Порядок отражения в бухгалтерском учете доначисленных в результате проверки налогов, взносов, штрафов и пеней
Все проводки, отражающие налоги, взносы, штрафы и пени, доначисленные по результатам проверки, делаются на дату вступления в силу решения по проверке.
В зависимости от вида доначислений и их причины в бухгалтерском учете доначисленные суммы отражаются так.
Проводка | Операция |
Занижен налог на прибыль, налог при УСН, ЕНВД, ЕСХН | |
Дебет 99 Кредит 68 | Доначислен налог на прибыль (налог при УСН, ЕНВД, ЕСХН) |
Не начислен НДС при реализации | |
Дебет 90 (91) Кредит 68 | Доначислен НДС. Счет 91 используется, если: – или доход от реализации, при которой не был начислен НДС, учтен на этом счете; – или товары (работы, услуги) реализованы в прошедшем году, отчетность за который уже подписана |
Не восстановлен НДС | |
Дебет 19 Кредит 68 | Доначислен НДС |
Дебет 91 Кредит 19 | Восстановленный НДС включен в расходы |
Неправомерно принят к вычету входной НДС (нарушение допущено в году, отчетность за который еще не подписана) | |
СТОРНО Дебет 68 Кредит 19 | Доначислен НДС |
Дебет 20 (26, 44, 90, 91) Кредит 19 | Входной НДС списан на затраты (расходы). Проводка делается, если стоимость объекта (товара, работы, услуги), к которому относится НДС, уже списана на затраты (расходы). Дебетуется тот же счет, на который списана стоимость этого объекта |
Дебет 01 (04, 10, 41) Кредит 19 | Входной НДС включен в стоимость объекта. Проводка делается, если стоимость объекта еще не списана на затраты (расходы) |
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 (05) | Доначислена амортизация по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС, ранее неправомерно принятый к вычету |
Неправомерно принят к вычету входной НДС (нарушение допущено в году, отчетность за который уже подписана) | |
Дебет 19 Кредит 68 | Доначислен НДС |
Дебет 91 Кредит 19 | Входной НДС списан на затраты (расходы). Проводка делается, если стоимость объекта (товара, работы, услуги), к которому относится НДС, уже списана на затраты (расходы) |
Дебет 01 (04, 10, 41) Кредит 19 | Входной НДС включен в стоимость объекта. Проводка делается, если стоимость объекта еще не списана на затраты (расходы) |
Дебет 20 (26, 44) Кредит 02 (05) | Доначислена амортизация за текущий год по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС |
Дебет 91 Кредит 02 (05) | Доначислена амортизация за прошедшие годы по ОС (НМА), стоимость которых увеличена на доначисленный НДС |
Занижены налог на имущество, транспортный, земельный налоги | |
Дебет 91 (20, 26) Кредит 68 | Доначислены налоги. Счет 91 дебетуется, если отчетность за год, в котором не начислены налоги, уже подписана |
Не исчислен НДФЛ | |
Дебет 73 (76) Кредит 68 | Доначислен НДФЛ, который можно удержать из доходов физлица. Если налог доначислен с выплат в пользу: – работников – дебетуется счет 73; – иных лиц – дебетуется счет 76 |
Дебет 70 (76) Кредит 73 (76) | Доначисленный НДФЛ удержан из выплат в пользу физлица |
Не начислены страховые взносы | |
Д 20 (26, 44, 91) Кредит 69 | Доначислены страховые взносы. Счет 91 дебетуется, если отчетность за год, в котором не начислены взносы, уже подписана |
Начислены пени и штрафы по налогам и взносам | |
Дебет 99 Кредит 68 | Начислены пени и штрафы по любым налогам |
Дебет 99 Кредит 69 | Начислены пени и штрафы по страховым взносам |
Не сдан годовой отчет
Бухгалтерский баланс с приложениями обязаны сдавать практически все российские организации. Штраф за непредоставление бухгалтерской отчетности в налоговую службу менее жесткий. Так, экономический субъект, не предоставивший бухгалтерский баланс в ФНС, должен уплатить в бюджет всего 200 рублей. Однако 200 рублей — это наказание за каждую несданную форму.
Напомним, что годовая бухотчетность состоит из нескольких бланков:
- Бухгалтерский баланс.
- Отчет о финансовых результатах.
- Отчет об изменении капитала.
- Отчет о движении денежных средств.
- Отчет о целевом использовании средств.
Причем конкретный перечень финотчетности определяется в зависимости от категории налогоплательщика. Например, субъекты малого предпринимательства могут отчитываться по упрощенным формам (баланс и отчет о финрезультатах). Для них несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности в налоговую инспекцию будет стоить 400 руб. (200 × 2).
Тогда как коммерческие организации и банковские учреждения обязаны отчитываться по полной. Для этих субъектов наказание будет равно 1000 руб. (200 × 5 форм).
Причем контролеры вправе наказать и ответственных должностных лиц. Так, штраф за несдачу баланса в налоговую 2019 для работника компании составит 300–500 руб.
Когда наступает ответственность за нарушение сроков?
Названная выше статья НК РФ предусматривает возможность применения санкций в отношении налогоплательщиков в случае нарушения ими сроков подачи декларации. Что же следует считать нарушением таких сроков? Исходя из указанной нормы права, под действие статьи подпадают только случаи, когда налогоплательщиком в установленный период не сдана декларация, в результате чего нарушаются требования законодательства.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
При этом статья не предусматривает наступления ответственности за сдачу отчетности по устаревшей (утратившей силу) форме. Если же декларация была сдана, но ее вернули для переделки, то и это не считается неисполнением налогоплательщиком своей обязанности по соблюдению сроков — значит, и санкции применены также не будут. Если же налогоплательщиком форма заполнена ненадлежащим образом или им не предоставлена достоверная информация в полном объеме (необходимая для исчисления налога), его действия не могут быть расценены как своевременное исполнение своих обязанностей. Такого налогоплательщика можно привлечь к ответственности по ст. 119 НК РФ.
Важно: указанная правовая норма применяется при условии, что обязанность по подаче налоговой декларации все же будет исполнена, хоть и с опозданием, так как за неподачу декларации ответственность предусмотрена уже ст. 126 НК РФ. Министерством финансов России к случаям применения ст. 119 НК относятся и те, когда налогоплательщиком представляется налоговая декларация с нарушением установленного срока, но при этом сама сумма налога, подлежащего уплате, перечислена в полном объеме и в надлежащий срок
Министерством финансов России к случаям применения ст. 119 НК относятся и те, когда налогоплательщиком представляется налоговая декларация с нарушением установленного срока, но при этом сама сумма налога, подлежащего уплате, перечислена в полном объеме и в надлежащий срок.
Подпишитесь на рассылку
Следует также отметить, что Минфин указывает на необходимость своевременного представления отчетности и тогда, когда организация фактически не имеет налога к уплате. В противном случае даже лица, не являющиеся должниками, будут привлечены к ответственности в виде штрафа. И причина в этом случае аналогична — за нарушение финансовой дисциплины.
Нужно указать и еще на одну особенность: с 2014 года из статьи исключено указание на субъект правонарушения (ранее таковой был прямо указан ч. 1 ст. 219 НК РФ — налогоплательщик). Это, в свою очередь, означает, что теперь привлечь по этой статье можно как налоговых агентов по НДС, так и лиц, не являющихся его плательщиками, но выделяющих в выставленных счетах-фактурах сумму налога на добавленную стоимость.
Основания для начисления пени
Наиболее распространенными мерами, которые применяются к нарушителям в налоговой сфере, являются финансовые, представленные в виде пени и штрафа.
На практике именно они используются чаще всего и являются достаточно эффективными, особенно если их размер является существенным.
Что касается штрафа, то он представляет собой единоразовую меру, применяемую к нарушителю за совершение им одного конкретного проступка. Однако в случае повторного совершения такого же нарушения данная мера может быть применена снова (причем во второй и последующие разы величина штрафа, как правило, возрастает).
За неуплату земельного налога, а также аналогичные нарушения законодательства в этой сфере, к плательщику может применяться одновременно как начисление пени, так и наложение штрафа.
Основанием для применения наказания может быть:
- Неуплата земельного налога или нарушение сроков его уплаты. Важным условием при этом является наличие вины со стороны плательщика и отсутствие у него уважительных причин для неуплаты. Для юрлиц необходимость уплачивать налог установлена ежеквартально, до окончания месяца, следующего за каждым отчетным кварталом. Физические лица должны уплатить его до 1 декабря года, который следует за отчетным.
- Непредоставление налоговой декларации или ее подача с нарушением установленных сроков. Обязанность по сдаче данного документа в ФНС установлена только в отношении одной из категорий владельцев участков, а именно — для юридических лиц.
Помимо уплаты налога, которую они производят ежеквартально, они также должны подавать после этого налоговую декларацию, отчетным периодом по которой является один календарный год. Причем сделано это должно быть в срок и с учетом всех требований законодательства. Крайней датой для сдачи является 1 февраля того года, который следует за отчетным.
Именно совершение одного из данных нарушений и является основанием для дальнейшего применения наказания.
Как оспорить или уменьшить размер пени?
В некоторых случаях плательщик может несколько уменьшить размер штрафа и пени или даже вовсе оспорить применение данных мер. Сделать это зачастую можно только в судебном порядке и только в том случае, если получится доказать, что неуплата была неумышленной.
Весомыми причинами для нарушения сроков оплаты могут быть такие факторы:
- несвоевременная рассылка налоговых уведомлений (касается только граждан и ИП);
- воздействие непредвиденных факторов и обстоятельств (болезнь плательщика, несчастный случай, ЧП);
- несвоевременное
- зачисление денежных средств по вине банка;
- неполучение уведомления по причинам, которые от собственника не зависят;
- пребывание в другой стране без возможности приехать в срок и т. п.
Если будет доказано, что в нарушении не было умысла плательщика, к нему будет применяться штраф в размере 20% от суммы долга (а не 40%, как в ситуации с умышленной неуплатой).
Кроме этого, может быть отменена и необходимость погашать часть начисленной пени — за те дни, когда неуплата происходила не по вине плательщика.
Еще одним способом снижения размера суммы к уплате является оспаривание кадастровой стоимости участка, которая является основным показателем для расчета земельного налога. В некоторых регионах данная стоимость значительно ниже реальной рыночной, поэтому налог, начисляемый на ее основании, получается завышенным.
В случае принятия положительного решения и снижения кадастровой стоимости сотрудники Росреестра отправляют в налоговый орган письмо с уведомлением об этом.
На его основании инспекторы должны будут пересчитать размер налога, и, как следствие этого, снизить сумму штрафа и пени.
Также уменьшить размер долга и, соответственно, штрафа, можно путем проведения процедуры перерасчета, за которой необходимо обращаться в налоговый орган. Например, если плательщик за предыдущие периоды вносил большие, чем необходимо, суммы, эта разница обязательно будет учтена в новом периоде. Таким образом, и величина долга, и размер штрафа и пени в результате этого также будут уменьшены.
Для оспаривания факта начисления денежных мер наказания плательщику необходимо будет обращаться в суд, поскольку других способов для этого не предусмотрено.
Если получится доказать, что их применение было необоснованным, они будут отменены на основании соответствующего судебного решения.
С целью предотвращения возникновения возможной просрочки по уплате земельного
Если же нарушение все-таки произошло, нужно максимально быстро не только оплатить размер долга или сдать декларацию, но и внести необходимую сумму пени или штрафа. Размер этих платежей определяется налоговыми органами и доводится до сведения плательщиков в письменном виде.
Какой штраф за неподачу декларации? Штраф грозит физическому лицу за неподачу 3-НДФЛ
На этом особенности для налогоплательщиков не заканчиваются. Штраф за неподачу декларации о доходах вместе с умышленным уклонением от налогов увеличивается. Если налоговые органы смогут доказать умысел в действиях налогоплательщика, то денежное взыскание с 20% увеличится до 40%.
Сегодня нам предстоит выяснить, есть ли в России какой-нибудь штраф за неподачу декларации налогового типа. Стоит ли населению беспокоиться, если тот или иной человек не сообщил о своих доходах? При каких обстоятельствах и какое наказание будет ждать гражданина? Ответы будут представлены ниже. На самом деле все не так просто, как кажется.
Размеры штрафа
Наказание за просрочку регистрации назначается, исходя из срока просрочки, а также количества таких нарушений. В соответствии с положениями действующего законодательства, размер штрафа для человека будет составлять от двух до трёх тысяч рублей, а в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) – от трёх до пяти тысяч рублей.
Однако за повторное выявление нарушения штраф может быть назначен только в том случае, если человек, на которого такой штраф был наложен, его уплатил, но регистрацию так и не сделал (данное правило действует как для физических лиц, так и для должностных и юридических, ответственных за оформление регистрации по месту жительства и пребывания).
При повторном выявлении нарушения для российских граждан размер штрафа увеличивается (по усмотрению сотрудника миграционных органов). Для иностранных наказанием становится прекращение регистрации и депортация.
Штрафным санкциям подвергаются не только лица, которые не зарегистрировались в надлежащие сроки по месту пребывания или жительства, но и на собственников жилых помещений, в которых должно быть зарегистрировано прибывшее лицо, а также на ответственных должностных лиц либо на организации, в интересах которых прибыло то или иное лицо (если организация берет на себя обязанность зарегистрировать такое лицо). Для них штраф также не будет назначаться в зависимости от времени просрочки.
При выявлении повторного нарушения может быть назначен еще раз, при условии, что предыдущий штраф оплачен (таким образом, размер штрафа в сумме увеличится вдвое.
Для собственников помещений (если таким собственником является физическое лицо) размер штрафа составит от двух до пяти тысяч рублей (в зависимости от тяжести административного проступка).
Если речь идет о должностных лицах, то для них размер штрафных санкций будет колебаться в пределах от двадцати пяти до пятидесяти тысяч рублей.
Максимальный размер санкций предусмотрен для ответственных организаций – от 250 до 750 тысяч рублей (за одно выявленное нарушение).
Выездная регистрация брака превратит свадьбу в настоящее волшебство.
В некоторых случаях брак может быть признан недействительным. Подробнее об этом читайте здесь.
Живете в разных городах? Это не преграда для развода. Об особенностях расторжения брака при нахождении супругов в разных местах можно узнать в нашей статье.
Закон – что дышло
Обращаясь в КС, гражданин оспаривал эту норму, поскольку она позволяет привлекать налогоплательщика к уголовной ответственности без опровержения презумпции добросовестности и без установления признаков обмана.
КС указал, что налоговым органам не зря дано право проводить проверки, в данном случае – камералки 3-НДФЛ, анализируя при этом приложенные документы. Л. не утаил ни одну из бумаг, которые у него были, и ничего не фальсифицировал.
Физлица, заявляя свое право на вычет, по сути, обращаются в налоговый орган за оценкой наличия такого права. В своё время ФНС письмом разъяснила налоговикам, как это делать в такой ситуации, при этом приписав, что нужно провести дополнительный анализ материалов состоявшихся камеральных проверок с целью выявления ошибок. Тем самым КС признал, что даже и налоговые органы могут ошибочно предположить наличие права на вычет в такой ситуации, ведь существует несколько вариантов толкования норм налогового законодательства. Так что обвинять гражданина в заведомом обмане нельзя, даже с учетом неоднократности его обращений. Кстати, деньги Л. впоследствии вернул.
Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам
Во избежание привлечения к ответственности за несвоевременное представление отчетности, Организации надо обязательно помнить о сроках подачи деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам в налоговую инспекцию.
Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам приведены в таблице:
Налог/страховой взнос | Форма отчетности | Последний день срока представления отчетности (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – закон № 212-ФЗ), НК РФ, письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 № 3346-19) |
Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) | Расчет по форме 4 – ФСС | В электронной форме: – за 2016 г. – 25.01.2017; – за I квартал 2017 г. – 25.04.2017; – за полугодие 2017 г. – 25.07.2017; – за 9 месяцев 2017 г. – 25.10.2017; – за 2017 г. – 25.01.2018. На бумаге: – за 2016 г. – 20.01.2017; – за I квартал 2017 г. – 20.04.2017; – за полугодие 2017 г. – 20.07.2017; – за 9 месяцев 2017 г. – 20.10.2017; – за 2017 г. – 20.01.2018 |
Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний | ||
Взносы на обязательное пенсионное страхование | Сведения по форме СЗВ-М | За январь 2017 г. – 15.02.2017. За февраль 2017 г. – 15.03.2017. За март 2017 г. – 17.04.2017. За апрель 2017 г. – 15.05.2017. За май 2017 г. – 15.06.2017. За июнь 2017 г. – 17.07.2017. За июль 2017 г. – 15.08.2017. За август 2017 г. – 15.09.2017. За сентябрь 2017 г. – 16.10.2017. За октябрь 2017 г. – 15.11.2017. За ноябрь 2017 г. – 15.12.2017. За декабрь 2017 г. – 15.01.2018. |
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование | Расчет по форме РСВ-1 ПФР | В электронной форме: – за 2016 г. – 20.02.2017; – за I квартал 2017 г. – 02.05.2017; – за полугодие 2017 г. – 31.07.2017; – за 9 месяцев 2017 г. – 30.11.2017; – за 2017 г. – 30.01.2018. На бумаге: – за 2016 г. – 15.02.2017; – за I квартал 2017 г. – 16.05.2017; – за полугодие 2017 г. – 15.08.2017; – за 9 месяцев 2017 г. – 15.11.2017; – за 2017 г. – 15.02.2018 |
НДС | Налоговая декларация по НДС | За IV квартал 2016 г. – 25.01.2017. За I квартал 2017 г. – 25.04.2017. За II квартал 2017 г. – 25.07.2017. За III квартал 2017 г. – 25.10.2017. За IV квартал 2017 г. – 25.01.2018 |
Налог на прибыль | Налоговая декларация по налогу на прибыль | Если отчетный период – квартал, полугодие и т.д.: – за 2016 г. – 28.03.2017; – за I квартал 2017 г. – 28.04.2017; – за полугодие 2017 г. – 28.07.2017; – за 9 месяцев 2017 г. – 28.10.2017; – за 2017 г. – 28.03.2018 |
Если отчетный период – месяц, два месяца и т.д.: – за 2016 г. – 28.03.2017; – за 1 месяц 2017 г. – 29.02.2017; – за 2 месяца 2017 г. – 28.03.2017; – за 3 месяца 2017 г. – 28.04.2017; – за 4 месяца 2017 г. – 30.05.2017; – за 5 месяцев 2017 г. – 28.06.2017; – за 6 месяцев 2017 г. – 28.07.2017; – за 7 месяцев 2017 г. – 29.08.2017; – за 8 месяцев 2017 г. – 28.09.2017; – за 9 месяцев 2017 г. – 28.10.2017; – за 10 месяцев 2017 г. – 28.11.2017; – за 11 месяцев 2017 г. – 28.12.2017; – за 2017 г. – 28.03.2018 | ||
Налог, уплачиваемый при применении УСН | Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН | За 2016 г. – 31.03.2017. За 2017 г. – 31.03.2018 |
ЕНВД | Налоговая декларация по ЕНВД | За IV квартал 2016 г. – 20.01.2017. За I квартал 2017 г. – 20.04.2017. За II квартал 2017 г. – 20.07.2017. За III квартал 2017 г. – 20.10.2017. За IV квартал 2017 г. – 20.01.2018 |
ЕСХН | Налоговая декларация по ЕСХН | За 2016 г. – 31.03.2017. За 2017 г. – 31.03.2018 |
Налог на имущество | Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество | За I квартал 2017 г. – 04.05.2017. За полугодие 2017 г. – 01.08.2017. За 9 месяцев 2017 г. – 31.10.2017 |
Налоговая декларация по налогу на имущество | За 2016 г. – 30.03.2017. За 2017 г. – 30.03.2018 | |
Транспортный налог | Налоговая декларация по транспортному налогу | За 2016 г. – 01.02.2017. За 2017 г. – 01.02.2018 |
Земельный налог | Налоговая декларация по земельному налогу | За 2016 г. – 01.02.2017. За 2017 г. – 01.02.2018 |
НДФЛ (за физических лиц, получивших доходы от организации) | Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ | По физическим лицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог: – за 2016 г. – 01.03.2017; – за 2017 г. – 01.03.2018 |
По всем физическим лицам, получившим от организации облагаемые доходы в течение года, в т. ч. по тем, у кого организация не смогла удержать налог: – за 2016 г. – 03.04.2017; – за 2017 г. – 03.04.2018 | ||
Расчет по форме 6-НДФЛ | За I квартал 2017 г. – 04.05.2017. За полугодие 2017 г. – 01.08.2017. За 9 месяцев 2017 г. – 31.10.2017. За 2017 г. – 03.04.2018 |
Декларация, по которой НДФЛ не взимается, подана не в срок
Многие сейчас подумают, раз по декларации налоги платить не надо, то какой же штраф за ее неподачу может быть предусмотрен. Но штрафные санкции все-таки есть:
- Специалисты налоговой службы начнут требовать от вас все-таки сдать декларативные бумаги. Делается это специально для того, чтобы гражданин мог доказать факт нулевой суммы уплаты налога.
- Штраф в размере одной тысячи рублей, даже если 3-НДФЛ был сдана на час позже, уплатить по законодательству РФ все-таки придется.
Для наглядности приведем пример.
Некий гражданин Кузнецов в прошлом году продал автомобиль, которым он владел менее 3 (или пяти) лет. Купил ранее машину он за полмиллиона, а продал за 300 000. То есть прибыли Кузнецов не получил. Гражданин не знал о том факте, что так как он был владельцем транспортного средства менее 3 лет, то он должен подать декларацию. Но он по незнанию ее не предоставил в налоговые службы.
Когда работники налоговой инспекции обнаружили факт неподачи, они потребовали оформить 3-НДФЛ надлежащим образом, а также уплатить штраф за неподачу декларации 3-НДФЛ, что вполне законно.
Особенность! Налоговые работники не любят, когда их заставляют делать двойную работу. Поэтому можно с уверенность говорить, что помощь в оформлении гражданину, просрочившему срок сдачи декларативных бумаг, они оказывать не захотят. Если гражданин при этом не в состоянии сам подать документ, то за доплату ему могут помочь в специализированных организациях.
3 ндфл срок давности
Зачастую зарплатного дохода и налога с него не хватает, чтобы путем подачи первичной декларации сразу вернуть всю положенную сумму НДФЛ (260 000 р. или менее). В этом случае в последующие годы 3-НДФЛ на вычет сдают в инспекцию повторно. Сроки подачи на возврат налога при покупке квартиры по этой ситуации тоже не установлены.
Широкова в 2019 году сдала для получения вычета в свою налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ вместе с приложенными документами по квартире, которую приобрела 6 лет назад. Бюджет сможет возместить ей только НДФЛ, перечисленный в казну ее налоговым агентом в 2014, 2015 и 2019 годах.
Исковая» давность по НДФЛ
«Уважаемый Адвокат, инспекторы в данной ситуации могут наложить штраф на основании статьи 123 Налогового кодекса. В этом случае срок исковой давности исчисляют со дня совершения налогового правонарушения. При этом судьи могут продлить этот срок (п. 5.2 постановления КС от 14 июля 2005 г. № 9-П).
Например, если представители компании мешали обнаружить свои налоговые “ошибки”, отказывались представить документы. Налоговая инспекция может организовать какие-нибудь “неожиданные” доказательства уклонения фирмы от проверки, прибегнуть к свидетельским показаниям очевидцев.
Надеюсь, Макс такого повода проверяющим не давал».
«Мне попадались дела, в которых истец (наказанная компания) просил суд исчислять срок исковой давности если не с момента совершения нарушения, то хотя бы с момента подачи декларации.
Но арбитры сослались на мнение ВАС РФ о том, что моментом привлечения к налоговой ответственности надо считать день, когда решение об этом принял руководитель налоговой инспекции или его заместитель (п. 36 постановления Пленума ВАС РФ от 28 февраля 2001 г. № 5). Срок нужно определить, отсчитав в обратную сторону от этой даты три года.
Например, налоговики проводили проверку за период с 1 января 2003 года по 31 декабря 2005 года. Обнаружив нарушения, составили и подписали акт. Решение о привлечении фирмы к ответственности вынесено 1 февраля 2006 года. По моему мнению, период, за который могут наказать, начинается 1 февраля 2003 года и заканчивается 31 декабря 2005 года.
Решения арбитражных судов мои выводы подтверждают. Посмотрите, к примеру, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24 августа 2004 г. по делу № А19-3142/04-40-Ф02-3338/04-С1. Арбитры действительно определяли срок от даты вынесения решения.
Какой срок давности на налоговый вычет на лечение
Вы можете подать заявление в течение трех лет после налогового периода, в котором были произведены расходы.
Сумма относительно фиксированная так как список медицинских услуг, перечень лекарственных средств утверждено «постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г.
N 201 “Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета”. Вычет предоставляется по фактическим расходам, но не должен превышать сумму совокупного вычета, который положен за данный финансовый год. Эту сумму можно уточнить в налоговой. Т.е. исчерпали ли вы лимит при получении имущественного вычета или нет.
Рекомендуем прочесть: Бланк Заявления На Выписку Из Квартиры Через Суд
Да, существует срок давности и для подачи заявления на социальные вычеты. В частности, на лечение этот срок составляет 3 года, то есть, потратив на лечение определенную сумму, например, в 2019 году, подоходный налог можно вернуть в 2019, 2019, 2019 году.
Срок давности по налогам физических лиц: разъяснения налогоплательщикам
В первую очередь необходимо отметить, что каких-либо общих правил или единого положения для обязанных субъектов, при которых они освобождались бы от необходимости совершить бюджетное отчисление в случае пропуска установленных законом периодов, не существует. Тем не менее, законодательство определяет ряд случаев, когда контрольный орган ограничен в своих действиях временными рамками.
Какой срок давности налога предусмотрен в НК? В законодательстве определено две категории отчислений, принудительное удержание которых ограничено во времени. Так, существует срок давности транспортного налога. Он предусматривается в ч. 3 ст. 363 НК. Налог на имущество — второй платеж, принудительное удержание которого также ограничено во времени. В отношении этого платежа действует ФЗ №2003-1.
