No Image

Налоговый учет основных средств (ос)

СОДЕРЖАНИЕ
0
3 просмотров
22 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "57e4733df029daccb25c0744c8c96466.png"
    [1]=>
    string(113) "e8d9d0df309b144816e817499bebca5d.png"
    [2]=>
    string(113) "5ffb9f2efa3699f99e43db54cd0452aa.png"
    [3]=>
    string(113) "ed18fefeb0b3aec9231b5954dc8cb174.jpg"
    [4]=>
    string(113) "4d9a8a5c064cdc1e3d9024829021913e.png"
    [5]=>
    string(113) "b2485eece93b3f5ec89d88dfce5c3537.png"
    [6]=>
    string(113) "aa39e66a7852c98f99fdee5cd8fc4f76.jpg"
    [7]=>
    string(113) "af2e2ce7bd81e8c726020ead085f380f.png"
    [8]=>
    string(113) "81d18373a1fdda618ddf53845bebc364.png"
    [9]=>
    string(113) "9063c121e7d8d4af860e291a7b464806.jpg"
    [10]=>
    string(115) "545381d8776913f6c4bd885eb1a375bd.jpeg"
    [11]=>
    string(113) "11a3bf1ae5388a6becb1f237be618094.png"
    [12]=>
    string(115) "d056e403ff6451bf735b9c4c38cefd82.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "1848d66970391e959542920acd4a76f9.jpeg"
    [14]=>
    string(113) "3868599c5fdaa0348d4d70f5829e66cf.png"
    [15]=>
    string(115) "4988f4de41eab8ef7762876de840d214.jpeg"
    [16]=>
    string(113) "d526677d6016362f25a3a4812b67c429.png"
    [17]=>
    string(113) "5ca153617932f1d0598da8358ace717b.gif"
    [18]=>
    string(113) "0c4d6cd27b866fb2785df3c67ef61fe7.png"
    [19]=>
    string(115) "374c5a9765528b2392e4cfe64bc46d74.jpeg"
    [20]=>
    string(115) "b2fa06b9d395eb4446d6e306c21bfc37.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "bd92b31fe026037e2455ff69b1895737.jpeg"
    [22]=>
    string(113) "d73a2b1a0d5638eaacd39351b0eac43c.gif"
    [23]=>
    string(113) "3ae14a68647f33ea585e73ae37d0477c.png"
    [24]=>
    string(113) "8500d233cd387b931d7101bac344ff85.png"
    [25]=>
    string(113) "159d3d97c51baa411d4d0c0a16ac8f4c.png"
    [26]=>
    string(115) "7e466b6e2819ecbd341339fe19510f23.jpeg"
    [27]=>
    string(113) "a590ce5624917659e0dbfb128d809f35.png"
    [28]=>
    string(115) "3065385b8451d894f7307a9586aa34be.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "4c766f426c22f71c1c97fbb1ef32bf6d.jpeg"
    [30]=>
    string(113) "5c8802887d6739ff11e01ef570f3d950.png"
    [31]=>
    string(115) "5c1aec1877a071fb5da95a3801cb3076.jpeg"
    [32]=>
    string(113) "9d61f1951146abe7f3c5d06e61cd295a.gif"
    [33]=>
    string(115) "4d450cdac1129e1c724ea6daf5c44599.jpeg"
    [34]=>
    string(115) "4f7b2981b1cf41093a122c616c4eda49.jpeg"
    [35]=>
    string(113) "f7f54aa2dbf5f1230dbf5a5820a37033.png"
    [36]=>
    string(115) "27fa29e872008829581ec2f710c4508d.jpeg"
    [37]=>
    string(113) "f5201761957f26fb7cc961a067b9244c.gif"
    [38]=>
    string(115) "bc08dfdcb1f8f35e4172c4a8211a9d7e.jpeg"
    [39]=>
    string(115) "d7cba899e20e81257d2578c8e8b859c9.jpeg"
    [40]=>
    string(115) "76addcbf3331637998feee66e7f29c6c.jpeg"
    [41]=>
    string(115) "6fe970a117fd3a485c7e168f7c5a709c.jpeg"
    [42]=>
    string(115) "0c04de0832ec797c387c3ccfc7d3dfdb.jpeg"
    [43]=>
    string(113) "91c32fd27573cfe148389632ba759079.png"
    [44]=>
    string(115) "d380e084d5d845fa0da6c4d4d02272e9.jpeg"
    [45]=>
    string(115) "8db9a42c6f68cb572c769500558f6dc4.jpeg"
    [46]=>
    string(115) "e41146f3ef0d0ce5474e9050ba704f0e.jpeg"
    [47]=>
    string(113) "bbbf296a4f2f29d3b88c7b12de3af781.png"
    [48]=>
    string(115) "77750b9b76dcb9e72f15d7bb3201f005.jpeg"
    [49]=>
    string(113) "c5c8a92fbb280658ed32913368a50bf5.png"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/7/e/57e4733df029daccb25c0744c8c96466.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/8/d/e8d9d0df309b144816e817499bebca5d.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/f/f/5ffb9f2efa3699f99e43db54cd0452aa.png"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/d/1/ed18fefeb0b3aec9231b5954dc8cb174.jpg"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/d/9/4d9a8a5c064cdc1e3d9024829021913e.png"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/2/4/b2485eece93b3f5ec89d88dfce5c3537.png"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/a/3/aa39e66a7852c98f99fdee5cd8fc4f76.jpg"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/f/2/af2e2ce7bd81e8c726020ead085f380f.png"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/1/d/81d18373a1fdda618ddf53845bebc364.png"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/0/6/9063c121e7d8d4af860e291a7b464806.jpg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/4/5/545381d8776913f6c4bd885eb1a375bd.jpeg"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/1/a/11a3bf1ae5388a6becb1f237be618094.png"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/0/5/d056e403ff6451bf735b9c4c38cefd82.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/8/4/1848d66970391e959542920acd4a76f9.jpeg"
    [14]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/8/6/3868599c5fdaa0348d4d70f5829e66cf.png"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/9/8/4988f4de41eab8ef7762876de840d214.jpeg"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/5/2/d526677d6016362f25a3a4812b67c429.png"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/c/a/5ca153617932f1d0598da8358ace717b.gif"
    [18]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/c/4/0c4d6cd27b866fb2785df3c67ef61fe7.png"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/7/4/374c5a9765528b2392e4cfe64bc46d74.jpeg"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/2/f/b2fa06b9d395eb4446d6e306c21bfc37.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/d/9/bd92b31fe026037e2455ff69b1895737.jpeg"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/7/3/d73a2b1a0d5638eaacd39351b0eac43c.gif"
    [23]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/a/e/3ae14a68647f33ea585e73ae37d0477c.png"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/5/0/8500d233cd387b931d7101bac344ff85.png"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/5/9/159d3d97c51baa411d4d0c0a16ac8f4c.png"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/e/4/7e466b6e2819ecbd341339fe19510f23.jpeg"
    [27]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/5/9/a590ce5624917659e0dbfb128d809f35.png"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/0/6/3065385b8451d894f7307a9586aa34be.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/c/7/4c766f426c22f71c1c97fbb1ef32bf6d.jpeg"
    [30]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/c/8/5c8802887d6739ff11e01ef570f3d950.png"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/c/1/5c1aec1877a071fb5da95a3801cb3076.jpeg"
    [32]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/d/6/9d61f1951146abe7f3c5d06e61cd295a.gif"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/d/4/4d450cdac1129e1c724ea6daf5c44599.jpeg"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/f/7/4f7b2981b1cf41093a122c616c4eda49.jpeg"
    [35]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/7/f/f7f54aa2dbf5f1230dbf5a5820a37033.png"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/7/f/27fa29e872008829581ec2f710c4508d.jpeg"
    [37]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/5/2/f5201761957f26fb7cc961a067b9244c.gif"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/c/0/bc08dfdcb1f8f35e4172c4a8211a9d7e.jpeg"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/7/c/d7cba899e20e81257d2578c8e8b859c9.jpeg"
    [40]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/6/a/76addcbf3331637998feee66e7f29c6c.jpeg"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/f/e/6fe970a117fd3a485c7e168f7c5a709c.jpeg"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/c/0/0c04de0832ec797c387c3ccfc7d3dfdb.jpeg"
    [43]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/1/c/91c32fd27573cfe148389632ba759079.png"
    [44]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/3/8/d380e084d5d845fa0da6c4d4d02272e9.jpeg"
    [45]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/d/b/8db9a42c6f68cb572c769500558f6dc4.jpeg"
    [46]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/4/1/e41146f3ef0d0ce5474e9050ba704f0e.jpeg"
    [47]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/b/b/bbbf296a4f2f29d3b88c7b12de3af781.png"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/7/7/77750b9b76dcb9e72f15d7bb3201f005.jpeg"
    [49]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/5/c/c5c8a92fbb280658ed32913368a50bf5.png"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "57e4733df029daccb25c0744c8c96466.png"
    [1]=>
    string(36) "e8d9d0df309b144816e817499bebca5d.png"
    [2]=>
    string(36) "5ffb9f2efa3699f99e43db54cd0452aa.png"
    [3]=>
    string(36) "ed18fefeb0b3aec9231b5954dc8cb174.jpg"
    [4]=>
    string(36) "4d9a8a5c064cdc1e3d9024829021913e.png"
    [5]=>
    string(36) "b2485eece93b3f5ec89d88dfce5c3537.png"
    [6]=>
    string(36) "aa39e66a7852c98f99fdee5cd8fc4f76.jpg"
    [7]=>
    string(36) "af2e2ce7bd81e8c726020ead085f380f.png"
    [8]=>
    string(36) "81d18373a1fdda618ddf53845bebc364.png"
    [9]=>
    string(36) "9063c121e7d8d4af860e291a7b464806.jpg"
    [10]=>
    string(37) "545381d8776913f6c4bd885eb1a375bd.jpeg"
    [11]=>
    string(36) "11a3bf1ae5388a6becb1f237be618094.png"
    [12]=>
    string(37) "d056e403ff6451bf735b9c4c38cefd82.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "1848d66970391e959542920acd4a76f9.jpeg"
    [14]=>
    string(36) "3868599c5fdaa0348d4d70f5829e66cf.png"
    [15]=>
    string(37) "4988f4de41eab8ef7762876de840d214.jpeg"
    [16]=>
    string(36) "d526677d6016362f25a3a4812b67c429.png"
    [17]=>
    string(36) "5ca153617932f1d0598da8358ace717b.gif"
    [18]=>
    string(36) "0c4d6cd27b866fb2785df3c67ef61fe7.png"
    [19]=>
    string(37) "374c5a9765528b2392e4cfe64bc46d74.jpeg"
    [20]=>
    string(37) "b2fa06b9d395eb4446d6e306c21bfc37.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "bd92b31fe026037e2455ff69b1895737.jpeg"
    [22]=>
    string(36) "d73a2b1a0d5638eaacd39351b0eac43c.gif"
    [23]=>
    string(36) "3ae14a68647f33ea585e73ae37d0477c.png"
    [24]=>
    string(36) "8500d233cd387b931d7101bac344ff85.png"
    [25]=>
    string(36) "159d3d97c51baa411d4d0c0a16ac8f4c.png"
    [26]=>
    string(37) "7e466b6e2819ecbd341339fe19510f23.jpeg"
    [27]=>
    string(36) "a590ce5624917659e0dbfb128d809f35.png"
    [28]=>
    string(37) "3065385b8451d894f7307a9586aa34be.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "4c766f426c22f71c1c97fbb1ef32bf6d.jpeg"
    [30]=>
    string(36) "5c8802887d6739ff11e01ef570f3d950.png"
    [31]=>
    string(37) "5c1aec1877a071fb5da95a3801cb3076.jpeg"
    [32]=>
    string(36) "9d61f1951146abe7f3c5d06e61cd295a.gif"
    [33]=>
    string(37) "4d450cdac1129e1c724ea6daf5c44599.jpeg"
    [34]=>
    string(37) "4f7b2981b1cf41093a122c616c4eda49.jpeg"
    [35]=>
    string(36) "f7f54aa2dbf5f1230dbf5a5820a37033.png"
    [36]=>
    string(37) "27fa29e872008829581ec2f710c4508d.jpeg"
    [37]=>
    string(36) "f5201761957f26fb7cc961a067b9244c.gif"
    [38]=>
    string(37) "bc08dfdcb1f8f35e4172c4a8211a9d7e.jpeg"
    [39]=>
    string(37) "d7cba899e20e81257d2578c8e8b859c9.jpeg"
    [40]=>
    string(37) "76addcbf3331637998feee66e7f29c6c.jpeg"
    [41]=>
    string(37) "6fe970a117fd3a485c7e168f7c5a709c.jpeg"
    [42]=>
    string(37) "0c04de0832ec797c387c3ccfc7d3dfdb.jpeg"
    [43]=>
    string(36) "91c32fd27573cfe148389632ba759079.png"
    [44]=>
    string(37) "d380e084d5d845fa0da6c4d4d02272e9.jpeg"
    [45]=>
    string(37) "8db9a42c6f68cb572c769500558f6dc4.jpeg"
    [46]=>
    string(37) "e41146f3ef0d0ce5474e9050ba704f0e.jpeg"
    [47]=>
    string(36) "bbbf296a4f2f29d3b88c7b12de3af781.png"
    [48]=>
    string(37) "77750b9b76dcb9e72f15d7bb3201f005.jpeg"
    [49]=>
    string(36) "c5c8a92fbb280658ed32913368a50bf5.png"
  }
}

Содержание проверки

Виды мероприятий, относящихся к процедурам технического обслуживания и их периодичность, определяются порядком, изложенным в действующих нормах и правилах. Причем для различных типов оборудования существуют свои нормы, однако есть и общие правила обслуживания.

Электросварочные аппараты, по своей сути являясь электроустановками, должны эксплуатироваться, а также проходить техническое обслуживание в соответствии с действующими нормами, которыми для них являются Правила Технической Эксплуатации Электроустановок Потребителей, содержащие соответствующий раздел. Согласно этим правилам, проверка сварочного оборудования должна проводиться в следующих объёмах:

  • проведение внешнего осмотра аппаратов;

  • контрольное включение в режиме холостого хода не менее чем на 5 минут;
  • замеры величин сопротивления изоляции;
  • контроль исправности цепей защитного заземления;
  • производство испытаний повышенным напряжением.

Периодические проверки, включающие контроль сопротивления изоляции, внешний осмотр и контрольное включение в рамках технического обслуживания, должны осуществляться при вводе сварочного оборудования в работу после длительного перерыва в эксплуатации.

Также это необходимо делать при обнаружении видимых следов механических или электрических повреждений, но в любом случае, не реже, чем 1 раз в 6 месяцев. Персонал, осуществляющий такие проверки, должен делать записи установленной формы в специально предназначенный для этого журнал.

Декларация ТР ТС: содержание

Декларация заполняется с учетом требований, установленных Решением Коллегии ЕЭК №293. Документ имеет следующие поля, подлежащие обязательному заполнению:

  1. «Заявитель»: указывается полное наименование организации, адрес, ОГРН;
  2. «В лице»: должность и ФИО руководителя;
  3. «Заявляет, что»: полное и краткое наименование продукции, техдокументация, использованная при производстве;
  4. «Изготовитель»: полное и сокращенное название производителя, фактический адрес;
  5. «Код ТН ВЭД»: код товарной номенклатуры и форма выпуска;
  6. «соответствует требованиям»: перечень техрегламентов, соответствие которым устанавливается
  7. «Декларация о соответствии принята на основании»: перечень документов с указанием их реквизитов, подтверждающих факт соответствия;
  8. «Дополнительная информация»: заполняется произвольно. Тут может быть указан срок годности или эксплуатации, гарантийные обязательства, схема декларирования, необходимость инспекционного контроля.

Также в документе обязательно должен быть указан регистрационные номер в реестре и дата окончания действия.

В декларации в отличие от добровольного сертификата на сварочное оборудование не указываются сведения об органе сертификации, который ее зарегистрировал в реестре. Документ подписывает заявитель, указывая ФИО, и ставится печать компании-декларанта.

Обратите внимание при учете ОС

  • В налоговом учете стоимостной критерий для признания объекта ОС — 100 000 руб., в бухгалтерском учете — 40 000 руб.
  • Бухгалтерский учет основных средств в 2019 году ведите в том же порядке, что и ранее: принимайте к учету ОС на дату доведения до состояния готовности к эксплуатации. Если вы продаете ОС, то полученное вознаграждение включайте в доходы, а остаточную стоимость ОС — в расходы. Аналогичные правила распространяются и на продажу недостроенных объектов.
  • В бухгалтерском учете организация не обязана придерживаться амортизационных групп, но для удобства может определять срок по классификации основных средств. Это удобно, так как сближает бухгалтерский учет с налоговым.
  • Если объект соответствует всем критериям, поименованным в п. 4 ПБУ 6/01, то в бухгалтерском учете его сразу следует перевести в состав основных средств, то есть оприходовать на 01 счет. Фактическое использование объекта, в отличие от налогового учета, необязательно.

* * *

Если АУ или АНО приобретают объект ОС, ранее бывший в употреблении, они должны позаботиться о получении от продавца исчерпывающей информации об объекте. В частности, продавец должен сообщить амортизационную группу, в которую был включен объект, установленный в налоговом учете СПИ, а также срок фактической эксплуатации. Имея все эти сведения, зафиксированные в первичном учетном документе, бухгалтер АУ или АНО сможет минимизировать налоговые риски, связанные с правильным определением СПИ такого объекта.

Е.В.Емельянова

Эксперт журнала

«Автономные организации:

бухгалтерский учет и налогообложение»

Применение в бухгалтерском и налоговом учете

В каждом из двух видов учета оптимально выбирать идентичный СПИ.

Как установить

СПИ формулируется в обоих типах отчетности. Но определение срока различается: внутренний бухгалтерский регламент основывается на п. 20 ПБУ 6/ 01, налоговая составляющая базируется на ст.258 НК РФ.

Пример:

Предприятие приобрело узел управления интеллектуальными услугами (SCP) стоимостью 440 000 рублей. Бухгалтер выяснил код ОКОФ этого узла: 320.26.30.11.190. По Классификатору это 3 группа амортизации. СПИ 3–5 лет. Приказом руководителя утвержден срок 4 года 8 месяцев или 56 месяцев.

Изменение (пересмотр)

СПИ продлевается, если в результате технического перевооружения и тому подобного улучшены характеристики ОС.
Дополнения к Классификации, обязательные с 1 января текущего года, также повлекут переопределение срока для отдельных ОС.

Налоговый учет: рассчитать сроки по уточненному Классификатору для ОС, введенных в эксплуатацию с начала 2020 года.
Если СПИ актива из-за поправок вырос, то амортизационные отчисления станут меньше: имущество амортизируется дольше, поэтому ежемесячно насчитывается меньшая сумма.

Пример:

В феврале этого года предприятие закупило установку очистки газа от сероводорода (ОКОФ 220.41.20.20.347). В апреле ОС введено в эксплуатацию. В Классификаторе этот актив отсутствовал. Приказом руководителя на основании документации изготовителя на оборудование утвержден СПИ 6 лет. В обновленном Классификаторе подобная установка входит в 5 группу амортизации, СПИ от семи до десяти лет. Срок переутверждается.

Если по Классификатору период использования меньше ранее установленного, надо начислять больше амортизации ежемесячно: ОС амортизируется быстрее.

Пример:

В феврале текущего года приобретена газовая скважина эксплуатационная (ОКОФ 220.42.99.11.143). В Классификаторе такая формулировка отсутствовала. Приказом руководителя на базе технической документации установлен СПИ 11 лет. По обновленному Классификатору такая установка числится в составе 5 группы, срок службы от семи до десяти лет.

Бухучет: исправления по обновленному Классификатору не требуются.

Исходя из практики, удобно, чтобы обе формы учета совпадали.

Но существуют частные случаи расхождения сроков.

Пример:

Предприятие приняло план апгрейда оборудования каждые 3 года. Закуплено ОС. По Классификатору оно принадлежит 4 группе с СПИ от пяти до семи лет. Сроком для учета с целью налогообложения определен 61 месяц, внутреннее бухгалтерское сопровождение ОС — 3 года в соотнесении с утвержденной политикой обновления оборудования.

Если срок истек

Считается, что по истечении периода полезного использования ОС физически непригодно и должно быть снято с учета с последующей утилизацией. Однако СПИ можно увеличить, если ОС будет усовершенствовано.

После модернизации

Если в итоге обновленный актив может эксплуатироваться дольше заложенного ранее СПИ, то компания имеет право срок увеличить или оставить неизменным.

Первое допускается в следующих случаях:

  • повышение производительности и мощности;
  • оптимизация режима эксплуатации;
  • улучшение изначальных характеристик.

Компания корректирует СПИ на свое усмотрение. Из практики: СПИ добавляется на период, достаточный для списания вложенных средств.

Документальное оформление

Бухучет: СПИ отмечают в форме «Акт № ОС – 1». Если период использования в обоих учетах одинаковый, можно сделать в № ОС – 1 пометку.

СПИ фиксируется в обособленном приказе.

Замечания:

  • не требуется корректировка СПИ для поставленного на учет до 31 декабря 2016 года включительно ОС — только по активам, используемым с 2017;
  • удобнее, чтобы в обоих учетах сроки оказались идентичны, иначе в тексте необходимо пояснить причину различий;
  • если ОС не упоминается в перечне Классификатора, то должна присутствовать ссылка на документацию технического плана;
  • издание приказа удобнее провести датой ввода в эксплуатацию.

Использование показателя в бюджетных и автономных учреждениях

Для ОС устанавливается срок службы основных средств.

В отчетности бухгалтера и в формах для налогового инспектора СПИ фиксируется по различным алгоритмам. НК РФ содержит однозначные правила ориентировки на 10 групп амортизации, перечисленных в Классификаторе. ПБУ 6/ 01 дают рекомендации для выявления СПИ.

Опять же исходя из практики оптимально в обоих формах учета зафиксировать идентичные сроки использования по группе амортизации и Классификатору ОС.

СПИ указывается в форме «Инвентарная карточка объекта ОС-6».

Сварочный аппарат ОКОФ

Подборка наиболее важных документов по запросу (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое). 330.28.4 Из Решения следует, что по итогам проведения камеральной налоговой проверки Заявителя на основе представленной им налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 12 месяцев 2012 года инспекцией в Решении с учетом Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 N 359, сделан вывод о том, что Общество неправомерно уменьшило налоговую базу по налогу на имущество организаций на основании пункта 6 статьи 376 Кодекса на стоимость имущества, указанного в Приложении N 1 к Решению (косилки (дорожные, роторные), дробилки (роторные), снегоуборщики (ручные), станки настольно-сверлильные, сварочные аппараты, кондиционеры, радиостанции NX-200 (носимые в комплекте), радиостанции NX-700K (цифровые в автомобильном комплекте), медицинские тележки, каталки пациентов (с матрасами), стулья транспортировочные, дефибрилляторы, кресла инвалидные для передвижения в аэропорту, легковые автомобили, грузовые автомобили, электромобили, тракторы, автоприцепы, автогидроподъемники, весы «WT 150L-MF», бензопилы, шкафы усиленные сейфового типа, кушетки, кресла и кровати медицинские, шкафы медицинские с сейфом, скамьи 4-местные, ящики для ключей, урны, урны-пепельницы), поскольку указанные объекты имущества не являются сооружениями инфраструктуры воздушного транспорта.

Вопрос: Муниципальным учреждением в целях обеспечения собственных нужд заключен договор, предметом которого является приобретение газового сварочного аппарата, необходимого для проведения ремонтных работ. На какую статью экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации следует отнести расходы по оплате указанного договора?

Сварочный аппарат (код ОКОФ 330.30.20.31.117) отнесите к третьей, пятой, седьмой или девятой амортизационной группе в зависимости от технических и эксплуатационных характеристик объекта, а также рекомендаций изготовителя. Документ доступен: в коммерческой версии КонсультантПлюс

Перечень объектов ОС

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Вторая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)

Машины и оборудование

Код ОКОФНаименованиеПримечание
330.25.73.50Формы литейные; опоки для литья металлов; поддоны литейные; модели литейные
330.26.51.66Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировкиоборудование для контроля технологических процессов
330.28Машины и оборудование, не включенные в другие группировкиоборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное
330.28.13.1Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостейнасосы артезианские и погружные
330.28.22.11.190Подъемники, не включенные в другие группировкиподъемники мачтовые строительные
330.28.22.14.125Краны грузоподъемные стрелкового типа
330.28.22.18Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочеегрейферы; приспособления и устройства грузозахватные, оснащение монтажное, приспособления навесные для уплотнения грунтов, используемые при строительстве; конвейеры ленточные передвижные с прорезиненной лентой
330.28.22.18.180Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировкивалки опорные
330.28.22.18.180Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировкивалки опорные
330.28.22.18.244Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормовмашины для заготовки грубых кормов
330.28.22.18.245Стогометатели
330.28.22.18.390Оборудование подъемно-транспортное и погрузочно-разгрузочное прочее, не включенное в другие группировкипитатели ленточные стационарные
330.28.23.23Машины офисные прочиевключая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей
330.28.29.12Оборудование и установки для фильтрования или очистки жидкостейгидроциклоны однокорпусные; батареи гидроциклонов
330.28.29.22.190Устройства механические для разбрызгивания, рассеивания или распыления прочие, кроме сельскохозяйственныхпитатели (без лабораторных)
330.28.30.51Косилки (включая устройства режущие для установки на тракторе), не включенные в другие группировки
330.28.30.52Машины сеноуборочныеплющилки тракторные; волокуши тракторные; грабли конные и тракторные; ворошилки; установки искусственного досушивания сена и машины для заготовки грубых кормов прочие
330.28.30.53Прессы для соломы или сена, включая пресс-подборщики
330.28.30.83Оборудование для приготовления кормов для животных
330.28.30.86.110Оборудование для сельского хозяйства, не включенное в другие группировкиоборудование специальное технологическое для животноводства и кормопроизводства
330.28.41.24.190Станки для прочих видов обработки металлов резаниемоборудование немеханизированное, ручная аппаратура для кислородной резки металлов и сменные машинные резаки
330.28.91.11.120Ковши для металлургического производства
330.28.92.11Подъемники и конвейеры непрерывного действия для подземных работ
330.28.92.12.190Машины проходческие прочиеоборудование для горнодобывающих производств (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование)
330.28.93.13.149Оборудование технологическое прочее для комбикормовой промышленностибункеры для сухих и влажных кормов
330.28.93.17.112Машины для измельчения и нарезания
330.28.99.39.160Оборудование фонтанное и газлифтное
330.30.20.31.120Оборудование путевое для контроля и ремонта железнодорожных путеймашины и инструменты для работы с отдельными элементами верхнего строения пути
330.32.50Инструменты и оборудование медицинскиетехнологическая оснастка для протезной промышленности

Средства транспортные

310.29.10.59.270Средства транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформамиподъемники грузопассажирские

Инвентарь производственный и хозяйственный

220.42.99.12Сооружения для занятий спортом и отдыха

Насаждения многолетние

520.00.10.08Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировки

Бухгалтерский учет

В отличие от Налогового кодекса бухгалтерские стандарты не содержат специальных указаний относительно определения СПИ объектов, бывших в употреблении у предыдущего собственника. Значит, организация должна опираться на общие правила, в частности на п. 20 ПБУ 6/01, согласно которому СПИ определяется исходя из:

  • ожидаемого срока использования объекта ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
  • нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (например, срок аренды).

Иными словами, невзирая на данные продавца об износе и остаточном СПИ (в частности, если они ничтожно малы), АУ и АНО должны определить срок использования приобретенного объекта.

Чаще всего бухгалтеры ориентируются на СПИ, который устанавливается для целей налогообложения, однако ни один нормативный акт не требует поступать именно так. Поэтому АУ и АНО вправе принять «бухгалтерский» СПИ, не совпадающий с установленным в налоговом учете. Поскольку этот момент будет важен при проверке правильности исчисления налога на имущество, целесообразно обеспечить обоснование принятого решения (например, приложить к приказу о вводе объекта ОС в эксплуатацию решение специально созданной комиссии либо копии технической документации на объект).

Как вести бухучет

Все имущественные объекты, стоимость которых не превышает 40 000 рублей, сразу же списываются как материально-производственные запасы. По усмотрению бухгалтера их ставят на учет в группу ОС и начислять амортизацию. Все объекты стоимостью свыше 40 000 рублей в бухучете проводятся как группа ОС. На них ежемесячно начисляется амортизация.

Все объекты, которые оцениваются в 100 000 руб. и выше, в налоговом и бухгалтерском учетах относятся к группам ОС.

Все операции с группами ОС в бюджетном учете отражаются на синтетическом счете 010100000 «Основные средства». Поступления учитываются по счету 0010600000 «Вложения в нефинансовые активы», выбытие — по отдельным счетам ОС, заканчивающимся на 410.

В коммерческом и некоммерческом учетах операции с имущественными объектами проводятся по счету 01, амортизация записывается на счете 02.

Изменение эксплуатационного периода

Для амортизируемых внеоборотных средств законодательством предусмотрена возможность корректировки срока эксплуатации в целях начисления амортизации. Корректировки допускаются в таких ситуациях:

  • проведение модернизации актива;
  • объект был реконструирован;
  • осуществлено техническое перевооружение;
  • достройка объектов недвижимости.

Следствием одного из указанных действий становится удлинение периода эксплуатации актива за счет улучшения его характеристик и обновления изношенных элементов. Новый срок устанавливается с учетом ряда условий:

  • факт улучшения объекта имеет документальное обоснование;
  • принадлежность к выбранной ранее амортизационной группе не изменилась;
  • обновленное значение периода эксплуатации находится в законодательно утвержденном диапазоне для конкретной категории активов.

ЗАПОМНИТЕ! Перевод основного средства после преобразований в другую амортизационную группу невозможен даже в случаях, когда изменилось производственное предназначение объекта (Письмо Минфина от 03.10.2013 г. №03-03-06/1/40974).

В бухгалтерском учете процедура изменения времени предполагаемого пользования основным средством осуществляется без привязки к амортизационным группам. Главными критериями становятся оценочная стоимость, предполагаемые выгоды и степень изношенности оборудования. Произвести корректировку периода эксплуатации в бухгалтерском учете возможно только при условии, что такая операция закреплена в числе разрешенных в учетной политике.

Что такое амортизационная премия

Каждая организация вправе применить так называемую амортизационную премию ко всем основным средствам, кроме полученных безвозмездно. Премия дает возможность сразу списать на текущие расходы часть денег, потраченных на покупку или сооружение объекта. Предельный размер премии определяется в процентном соотношении к первоначальной стоимости и зависит от амортизационной группы (подробно об этих группах мы расскажем ниже). Для ОС, принадлежащих к третьей — седьмой амортизационным группам премия не может превышать 30%, для всех прочих групп — 10%.

Также амортизационную премию можно применить в отношении расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и частичную ликвидацию. Предельный размер здесь определяется точно так же, как и в случае приобретения или сооружения основного средства.

Если до истечения пяти лет с момента ввода в эксплуатацию компания продаст основное средство взаимозависимому лицу, амортизационную премию необходимо восстановить, то есть включить в налогооблагаемые доходы. В этом случае финансовый результат от продажи следует уменьшить на величину амортизационной премии.  В ситуации, когда объект реализован лицу, не относящемуся ко взаимозависимым, амортизационная премия не восстанавливается и не уменьшает финансовый результат.

Добавим, что от применения амортизационной премии можно отказаться. В этом случае все расходы, связанные с основным средством, будут включены в его первоначальную стоимость.

В бухгалтерском учете амортизационная премия не предусмотрена.

Получить образец учетной политики для небольшого ООО

О документах, подтверждающих срок фактического использования ОС предыдущим собственником

Как отмечено в письмах Минфина, в случае если налогоплательщик решает реализовать свое право на уменьшение СПИ такого имущества на количество лет (месяцев) эксплуатации предыдущим собственником, он обязан получить у предыдущего собственника данные о применявшихся в его налоговом учете СПИ и сроке фактической эксплуатации объекта ОС (Письмо от 23.09.2009 № 03-03-06/1/608). Если срок эксплуатации ОС предыдущим собственником не может быть подтвержден документально, то СПИ по такому ОС придется устанавливать в общем порядке (Письмо от 16.07.2009 № 03-03-06/2/141).

Аналогичное мнение высказывают и судьи: при отсутствии документального подтверждения срока эксплуатации спорного имущества предыдущим собственником общество не может считаться подтвердившим свое право на применение абз. 2 НК РФ – самостоятельное определение его СПИ (см. Постановление АС ВВО от 03.07.2017 № Ф01-2335/2017 по делу № А28-5929/2016).

Какими же документами можно подтвердить срок фактического использования объектов, бывших в употреблении?

НК РФ и законодательство о бухучете не устанавливают конкретного первичного документа, необходимого для подтверждения срока эксплуатации оборудования предыдущим собственником. Следовательно, исходя из НК РФ это обстоятельство может быть подтверждено налогоплательщиком любыми первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством, из которых следовало бы подтверждение количества лет (месяцев) эксплуатации имущества у предыдущего собственника (Постановление ФАС ПО от 24.02.2009 по делу № А12-12162/2008).

Организации (по желанию) могут воспользоваться унифицированными формами первичной учетной документации по учету основных средств, утвержденными Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 № 7:

  • формами ОС-1 «Акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)», ОС-1а «Акт о приеме-передаче здания (сооружения)»;

  • копиями инвентарной карточки учета объекта основных средств (ф. ОС-6) или инвентарной карточки группового учета объектов основных средств (ф. ОС-6а), составленными предыдущим собственником объекта. Имейте в виду, что данные копии должны быть заверены печатью организации, передающей основное средство, а также подписями главного бухгалтера и руководителя.

В качестве подтверждающих документов могут выступать и письма продавцов оборудования, бывшего в эксплуатации (см., например, Постановление ФАС СКО от 15.04.2010 № А32-774/2009-33/44). В данном случае в письмах сообщалось, что износ объектов на дату их приобретения новым собственником составляет 100%, они не имеют остаточной стоимости и амортизация на них не начисляется.

Например, в деле, которое рассматривал Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 22.07.2009 № 09АП-12225/2009-АК, налогоплательщик для подтверждения срока эксплуатации предыдущим собственником – германской компанией использовал приложения к договору поставки оборудования, письма поставщиков данного оборудования, соответствующие грузовые таможенные декларации (ГТД). Кроме того, у ввезенного оборудования имелись металлические шильды (пластины с краткой информацией об изделии), являющиеся идентифицирующим знаком оборудования и свидетельствующие о дате его производства

Названные документы были приняты судом во внимание

Особые проверки

Особая форма проверки устанавливается при контроле вновь поступающего оборудования, оборудования, вышедшего из ремонта, а также, простаивающего более трёх месяцев.

В этих ситуациях осуществляется проверка наличия и комплектности технической эксплуатационной документации аппарата (паспорт, инструкция по эксплуатации, схемы).

Производится визуальный контроль технического состояния оборудования, если аппаратура новая, удаляются излишки смазки, снимается транспортный крепёж, при его наличии осуществляется протяжка ослабленных болтовых соединений.

Проверяется наличие действующей (то есть, не просроченной) отметки (наклейки) поверяющей организации на корпусах измерительных приборов. При необходимости, отметка о сроке проведённой поверки делается в соответствующей графе паспорта оборудования.


Измеряется уровень электрического сопротивления изоляции. Необходимо также включить оборудование для определения его рабочего состояния.

Замеры сопротивления изоляции проводятся между обмотками (для трансформаторов и выпрямителей), а также между каждой обмоткой и корпусом оборудования.

При этом следует руководствоваться рекомендациями, изложенными в технической документации прибора. Если в инструкции по эксплуатации отсутствует описание методики проведения испытаний, проводить их следует в соответствии с ГОСТами. Так, автоматические сварочные аппараты испытываются в соответствии с нормами ГОСТ 8213.

Полуавтоматические сварочные устройства – по нормам ГОСТ 18130. Испытания устройств на основе сварочного инвертора проводятся по ГОСТ 7237. Аппараты переменного тока (трансформаторы) – по ГОСТ 7012.

Электрические генераторы в рамках обслуживания подлежат испытаниям по ГОСТ 304. Аппараты, использующие выпрямленный сварочный ток – по ГОСТ 13821.

Особенности налогообложения амортизационных групп

1) По основным средствам, относящимся к 1 – 2 и 8 – 10 амортизационным группам может применяться амортизационная премия (для налога на прибыль) в размере не более 10% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

2) По основным средствам, относящимся к 3 – 7 амортизационным группам может применяться амортизационная премия (для налога на прибыль) в размере не более 30% (п. 9 ст. 258 НК РФ).

3) По основным средствам 3 – 10 амортизационных групп (за исключением относящихся к 8 – 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств) может применяться инвестиционный налоговый вычет (п. 4 ст. 286.1. НК РФ).

4) Повышенный коэффициент амортизации 3 (для налога на прибыль организаций) по предмету лизинга не применяется к основным средствам, относящимся к 1 – 3 амортизационным группам (п. 2 ст. 259.3. НК РФ, см. повышенный коэффициент амортизации).

5) Налогоплательщики вправе применять повышенный коэффициент амортизации 2 (для налога на прибыль организаций) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в 1 – 7 амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта (пп. 6 п. 1 статьи 259.3 НК РФ, участники специальных инвестиционных контрактов).

6) В отношении зданий, сооружений, передаточных устройств 8 – 10 амортизационных групп может применяться только линейный метод амортизации (по налогу на прибыль организаций). Нелинейный метод амортизации к таким активам применяться не может (п. 3 ст. 259 НК РФ, см. Нелинейный метод амортизации).

7) До 2019 года не признавались объектами налогообложения налогом на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Имущество иных амортизационных групп могло облагаться налогом на имущество (п. 25 ст. 381, ст. 381.1. НК РФ, см. Налог на имущество организаций).

С 2019 года движимое имущество налогом на имущество не облагается (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Комментировать
0
3 просмотров