No Image

Доходы будущих периодов

СОДЕРЖАНИЕ
0
5 просмотров
27 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(113) "d900f7a7f56f6d63b28fe9fdd82b0ca3.png"
    [1]=>
    string(113) "f4e7464d484dde827641dd95f52e323e.gif"
    [2]=>
    string(113) "ec85b7c9df2db2eb65104d0323ac4589.png"
    [3]=>
    string(113) "cbb99881eb5f1b2a4eb9038d250b3ed6.png"
    [4]=>
    string(113) "ca62c2cdbb36de6f6b3148d65486fcff.png"
    [5]=>
    string(113) "1f3131868c5e7e567fa44896fab9477a.png"
    [6]=>
    string(113) "961be369d779796fe89220503a2f6e17.png"
    [7]=>
    string(113) "f32853938e732abc0498480db7337334.png"
    [8]=>
    string(115) "e0f518382b50ba21a9a362c77150253b.jpeg"
    [9]=>
    string(115) "42c969ea14a5fff30636b220628ad09e.jpeg"
    [10]=>
    string(113) "dc0cae0c1ab4f97f45f6e1dfa9e3bb29.gif"
    [11]=>
    string(115) "600e852f0790c6f7b37178a5473d5404.jpeg"
    [12]=>
    string(113) "c122431646006c05b23f36b32267c711.png"
    [13]=>
    string(113) "0cab1f5fd8e7b55104949127cb42f036.png"
    [14]=>
    string(113) "fe500760d982c7c146b8e28e1df8546f.gif"
    [15]=>
    string(115) "769cfca4c7532012e586e80392ad634b.jpeg"
    [16]=>
    string(115) "e2efe14e015b012873f079d3a20bf9f9.jpeg"
    [17]=>
    string(115) "54af90f449697fdbfc1eb89faf5039e9.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "fa0d147bd10cc461739ed8d82f636b10.jpeg"
    [19]=>
    string(113) "18a6badd1363fdf0ca125552b19a5e6d.gif"
    [20]=>
    string(113) "6702aa1fc015f71e77af0ada8f7d4f73.png"
    [21]=>
    string(115) "1bcbc8876518a391d337f6ad75612dc1.jpeg"
    [22]=>
    string(113) "9053d39aedcad95f98dcf8108e7cb271.png"
    [23]=>
    string(115) "fbcd952ca4ddd8a702f5a4cc4666dfe1.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "568b6630a653b54dd4a03dbe11bf45fd.jpeg"
    [25]=>
    string(113) "2758a2d2621e2ff66611954c32d4b81c.png"
    [26]=>
    string(113) "2c8fd1d33312dbb3a7cf21ef3f9fb79a.png"
    [27]=>
    string(115) "ba5bda8449a705f262231d66394df5a1.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "242c8ecf51aac594a3c12817c8aa3b36.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "02c4153d9f30e9d3ea6c5f7b1d1801f2.jpeg"
    [30]=>
    string(113) "209ad6f41dd11295cbfd536a118f39fa.gif"
    [31]=>
    string(115) "7a434768af3b20af0bffe953be9b4355.jpeg"
    [32]=>
    string(115) "4ba6daceffb72c86bbc4fd1ca3b48dd8.jpeg"
    [33]=>
    string(113) "cb9f3da3eb025b2f3f44274df9a06bc9.gif"
    [34]=>
    string(113) "8d5a3b4c0ccb9fefb120a7f8f33deff8.png"
    [35]=>
    string(115) "4723ffbaa3511d369fe7017e54ebde73.jpeg"
    [36]=>
    string(115) "1a48483100c2d3892e1b2cadc4916dc4.jpeg"
    [37]=>
    string(113) "c260b44a17c7987d7a5acb9815a27485.png"
    [38]=>
    string(115) "48235a565b0eafa17b14ed31abaec3e7.jpeg"
    [39]=>
    string(115) "8a61f357285cda8977a35ff9984acaa1.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/9/0/d900f7a7f56f6d63b28fe9fdd82b0ca3.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/4/e/f4e7464d484dde827641dd95f52e323e.gif"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/c/8/ec85b7c9df2db2eb65104d0323ac4589.png"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/b/b/cbb99881eb5f1b2a4eb9038d250b3ed6.png"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/a/6/ca62c2cdbb36de6f6b3148d65486fcff.png"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/f/3/1f3131868c5e7e567fa44896fab9477a.png"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/6/1/961be369d779796fe89220503a2f6e17.png"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/3/2/f32853938e732abc0498480db7337334.png"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/0/f/e0f518382b50ba21a9a362c77150253b.jpeg"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/2/c/42c969ea14a5fff30636b220628ad09e.jpeg"
    [10]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/c/0/dc0cae0c1ab4f97f45f6e1dfa9e3bb29.gif"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/0/0/600e852f0790c6f7b37178a5473d5404.jpeg"
    [12]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/1/2/c122431646006c05b23f36b32267c711.png"
    [13]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/c/a/0cab1f5fd8e7b55104949127cb42f036.png"
    [14]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/e/5/fe500760d982c7c146b8e28e1df8546f.gif"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/6/9/769cfca4c7532012e586e80392ad634b.jpeg"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/2/e/e2efe14e015b012873f079d3a20bf9f9.jpeg"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/4/a/54af90f449697fdbfc1eb89faf5039e9.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/a/0/fa0d147bd10cc461739ed8d82f636b10.jpeg"
    [19]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/8/a/18a6badd1363fdf0ca125552b19a5e6d.gif"
    [20]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/7/0/6702aa1fc015f71e77af0ada8f7d4f73.png"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/b/c/1bcbc8876518a391d337f6ad75612dc1.jpeg"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/0/5/9053d39aedcad95f98dcf8108e7cb271.png"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/b/c/fbcd952ca4ddd8a702f5a4cc4666dfe1.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/6/8/568b6630a653b54dd4a03dbe11bf45fd.jpeg"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/7/5/2758a2d2621e2ff66611954c32d4b81c.png"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/c/8/2c8fd1d33312dbb3a7cf21ef3f9fb79a.png"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/a/5/ba5bda8449a705f262231d66394df5a1.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/4/2/242c8ecf51aac594a3c12817c8aa3b36.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/2/c/02c4153d9f30e9d3ea6c5f7b1d1801f2.jpeg"
    [30]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/0/9/209ad6f41dd11295cbfd536a118f39fa.gif"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/a/4/7a434768af3b20af0bffe953be9b4355.jpeg"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/b/a/4ba6daceffb72c86bbc4fd1ca3b48dd8.jpeg"
    [33]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/b/9/cb9f3da3eb025b2f3f44274df9a06bc9.gif"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/d/5/8d5a3b4c0ccb9fefb120a7f8f33deff8.png"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/7/2/4723ffbaa3511d369fe7017e54ebde73.jpeg"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/a/4/1a48483100c2d3892e1b2cadc4916dc4.jpeg"
    [37]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/2/6/c260b44a17c7987d7a5acb9815a27485.png"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/8/2/48235a565b0eafa17b14ed31abaec3e7.jpeg"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/a/6/8a61f357285cda8977a35ff9984acaa1.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(36) "d900f7a7f56f6d63b28fe9fdd82b0ca3.png"
    [1]=>
    string(36) "f4e7464d484dde827641dd95f52e323e.gif"
    [2]=>
    string(36) "ec85b7c9df2db2eb65104d0323ac4589.png"
    [3]=>
    string(36) "cbb99881eb5f1b2a4eb9038d250b3ed6.png"
    [4]=>
    string(36) "ca62c2cdbb36de6f6b3148d65486fcff.png"
    [5]=>
    string(36) "1f3131868c5e7e567fa44896fab9477a.png"
    [6]=>
    string(36) "961be369d779796fe89220503a2f6e17.png"
    [7]=>
    string(36) "f32853938e732abc0498480db7337334.png"
    [8]=>
    string(37) "e0f518382b50ba21a9a362c77150253b.jpeg"
    [9]=>
    string(37) "42c969ea14a5fff30636b220628ad09e.jpeg"
    [10]=>
    string(36) "dc0cae0c1ab4f97f45f6e1dfa9e3bb29.gif"
    [11]=>
    string(37) "600e852f0790c6f7b37178a5473d5404.jpeg"
    [12]=>
    string(36) "c122431646006c05b23f36b32267c711.png"
    [13]=>
    string(36) "0cab1f5fd8e7b55104949127cb42f036.png"
    [14]=>
    string(36) "fe500760d982c7c146b8e28e1df8546f.gif"
    [15]=>
    string(37) "769cfca4c7532012e586e80392ad634b.jpeg"
    [16]=>
    string(37) "e2efe14e015b012873f079d3a20bf9f9.jpeg"
    [17]=>
    string(37) "54af90f449697fdbfc1eb89faf5039e9.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "fa0d147bd10cc461739ed8d82f636b10.jpeg"
    [19]=>
    string(36) "18a6badd1363fdf0ca125552b19a5e6d.gif"
    [20]=>
    string(36) "6702aa1fc015f71e77af0ada8f7d4f73.png"
    [21]=>
    string(37) "1bcbc8876518a391d337f6ad75612dc1.jpeg"
    [22]=>
    string(36) "9053d39aedcad95f98dcf8108e7cb271.png"
    [23]=>
    string(37) "fbcd952ca4ddd8a702f5a4cc4666dfe1.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "568b6630a653b54dd4a03dbe11bf45fd.jpeg"
    [25]=>
    string(36) "2758a2d2621e2ff66611954c32d4b81c.png"
    [26]=>
    string(36) "2c8fd1d33312dbb3a7cf21ef3f9fb79a.png"
    [27]=>
    string(37) "ba5bda8449a705f262231d66394df5a1.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "242c8ecf51aac594a3c12817c8aa3b36.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "02c4153d9f30e9d3ea6c5f7b1d1801f2.jpeg"
    [30]=>
    string(36) "209ad6f41dd11295cbfd536a118f39fa.gif"
    [31]=>
    string(37) "7a434768af3b20af0bffe953be9b4355.jpeg"
    [32]=>
    string(37) "4ba6daceffb72c86bbc4fd1ca3b48dd8.jpeg"
    [33]=>
    string(36) "cb9f3da3eb025b2f3f44274df9a06bc9.gif"
    [34]=>
    string(36) "8d5a3b4c0ccb9fefb120a7f8f33deff8.png"
    [35]=>
    string(37) "4723ffbaa3511d369fe7017e54ebde73.jpeg"
    [36]=>
    string(37) "1a48483100c2d3892e1b2cadc4916dc4.jpeg"
    [37]=>
    string(36) "c260b44a17c7987d7a5acb9815a27485.png"
    [38]=>
    string(37) "48235a565b0eafa17b14ed31abaec3e7.jpeg"
    [39]=>
    string(37) "8a61f357285cda8977a35ff9984acaa1.jpeg"
  }
}

Расшифровка 1240 строки баланса

Финансовом балансе закреплены активы, которые обладают определенными характеристиками, закрепленными в Законодательства нашей страны. Его вложения необходимо заносить в 1240 строку,  расположенную в блоке «Оборотные активы» для фиксации краткосрочных вложений. При этом их срок не должен превышать 1 года. Ниже приведена расшифровка строки баланса 1240.

Строка 1240 – что такое

Большинство сведений, которые отражаются в данной строке фиксируются в формах:

  • Дебетового сальдо счета 58. Именно на нем ведется учет финансовых вложений;
  • К нему прибавляется дебетовое сальдо по другим двум счетам: 55 и 73. К ним относятся части депозитов и займов работникам организации;
  • После этого общая сумма счетов уменьшается на дебетовое сальдо счета счета номера 59, а именно формирование резервных финансовых вложений;
  • Для остальных вложений (которые являются долгосрочными) предусмотрена строка 1170 из первого блока «Внеоборотные активы».

Стоит отметить, те сведения и данные, которые были внесены в строку долгосрочных вложений могут быть переведены в краткосрочными. Процедуру данной операции каждая компания формирует и закрепляет в своем уставе самостоятельно. При этом долгосрочные вложения отвечают по доверенности в отличные от краткосрочных.

При занесении сведений необходимо отразить вложения с вычетом резервной суммы под обесценение. Это в том случае, если бухгалтерская политика организации это подразумевает.

Ее учитывают по кредитному счету 59, к ней относятся резервы под обесценение вложений. Также в балансе необходимо учесть разницу дебетового сальдо счета 58 и 59 «Формирование резервных вложений».

Также нужно помнить, что процедура учета краткосрочных вложений, а также его основных составляющей, процесса определения первоначальной стоимости и их списании должна проводиться также, как и при занесении долгосрочных вложений.

Как правильно заносить сведения в строку 1240

Юридически закреплено приказом №94 Министерства финансов Российской Федерации применение счетных планов по особой инструкции. Согласно данному документу к финвложениям относят несколько параметров:

  • Ценные бумаги государственного и муниципального типа;
  • Ценные бумаги различных организаций, а также векселя и облигации;
  • Уставные капиталы компаний и их вклады. Это могут быть также бумаги дочерних организаций;
  • Депозитные вклады, задолженности в банковских и кредитных компаниях.

Также к ним нельзя причислять:

  • Акции собственного производства, а также те, которые были выкуплены у акционеров;
  • Вексельные бумаги, которые были переданы при расчете за услугу;
  • Другие вложения компании, которые предоставляются в счет оплаты за аренду или пользование объектом для получения прибыли;
  • Драгоценности и произведения искусства, которые были приобретены не для пользования и получения коммерческой выгоды.

Особенности заполнения строки 1240

При этом стоит учитывать фактические затраты, которые были выделены на приобретение финансовых вложений в виде активов.

Так, в строке 1240 нужно указывать все суммы, которые получил продавец по основному договору, например, за консультацию или предоставление какой-либо информации. К этим суммам можно отнести вознаграждения.

При этом они должны быть перечислены лицу, которое передало в пользование компании активы, а также все затраты, связанные с ними.

https://www.youtube.com/watch?v=wkdOEdv2Ips

В строке 1240 при учете таких вложений как, например, ценных бумаг, нужно принимать  их актуальную рыночную стоимость по дате принятия в бухучете. Она рассчитывается в порядке, который устанавливается организатором проведения торгов ценных бумаг.

При наличии финансовых вложений, которые были переданы организации на безвозмездных условиях, нужно учесть их актуальную рыночную стоимость, а также сумму, которая может быть образована от их продажи в соответствие со датой занесения их и определения в бухучете.

Также нужно раскрыть такие сведения как, методы оценки данных вложений при списании. Для этого необходимо:

  • Распределить их по видам или другим критериям;
  • Затем занесите последствия дифференциации данных способов оценки. Пропишите их стоимость даже в том случае, если их рыночная стоимость не поддается определению. Если же она определена изначально, то раскройте разницу между актуальной и прежней стоимостью, а также изначальной и номинальной;
  • При наличие вложений, обложенные налогом, а также те, которые были переданы другим организациям нужно раскрыть их стоимость в соответствии с их видами.

После этого занесите данные о резервных финансовых вложениях под обесценение. Также перенесите эти данные в пояснениях к бух балансу и отчетности о результатах финансовых операциях.

Учет денежных эквивалентов

Как уже было сказано, для учета ДЭ используется счет 58 – «Финансовые вложения». Поскольку эквивалентами признаются только краткосрочные инвестиции, то использовать нужно субсчет 58.1 – «Краткосрочные вклады». Учет ведется как по каждому виду, так и в общем по ДЭ. Для субсчета 58.1 открывается дополнительный аналитический субсчет – 58.2.1.

Поскольку счет активный, то увеличение ДЭ отражается по дебету счета. Если наблюдается снижение ДЭ, например, их реализация, то сч. 58 отражается по кредиту. Сальдо дебетовое.

Формула расчета сальдо на конец периода следующая:

Сальдо на начало периода + Обороты по дебету – Обороты по кредиту.

Кредитового сальдо по финансовым вложениям быть не может быть. Максимум предприятие может выйти в ноль.

Пример расчета

Пример № 1. Например, предположим, что начальное сальдо денежного счета составляло 10 000 т.р., общая сумма дебетов за год составляла 15 000 т.р., а общая сумма кредитов за год – 8 000 т.р.

Добавим общий дебет каждого счета к его начальному балансу. Например, добавим 15 000 т.р. к общей сумме дебетов к начальному остатку на наличном счете в 10 000 т.р., который равен 25 000 т.р.

Вычитаем общее количество кредитов каждого счета из каждого результата, чтобы рассчитать остаток на конец года для каждого счета.

Например, вычитаем 8 000 т.р. в общей сумме кредитов на денежном счете из результата в 25 000 т.р. Это равняется конечному остатку денежных средств в размере 17 000 т.р.

Рассчитаем сумму конечного баланса каждого счета, чтобы определить остаток на конец года в денежных средствах и их эквивалентах.

Например, если остатки на конец года для наличных, заработной платы, мелких денежных вложений и инвестиций на денежном рынке составляют соответственно 17 000, 5 000, 1 000 и 4 000 т.р., то следует рассчитать их сумму. Она равняется 27 000 т.р. как остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года.

Указать остаток денежных средств и их эквивалентов на конец года в строке 1250 баланса в разделе текущих активов.

Примеры по учету краткосрочного инвестирования

Пример 1

В 2017 году ООО «Акция» решило временно изъять определенное количество денежных средств из обращения и разместить в качестве банковского депозита. Условия сделки: сумма вклада –500 тыс. рублей, срок действия договора – 3 месяца.

Так как в договоре банковского вклада оговорен срок возврата денежных средств и он составляет 3 месяца, то по итогам отчетного года ООО «Акция» отобразит сумму вложенных денежных средств в строке 1240 бухгалтерского баланса.

Пример 2

ООО «Солнышко» и ООО «Код» 12.12.2017 года заключили договор о предоставлении заемных денежных средств:

  • сумма займа: ООО «Солнышко» предоставляет займ на сумму 250 тыс. рублей;
  • срок погашения обязательств: согласно соглашению, займ должен быть полностью возвращен, включая все начисленные проценты по нему, не позднее 12.10.2018 года;
  • заемные денежные средства выданы под 10% годовых.

Проводка в бухгалтерском учете ООО «Солнышко»: Дт58.03 Кт51.

Так как условиями договора займа оговорены сроки погашения обязательств, а также присутствует доказательство того, что данные средства переданы с целью получения дополнительного дохода, данная сделка отображается в бухгалтерском учете ООО «Солнышко» в составе финансовых вложений. Так как срок действия договора составляет 10 календарных месяцев, информацию о краткосрочном размещении денежных средств компания отобразит в строке 1240 бухгалтерского баланса по итогам 2017 года.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице:

Таблица

Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года
ООО

Сальдо

Сумма, руб.

Сальдо

Сумма, руб.

Дт

600 000

Дт

150 000

Кт

20 040

Кт

150 000

Дт

100 000

Кт (субсчет «Авансы»)

505 620

Кт

3340

Дт

17 000

Кт

89 000

Дт

6000

Кт

250 000

Дт

90 000

Кт

50 000

Дт

15 000

Кт

10 000

Дт

250 000

Кт

150 000

На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 г. по общей форме:

Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. В указанной графе отражают данные на 31 декабря отчетного года, то есть 2015 г.

Также добавляется графа 3 — для указания кодов строк.

Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета вычитается кредитовое сальдо счета .

Итого получаем 96 660 руб. (100 000 руб. — 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 97.

Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета — кредитовое сальдо счета . Результат — 579 960 руб. (600 000 руб. — 20 040 руб.). В баланс записано 580.

В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).

Итог по сводной строке 1100: 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета + дебетовое сальдо счета . Итог — 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета , поэтому в баланс бухгалтер внес 6 тыс. руб.

Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета и дебетового сальдо счета . Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

Итог по сводной строке 1200: 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).

По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» равен кредитовому сальдо счета , то есть в балансе стоит 50 тыс. руб.

Строка 1360 «Резервный капитал» — кредитовое сальдо счета . В нашем случае это 10 тыс. руб.

В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано сальдо счета . Оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение — 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.

Показатель сводной строки 1300 равен 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370)).

Показатель для строки 1520 «Кредиторская задолженность» (бухгалтер посчитал, что вся задолженность краткосрочная) определен следующим образом: кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета . Результат — 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.).

В строку 1500 бухгалтер перенес значение из строки 1520, так как другие строки разд. V баланса не заполнялись.

Показатель итоговой строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500. Полученное значение составляет 1205 тыс. руб. (210 тыс. руб. + 995 тыс. руб.).

Остальные строки пассива по причине отсутствия соответствующих данных прочеркнуты.

Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать составленной верно.

Что не включают денежные средства и эквиваленты

Существуют некоторые исключения для краткосрочных активов и текущих активов, классифицируемых как денежные средства и их эквиваленты.

Кредитное обеспечение. Исключения могут существовать для краткосрочных долговых инструментов, таких как казначейские векселя, если они используются в качестве обеспечения непогашенного займа или кредитной линии. Запрещенные ГКО должны быть выделены отдельно. Другими словами, не может быть никаких ограничений на конвертацию любой из ценных бумаг, перечисленных как денежные средства и их эквиваленты.

Запасы. Запас, который есть у компании на складе, не считается денежным эквивалентом, поскольку он не может быть легко конвертирован в денежные средства. Кроме того, стоимость запасов не гарантируется, то есть нет уверенности в сумме, которая будет получена за ликвидацию этих активов.

Отражение расходов будущих периодов

Если в условиях договора четко определен срок, на протяжении которого банк будет использовать в своей деятельности результат оказания услуг, тогда расходы, связанные с этим договором, могут быть признаны расходами будущих периодов и в течение срока использования результата отнесены на расходы банка. Кроме этого, затраты должны быть фактически произведены, то есть оплачены банком и отражены в виде дебиторской задолженности.

В какой момент и на основании каких документов необходимо перенести дебиторскую задолженность на счета расходов будущих периодов?

В соответствии с Письмом Банка России от 04.03.2011 N 18-1-2-9/185 «Об учете отдельных операций» дебиторская задолженность и расходы будущих периодов являются разными учетными категориями в бухгалтерском учете.

При перечислении авансовых платежей за оказание услуг в соответствии с заключенными договорами до момента поступления первичных оправдательных документов в бухгалтерском учете осуществляется проводка:

Дт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями»

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций» — на основании условий самого договора либо выставленного поставщиком счета в соответствии с условиями договора.

Возникновение дебиторской задолженности означает, что в соответствии с договором фактически уплаченные денежные средства не могут быть признаны в качестве расходов до момента поступления первичных оправдательных документов, подтверждающих факт признания этих расходов.

При поступлении документов, подтверждающих факт оказания услуги, осуществляется проводка:

Дт 61403 «Расходы будущих периодов по прочим операциям»

Кт 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками, покупателями» — на основании акта выполненных работ или услуг.

То есть расходы будущих периодов являются затратами, фактически произведенными в данном отчетном периоде, но относящимися к следующим отчетным периодам (временным интервалам).

При наступлении временного интервала, определенного учетной политикой банка, в последний день месяца, квартала или года осуществляется следующая проводка:

Дт 70606 «Расходы»

Кт 61403 «Расходы будущих периодов по прочим операциям» — на основании положений учетной политики банка и факта оплаты услуг.

Таким образом, расходы будущих периодов признаются расходами по общим правилам с той лишь разницей, что относятся они на счета по учету расходов при наступлении соответствующих временных интервалов.

Если НДС, уплаченный банком в составе стоимости услуг, не является для него возмещаемым расходом, то сумма НДС относится на счета расходов (банками, применяющими п. 5 ст. 170 НК РФ) вместе со стоимостью оказанной услуги пропорционально временному интервалу. Счет-фактура, полученный от поставщика услуг, регистрируется банком в журнале выставленных и полученных счетов-фактур. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 банк может не вести книгу покупок, закрепив такой порядок в учетной политике.

При отнесении расходов будущих периодов на расходы при наступлении отчетных периодов (временных интервалов), к которым они относятся, не требуется никаких дополнительных первичных оправдательных документов, устанавливающих, что расходы произведены, то есть устанавливающих факт их признания.

Датой признания расходов будущих периодов является дата фактической уплаты.

К расходам будущих периодов, учитываемым банками на счете 61403 «Расходы будущих периодов по прочим операциям», можно отнести следующие виды затрат, оплаченных банком фактически в соответствии с заключенными договорами по хозяйственным операциям с клиентами, сотрудниками и контрагентами:

  • на арендную плату;
  • на абонентскую плату за услуги телефонии, электронной связи;
  • на разработку и обслуживание программных продуктов банка;
  • на неисключительные права использования результатов интеллектуальной деятельности, лицензии;
  • на информационно-консультационные услуги;
  • на рекламу;
  • на подписку на периодические печатные издания;
  • на арендованное имущество в виде неотделимых улучшений;
  • на страхование имущества банка;
  • на заработную плату в виде отпускных;
  • на обучение персонала с выдачей сертификатов со сроком действия;
  • на членские взносы.

Остатки по счету 61403 на конец отчетного года могут возникать в случае, если имеются расходы в части, относящейся к будущему отчетному году.

Упрощенный баланс

Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Они приведены в Приложении N 5 к Приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. N 66н.

Главными критериями отнесения фирм к субъектам малого предпринимательства являются численность сотрудников и выручка фирмы в течение последних двух лет. Число работников не должно превысить 100 человек в год, а выручка — 400 млн в год (п. 1 ст. 4 Федерального закона от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ).

Таким образом, малые предприятия могут сдавать бухгалтерскую отчетность в упрощенном порядке, а именно:

— упрощенный баланс;

— упрощенный отчет о финансовых результатах.

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Строка 1240 – Экономика вокруг нас

По данной строке показывается информация о финансовых вложениях организации, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99, п. 41 ПБУ 19/02).

Стоимость финансовых вложений, которые организация относит к денежным эквивалентам, отражается в Бухгалтерском балансе по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» и показатель строки 1240 не формирует.

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1240 «Финансовые вложения

(за исключением денежных эквивалентов)»?

Вне зависимости от того, на каком счете бухгалтерского учета отражаются активы, которые в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 являются финансовыми вложениями, в Бухгалтерском балансе информация о них должна показываться в составе финансовых вложений.

По строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» Бухгалтерского баланса указывается стоимость краткосрочных финансовых вложений, не являющихся денежными эквивалентами (Подходы, применяемые организацией для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, закрепляются в ее учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011), на отчетную дату, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему.

По краткосрочным финансовым вложениям, обращающимся на ОРЦБ, показывается их текущая рыночная стоимость (т.е. первоначальная стоимость с учетом корректировок) по данным аналитического учета по счету 58 «Финансовые вложения» (п. п. 20, 24 ПБУ 19/02).

По краткосрочным финансовым вложениям, по которым текущая рыночная стоимость не определяется, показывается их первоначальная стоимость за вычетом созданного по ним резерва, для чего используются данные аналитического учета по счетам 58 (55 «Специальные счета в банках», субсчет 55-3 «Депозитные счета», и 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам») и 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (п. п. 24, 38 ПБУ 19/02, п. 35 ПБУ 4/99). Напомним, что создание оценочных резервов рассматривается как изменение оценочных значений в соответствии с п. п. 2, 3 ПБУ 21/2008.

Внимание!

Строка 1240   «Финансовые вложения» (за искл. денежных эквивалентов) = Дебетовое сальдо по счету 58, сбсчетам 55-3 и 73-1 (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений, кроме аналитических счетов учета денежных эквивалентов — Кредитовое сальдо по счету 59 (аналитический счет учета резерва, созданного по краткосрочным финансовым вложениям)  

Показатели строки 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

В графе «Пояснения» приводится указание на раскрытие показателя строки 1240.

Если организация оформляет Пояснения к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах по формам, содержащимся в Примере оформления Пояснений, приведенном в Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н, то в графе «Пояснения» по строке 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» указываются таблицы 3.1 и 3.2.

Пример заполнения строки 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)»

Показатели по счету 58 в части краткосрочных финансовых вложений в бухгалтерском учете (сальдо по счетам 55, субсчет 55-3, 73, субсчет 73-1, и 59 в части краткосрочных финансовых вложений отсутствует): руб.

ПоказательНа отчетную дату (31.12.2014)
12
1. По дебету счета 58, аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений (кроме аналитических счетов учета денежных эквивалентов)450 000

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2013 г.

ПоясненияНаименование показателяКодНа 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012 г.На 31 декабря 2011 г.
123456
3.1,

3.2

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240920638740

Решение

Стоимость краткосрочных финансовых вложений организации (за исключением денежных эквивалентов) составляет:

на 31 декабря 2014 г. — 450 тыс. руб.;

на 31 декабря 2013 г. — 920 тыс. руб.;

на 31 декабря 2012 г. — 638 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.4 будет выглядеть следующим образом.

ПоясненияНаименование показателяКодНа 31 декабря 2014 г.На 31 декабря 2013 г.На 31 декабря 2012 г.
123456
3.1,

3.2

Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)1240450920638

Капитал и резервы Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»

Ïî
строке
1310
баланса отражают сумму уставного
капитала фирмы. Она должна совпадать с
суммой уставного капитала (складочного
капитала, уставного фонда), который
зафиксирован в учредительных документах.

Уставный
капитал акционерного общества (ЗАО или
ОАО) — это номинальная стоимость акций
фирмы, распределенных между акционерами.
Минимальная сумма уставного капитала
закрытого акционерного общества — 10 000
рублей, открытого акционерного общества
— 100 000 рублей.

Уставный
капитал общества с ограниченной
ответственностью (ООО) — это номинальная
стоимость долей, распределенных между
участниками (учредителями) фирмы.
Минимальный размер уставного капитала
ООО — 10 000 рублей.

Строка 1230 бухгалтерского баланса (230, 240): расшифровка, принципы строения кодов строк

Каждой строке бухгалтерского баланса соответствует код, позволяющий идентифицировать данные, содержащиеся в ней. Основными потребителями этих кодов являются статистические и контролирующие органы, которые могут проводить по ним аналитическую работу.

В настоящее время коды состоят из 4 цифр. Например, строка 1230 бухгалтерского баланса, бывшая строка 240, содержит в расшифровке дебиторскую задолженность. В данной строке показана сумма задолженности, которую имеют перед компанией ее партнеры, контрагенты и прочие взаимодействующие с ней лица в определенный промежуток времени.

Строка 230 тоже принадлежала к этой категории и отражала долги, которые могут быть погашены не ранее чем через 12 месяцев.

Коды строк бухгалтерского баланса содержат вполне определенную информацию:

  • Первая цифра — это принадлежность именно к бухгалтерскому балансу, а не к другому документу.
  • Вторая цифра обозначает принадлежность к определенному разделу актива.
  • Третья цифра показывает место данного актива в ликвидном ранжире. Чем выше ликвидность, тем больше цифра.
  • Четвертая цифра требуется для детализации строк. Тем самым выполняются требования, содержащиеся в ПБУ 4/99.

По аналогичному принципу выборочно опишем, какие коды соответствуют строкам, и приведем их краткую расшифровку. Отдельно укажем в таблице новые и старые коды, поскольку баланс надо составлять за 3 года, а 2 года назад еще действовали прежние значения кодов.

Нормативное регулирование

Правила признания инвестирования краткосрочными финансовыми вложениями в активах предприятия отображается в бухгалтерском учете согласно ПБУ 19/02, утвержденным приказом Минфина РФ от 10.12.2002 №126н.

Пример 1

В 2017 году ООО «Акция» решило временно изъять определенное количество денежных средств из обращения и разместить в качестве банковского депозита. Условия сделки: сумма вклада –500 тыс. рублей, срок действия договора – 3 месяца.

Так как в договоре банковского вклада оговорен срок возврата денежных средств и он составляет 3 месяца, то по итогам отчетного года ООО «Акция» отобразит сумму вложенных денежных средств в строке 1240 бухгалтерского баланса.

Пример 2

ООО «Солнышко» и ООО «Код» 12.12.2017 года заключили договор о предоставлении заемных денежных средств:

  • сумма займа: ООО «Солнышко» предоставляет займ на сумму 250 тыс. рублей;
  • срок погашения обязательств: согласно соглашению, займ должен быть полностью возвращен, включая все начисленные проценты по нему, не позднее 12.10.2018 года;
  • заемные денежные средства выданы под 10% годовых.

Проводка в бухгалтерском учете ООО «Солнышко»: Дт58.03 Кт51.

Так как условиями договора займа оговорены сроки погашения обязательств, а также присутствует доказательство того, что данные средства переданы с целью получения дополнительного дохода, данная сделка отображается в бухгалтерском учете ООО «Солнышко» в составе финансовых вложений. Так как срок действия договора составляет 10 календарных месяцев, информацию о краткосрочном размещении денежных средств компания отобразит в строке 1240 бухгалтерского баланса по итогам 2017 года.

Комментировать
0
5 просмотров