No Image

Как отразить в учете расчеты собственными векселями за приобретенные товары (работы, услуги)

СОДЕРЖАНИЕ
0
4 просмотров
27 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(113) "e970f105806a88210f415748c16197cb.png"
    [1]=>
    string(113) "db1fdc424d662f106086aac80604bb7f.png"
    [2]=>
    string(115) "c195bc7be8a3c8aaf915defe0cc37fd1.jpeg"
    [3]=>
    string(113) "1a23b0abc173639a9aaf9338cf681568.png"
    [4]=>
    string(115) "d5b2400d17b0a8c6d528ae5a52fda953.jpeg"
    [5]=>
    string(113) "393ff597ef21e408a6dde21b7a532202.png"
    [6]=>
    string(115) "1648c45e39c74705b7345c54a20ff364.jpeg"
    [7]=>
    string(113) "ee0306f3c93b98b9dbd8589cf5e61dfa.png"
    [8]=>
    string(115) "c89219e8ec55399cbe6d728a7ada0a35.jpeg"
    [9]=>
    string(113) "a91991d444bc85d9083f4aa55de4390a.png"
    [10]=>
    string(115) "c907d874a5df8986f8bf704073116bdc.jpeg"
    [11]=>
    string(113) "278faf59392ddafc0f37e11a08deaa23.png"
    [12]=>
    string(115) "57f84d750cf84934fbec11725d1ff7d7.jpeg"
    [13]=>
    string(113) "da0d87bd6495dd76dc8184ebfcb777f0.png"
    [14]=>
    string(115) "5673f6a9eda307bd8ef8ae0fcf0c200a.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "f89a668c96efecbeabd3bff97a320ef5.jpeg"
    [16]=>
    string(115) "6a42d3471840ecaa94364fdd32c3970f.jpeg"
    [17]=>
    string(115) "0f5860bdabcc6be9fd630cc7cf66c05c.jpeg"
    [18]=>
    string(113) "6e7ed8bff084e3f5e501da536a30d966.png"
    [19]=>
    string(115) "8cca400e52e831aac40a432ce99f52fe.jpeg"
    [20]=>
    string(115) "85c8d04a0c63621423306b387dc8adee.jpeg"
    [21]=>
    string(113) "8bb40dccf548d9c002d5b513ef7d2f0d.png"
    [22]=>
    string(113) "fc799dc56d0077fb9e853e50520d127a.png"
    [23]=>
    string(115) "0696d8211166ead158056a6d69f55506.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "587c29da82d3e3a0afb2389998d0e40a.jpeg"
    [25]=>
    string(113) "a5340213c6ca760096ec64e96f154ada.png"
    [26]=>
    string(115) "16b47bf9cc46ebf3c16092c4ee07b9e8.jpeg"
    [27]=>
    string(115) "33dbb4c9a120064eaf3a622ab032f395.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "ca653c6082c1f554d71455dae8e719cd.jpeg"
    [29]=>
    string(113) "7b9198fc858750d659c58104d42457cc.png"
    [30]=>
    string(115) "32380fd3f0baab471b52122cf3935940.jpeg"
    [31]=>
    string(113) "b76931979148ef2a744b84ec514f6a4e.png"
    [32]=>
    string(115) "6ffcd7bdf18242c469e8b2d6c764109f.jpeg"
    [33]=>
    string(113) "092f200d4d229148d4e3dd1f98f8ba47.png"
    [34]=>
    string(113) "b5170a2dd87b92eeaf93dda5d8fbc0bb.png"
    [35]=>
    string(113) "bb8a4bae9e81aa8b239f52dbb8484124.png"
    [36]=>
    string(115) "04f5421b26d0db67470fa025c872e457.jpeg"
    [37]=>
    string(113) "171f95f74d4585147e83fc555953c6f4.png"
    [38]=>
    string(115) "2521d9cdb6a41dcfbe1f8748ab9fc268.jpeg"
    [39]=>
    string(115) "38490b550a59466354fd422bb123c4d5.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/9/7/e970f105806a88210f415748c16197cb.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/b/1/db1fdc424d662f106086aac80604bb7f.png"
    [2]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/1/9/c195bc7be8a3c8aaf915defe0cc37fd1.jpeg"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/a/2/1a23b0abc173639a9aaf9338cf681568.png"
    [4]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/5/b/d5b2400d17b0a8c6d528ae5a52fda953.jpeg"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/9/3/393ff597ef21e408a6dde21b7a532202.png"
    [6]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/6/4/1648c45e39c74705b7345c54a20ff364.jpeg"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/e/0/ee0306f3c93b98b9dbd8589cf5e61dfa.png"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/8/9/c89219e8ec55399cbe6d728a7ada0a35.jpeg"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/9/1/a91991d444bc85d9083f4aa55de4390a.png"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/9/0/c907d874a5df8986f8bf704073116bdc.jpeg"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/7/8/278faf59392ddafc0f37e11a08deaa23.png"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/7/f/57f84d750cf84934fbec11725d1ff7d7.jpeg"
    [13]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/a/0/da0d87bd6495dd76dc8184ebfcb777f0.png"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/6/7/5673f6a9eda307bd8ef8ae0fcf0c200a.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/8/9/f89a668c96efecbeabd3bff97a320ef5.jpeg"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/a/4/6a42d3471840ecaa94364fdd32c3970f.jpeg"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/f/5/0f5860bdabcc6be9fd630cc7cf66c05c.jpeg"
    [18]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/e/7/6e7ed8bff084e3f5e501da536a30d966.png"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/c/c/8cca400e52e831aac40a432ce99f52fe.jpeg"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/5/c/85c8d04a0c63621423306b387dc8adee.jpeg"
    [21]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/b/b/8bb40dccf548d9c002d5b513ef7d2f0d.png"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/c/7/fc799dc56d0077fb9e853e50520d127a.png"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/6/9/0696d8211166ead158056a6d69f55506.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/8/7/587c29da82d3e3a0afb2389998d0e40a.jpeg"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/5/3/a5340213c6ca760096ec64e96f154ada.png"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/6/b/16b47bf9cc46ebf3c16092c4ee07b9e8.jpeg"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/3/d/33dbb4c9a120064eaf3a622ab032f395.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/a/6/ca653c6082c1f554d71455dae8e719cd.jpeg"
    [29]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/b/9/7b9198fc858750d659c58104d42457cc.png"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/2/3/32380fd3f0baab471b52122cf3935940.jpeg"
    [31]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/7/6/b76931979148ef2a744b84ec514f6a4e.png"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/f/f/6ffcd7bdf18242c469e8b2d6c764109f.jpeg"
    [33]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/9/2/092f200d4d229148d4e3dd1f98f8ba47.png"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/5/1/b5170a2dd87b92eeaf93dda5d8fbc0bb.png"
    [35]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/b/8/bb8a4bae9e81aa8b239f52dbb8484124.png"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/4/f/04f5421b26d0db67470fa025c872e457.jpeg"
    [37]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/7/1/171f95f74d4585147e83fc555953c6f4.png"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/5/2/2521d9cdb6a41dcfbe1f8748ab9fc268.jpeg"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/8/4/38490b550a59466354fd422bb123c4d5.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(36) "e970f105806a88210f415748c16197cb.png"
    [1]=>
    string(36) "db1fdc424d662f106086aac80604bb7f.png"
    [2]=>
    string(37) "c195bc7be8a3c8aaf915defe0cc37fd1.jpeg"
    [3]=>
    string(36) "1a23b0abc173639a9aaf9338cf681568.png"
    [4]=>
    string(37) "d5b2400d17b0a8c6d528ae5a52fda953.jpeg"
    [5]=>
    string(36) "393ff597ef21e408a6dde21b7a532202.png"
    [6]=>
    string(37) "1648c45e39c74705b7345c54a20ff364.jpeg"
    [7]=>
    string(36) "ee0306f3c93b98b9dbd8589cf5e61dfa.png"
    [8]=>
    string(37) "c89219e8ec55399cbe6d728a7ada0a35.jpeg"
    [9]=>
    string(36) "a91991d444bc85d9083f4aa55de4390a.png"
    [10]=>
    string(37) "c907d874a5df8986f8bf704073116bdc.jpeg"
    [11]=>
    string(36) "278faf59392ddafc0f37e11a08deaa23.png"
    [12]=>
    string(37) "57f84d750cf84934fbec11725d1ff7d7.jpeg"
    [13]=>
    string(36) "da0d87bd6495dd76dc8184ebfcb777f0.png"
    [14]=>
    string(37) "5673f6a9eda307bd8ef8ae0fcf0c200a.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "f89a668c96efecbeabd3bff97a320ef5.jpeg"
    [16]=>
    string(37) "6a42d3471840ecaa94364fdd32c3970f.jpeg"
    [17]=>
    string(37) "0f5860bdabcc6be9fd630cc7cf66c05c.jpeg"
    [18]=>
    string(36) "6e7ed8bff084e3f5e501da536a30d966.png"
    [19]=>
    string(37) "8cca400e52e831aac40a432ce99f52fe.jpeg"
    [20]=>
    string(37) "85c8d04a0c63621423306b387dc8adee.jpeg"
    [21]=>
    string(36) "8bb40dccf548d9c002d5b513ef7d2f0d.png"
    [22]=>
    string(36) "fc799dc56d0077fb9e853e50520d127a.png"
    [23]=>
    string(37) "0696d8211166ead158056a6d69f55506.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "587c29da82d3e3a0afb2389998d0e40a.jpeg"
    [25]=>
    string(36) "a5340213c6ca760096ec64e96f154ada.png"
    [26]=>
    string(37) "16b47bf9cc46ebf3c16092c4ee07b9e8.jpeg"
    [27]=>
    string(37) "33dbb4c9a120064eaf3a622ab032f395.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "ca653c6082c1f554d71455dae8e719cd.jpeg"
    [29]=>
    string(36) "7b9198fc858750d659c58104d42457cc.png"
    [30]=>
    string(37) "32380fd3f0baab471b52122cf3935940.jpeg"
    [31]=>
    string(36) "b76931979148ef2a744b84ec514f6a4e.png"
    [32]=>
    string(37) "6ffcd7bdf18242c469e8b2d6c764109f.jpeg"
    [33]=>
    string(36) "092f200d4d229148d4e3dd1f98f8ba47.png"
    [34]=>
    string(36) "b5170a2dd87b92eeaf93dda5d8fbc0bb.png"
    [35]=>
    string(36) "bb8a4bae9e81aa8b239f52dbb8484124.png"
    [36]=>
    string(37) "04f5421b26d0db67470fa025c872e457.jpeg"
    [37]=>
    string(36) "171f95f74d4585147e83fc555953c6f4.png"
    [38]=>
    string(37) "2521d9cdb6a41dcfbe1f8748ab9fc268.jpeg"
    [39]=>
    string(37) "38490b550a59466354fd422bb123c4d5.jpeg"
  }
}

Освещение вексельных отношений с учетом правовой основы

Вексель (либо далее по тексту — камбио, девиз) — ценная бумага, которая обязывает векселедателя в конкретные сроки выплатить векселедержателю деньги. Наиболее распространенными являются соло-векселя (простые), которые обеспечивают обязательства векселедателя. По переводному векселю (он же — римесса, тратта) отвечает третье лицо (трассат).

Правовую базу вексельных отношений регламентируют:

  1. ГК РФ в редакции от 23.05.2016 (ст. 142, 144, 815, 823, 408).
  2. ФЗ № 48 от 11.03.1997 (простой и переводной камбио).
  3. НК РФ, ст. 251, 269.
  4. ПБУ 15/2008 (если векселедатель привлекает заемные средства через выдачу личного камбио).
  5. План счетов бухучета (при обобщении сведений о займах) вместе с Инструкцией по его применению.
  6. ПБУ 9/99.

Ключевая документация: используемые шаблоны камбио, акта приемки-передачи, учетного журнала

При оформлении камбио используются утвержденные правительственным постановлением образцы N 1094 от 26.09.1994. Реквизиты в бланках указываются в соответствии с Положением N 104/1341: для переводного камбио — согласно ст. 1, для простого — ст. 75.

Название документаХарактеристика
Простой и переводной камбиоНе относятся к строгой отчетности. Утвержденные бланки единого образца лишь рекомендованы для организаций, расположенных на территории РФ. Их можно взять в банках, отделениях казначейства.

Эти ценные бумаги можно составить самим (напечатать, заполнить от руки, заказать свой бланк в типографии) на русском либо иностранном языке. Главное условие — соблюсти требования по части оформления обязательных реквизитов, предписанных Положением, одобренным постановлением ЦИК СССР и СНК СССР № 104/1341 от 7.08.1937

Акт приемки-передачиПодтверждает передачу камбио и траты по нему
Журнал (либо книга) учета камбиоФорму и порядок заполнения организация вправе определять автономно

Образец необходимых ключевых документов при учете векселей – книга учета векселей и акт приема-передачи.

Организация сама выбирает одну из форм ведения учетных регистров по операциям с ценными бумагами — бумажную либо электронную, о чем указывается во внутренних документах.

Функции векселя

Вексель является важнейшим финансовым инструментом, выполняющим определенные функции: 

Вексель в первую очередь является средством для получения кредита. С помощью векселя можно оплатить приобретенный товар или услуги, вернуть полученную ссуду, предоставить кредит. Для кредиторов являются привлекательными формальная и материальная строгость векселя, его легкая передаваемость и быстрота взыскания долгов.

Еще одна функция векселя – возможность его использования в качестве обеспечения сделок. Иными словами, держатель векселя имеет право получить деньги по векселю ранее установленного в нем срока двумя путями: посредством учета векселя в банке или путем получения кредита под залог имеющейся у него ценной бумаги.

Вексель служит инструментом денежных расчетов. Кроме того, он способен ускорять расчеты, поскольку до момента оплаты вексель проходит нескольких держателей, гасит их обязательства и тем самым уменьшает потребность в реальных деньгах.

ВИДЫ И ОСОБЕННОСТИ ВЕКСЕЛЕЙ

Векселем называют письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, выдаваемое векселедателем (заемщиком) векселедержателю (кредитору), предоставляющее последнему безусловное право требовать с векселедателя уплаты к определенному сроку суммы денег, указанной в векселе.

Понятия простого и переводного векселя и их различия:

1. Простым векселем называют документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя уплатить векселедержателю определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Простой вексель выписывается должником. По своей сути он является долговой распиской.

2. Переводным векселем (траттой) называют документ, являющийся указанием трассанта (векселедателя) трассату (плательщику) уплатить ремитенту (третьему лицу) определенную сумму в установленный срок и в конкретном месте.

Разница между простым и переводным векселем состоит в том, что в переводном векселе, в отличии от простого, участвует три стороны:

  • Трассант — векселедатель,
  • Трассат — плательщик,
  • Получатель или держатель векселя.

Вместе с переводным векселем оформляется акцепт, доказывающий согласие плательщика на оплату векселя.Простой вексель это частный случай переводного векселя, в котором участвует две стороны в связи с тем, что векселедатель и плательщик являются одним лицом. Простой вексель не требует акцепта, так как сам факт выдачи векселя автоматически означает согласие на его оплату. При этом, передаваться от одного держателя к другому может, как переводной вексель, так и простой вексель. Для этого необходимо оформить индоссамент — передаточную надпись на оборотной стороне векселя. Другие часто встречающиеся виды векселей и их определения:

Сложные учетные проценты

d

Если дисконтирование производится m раз в году, то оно осуществляется по формуле:
P=S·(1-dm​)m·n

Примеры задач по учету векселя по сложной ставке

Решить

  1. Вексель на сумму S = 20000 руб., срок платежа по которому наступает через n = 1,8 года, учтен по сложной процентной ставке d = 18% годовых. Определить сумму, полученную владельцем векселя при учете, и дисконт при ежегодном и ежемесячном дисконтировании.
    Расчеты при ежегодном дисконтировании: P=S·(1-d)n = 20000·(1-0.18)1.8 = 13992.49 руб.
    Дисконт: D = S — P = 20000-13992.49=6007.51 руб.
    Расчеты при ежемесячном дисконтировании:
    P=20 000·(1-0,1812​)12·1,8 = 14 429.54 руб.
    Дисконт: D = S — P = 20000-14429.54 = 5570.46 руб.
  2. Срочный вклад в размере P = 800 руб. положен в банк на n = 2,5 года. По условиям договора начисления процентов производится один раз в году по сложной учетной ставке d = 15% годовых. Определить наращенную сумму.
    S=P(1-i)n
    Наращенная сумма составит: S=800(1-0,15)2.5​ = 1201 руб.
    Если проценты начислялись два раза в год:
    S=P(1-dm​)m·n
    S=800(1-0,152​)2·2.5​ = 1181,36 руб.
  3. Долговое обязательство на сумму S = 6 тыс.руб. со сроком погашения через два года (n = 2) было передано в банк для учета. Дисконтирование производилось по ставке d = 9% при m = 4. Определить величину дисконта.
    На руки владелец обязательства получит следующую сумму:
    P=6 000·(1-0,094​)4·2 = 5001,33 руб.
    Величина дисконта: D = S — P = 6 000-5001.33 = 998.67 руб.

Простые учетные проценты

На практике применяются три варианта расчета простых процентов:

  • точные проценты с точным числом дней ссуды (английская практика). Обозначается как 365/365 или АТС/АТС.
  • обыкновенные (коммерческие) проценты с точным числом дней ссуды (французская практика). Обозначается как 365/360 или АТС/360.
  • обыкновенные проценты с приближенным числом дней ссуды (германская практика). Обозначается как 360/360.
    По схеме 360 количество дней к году принимается равным 360 (в каждом месяце по 30 дней).
    Пример. Определить приближённое число дней между 12.02.2019 и 27.08.2020.
    Если год рассматривается как промежуток, содержащий 12 месяцев продолжительностью 30 дней (дивизор равен 360 дней), то приближённое число дней рассчитывается следующим образом:
    где y — номер года, m — номер месяца в году, d — номер дня в месяце.
    n = 360*(2020-2019)+30*(8-2)+(27-12) = 555 дней

Sdn

Когда срок финансовой сделки не равен целому числу лет:
P=S·(1-tT​·d)
где t — срок в днях, T — временная база (365 или 360)
Дисконт

Примеры задач по учету векселя по простой ставке

Решить

  1. Тратта (переводной вексель) выдан на сумму S = 1 млн.руб. с уплатой 17.11.2000. Владелец векселя учел его в банке за t=55 дней до указанной даты по учетной ставке d=20% (АСТ/360). На всю сумму долга в течение t1 = 120 дней начисляются проценты по ставке простых процентов i = 20,5% годовых.
    В этом случае надо решить две задачи: определить наращенную сумму долга и сумму, получаемую при учете.
    Наращенная сумма за 120 дней: S=1 000 000·(1+120360·0.205)=1068333.33 руб.
    Полученная при учете сумма (без уплаты комиссионных) равна: P=1068333.33·(1-55360​·0.20)=1035689.81 руб.
    Дисконт: D = S — P = 1068333.33-1035689.81=32643.52 руб.
  2. Долговое обязательство в сумме S = 2000 руб. должно быть погашено через t1 = 90 дней поставке i = 10% годовых. Владелец обязательства учел его в банке за t = 30 дней до наступления срока по учетной ставке d = 12%. Найти полученную после учета векселя сумму и величину дисконта.
    Наращенная сумма за 90 дней: S=2 000·(1+90360·0.1)=2050 руб.
    Полученная при учете сумма (без уплаты комиссионных) равна: P=2050·(1-30360​·0.12)=2029,50 руб.
    Дисконт: D = S — P = 2050 — 2029.5 = 20.5 руб.
  3. 18 апреля (t1) предприниматель обратился в ломбард, за кредитом под залог ценностей в 100 тыс.руб. Размер кредита (S) — 80% от номинальной стоимости ценностей (простая процентная ставка d = 12% годовых). Кредит был выдан до 18 июля (t2). Сколько предприниматель получит на руки?
    С 18 апреля по 18 июля — 91 день (t=91 день). Годовой дивизор составит 360 (T=360). Размер кредита 100000·0,8 = 80000 руб. Тогда на руки предприниматель получит: P=80 000·(1-91360​·0.12)=77 600 руб.
  4. Через t = 180 дней после подписания договора должник уплатит S = 310 руб. Кредит выдан под d = 16% годовых. Какова первоначальная сумма долга при условии, что при начислении процентов используется простая учетная ставка и временная база T = 360 дн.?
    t=180 дней, годовой дивизор составит 360 (T=360). Тогда первоначальная сумма долга: P=310·(1-180360​·0.16)=285,2 руб.
  5. Владелец векселя учел его в банке по простой учетной ставке 9% за 30 дней до срока погашения, получив при этом 4963 руб. Определить номинал векселя.
    S=S(1-tT​·d)​
    Номинал векселя — это величина S: S=4963(1-30365​·0.09)​ = 49 999.99 руб.

Учет векселей в бухгалтерском учете: проводки

Векселем называют ценную долговую бумагу, в основе которой лежит обязательство уплатить держателю определенную денежную сумму. Различают несколько видов векселей, и в зависимости от того, какими качествами они наделены, осуществляется бухгалтерский учет этих ценных бумаг.

Особенность векселей, как ценных бумаг

Являясь безусловным долговым документом, вексель может быть:

  • Простым, т.е. оформленным между двумя лицами и имеющих характер долговой расписки непосредственного должника;
  • Переводным – документом, составление которого происходит с участием третьего лица (используется для оформления передачи дебиторской задолженности).

Как простой, так и переводной вексель бывает:

  • Чужим или собственным;
  • Дисконтным – процентным, т.е. предусматривающим процентную ставку, по которой будет начисляться процент на сумму векселя, или беспроцентным.

Оба вида векселей могут быть товарными, т. е. подтверждать задолженность по договору поставки ТМЦ, либо финансовыми. В этом случае предметом сделки служит сам вексель. Разница в целях использования векселей влияет на счета бухучета, которые будут использоваться для учета векселей.

Учет векселей: проводки

Зачастую собственный вексель во взаимоотношениях «покупатель-продавец» играет роль долговой расписки, поскольку возникает в ситуации, когда покупатель не может расплатиться свободными средствами за товар, а продавец согласен на прием векселя. Такой товарный вексель не считается ценной бумагой до передачи его третьему лицу. Для учета таких векселей у покупателя к сч. 60 открывают субсчет 60/3 «Векселя выданные», а у продавца – субсчет 62/3 «Векселя полученные».

Операции с ним фиксируются у обеих сторон на счетах расчетов проводками:

Операция

Д/т

К/т

Бухгалтерские проводки по векселям выданным

Отражен долг по поставке

60/1

60/3

Выдано обеспечение будущего платежа (за балансом)

009

Если вексель процентный, то долг покупателя будет увеличиваться на сумму начисляемых процентов

91

60/3

Оплата долга

60/3

51

Списание векселя после оплаты

009

Бухгалтерские проводки по векселям полученным

Отражен долг по отгруженному товару

62/ 3

62/1

Получено обеспечение платежа

008

Доход по процентам от векселя

62/3

91

Получена оплата товара, обеспеченного векселем

51

62/3

Списание векселя после получения оплаты

008

ООО «Блиц» для обеспечения обязательства оплаты по договору поставки ООО «Атриум» выпустило вексель на сумму 236 000 руб. с учетом НДС 36 000 руб. В бухучете обеих организаций будет отражено:

Операция

Д/т

К/т

Сумма

У ООО «Блиц»

Задолженность поставщику за товары

41

60/1

200 000

НДС

19

60/1

36 000

Выдан вексель

60/1

60/3

236 000

Вексель учтен за балансом

009

236 000

Погашение долга

60/3

51

236 000

Списание векселя

009

236 000

У ООО «Атриум»

Выручка отражена

62/1

90/1

236 000

Начислен НДС

90/3

68

36 000

Списана себестоимость товаров

90/2

41

100 000

Получен вексель

62/3

62/1

236 000

Вексель учтен за балансом

008

Поступила оплата ТМЦ

51

62/3

236 000

Списание векселя

008

236 000

Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения

Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Операция

Д/т

К/т

Покупка векселя

76 (60)

51

Принятие к учету

58/2

76 (60)

Отражена разница между покупной стоимостью и номиналом

58/2

91/1

Разновидности векселей

Кроме классификации векселей по видам дополнительно они могут быть разделены по формам:

  • Коммерческие (товарные) — документы, предназначенные для обеспечения сделок продавцов и покупателей.

  • Финансовые — позволяют предприятиям получать ссуды и кредиты от других предприятий.

  • Бланковые — документы для торговых сделок, когда цена на товар или услуги еще не установлена или может измениться. В этом случае покупатель, полностью доверяя продавцу, заверяет своей подписью незаполненный бланк, который будет заполнен позже последним.

  • Дружеские — векселя, которые выдаются только тем, кто заслуживает безусловного доверия.

  • Бронзовые — документы без реального обеспечения, выписанные на вымышленные лица или предприятия. Такие векселя нередко используются просто для банковского учета или искусственного увеличения долгов у банкрота.

  • Обеспечительные — векселя, выдаваемые для обеспечения ссуды или кредита заведомо ненадежного заемщика. Такой документ обычно хранится на депонированном счету у должника и не предназначен для оборота. По осуществлении расчета по кредиту вексель погашается.

  • Ректа-вексель (именной) — ценная бумага, у которой векселедатель отнял его основное свойство: передачу другому лицу.

Учет векселей: отдельные ключевые ошибки

Ошибочные действия при осуществляемых операциях с камбио нередко совершают обе стороны сделок. Наиболее часто допускаются нарушения при ведении учета, оформлении ценных бумаг (например, договором купли-продажи, что неверно, т. к. выдача камбио сопровождается оформлением акта приема-передачи).

Характерным примером из серии подобных нарушений является неправильный учет прибыли при УСН, когда используется камбио в счет будущего платежа. Так, нередко доходы отображают в момент получения ценной бумаги. Это неверно. Руководствоваться нужно НК РФ, ст. 346.17, п.1. Сообразно этой статье продавец на УСН, получивший камбио, учитывает вырученные деньги (доход) на дату их поступления согласно этому векселю либо на день передачи его третьему лицу.

Ошибки допускаются и при учете затрат (для УСН), связанных с применением камбио, в отношении неверного определения даты учета трат. Правовая база (НК РФ ст. 346.17, п.2, пп.5) обязывает при выдаче ценной бумаги учитывать траты на дату перечисления денег по бумаге. Если расчет осуществляется камбио третьего лица, то для учета трат берется дата его передачи.

Пример 1. Передача и загашение камбио: бухгалтерия покупателя (трассанта)

ЗАО «Профиль» (покупатель), ООО «Василек» (продавец-поставщик) заключили договор купли-продажи строительного сырья в марте 2017 г. По согласованным условиям договора в обеспечение обязательств по оплате закупаемых товаров ЗАО «Профиль» (трассант) передал камбио «Васильку» (ремитент), срок загашения которого назначен на 20 апреля.

В марте строительное сырье «Васильком» было отгружено, а камбио ЗАО «Профиль» передал поставщику по акту. Соответственно, бухгалтерия «Профиля» зафиксировала в марте действия:

  1. ДТ 41, КТ 60, субсч. «Плата за купленные товары (работам, услугам)» — получено строительное сырье.
  2. ДТ 19, КТ 60, субсч. «Плата по товарам» (работам, услугам) — НДС по обретенному сырью.
  3. ДТ 68 «Плата по НДС», КТ 19 — вычет НДС по обретенному строительному сырью.
  4. ДТ 60, субсч. «Платежи по товарам (услугам, работам)», КТ 60, субсч. «Платежи по камбио» — передан камбио в счет долга по обретенному строительному сырью.

После того как в следующем месяце (апреле) ООО «Профиль» по предъявленному камбио оплатило долг за полученные стройматериалы, бухгалтерия в учете за апрель отобразила: ДТ 60, субсч. «Платежи по камбио», КТ 51 — долг, обеспеченный камбио, по стройматериалам загашен.

Параметры учета камбио у векселедателя и векселедержателя

Векселедатель (трассант) — эмитент, лицо, выпустившее вексель. Векселедержатель (ремитент) — тот, кому передали камбио, его обладатель, который вправе получить указанную в нем сумму денег. Бухгалтерия учета двух сторон имеет схожий порядок.

Учетная бухгалтерия трассантаУчетная бухгалтерия ремитента
Дт 76, Кт 66 (67) — вручение камбио;

ДТ 009 — номинал врученного камбио;

Дт 91-2 Кт 66 (67) — проценты по камбио;

Дт 66 (67) Кт 51 — загашается камбио;

КТ 009 — списывается номинал врученного камбио

Дт 58, Кт 76 — вручение дисконтного камбио;

Дт 58, Кт 91-1 — загашается камбио;

Дт 91-2, Кт 58 — цена камбио;

При расчетах за обретенные материалы фиксируются:

Дт 10, Кт 60 — ТМЦ;

Дт 60 Кт 91-1 — вручение камбио;

Дт 91-2 Кт 58 — списание камбио;

При обретении камбио за отосланные товары отображаются:

Дт 62 Кт 90-1 — выручка от продажи продукции;

Дт 58 Кт 62 — цена отправленных товаров сообразно документам;

Возникшая разница между номиналом камбио и цене работ отображается:

Дт 91-2 Кт 58 — на цену камбио;

Дт 51 Кт 91-1 — на номинал камбио;

Дт 91-2 Кт 91-9 —итог загашения

Итак, бухучет ценных бумаг, используемых между трассантом и ремитентом в расчетах за продукцию (услуги, работы), ведется с применением сч. 60, 62, 76. Ключевая задача — зафиксировать сведения о денежных средствах по выданным, приобретенным камбио, процентов по ним. Распространяется на выданные (приобретенные) просроченные камбио и с не наступившим сроком платежа.

Основные моменты

В широком смысле, вексель – это ценная бумага. Он оформляется по определенной форме. Неверное заполнение необходимых полей ведет к аннулированию векселя. Документ удостоверяет право держателя на требование конкретной суммы кредиторской задолженности до момента крайнего срока действия в конкретном месте – чаще всего в коммерческом банке – у лица, выписывавшего вексель. При требовании суммы не нужно присутствие векселедателя. Работники банка списывают с открытого счета организации или лица, выдавшего вексель. Векселедержатель получает не всю сумму, указанную в долговом документе, потому что банк удерживает проценты за совершение сделки. Также они еще называются дисконтом или учетной ставкой. Прибылью же от валютных векселей считается разница между доходами, которые получены от погашения задолженности по документу, и расходами, связанными с приобретением векселя.

Существует несколько основных типов рассматриваемых ценных бумаг:

  • Простой вексель – векселедатель обязуется выплатить указанную денежную сумму в строго определенные сроки.
  • Переводной вексель – практически не отличается от простого, только выдавать сумму будет третий участник отношений (обычно банк).
  • Вексель по дисконту – беспроцентное долговое обязательство, которое размещается по меньшей стоимости, нежели номинал.
  • Процентный вексель – долговое поручение с неменяющимися процентами. Эмитируется в качестве депозита. Именно такими ценными бумагами компания может расплатиться со своими контрагентами.
  • Беспроцентный вексель – дисконтный вексель без определенной даты погашения.

Актуальные вопросы

Вопрос №1: Нужно ли учитывать свои выданные векселя?

Отве: Да, учет ведется трассантом (векселедателем) на внебалансовом сч. 009:

  • ДТ 009 — отображается размер обеспечения при его выдаче;
  • КТ 009 — аннулируется обеспечение (полностью либо частично), когда долг (камбио) загашается.

Указанный счет предусмотрен Инструкцией к плану счетов для отображения соответствующих обязательств по обеспечению. Загашение отображается на забалансовом сч. 008.

Вопрос №2: Как влияет выдача камбио на платежи по налогу при УСН?

Ответ: Как такового влияния нет. Когда выдается камбио, оплата полученных товаров не производится. Просто таким способом обеспечивается будущий платеж с некоторой отсрочкой. Для целей налогообложения это действие — обеспечение платежа

Принимаются во внимание отдельные особенности учета трат при каждом режиме. Так, для УСН полученные по камбио товары должны быть оплачены и проданы

Вопрос №3: Нужно ли заверять камбио у нотариуса для признания его действительным?

Ответ: Нет. Сообразно российскому законодательству этого делать не нужно. Главное — оформить камбио правильно. Обязательно надо написать «Вексель» в заголовке, иначе назначение бумаги поменяется, она будет восприниматься как расписка. Обязательными являются также срок, место платежа, дата, место написания. Вексель должен содержать обязательство по уплате денег и указание на лицо, которое будет платить. Трассант должен проставить личную подпись.

Вопрос №4: Может ли физическое лицо быть трассантом?

Отвте: Да, может, и ремитентом тоже. Условие — достижение 18 лет и дееспособность.

Вопрос №5: Как отобразить обеспечение по договору займа?

Отвте: Открывается счет второго порядка (например, «Платежи по выданным камбио») к сч. 66 «Платежи по недолгосрочным кредитам и займам» (когда срок действия камбио меньше года), сч. 67 «Платежи по долговременным кредитам и займам» (если срок действия камбио больше года). Контировки: ДТ 60 (76), КТ 66 (67), субсч. «Платежи по выданным камбио» — заемное обязательство по камбио.

ВЕКСЕЛЯ: виды, порядок оформления, сроки выдачи векселей, Бухгалтерский учет векселей

При осуществлении предпринимательской деятельности, любая компания принимает участие в сделках купли-продажи товаров, работ, услуг, что приводит к возникновению взаиморасчетов с другими организациями, которые осуществляются исходя из условий таких сделок.

вексельстатьи 143 ГК РФ вексель
Примечание: Ценная бумага это документ, удостоверяющий (с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов) имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

С передачей ценной бумаги переходят все удостоверяемые ею права в совокупности (п.1 ст.142 ГК РФ). Ценные бумаги относятся к объектам гражданских прав в соответствии со ст.128 ГК РФ и в соответствии с п.2 ст.130, признаются движимым имуществом.

В соответствии с положениями статьи 1 Федерального закона РФ от 21.02.1997г. №48-ФЗ «О переводном и просто векселе» №48-ФЗ, на территории РФ применяется Постановление ЦИК и Совета Народных Комиссаров СССР «О введении в действие Положения о переводном и простом векселе» от 07.08. 1937г. №104/1341.

Постановление № 104/1341 рассматривает два вида векселей: простые векселя и переводные векселя.

Так же в теории вексельного права выделяют и иные виды векселей: 1) казначейские, 2) бронзовые, 3) дружеские, 4) встречные.

А в зависимости от обеспечения: 1) обеспеченные, 2) необеспеченные.

Векселя также условно делятся на:

1. Товарные или расчетные векселя

Под товарным подразумевается вексель, используемый для расчетов между организациями и их контрагентами в сделках, связанных с куплей-продажей:

  • товаров,
  • работ,
  • оказанием услуг.

2. Финансовые векселя.

Финансовыми называют векселя, операции с которыми не связаны со сделками купли-продажи. В том числе, векселя, являющиеся обеспечением заемного обязательства.

Определение и виды

Вексель простыми словами – разновидность долговой ценной бумаги, которая дает право одной стороне сделки получить деньги от другой стороны в полном объеме и в оговоренные сроки или по предъявлению.

Если совсем упрощать, то это обещание заплатить. Предметом вексельного обязательства являются только деньги.

Понятие известно еще с начала нашей эры (VII век). Вексельная система была разработана для ускорения процесса торговли и обеспечения безопасности торговых сделок. Купцы Италии, например, заводили в гавань свои корабли, груженные товаром. Продавали его. И вместо наличных денег, с которыми было небезопасно, получали векселя, которые при возвращении предъявляли к оплате.

Законодательство, регулирующее обращение документа, конечно, не такое старое, но возраст тоже впечатляет. В 1930 году был принят специальный закон на Женевской конференции. В России пользуются федеральным законом от 1997 года, который отсылает к Постановлению 1937 года.

Но в обоих документах говорится, что они вводятся ввиду присоединения нашей страны к Международной конвенции, поэтому практически повторяют закон 1930 года. Получается, что обращение этой ценной бумаги регулируется не гражданским, а международным законодательством, что повышает ее надежность.

Векселя бывают двух основных видов:

  1. Простой. Его признаком является участие двух сторон. Плательщиком или должником является тот человек, кто выписал документ. Его называют векселедателем. Пример: Алексей хочет открыть свой бизнес, ему требуется для этого 500 тыс. рублей. Он обращается к Николаю с просьбой одолжить деньги. Николай соглашается и получает статус векселедержателя. Алексей выписывает вексель. В зависимости от прописанных условий Николай предъявляет вексель к оплате в определенный срок. Возвращает деньги Алексей.
  2. Переводной или тратта. Участвуют 3 стороны. В описанный пример добавляется Сергей. Именно его в качестве плательщика долга указал Алексей в выписанном векселе. Николай требует деньги уже с Сергея. Естественно, Сергей должен дать согласие (акцепт) в момент оформления ценной бумаги на выплату денег.

Есть и другие классификации. По способу получаемого дохода:

  1. Дисконтный. Имеет номинальную стоимость. Например, должник Алексей выписывает документ Николаю (векселедержателю) на сумму 500 тыс. рублей. Но Николай передает только 450 тыс. рублей Алексею. Сумма к погашению потом будет все равно 500 тыс. рублей. Разница – это доход Николая.
  2. Процентный также имеет номинал, но доход векселедержателю выплачивается в процентах.

По срокам погашения долга:

  • с указанием конкретной даты;
  • с погашением сразу при предъявлении ценной бумаги или через конкретное время.

По гарантии оплаты:

  • авалированный, т. е. когда третья сторона (например, банк) поручается за должника, что он выплатит долг своевременно и в полном объеме, в этом случае они несут солидарную ответственность;
  • не авалированный – без поручительства.

Аваль – это вексельное поручительство, по которому третья сторона принимает на себя ответственность по обязательствам векселедателя.

По праву передачи:

  • по индоссаменту – первый векселедержатель может передать вексельное право другому лицу;
  • именной – нет права передачи другому лицу;
  • на предъявителя – документ может переходить из рук в руки неограниченное число раз.

На сайте Сбербанка четко указано, что он не авалирует векселя, выданные сторонними эмитентами, с которыми состоит в партнерских отношениях.

Векселя могут выписывать дееспособные физические лица или юридические компании, кроме государственных органов исполнительной власти. Часто выдачей этих ценных бумаг занимаются банки, в основном для привлечения капитала.

Банковский вексель не участвует в программе страхования вкладов, поэтому в случае отзыва лицензии или банкротства векселедержатель сможет вернуть свои деньги только после реализации активов банка. Кроме того, он выступает не только эмитентом ценной бумаги, но и векселедержателем, скупая их у других лиц.

Ключевые счета, используемые в учете камбио

Ключевые счета представлены следующим списком:

Ключевые контировки и счета для учета камбиоХарактеристика

Сч. 58, субсч. «Денежные эквиваленты»

Сч. 58, субсч. «Камбио»

Учитываются ликвидные векселя, которые  используются как платежное средство либо загашаются за 3 месяца

Отображаются камбио третьего лица (они же — финансовые вложения), по которым возможен доход в процентах либо в виде дисконта

Сч. 76 (Расплата с займодателями и должниками)

ДТ 76, КТ 62.1 (Расплата с дебиторами и займодателями)

ДТ 76, КТ 91.1

Показываются бездоходные камбио

Передан беспроцентный камбио

Продажа камбио третьего лица

Сч. 58 либо 76, субсч. «Дисконт, процент»

ДТ. 58 (Вложения), субсч. «Дисконт», КТ 91 (Траты и доходы), субсч. «Прочая прибыль»

Ведется учет процентов, отдельно от цены камбио

Ежемесячный дисконт

Сч. 60 (Платежи с поставщиками и др.), субсч. 60.3 (Выданные камбио)Учитываются выданные камбио
ДТ 60 (Платежи с поставщиками и др.), КТ 91 (Траты и доходы), субсч. «Прибыль»Доходы на момент передачи камбио — размер долга за товары (услуги, работы)
ДТ 76 (Должники, займодатели), КТ 91, субсч. «Прибыль»Доходы на момент выдачи камбио — договорная цена ценной бумаги
ДТ 51 (Расчетный счет), КТ 76 (Займодатели, должники)Загашение долга на момент зачисления денег по камбио

Отличительные особенности векселя

Отличительные особенности векселя заключаются в следующем:

  • Абстрактность векселя. То есть обязательства по векселю имеют только денежное выражение и напрямую никак не связаны с конкретными обязательствами векселедателя.

  • Возможность передачи сторонним третьим лицам без документального фиксирования такой операции;

  • Бесспорность векселя. То есть  требования по векселю являются безусловными к исполнению и реализуются в полном объеме.

  • Солидарность векселя. То есть ответственность по векселю несут все лица, участвующие в исполнении и обороте векселя.

  • Документарность  векселя. То есть вексель оформляется в виде бланка строгой отчетности в бумажной форме.

  • В случае неуплаты задолженности в предусмотренный срок не требуется никаких судебных разбирательств. В этом случае достаточно совершить нотариальный протест.

Комментировать
0
4 просмотров