляется (начисляется), но не предъявляется покупателю.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, сумма исчисленного НДС и увеличенная на суммы воссстановленного НДС (п. 1 ст. 173 НК РФ).

То есть, сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет определяется как:

НДСупл = НДСисч – НДСвыч + НДСвосст

где,

НДСупл — НДС к уплате

НДСисч — сумма исчисленного НДС

НДСвыч — сумма налоговых вычетов по НДС

НДСвосст — сумма восстановленного НДС.

В указанной выше формуле, сумма начисленного (исчисленного) НДС это НДСисч.

Пример

Налогоплательщик приобрел товар на сумму 120 000 рублей (в том числе НДС 20 000 рублей) у российского поставщика. Кроме того, был приобретен товар по импортному контракту у иностранного поставщика. Стоимость приобретенного товара 500 000 рублей, сумма НДС, уплаченного таможенному органу 100 000 рублей.

Налогоплательщик реализовал весь приобретенный товар на сумму 1 200 000 рублей (в том числе НДС 200 000 рублей).

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет определяется как разница между исчисленной суммой НДС 200 000 рублей и суммой налоговых вычетов (20 000 + 100 000). В бюджет подлежит уплате 80 000 рублей НДС.

При этом начисленный (исчисленный) НДС составляет 200 000 рублей.

По конкретной сделке НДС расчитывается следующим образом:

К стоимости товара без НДС нужно добавить налог по соответствующей ставке (20% или 10%, в зависимости от товара).

Если товар облагается акцизом, то НДС расчитывается от стоимости с учетом акциза.

Иногда нужно расчитать НДС обратным счетом, от итоговой суммы продажи с НДС. В этом случае, нужно использовать формулу:

НДС = Ц : (100 + СТ) * СТ

где,

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.

Нужно рассчитать сумму НДС.

НДС = 120 : 120 * 20 = 20 рублей.

Если нужно определить цену товара без НДС, от цены с учетом НДС, то нужно применить формулу:

СБ = Ц : (100 + СТ) * 100

где,

СБ — стоимость товара без НДС

Ц — цена товара с учетом НДС (цена продажи покупателю)

СТ — ставка в численном выражении (20 или 10).

Пример

Цена реализации товара с НДС составляет 120 рублей.

Нужно рассчитать стоимость товара без учета НДС.

СБ = 120 : 120 * 100 = 100 рублей.

Правила расчета НДС онлайн

Размер налога на конкретный товар или услугу можно вычислить самостоятельно при помощи формул. Но это не самая простая процедура, при которой возможны некоторые ошибки в вычислениях. Гораздо проще НДС рассчитать онлайн, воспользовавшись соответствующим интернет-калькулятором.

Обычно электронная форма предлагает выбрать тип расчёта – выделить или начислить НДС. После нажатия соответствующей кнопки или клика по строке с названием режима работы изменится используемая формула. Помимо этого для расчёта НДС онлайн действуют и другие правила:

  • возможность изменения ставки;
  • сохранение в памяти калькулятора последних введенных данных о режиме работы и ставке налога;
  • в любой момент расчёт можно сбросить к первоначальным настройкам и ставке в 20 %;
  • результаты расчёта выдаются в виде чисел и прописью, что удобно использовать для копирования;
  • нажатие кнопки сохранения позволяет зафиксировать результат расчёта;
  • в форму допускается вносить изменения и удалять ненужные расчёты;
  • кликнув по строке таблицы с сохраненными результатами, можно перенести информацию в основные расчеты;
  • ссылку на полученные расчеты можно переслать по e-mail или через мессенджер.

Важно! Зная, как высчитать НДС в 20 % через онлайн-калькулятор, можно сберечь время и собственные нервы. Не имеет смысла только использование конвертера /0 при заполнении отчётности на экспортируемые товары

Быстрый расчет стоимости с НДС по коэффициенту

Многие налоговики, бухгалтеры и экономисты при расчете НДС используют не вышеописанные формулы, а коэффициенты. Например, при расчете НДС на реализованную продукцию (как в примере № 1) искомую величину можно вычислить так:

8 650 х 1,18 = 10 207 руб.

Обратный расчет (как в примере № 3):

63 200 х 0,152542 = 9 640 руб.

Коэффициенты не отображают смысл налога на добавленную стоимость, а только помогают рассчитывать его более упрощенно. При любом, даже незначительном, изменении ставки налога, вышеуказанные коэффициенты потеряют значимость. Применять их можно только для расчета НДС по ставке 18 или 10%. Еще один нюанс — при использовании коэффициентов часто происходит некорректное округление, а именно — во второй цифре после запятой. Поэтому, большинство бухгалтеров все-таки предпочитают использовать формулы для расчета НДС, которые дают гарантированно правильный результат.

Что такое налог на добавленную стоимость?

Рассматриваемый платеж является косвенным, то есть он представляет собой лишь надбавку к цене и не учитывается в доходах или других сделках.

Если говорить простыми словами, то рассматриваемый показатель прибавляется лишь к цене, но не изымается с вашей прибыли, как в подоходном налоге.

Рассматриваемый платеж может изменяться в зависимости от вида реализации товара. Главной определяющей размера платежа является ставка в отношении определенной продукции.

0% распространяется на товар, реализующийся в специфических сферах.

10% распространяется на определенный список продуктов питания, товаров для детей, на книжную продукцию и лекарства и другие товары.

18% распространяется на все товары, которые не входят в первую или вторую группу. Данная ставка является наиболее распространенной в сфере торговли на сегодняшний день.

Если по итогам квартала выручка предприятия составляет не больше 2 млн рублей, то компания может освобождаться от уплаты платежа. Государство не обязано освобождать компанию от выплат, это является лишь желанием самого предприятия.

Освобождение выдается на год, после чего нужно продлевать или снова вводить дополнительный платеж.

Чтобы получить официальное разрешение на неуплату платежа, необходимо до 20 числа первого месяца нового квартала, обратиться в налоговую службу с заявлением и подтверждающими документами из бухгалтерии.

НДС – основные определения и формулы

Налог на добавленную стоимость появился во Франции около 60 лет назад – он сменил бытующий в те времена налог с продаж. Последний непомерной ношей лежал на плечах предпринимателей, поскольку в расчет бралась именно выручка, а не прибыль, что не давало возможности развиваться компаниям, работающим с небольшой накруткой. В России НДС был введен в 1992 году, а порядок его исчисления сегодня регулируется 21 главой Налогового кодекса.

Процесс расчета НДС к уплате в бюджет не так прост, как кажется на первый взгляд

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (164 статья) на территории нашей страны в настоящее время применяются следующие ставки НДС:

  • 0% – применяется к экспортируемым товарам, а также к специфической продукции (почтовые марки, пошлины, лицензии и подобное).
  • 10% – используется в случае реализации некоторых товаров для детей, медоборудования, жизненно необходимых продовольственных товаров (к примеру, молоко, хлеб и сахар) и т.д.
  • 20% – действует с 01 января 2019 года, заменив привычную ставку в 18%; считается основной ставкой НДС и распространяется на все остальные товары, работы и услуги.

Рассмотрим, по каким формула происходят начисление и выделение НДС.

Вычисление НДС от суммы

Логично, что с заданием рассчитать какой-либо процент от суммы справится любой человек, знакомый с азами математики. Приведем формулу:

Пример. Предположим, фирма реализует мебельные шкафы стоимостью 15000 рублей без НДС за 1 штуку. Налоговая ставка составляет 20%. Рассчитаем НДС и итоговую цену шкафа вместе с налогом:

  • НДС (20%) от суммы = 15000 × 20 / 100 = 15000 × 0,2 = 3000 рублей.
  • Цена шкафа с НДС = 15000 + 3000 = 18000 рублей.

Конечно, чтобы вычислить сумму с НДС, необязательно производить два действия, легко обойтись одним: сумму без НДС × 1,2. То есть стоимость мебельного шкафа с НДС будет = 15000 × 1,2 = 18000 рублей.

Вычисление НДС в том числе

Расчет НДС в том числе представляет собой выделение налога, уже заложенного в сумму. К примеру, все цены в обычных продовольственных магазинах уже представлены с НДС – говорят, что товар стоит, например, 2000 рублей с НДС. Формула для расчета налога выглядит следующим образом:

Когда мы используем определенную ставку, формулу можно упростить. Например, при ставке 20%: НДС = Сумма с НДС × 20 / 120.

  • НДС = 24000 × 20 / 120 = 4000 рублей.
  • Цена плиты без НДС = 24000 – 4000 = 20000 рублей.

Также цену без налога несложно определить иначе: 24000 / 1,2 = 20000 рублей.

ТМЦ, работы, услуги и пр. приняты к учету

Условие № 2 определяет, что вычеты по НДС можно применять только после принятия на учет приобретенных объектов или прав. В данном случае стоит разобраться, о каком виде учета идет речь. Ошибка здесь может повлечь за собой претензии налоговых органов.

В самом деле, учет может быть и бухгалтерским, и налоговым, и управленческим, и складским. Так после принятия на какой из этих видов учета позволительно поставить НДС к вычету?

Мы рекомендуем использовать бухгалтерские правила принятия на учет. Соответствующий порядок определен законом «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

В документе указано, что хозяйственную операцию следует отразить в бухгалтерском учете на основании первичных документов, с помощью которых можно подтвердить факт совершения данной операции. При этом вся первичка должна быть внесена в соответствующие регистрационные книги и журналы.

Следует иметь в виду, что законодательством установлены строгие правила оформления первичных документов. Если данные правила будут нарушены, документы могут быть признаны недействительными. Например, если на счете-фактуре будет отсутствовать подпись ответственного лица или важный реквизит, например наименование покупателя, налоговые инспекторы могут посчитать, что предприятие неправомерно применило вычет.

В вопросе учета у налогоплательщика есть еще одна трудность. Дело в том, что в НК РФ отсутствует норма, определяющая, после записи на какие счета можно применить налоговый вычет. В результате иногда возникают спорные ситуации. Например, основное средство первоначально может быть отражено на счете 08 как внеоборотный актив или на счете 07 как оборудование, предназначенное для установки, и только после того, как оно полностью готово к эксплуатации, его можно учесть на счете 01. Так в какой же момент законно применить вычет?

Мы ранее выяснили, что привязки к началу использования объекта в НК РФ нет. Многие налогоплательщики применяют вычет уже на стадии учета на счете 07 или 08. Однако налоговики придерживаются иной точки зрения и подходят формально, требуя учитывать входной НДС в уменьшение налоговых платежей только после записи объекта на счет 01. Тогда налогоплательщикам приходится отстаивать свою правоту в арбитражных судах. Справедливости ради надо отметить, что арбитры в большинстве случаев встают на сторону предприятий, но бывают и постановления, вынесенные в пользу налоговиков.

Как посчитать НДС от суммы?

Расчет совершается следующим образом:

Примеры

Для того, чтобы правильно использовать вышеприведенные формулы, необходимо разобрать их на примере. Мы рассмотрели два случая, которые отличаются между собой размером ставки.

Известно, что цена одной партии сыра составляет 6000 рублей. При этом, предприятие производит вычисления в соотношении 18% ставки. Необходимо узнать налог на добавленную стоимость от суммы.

Итак, нам известны следующие данные:

  • НБ = 6000
  • Нст = 18%

Для произведения расчета используем:

НБ * Нст\100, соответственно 6000 * 18\100 = 1080.

Ответ: 1080 рублей.

Известно, что цена одной партии детских товаров составляет 10 500 рублей. При этом, предприятие производит вычисления в соотношении 10% ставки. Необходимо узнать НДС от суммы.

Итак, нам известны следующие данные:

  • НБ = 10 500
  • Нст = 10%

Для произведения вычислений используем:

НБ * Нст\100, соответственно 10 500 * 10\100 = 1050.

Ответ: 1050 рублей.

Если вы заметили, то полученные числовые данные указываются целой цифрой, без остатка.

Ставка налога на добавленную стоимость

Ставки налога на добавленную стоимость могут быть разные – 0%, 10%, 20%, 25%. Ставки 0% и 10% являются льготными, основное значение – 20%.

0% – это реализация:

  • транспортных услуг;
  • товаров или услуг для стран ЕАЭС;
  • услуг по переоборудованию воздушных судов или железнодорожных составов для иностранных предприятий;
  • услуг, связанных с деятельностью аэропортов и т.д.

10% – это реализация:

  • некоторой сельскохозяйственной и животноводческой продукции;
  • некоторых товаров для детей из перечня, утвержденного Президентом РБ и др.

25-процентная ставка относится к реализации услуг электросвязи.

Все остальные случаи – 20%.

С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% больше не действуют.

Некоторые товары полностью освобождаются от НДС:

  • лекарства и медицинские изделия из перечня, утвержденного Президентом РБ;
  • некоторые медицинские услуги;
  • ветеринарные услуги;
  • услуги в области организации похорон;
  • туристические услуги;
  • работы по ведению личного подсобного хозяйства;
  • услуги в области космической деятельности.

Предприятия, в которых 30% сотрудников являются инвалидами, не обязаны платить НДС.

Как вернуть налог на добавленную стоимость?

В некоторых случаях может быть уменьшена часть суммы налога на добавленную стоимость. Уменьшение суммы связано с тем, что предыдущий продавец уже заплатил НДС на своем этапе. Чтобы не платить уже уплаченный процент НДС вновь, предоставляется налоговый вычет.

Согласно статье 107 Налогового кодекса РБ налоговыми вычетами признаются суммы:

  • предъявленные продавцами-плательщиками НДС в РБ к оплате другому плательщику-резиденту РБ;
  • при ввозе товаров на территорию Беларуси;
  • уплаченные при покупке товаров или услуг у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых органах РБ.

Для того, чтобы сделать возврат НДС, плательщики обязаны предоставить в налоговую первичные учетные и расчетные документы от продавцов или документы о уплате НДС при импорте продукции в РБ.

Иногда сумма вычета превышает сумму налога, которую нужно заплатить. В этом случае разница возвращается плательщику.

Что говорит закон о НДС в РБ?

  • Налоговый Кодекс РБ. Раздел V, глава 14;
  • Указ Президента Республики Беларусь № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей».

Краткие выводы

  1. Налог на добавленную стоимость, или НДС – важный косвенный налог. Это так называемый налог на потребление. То есть оплачивают его потребители, однако физический взнос в бюджет делают продавцы товаров или услуг.
  2. Основной законодательный акт, который регламентирует НДС в Беларуси, – это Налоговый Кодекс РБ. В 2019 году в него внесли правки и дополнения.
  3. Основная ставка НДС в Беларуси – 20%. Однако для некоторых товаров и услуг действуют ставки 0%, 10% и 25%.
  4. Не облагаются налогом на добавленную стоимость некоторые медицинские услуги и препараты, ветеринарные услуги, услуги в сфере организации похорон, в космической области и туристические услуги.

Как рассчитать налог на добавленную стоимость?

Расчет НДС – сложная процедура. Поэтому лучше всего обратиться к специальным онлайн-калькуляторам, в которых уже встроены математические алгоритмы расчета.

Какой НДС в Беларуси?

Основная ставка – 20%, однако в некоторых случаях, указанных в Налоговом кодексе, действует ставка 0%, 10%, 25%. С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% не применяются.

Кто платит налог на добавленную стоимость?

Плательщиками являются в первую очередь юридические организации, зарегистрированные в налоговых органах РБ, доверительные управляющие, а в некоторых случаях ИП и физические лица.

Что такое НДС простыми словами?

Это налог на сумму, превышающую себестоимость товара. С некоторой натяжкой можно назвать НДС налогом на прибыль, но с многоступенчатой системой оплаты.

Что означает «в том числе НДС»?

Если указана такая фраза, то в сумму уже включена сумма НДС. В некоторых чеках или прайс-листах указаны суммы с учетом НДС («в том числе НДС»), а в некоторых – нет («без учета НДС»).

Кто платит налог на добавленную стоимость?

Непосредственно платеж в бюджет страны осуществляет продавец товара или услуги. Но расходы ложатся на покупателя, потому что НДС включен в итоговую стоимость.

Комментировать
0
20 просмотров