No Image

Инвентаризация имущества, переданного в аренду

СОДЕРЖАНИЕ
0
3 просмотров
26 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(30) {
    [0]=>
    string(113) "71b252bd86d0c09b821793b8fd365864.png"
    [1]=>
    string(115) "a5b759a1a7d5405fef541573ac940b7c.jpeg"
    [2]=>
    string(113) "df228e34b6e31179f21227607e33f86b.png"
    [3]=>
    string(115) "a6f49b2047ae833f6ff9df2e2b883137.jpeg"
    [4]=>
    string(115) "41a1d414c9186cc992a9e87b7c86f0d6.jpeg"
    [5]=>
    string(115) "4e68e0548f9b1f38914aadc21de35d65.jpeg"
    [6]=>
    string(115) "cd860ccdf30838a2d7dfe1489d6b9439.jpeg"
    [7]=>
    string(113) "17254b50010eeeb583179557aedd983d.png"
    [8]=>
    string(113) "d3cfbfdcc9547795cc17d94cab8130b8.gif"
    [9]=>
    string(115) "d3b4c0f49a63fc08d9db422340264b2a.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "e8c3aa9654d282455036b42dc0e9a74a.jpeg"
    [11]=>
    string(113) "82bf9cb58a08ccf1830f4900f0c69746.gif"
    [12]=>
    string(115) "10fe4105a8057a17190270124917bf1d.jpeg"
    [13]=>
    string(113) "208df16ad46a22dff3f5eea1d33016a8.png"
    [14]=>
    string(113) "e267a5710fa100ea61dfa2732511addb.png"
    [15]=>
    string(115) "471c05bc7e4963a40af1df4130437942.jpeg"
    [16]=>
    string(113) "8852d7c9620f7a0f4ca555a088aa7a0d.png"
    [17]=>
    string(113) "aab677faeb704528b9389b6b21aa82e0.png"
    [18]=>
    string(115) "6d48ff62eaf39126692bb6fbc1b6ba7e.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "e7919e52e434849abe24a99dc0e3526e.jpeg"
    [20]=>
    string(115) "ad87c25f7d44acf9d59bd3e68d5b93b3.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "69aaf64302b461eadc4a23fbc534278e.jpeg"
    [22]=>
    string(113) "50cef3354d27dc64a372a092df0f9371.png"
    [23]=>
    string(113) "ff294589e3c07be440279e6805812b6e.png"
    [24]=>
    string(113) "fbdf84577394c49d9cbc022e0959e3ca.png"
    [25]=>
    string(113) "86c1306366abc8852c363a272587d721.png"
    [26]=>
    string(113) "9fb753d441b7f79dea8e921348a01480.png"
    [27]=>
    string(115) "30555ef44b1ede12c9a8a2a316ba0cef.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "b90605e172e5a3d7e098637cb54b253e.webp"
    [29]=>
    string(115) "76f9c4927adc775fe92b88b08b19a325.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(30) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/1/b/71b252bd86d0c09b821793b8fd365864.png"
    [1]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/5/b/a5b759a1a7d5405fef541573ac940b7c.jpeg"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/f/2/df228e34b6e31179f21227607e33f86b.png"
    [3]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/6/f/a6f49b2047ae833f6ff9df2e2b883137.jpeg"
    [4]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/1/a/41a1d414c9186cc992a9e87b7c86f0d6.jpeg"
    [5]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/e/6/4e68e0548f9b1f38914aadc21de35d65.jpeg"
    [6]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/d/8/cd860ccdf30838a2d7dfe1489d6b9439.jpeg"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/7/2/17254b50010eeeb583179557aedd983d.png"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/3/c/d3cfbfdcc9547795cc17d94cab8130b8.gif"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/3/b/d3b4c0f49a63fc08d9db422340264b2a.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/8/c/e8c3aa9654d282455036b42dc0e9a74a.jpeg"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/2/b/82bf9cb58a08ccf1830f4900f0c69746.gif"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/0/f/10fe4105a8057a17190270124917bf1d.jpeg"
    [13]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/0/8/208df16ad46a22dff3f5eea1d33016a8.png"
    [14]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/2/6/e267a5710fa100ea61dfa2732511addb.png"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/7/1/471c05bc7e4963a40af1df4130437942.jpeg"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/8/5/8852d7c9620f7a0f4ca555a088aa7a0d.png"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/a/b/aab677faeb704528b9389b6b21aa82e0.png"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/d/4/6d48ff62eaf39126692bb6fbc1b6ba7e.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/7/9/e7919e52e434849abe24a99dc0e3526e.jpeg"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/d/8/ad87c25f7d44acf9d59bd3e68d5b93b3.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/9/a/69aaf64302b461eadc4a23fbc534278e.jpeg"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/0/c/50cef3354d27dc64a372a092df0f9371.png"
    [23]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/f/2/ff294589e3c07be440279e6805812b6e.png"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/b/d/fbdf84577394c49d9cbc022e0959e3ca.png"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/6/c/86c1306366abc8852c363a272587d721.png"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/f/b/9fb753d441b7f79dea8e921348a01480.png"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/0/5/30555ef44b1ede12c9a8a2a316ba0cef.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/9/0/b90605e172e5a3d7e098637cb54b253e.webp"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/6/f/76f9c4927adc775fe92b88b08b19a325.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(30) {
    [0]=>
    string(36) "71b252bd86d0c09b821793b8fd365864.png"
    [1]=>
    string(37) "a5b759a1a7d5405fef541573ac940b7c.jpeg"
    [2]=>
    string(36) "df228e34b6e31179f21227607e33f86b.png"
    [3]=>
    string(37) "a6f49b2047ae833f6ff9df2e2b883137.jpeg"
    [4]=>
    string(37) "41a1d414c9186cc992a9e87b7c86f0d6.jpeg"
    [5]=>
    string(37) "4e68e0548f9b1f38914aadc21de35d65.jpeg"
    [6]=>
    string(37) "cd860ccdf30838a2d7dfe1489d6b9439.jpeg"
    [7]=>
    string(36) "17254b50010eeeb583179557aedd983d.png"
    [8]=>
    string(36) "d3cfbfdcc9547795cc17d94cab8130b8.gif"
    [9]=>
    string(37) "d3b4c0f49a63fc08d9db422340264b2a.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "e8c3aa9654d282455036b42dc0e9a74a.jpeg"
    [11]=>
    string(36) "82bf9cb58a08ccf1830f4900f0c69746.gif"
    [12]=>
    string(37) "10fe4105a8057a17190270124917bf1d.jpeg"
    [13]=>
    string(36) "208df16ad46a22dff3f5eea1d33016a8.png"
    [14]=>
    string(36) "e267a5710fa100ea61dfa2732511addb.png"
    [15]=>
    string(37) "471c05bc7e4963a40af1df4130437942.jpeg"
    [16]=>
    string(36) "8852d7c9620f7a0f4ca555a088aa7a0d.png"
    [17]=>
    string(36) "aab677faeb704528b9389b6b21aa82e0.png"
    [18]=>
    string(37) "6d48ff62eaf39126692bb6fbc1b6ba7e.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "e7919e52e434849abe24a99dc0e3526e.jpeg"
    [20]=>
    string(37) "ad87c25f7d44acf9d59bd3e68d5b93b3.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "69aaf64302b461eadc4a23fbc534278e.jpeg"
    [22]=>
    string(36) "50cef3354d27dc64a372a092df0f9371.png"
    [23]=>
    string(36) "ff294589e3c07be440279e6805812b6e.png"
    [24]=>
    string(36) "fbdf84577394c49d9cbc022e0959e3ca.png"
    [25]=>
    string(36) "86c1306366abc8852c363a272587d721.png"
    [26]=>
    string(36) "9fb753d441b7f79dea8e921348a01480.png"
    [27]=>
    string(37) "30555ef44b1ede12c9a8a2a316ba0cef.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "b90605e172e5a3d7e098637cb54b253e.webp"
    [29]=>
    string(37) "76f9c4927adc775fe92b88b08b19a325.jpeg"
  }
}

Не нашли, что искали?

Как распределить обязанности, связанные с эксплуатацией объекта аренды, между арендатором и арендодателем, можно обсудить, составляя договор.

Если же этих условий в договоре нет, руководствоваться следует нормами Гражданского кодекса.

Общепринято, что текущие расходы несет арендатор (п. 2 ст. 616

ГК РФ), а капитальный ремонт — это уже «головная боль» арендодателя (п.

1 ст. 616 ГК РФ). Примечание. Эти правила применяют, если иное не оговорено в договоре аренды. В бухгалтерском учете затраты на капитальный ремонт учитываются как расходы от обычных видов деятельности (п. 5

ПБУ 10/99) на дебете счета 20 (26). Напомним: это порядок для фирм, специализирующихся на сдаче в аренду.

Если же сдача имущества в аренду не является основным видом деятельности для организации, то расходы от сдачи в аренду отражают на счете 91-2 «Прочие расходы».

Это объясняется тем, что такая компенсация приводит к образованию экономической выгоды у арендодателя.При этом арендодатель может учесть возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, в составе материальных расходов. В составе расходов признается также сумма «входного» НДС, предъявленная поставщиками коммунальных услуг (пп. 8 п. 1 ст. 346.16

НК РФ).Расчет УСН в случае оплаты арендатором коммунальных услуг в составе арендной платы.Арендатор и арендодатель вправе заключить договор аренды с условием о включении коммунальных платежей в состав арендной платы на основании права, предоставленного ст.

Передача имущества вместе с обязательствами по его содержанию

При возникновении в рамках договора безвозмездного пользования обязательств пользователя по содержанию имущества, переданного ему в пользование, и по выполнению условий использования такого имущества (в том числе целевого использования) указанное имущество признается объектом учета аренды в соответствии с положениями СГС «Аренда» (абз. 2 разд. II Методических указаний).

При этом обязательство пользователя имущества по содержанию имущества может быть исполнено:

  • посредством принятия им обязательств по расходам на содержание имущества путем заключения договоров (контрактов) (то есть расходы осуществляются самим пользователем);

  • посредством возмещения пользователем имущества расходов по содержанию имущества, произведенных передающей стороной (арендатором, стороной, передающей в безвозмездное пользование).

В соответствии с СГС «Аренда» объекты учета аренды квалифицируются в целях бухгалтерского учета в зависимости от предполагаемого срока использования имущества по отношению к оставшемуся сроку полезного использования передаваемого объекта, величины арендных платежей по отношению к справедливой стоимости объекта учета аренды и соблюдения иных условий, предусмотренных п. 12 – 14 СГС «Аренда»:

  • либо как объекты учета операционной аренды;

  • либо как объекты учета неоперационной (финансовой) аренды.

Сопоставимость сроков использования полученного имущества.

Если договор безвозмездного пользования заключен на меньший срок, чем оставшийся срок полезного использования имущества, указанный при его предоставлении, то такое имущество следует квалифицировать как объект операционной аренды. Если данные сроки сопоставимы, то имущество следует отнести к объектам финансовой аренды (пп. «а» п. 12, 13 СГС «Аренда»).

При сопоставлении срока пользования имуществом по договору и его оставшегося срока полезного использования нужно исходить из обязанности пользователя возвратить по окончании договора имущество правообладателю (собственнику) в состоянии пригодности для дальнейшего применения. Осуществлять сопоставление на основе оставшегося срока амортизации передаваемого объекта некорректно.

Зачастую договор безвозмездного пользования заключается на неопределенный срок. Как сопоставить сроки в этом случае? Разъяснения по данному поводу приведены в письмах Минфина РФ от 13.06.2018 № 02-07-10/40429, от 07.03.2018 № 02-07-10/14794, от 08.05.2018 № 02-07-10/31144. Если договор безвозмездного пользования имуществом заключен на неопределенный срок и согласно ст

610 ГК РФ в любое время может быть расторгнут, то в целях отражения объектов учета аренды следует исходить из принципа допущения непрерывности деятельности учреждения, принимая во внимание период бюджетного цикла – три года (период формирования прогноза доходов от собственности), в течение которого предусмотрены расходы на содержание такого имущества. С учетом изложенного, к примеру, в части договора безвозмездного пользования недвижимым имуществом (нежилым помещением), заключенного на неопределенный срок, пользователю имущества нужно квалифицировать полученный актив как объект учета операционной аренды

Сопоставимость общей платы за пользование имуществом и его справедливой стоимости.

Согласно пп. «б» п. 12, п. 13 СГС «Аренда» если общая сумма предусмотренной договором платы за пользование имуществом в течение всего срока пользования имуществом и сумма выкупной цены (при наличии таковой) (далее – арендные платежи) ниже справедливой стоимости передаваемого в пользование имущества и несопоставима с ней, то такое имущество следует относить к объектам операционной аренды. Если данные суммы сопоставимы, то речь идет о финансовой аренде.

Само название договора безвозмездного пользования говорит о том, что такой договор не предусматривает взимания платы за пользование имуществом. Только на основании данного факта имущество, полученное безвозмездно, следует квалифицировать как объект операционной аренды.

В соответствии с п. 26 СГС «Аренда» объекты учета аренды на льготных условиях отражаются в бухгалтерском учете по их справедливой стоимости, определяемой на дату квалификации объектов учета аренды методом рыночных цен – как если бы право пользования имуществом было предоставлено на коммерческих (рыночных) условиях (далее – справедливая стоимость арендных платежей).

Операционная аренда ОС

Хозяйственные отношения, предусматривающие передачу (предоставление) и прием (получение) конкретного объекта основных средств за определенную плату на условиях временной эксплуатации, осуществляются чаще всего в рамках операционной аренды.

Характерной особенностью данной сделки является неизменность собственника арендованного актива.

Арендатор, однако, вправе улучшать технические и эксплуатационные параметры арендованного оборудования (актива), предварительно согласовав соответствующие мероприятия с арендодателем (собственником) основного средства.

Как учитывать стоимость на забалансовом счете 001?

Факт принятия и зачисления арендатором объекта ОС на учет фиксируется по дебету 001-счета.

По какой стоимости нужно учитывать актив? Учитывается основное средство арендатором по стоимости, указанной в соответствующем арендном соглашении.

Выбытие объекта ОС с последующим возвращением его арендодателю отражается арендатором по кредиту 001-счета.

Кстати говоря, 001-счет относится в бухучете к так называемым забалансовым счетам.

Арендные платежи, которые периодически вносятся арендатором за эксплуатацию объекта основных средств, также требуют налогового и, конечно же, бухгалтерского учета.

По сути, плата за аренду ОС – это прямые издержки арендатора, отражаемые в рамках себестоимости основного или, как вариант, вспомогательного производства.

Конкретная сфера отнесения таких затрат предопределяется функциональным назначением арендованного оборудования.

Проводки

Внесение платежей за аренду объектов ОС учитывается предприятием-арендатором в рамках расходов своей обычной деятельности.

Для налогового учета арендная плата списывается арендатором на затраты, составляющие себестоимость услуг, работ, товаров.

Учитывая арендованные основные средства, компания-арендатор оформляет следующие типичные проводки:

Операция (описание)

Дебет бухгалтерского счета

Кредит бухгалтерского счета

Арендованный объект ОС зачисляется на учет

001

Арендный платеж относится на издержки предприятия-арендатора (без суммы НДС)

44,26,25,20

76

Сумма НДС учитывается отдельно от арендного платежа

19

76

Осуществляется вычет суммы уплаченного НДС

68 (по субсчету НДС)

19

Арендный платеж перечисляется арендодателю

76

51

Объект ОС возвращается арендодателю (по факту завершения срока действия арендного соглашения)

001

Амортизация

Если объект ОС используется организацией на условиях операционной аренды, предприятие-арендатор не начисляет по такому активу амортизацию.

Однако по соображениям налогового учета арендатор может амортизировать капитальные вложения (инвестиции) в арендованные основные средства на следующих основаниях:

  • арендодатель ОС заранее согласился на совершение арендатором таких капитальных вложений;
  • стоимость таких капитальных вложений не будет возмещаться арендодателем арендатору;
  • такая амортизация осуществляется арендатором на протяжении срока действия арендного соглашения;
  • суммы такой амортизации вычисляются согласно регламентированным срокам полезной эксплуатации арендованных основных средств.

Ремонт

Если арендным соглашением предусматривается возложение ремонтных издержек на арендодателя, но ремонт арендованных ОС оплачивался арендатором, фактически произведенные затраты возмещаются арендодателем или, как вариант, обуславливают соответствующее уменьшение арендного платежа.

Если арендное соглашение не предусматривает компенсацию арендодателем ОС ремонтных издержек, оплаченных арендатором.

Соответствующие затраты корректно списываются арендатором основных средств на себестоимость услуг, работ, продукции.

Инвентаризация

Инвентаризацию арендованных ОС всегда следует начинать с анализа имеющихся арендных соглашений, изучения количественного состава и качественных характеристик соответствующих объектов, а также оценки организации бухучета арендованных активов.

Важная и детальная информация об арендованных основных средствах содержится в так называемых инвентарных карточках, созданных арендатором.

Особого внимания заслуживают капитальные вложения арендатора в основные средства, полученные в аренду.

Учет ОС у арендодателя

Кто должен вести учет основных средств — объектов аренды на своем балансе?

Арендодатель. Как любой собственник, он обязан вести учет своего имущества.

Какие балансовые счета применяются для учета основных средств в аренде?

Счета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения» по первоначальной стоимости.

Как верно разграничить учет объектов на счетах 01 и 03?

Выбор прост. Исходя из формулировки о доходных вложениях, заложенной в ПБУ 6/01 (п. 5).

ВАЖНО! В состав доходных вложений ПБУ 6/01 относит основные средства, предназначением которых является исключительно передача в аренду. При этом заведомо известна цель — получение дохода от аренды этих объектов

Какие счета применяются для учета доходов от аренды?

Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

При этом в п. 7 ПБУ 9/99 арендные платежи включаются в список прочих, но с оговоркой: «Учесть положения п. 5». Это означает, что если у организации есть иные основные направления, отличные от арендной деятельности, то арендные поступления, будучи прочими доходами, аккумулируются на счете 91.

Организация относит свои доходы к тому или иному виду самостоятельно, вносит сведения об этом в учетную политику.

О составлении учетной политики читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2020)?».

Как выглядит учет аренды основных средств на уровне бухгалтерских проводок, описано в таблицах. Далее по тексту применяются следующие сокращения:

  • ОС — основные средства;
  • ДВ — доходные вложения.

Если аренда ОС — основная деятельность

Проводки

Дт 03 / ДВ в организации

Кт 08

Объект ДВ введен в эксплуатацию. Проводка в сумме первоначальной стоимости

Дт 03 / ДВ в аренде

Кт 03 / ДВ в организации

Объект передан арендатору

Дт 62

Кт 90 / Выручка

Арендные платежи в составе выручки

Дт 90 / НДС

Кт 68

Начислен НДС

Дт 20

Кт 02

Амортизация объекта ДВ

Если аренда ОС — прочий вид деятельности

Проводки

Дт 01 / ОС в организации

Кт 08

Объект ОС введен в эксплуатацию. Проводка в сумме первоначальной стоимости

Дт 20–26 (затратные счета)

Кт 02

Амортизация, когда объект использовался в производственных целях

Дт 01 / ОС в аренде

Кт 01 / ОС в организации

Объект передан арендатору

Дт 76

Кт 91 / Прочие доходы

Арендные платежи в числе прочих доходов

Дт 91 / НДС

Кт 68

Начислен НДС

Дт 91 / Прочие расходы

Кт 02

Амортизация объекта в аренде

Пояснения к проводкам:

1. Амортизация начисляется на счет 91.

2. Объект продолжает учитываться на счете 01.

После передачи в аренду объект используется только для аренды. Влечет ли это перенос его учета на счет 03? Нет, по следующим причинам:

  • Нельзя считать, что объект предназначен исключительно для аренды. Изначально он приобретался для производственных целей, а после завершения аренды может снова использоваться в производстве.
  • Такого нормативного требования нет. Перенос для отчетности и налогообложения не имеет смысла.

Примеры: станок, автомобиль.

Тем не менее организация свободна в заключении договоров. Организация, у которой аренда относится к прочим операциям, может заключить договор аренды. При этом объект приобретается исключительно для передачи в аренду. Тогда разумно применение счета 03 для учета объекта и счета 91 для учета доходов и расходов.

Отражение в учете передачи НФА

  • безвозмездное получение материальных ценностей бюджетными и автономными учреждениями от казенных учреждений и учредителя (главного распорядителя бюджетных средств);
  • безвозмездное получение материальных ценностей казенными учреждениями от бюджетных и автономных учреждений;
  • расчеты между учредителем (главным распорядителем бюджетных средств) и бюджетным (автономным) учреждением по централизованному снабжению материальными ценностями;0
  • безвозмездное получение материальных ценностей бюджетными и автономными учреждениями в рамках движения объектов между учреждениями

Учет передачи НФА между бюджетными, казенными и автономными учреждениями

при передаче органу власти, государственному (муниципальному) учреждению, в том числе при прекращении права оперативного управления (изъятия из оперативного управления) — по дебету счета 040120241 „Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010100000 „Основные средства» (010111410-010113410, 010115410, 010118410, 010121410-010128410, 010131410-010138410, 010141410-010148410) — по балансовой стоимости объекта учета» (п. 12);

В первой ситуации поступление основных средств отражается по стоимости, по которой они были учтены передающей стороной. Дополнительно отражается поступление амортизации, при наличии. При этом отражается проводка:

Основные средства поступаю от организаций государственного сектора

Обратите внимание, что к организациям госсектора в данном случае относятся не только органы власти, государственные (муниципальные) учреждения, но и иные организации, созданные на базе государственного (муниципального) имущества (например, унитарные предприятия).
Основные средства поступают от иных контрагентов.

Основания для безвозмездной передачи (поступления) основных средств

При поступлении основных средств бюджетному учреждению от собственника его имущества, иных организаций государственного сектора в порядке закрепления имущества на праве оперативного управления отражаются корреспонденции:

По ней необходимо учитывать доходы от оприходования излишков при инвентаризации, объекты активов с забалансовых счетов, разукомплектованное имущество, а также доходы от безвозмездного поступления активов.

Проводка начисление аренды за помещение

Сумма ежемесячной арендной платы – 60 000 руб. (в т. ч. НДС – 9153 руб.). Оплата от арендатора поступает ежемесячно (в последний день месяца, за который были оказаны услуги). В марте в бухучете организации сделаны следующие записи: Дебет 62 Кредит 91-1– 60 000 руб.

– начислена арендная плата; Дебет 91 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 9153 руб. – начислен НДС с суммы арендной платы; Дебет 51 Кредит 62– 60 000 руб. – поступила оплата от арендатора. Авансовые платежи Арендатор может оплачивать аренду предварительно – авансом.

Полученный авансовый платеж отразите на отдельном субсчете к счету 62: Дебет 51 Кредит 62 (76) субсчет «Расчеты по авансам полученным»– поступил аванс от арендатора.

Аренда помещений в бухгалтерском учете

Бухгалтерские проводки по учету текущей аренды у арендодателя.

№ Наименование операции Дебет Кредит 1 Передаются в аренду собственные основные средства на основании договора, акта приемки-передачи 01A 01 2 Начисление арендной платы 76А 90,91,98 3 Начисление амортизации сданного в аренду имущества 20,91 02 4 Начисление НДС по арендным платежам 90,91 68 5 Поступила от арендатора арендная плата на расчетный счет, в кассу 51,50 76А 6 Отражены в учете затраты на капитальный ремонт переданного имущества: a) Если капитальный ремонт произведен за счет арендодателя 20,91 10, 70, 69, 23, 60 б) Если капитальный ремонт произведен за счет арендатора 20,26 76А 7 Возврат переданного в аренду имущества 01 01А Бухгалтерские проводки по учету текущей аренды у арендатора.

Бухгалтерские проводки по операциям аренды

Не редка ситуация, когда организация для своего размещения вынуждена арендовать офисные и производственные помещения. Данные затраты можно учесть в расходах компании.

Общий учет затрат на аренду Аренда помещения может включать постоянную (фиксированная цена за квадратный метр) и переменную часть (коммунальные платежи, электроэнергия).

При наличии в условиях договора переменной арендной платы, собственник помещения самостоятельно уплачивает сумму этих обязательств управляющим компаниям, а потом выставляет арендатору счет пропорционально потребленным им услугам.

На последнее число месяца организация включает затраты на аренду помещения в расходы.

Бухгалтерские проводки — аренда помещения

Начисление ежемесячной арендной платы. Производится на основании соглашения об аренде.

ДТ19 КТ76. Предъявленный НДС. Отражается на основании счет-фактуры.
ДТ68 КТ19. Принятие НДС к вычету на основании счет-фактуры.
ДТ76 КТ51

Важно Перечисление платежа арендодателю. Выполняется на основании выписки по расчетному счету из банковского учреждения.

Все приведенные проводки, помимо первой, выполняются ежемесячно. Коммунальные услуги Коммунальные услуги могут оплачиваться разными способами. Платежи могут осуществляться самим арендодателем. В этом случае арендатор должен возместить расходы собственника помещения.

Траты на оплату коммунальных услуг, включающие НДС, входят в структуру расходов по основным направлениям деятельности, что оговорено пунктом 5 и 7 Правил бухучета, утвержденных Приказом Минфина №33 от 6.05.1999.

Бухгалтерский учет договора аренды

В бухучете организации сделаны следующие записи. В январе: Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным»– 1 620 000 руб. – поступил аванс от арендатора; Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 247 119 руб.

(1 620 000 руб. × 18/118) – начислен НДС с полученного аванса; Дебет 62 Кредит 90-1– 90 000 руб. – начислена арендная плата; Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»– 13 729 руб.

– начислен НДС с суммы арендной платы; Дебет 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» Кредит 62– 90 000 руб.

– зачтена часть аванса, полученного от арендатора, в счет его задолженности по арендной плате; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»– 13 729 руб. – предъявлен к вычету из бюджета НДС, начисленный с суммы полученного аванса.

Бухгалтерские проводки по учету операций аренды

Признаются они в момент получения квитанций от лица, предоставляющего услугу аренды. Налоговый учет Платежи по аренде считаются прочими расходами, направленными на производство и реализацию. Соответствующее указание дано в пункте 1 статьи 264 НК РФ. Предпринимателю нужно помнить, что затратами могут признаваться расходы, соответствующие этим характеристикам:

  • Финансовая обоснованность платежей.
  • Наличие подтверждающих документов.

Как арендованные основные средства учитываются на забалансовом счете и по какой стоимости?

В деловой практике часто встречаются ситуации, при которых организации арендуют у других лиц основные средства, в число которых могут входить как недвижимое имущество вроде складов, офисов и производственных помещений, так и различное оборудование. Такие средства должны быть записаны на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

 Что касается другой стороны сделки — организации, сдающей основные средства в аренду, то для таких целей ей определен 011-й счет. Правда, только в одном случае: если предоставляемые объекты приняты на баланс арендатором.

Подробнее о счетах забалансового учета вы можете прочитать в нашей статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах».

Как арендодателю учитывать основные средства, переданные в аренду, с 2022 года, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Счет 001 следует использовать и в тех обстоятельствах, когда заключен договор лизинга, но только при учете основных средств на балансе организации, эти объекты предоставившей. Учет следует организовать отдельно по каждому объекту и по каждому лизингодателю.

Запись на 001-м счете следует вести по стоимости, определенной в арендном договоре. В настоящее время в законодательстве нет норм, устанавливающих требование по согласованию цен на арендуемые объекты. Поэтому случается, что стоимость в договоре не определена. В такой ситуации представляется целесообразным исходить из размера балансовой стоимости ОС, определенной у арендодателя. Для этого достаточно будет запросить у партнера по сделке соответствующую справку.

Однако может так произойти, что первичные данные по балансовой оценке окажутся недоступными. В таких обстоятельствах ни в коем случае нельзя оценивать полученные объекты ОС по стоимости арендной платы. Дело в том, что ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусматривает только 3 вида стоимости:

  • первоначальную,
  • остаточную,
  • восстановительную.

Несложно увидеть, что «арендная» стоимость в приведенном списке отсутствует, то есть такая оценка неправомерна.

Остается один приемлемый вариант — учесть арендованные объекты по рыночной стоимости. Как она была определена, можно пояснить в приложениях к балансу.

Главным документом, на основании которого будет производиться запись на 001-м счете при передаче основных средств, является акт приема-передачи. Как только истечет установленный договором срок аренды, объекты возвращаются арендодателю тоже по акту приема-передачи.     

Как арендатору отражать имущество и платежи в учете, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Все подробности бухгалтерского учета договоров аренды основных средств вы можете найти в нашем материале «Бухгалтерский учет при аренде основных средств».

Аренда при упрощенной системе налогообложения

Со стационарными торговыми точками связано еще одно неудобство: при сдаче их в субаренду налог обязаны уплачивать как арендодатель, так и арендатор (предоставляющий субаренду).

Таким образом, и аренда, и субаренда стационарных объектов облагаются ЕНВД.

ВниманиеОднако есть исключение — если на этих объектах имеется торговый зал (Письмо Минфина России от 06.03.2006 N 03-11-02/50). При этом нужно помнить: привилегией можно воспользоваться, когда наличие такого зала зафиксировано в инвентаризационных и правоустанавливающих документах

При этом нужно помнить: привилегией можно воспользоваться, когда наличие такого зала зафиксировано в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.

ВажноЭто же касается и конструктивно обособленных секций (имеются в виду отсеки с отдельной дверью, разгороженные гипсокартонными панелями).ИнфоПримечание. Об этом говорится в Письме Минфина России от 25.11.2005 N 03-11-04/3/143.И последнее замечание

Торговля

Бухгалтерский счет 91.2 счета, иногда и 26, также присутствуют в торговле. Все же, основным бухгалтерским счетом затрат в торговле является44 счет «Расходы на продажу». Посмотрите на его характеристики.

план счетов из программы 1С Бухгалтерия 7.7

план счетов из программы 1С Бухгалтерия 8

Мы видим, что счет аналитический: имеются субсчета и субконто. Счет полностью активный, поэтому накопление затрат пойдет по дебету, а списание по кредиту счета.

Как работает 44 счет

Для начала запомним, что на 44 относятся те затраты, что приходятся на процесс торговли. Если же фирма занимается только торговлей,  то в учете у нее будет 44 и 91.2 счета затрат. Самые распространенные статьи расходов торговых фирм – это заработная плата продавцов и налоги с нее, аренда, коммунальные платежи и все другое, что связано с местом торговли. Починили электропроводку в магазине (оказали нам услугу) – тоже пойдет на 44 счет. Если есть выделенный бухгалтер, ответственный за работу торговой точки, то вся его заработная плата и налоги с нее пойдут на 44 счет.

Если фирма, помимо торговли, еще оказывает услуги, или имеется производство, тогда заработная плата главного бухгалтера, руководителя, шофера руководителя, аренда и электроэнергия в главном офисе и т.д. – все это пойдет на 26 счет. Уловили смысл?

Особые виды затрат. В торгующих организациях есть особые виды затрат: транспортные и коммерческие расходы на продажу. Что же в них интересного? Давайте разберемся.

Транспортные расходы Покупая товар, каждая фирма была бы рада, если бы поставщик по той же самой цене, что продал нам товар, еще и доставил бы нам в склад.

Последующий выкуп арендуемого имущества

При выкупе арендованного имущества в первую очередь собственнику необходимо перечислить выкупную стоимость объекта:

Дт 76 Кт 51.

После того объект принимается на баланс. Все расходы, связанные с поступлением такого имущества, необходимо отразить на счете 08. Сумма, перечисленная арендодателю при выкупе имущества, должна числиться по дебету счета 08:

Дт 08 Кт 76.

Та арендная плата, которая была перечислена собственнику до выкупа оборудования, также учитывается на счете 08 и является амортизацией:

Дт 08 Кт 02.

После того, как все затраты по выкупу арендованного оборудования собраны на счете 08, при вводе в эксплуатацию они списываются на счет 01:

Дт 01 Кт 08.

Как учесть затраты на аренду помещений?

Так, налоговики очень часто при проверках снимают с учета расходы с формулировками «понесённые расходы не привели к получению доходов», «размер расходов не соответствует доходам»/ «понесённые расходы принесли убыток». В своей работе руководствуйтесь позицией Верховного Суда, который считает, что под экономической обоснованностью расходов следует понимать их направленность на развитие производства и сохранение его прибыльности.

Главное – это иметь намерение получить прибыль в данном периоде или в будущем.

Необходимость определения вида расхода в налоговом учете Теперь необходимо расходы отнести к определенному виду расхода, установленному НК РФ.

Комментировать
0
3 просмотров