No Image

Применение новой редакции пбу 18/02 «учет расчетов по налогу на прибыль организаций» при учете товарно-материальных ценностей

СОДЕРЖАНИЕ
0
266 просмотров
31 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "13d293be46b660c979307563af6364c0.png"
    [1]=>
    string(113) "17de55f2c43dbe9e2985b50601501494.png"
    [2]=>
    string(115) "840de082cc0dec576552fed7074652f8.jpeg"
    [3]=>
    string(113) "4d75350d30fd40634ad3b622d7f46469.png"
    [4]=>
    string(115) "df905bc13b2b28a611ff7f9770cb1bfb.jpeg"
    [5]=>
    string(115) "41ab4fb077e4c9ac83959bc28cdf28e0.jpeg"
    [6]=>
    string(115) "fafb98bd9e7eb910d8e69136c2e12c13.jpeg"
    [7]=>
    string(113) "b8cdb11ac17fe4c8537c5178c8a5912f.png"
    [8]=>
    string(113) "5e81e77efa71297f189e1d674e34c123.png"
    [9]=>
    string(113) "8a2ac3509993b839c033c764e3cde017.png"
    [10]=>
    string(113) "0b38c69aaf2c25ae68d9e28f69565afc.png"
    [11]=>
    string(113) "23487d627a45456add78ac0674acf6e3.png"
    [12]=>
    string(113) "3bd97192b250e73c49d09969d8022a6e.png"
    [13]=>
    string(115) "3a99e856344a7f6bba0835350e466890.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "2094f2321a1e6b5a7eea3cb5548ee771.jpeg"
    [15]=>
    string(113) "58463813ac7df9c812ed8c95e764c15f.png"
    [16]=>
    string(115) "3c916ec7e6920b83a3071f36f3380aaf.jpeg"
    [17]=>
    string(113) "b4e5f049647826c8e32f5914fb270281.png"
    [18]=>
    string(113) "f9bc3e228cc393e3f0b664270f817544.png"
    [19]=>
    string(113) "e893d5ffb9c537edfd102ba9db1c4934.png"
    [20]=>
    string(113) "9b1eee96a36aab3edfc10fd86a017348.png"
    [21]=>
    string(113) "050be0bcd7412c36282eff176c3c776c.png"
    [22]=>
    string(115) "06a5b6e74612758aa47042d4e8fb6c2e.jpeg"
    [23]=>
    string(113) "47f64e5b005860253d1151a412834f70.png"
    [24]=>
    string(113) "9e51b3165fc91317c4c073e5b2eac250.png"
    [25]=>
    string(113) "c5467c27b0f35e6c4532106a7f6624ea.png"
    [26]=>
    string(113) "d803cedf257b545ec95b580716f35d46.png"
    [27]=>
    string(113) "49e870a0aa273233cbb1cc166656ff69.gif"
    [28]=>
    string(113) "000674cbaf12969fabe4bd030f942cbb.png"
    [29]=>
    string(115) "102fda500546df87b3a3d8b03e23170b.jpeg"
    [30]=>
    string(113) "b290da0b5eafad57ec25806851b4b102.png"
    [31]=>
    string(113) "3b894da73d032c6907b0498916e8c4b7.gif"
    [32]=>
    string(115) "a55f4a39e304f8635d69156504ee4ea0.jpeg"
    [33]=>
    string(113) "65debc1e4b71dff70217a848dadd222a.png"
    [34]=>
    string(115) "7315b4dab9aa30ff18e92df9205b8707.jpeg"
    [35]=>
    string(115) "55913aba344b90f80c3af8f14c3ee679.jpeg"
    [36]=>
    string(115) "69907449b7112f422e6199766a7803c0.jpeg"
    [37]=>
    string(115) "a407c417f2f9f8150096de2c68e54245.jpeg"
    [38]=>
    string(115) "14fdf5264dafbd90c7311c045b772d38.jpeg"
    [39]=>
    string(113) "c7d5eefd276777a40a7eaafc60bd9737.png"
    [40]=>
    string(115) "16d24ad3edb48e26e403c5c90ca93854.jpeg"
    [41]=>
    string(115) "52dda509db7042d1405997a81248dfe1.jpeg"
    [42]=>
    string(115) "a568107c20ac39c119967b3d8eac968a.jpeg"
    [43]=>
    string(113) "e4f6bc96c98da873fc067c92ef6ec6fe.png"
    [44]=>
    string(113) "4d37b281e81f345d0c6026d719bca683.png"
    [45]=>
    string(115) "f110affa4c55206a151ed74b9960916c.jpeg"
    [46]=>
    string(113) "cb4f4316f818574c3d314a30792f83a7.png"
    [47]=>
    string(113) "93367aa1872750960e4ddd91e8aac643.png"
    [48]=>
    string(115) "07477c1df2f333fdf675d9d8cb3423c8.jpeg"
    [49]=>
    string(115) "53f68729dd5a649a9f93858b8c859b1f.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/3/d/13d293be46b660c979307563af6364c0.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/7/d/17de55f2c43dbe9e2985b50601501494.png"
    [2]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/4/0/840de082cc0dec576552fed7074652f8.jpeg"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/d/7/4d75350d30fd40634ad3b622d7f46469.png"
    [4]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/f/9/df905bc13b2b28a611ff7f9770cb1bfb.jpeg"
    [5]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/1/a/41ab4fb077e4c9ac83959bc28cdf28e0.jpeg"
    [6]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/a/f/fafb98bd9e7eb910d8e69136c2e12c13.jpeg"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/8/c/b8cdb11ac17fe4c8537c5178c8a5912f.png"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/e/8/5e81e77efa71297f189e1d674e34c123.png"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/a/2/8a2ac3509993b839c033c764e3cde017.png"
    [10]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/b/3/0b38c69aaf2c25ae68d9e28f69565afc.png"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/3/4/23487d627a45456add78ac0674acf6e3.png"
    [12]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/b/d/3bd97192b250e73c49d09969d8022a6e.png"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/a/9/3a99e856344a7f6bba0835350e466890.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/0/9/2094f2321a1e6b5a7eea3cb5548ee771.jpeg"
    [15]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/8/4/58463813ac7df9c812ed8c95e764c15f.png"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/c/9/3c916ec7e6920b83a3071f36f3380aaf.jpeg"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/4/e/b4e5f049647826c8e32f5914fb270281.png"
    [18]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/9/b/f9bc3e228cc393e3f0b664270f817544.png"
    [19]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/8/9/e893d5ffb9c537edfd102ba9db1c4934.png"
    [20]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/b/1/9b1eee96a36aab3edfc10fd86a017348.png"
    [21]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/5/0/050be0bcd7412c36282eff176c3c776c.png"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/6/a/06a5b6e74612758aa47042d4e8fb6c2e.jpeg"
    [23]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/7/f/47f64e5b005860253d1151a412834f70.png"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/e/5/9e51b3165fc91317c4c073e5b2eac250.png"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/5/4/c5467c27b0f35e6c4532106a7f6624ea.png"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/8/0/d803cedf257b545ec95b580716f35d46.png"
    [27]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/9/e/49e870a0aa273233cbb1cc166656ff69.gif"
    [28]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/0/0/000674cbaf12969fabe4bd030f942cbb.png"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/0/2/102fda500546df87b3a3d8b03e23170b.jpeg"
    [30]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/2/9/b290da0b5eafad57ec25806851b4b102.png"
    [31]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/b/8/3b894da73d032c6907b0498916e8c4b7.gif"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/5/5/a55f4a39e304f8635d69156504ee4ea0.jpeg"
    [33]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/5/d/65debc1e4b71dff70217a848dadd222a.png"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/3/1/7315b4dab9aa30ff18e92df9205b8707.jpeg"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/5/9/55913aba344b90f80c3af8f14c3ee679.jpeg"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/9/9/69907449b7112f422e6199766a7803c0.jpeg"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/4/0/a407c417f2f9f8150096de2c68e54245.jpeg"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/4/f/14fdf5264dafbd90c7311c045b772d38.jpeg"
    [39]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/7/d/c7d5eefd276777a40a7eaafc60bd9737.png"
    [40]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/6/d/16d24ad3edb48e26e403c5c90ca93854.jpeg"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/2/d/52dda509db7042d1405997a81248dfe1.jpeg"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/5/6/a568107c20ac39c119967b3d8eac968a.jpeg"
    [43]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/4/f/e4f6bc96c98da873fc067c92ef6ec6fe.png"
    [44]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/d/3/4d37b281e81f345d0c6026d719bca683.png"
    [45]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/1/1/f110affa4c55206a151ed74b9960916c.jpeg"
    [46]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/b/4/cb4f4316f818574c3d314a30792f83a7.png"
    [47]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/3/3/93367aa1872750960e4ddd91e8aac643.png"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/7/4/07477c1df2f333fdf675d9d8cb3423c8.jpeg"
    [49]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/3/f/53f68729dd5a649a9f93858b8c859b1f.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "13d293be46b660c979307563af6364c0.png"
    [1]=>
    string(36) "17de55f2c43dbe9e2985b50601501494.png"
    [2]=>
    string(37) "840de082cc0dec576552fed7074652f8.jpeg"
    [3]=>
    string(36) "4d75350d30fd40634ad3b622d7f46469.png"
    [4]=>
    string(37) "df905bc13b2b28a611ff7f9770cb1bfb.jpeg"
    [5]=>
    string(37) "41ab4fb077e4c9ac83959bc28cdf28e0.jpeg"
    [6]=>
    string(37) "fafb98bd9e7eb910d8e69136c2e12c13.jpeg"
    [7]=>
    string(36) "b8cdb11ac17fe4c8537c5178c8a5912f.png"
    [8]=>
    string(36) "5e81e77efa71297f189e1d674e34c123.png"
    [9]=>
    string(36) "8a2ac3509993b839c033c764e3cde017.png"
    [10]=>
    string(36) "0b38c69aaf2c25ae68d9e28f69565afc.png"
    [11]=>
    string(36) "23487d627a45456add78ac0674acf6e3.png"
    [12]=>
    string(36) "3bd97192b250e73c49d09969d8022a6e.png"
    [13]=>
    string(37) "3a99e856344a7f6bba0835350e466890.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "2094f2321a1e6b5a7eea3cb5548ee771.jpeg"
    [15]=>
    string(36) "58463813ac7df9c812ed8c95e764c15f.png"
    [16]=>
    string(37) "3c916ec7e6920b83a3071f36f3380aaf.jpeg"
    [17]=>
    string(36) "b4e5f049647826c8e32f5914fb270281.png"
    [18]=>
    string(36) "f9bc3e228cc393e3f0b664270f817544.png"
    [19]=>
    string(36) "e893d5ffb9c537edfd102ba9db1c4934.png"
    [20]=>
    string(36) "9b1eee96a36aab3edfc10fd86a017348.png"
    [21]=>
    string(36) "050be0bcd7412c36282eff176c3c776c.png"
    [22]=>
    string(37) "06a5b6e74612758aa47042d4e8fb6c2e.jpeg"
    [23]=>
    string(36) "47f64e5b005860253d1151a412834f70.png"
    [24]=>
    string(36) "9e51b3165fc91317c4c073e5b2eac250.png"
    [25]=>
    string(36) "c5467c27b0f35e6c4532106a7f6624ea.png"
    [26]=>
    string(36) "d803cedf257b545ec95b580716f35d46.png"
    [27]=>
    string(36) "49e870a0aa273233cbb1cc166656ff69.gif"
    [28]=>
    string(36) "000674cbaf12969fabe4bd030f942cbb.png"
    [29]=>
    string(37) "102fda500546df87b3a3d8b03e23170b.jpeg"
    [30]=>
    string(36) "b290da0b5eafad57ec25806851b4b102.png"
    [31]=>
    string(36) "3b894da73d032c6907b0498916e8c4b7.gif"
    [32]=>
    string(37) "a55f4a39e304f8635d69156504ee4ea0.jpeg"
    [33]=>
    string(36) "65debc1e4b71dff70217a848dadd222a.png"
    [34]=>
    string(37) "7315b4dab9aa30ff18e92df9205b8707.jpeg"
    [35]=>
    string(37) "55913aba344b90f80c3af8f14c3ee679.jpeg"
    [36]=>
    string(37) "69907449b7112f422e6199766a7803c0.jpeg"
    [37]=>
    string(37) "a407c417f2f9f8150096de2c68e54245.jpeg"
    [38]=>
    string(37) "14fdf5264dafbd90c7311c045b772d38.jpeg"
    [39]=>
    string(36) "c7d5eefd276777a40a7eaafc60bd9737.png"
    [40]=>
    string(37) "16d24ad3edb48e26e403c5c90ca93854.jpeg"
    [41]=>
    string(37) "52dda509db7042d1405997a81248dfe1.jpeg"
    [42]=>
    string(37) "a568107c20ac39c119967b3d8eac968a.jpeg"
    [43]=>
    string(36) "e4f6bc96c98da873fc067c92ef6ec6fe.png"
    [44]=>
    string(36) "4d37b281e81f345d0c6026d719bca683.png"
    [45]=>
    string(37) "f110affa4c55206a151ed74b9960916c.jpeg"
    [46]=>
    string(36) "cb4f4316f818574c3d314a30792f83a7.png"
    [47]=>
    string(36) "93367aa1872750960e4ddd91e8aac643.png"
    [48]=>
    string(37) "07477c1df2f333fdf675d9d8cb3423c8.jpeg"
    [49]=>
    string(37) "53f68729dd5a649a9f93858b8c859b1f.jpeg"
  }
}

Списание товара со склада в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Отражение списание товара в 1С осуществляется по одному из двух оснований:

  1. Недостача товара. На основании проведенной инвентаризации обнаруживается недостача товара одной номенклатуры либо определенного перечня. На основании инвентаризационной ведомости составляется акт на списание товаров, который, в свою очередь, служит основанием для отражения записей по списанию в учете.
  2. Порча товара. Списание товаров в связи с порчей может производиться как на основании проведенной инвентаризации, так и в случаях, когда порча выявлена в индивидуальном порядке. Документальным основанием для отражения операций в учете является акт на списание, в котором указан перечень испорченных товаров, а также количество по каждой позиции.
  3. Использование товаров по собственным нуждам. Если товар выдается со склада для внутренних потребностей компании, то соответствующая запись отражается в 1С на основании акта на списание.

Шаг #1 –  Формирование инвентаризационной ведомости

На первом этапе бухгалтер открывает меню «Склад», в котором создает документ «Инвентаризация товаров» (выбор ссылки «Инвентаризация товаров», далее кнопка «Создать»).

В открывшемся окне нового документа  бухгалтер нажимает кнопку «Заполнить», которая находится в «шапке» табличной формы. На основании данной команды система автоматически заполняет документ в соответствие с остатками товаров на складе, которые отражены в базе.

В заполненной табличной форме документа будет отражена следующая информация:

  • перечень товаров по наименованиям («Номенклатура»);
  • количество товаров (учетное и фактическое) – по умолчанию оба показателя в системе равны, отклонения (остаток/недостача) отсутствуют;
  • цена товара за единицу;
  • стоимость товара (произведение цены и количества) – учетная и фактическая (равны);
  • счет учета, на котором числятся остатки товара.

Ведомость, представленная на экране, отражает информацию о системных остатках товара на складе.

Шаг #2 – Выявление недостачи

«Отправной точкой» выявления недостачи и отражения операций по списанию товара является проведение на предприятии инвентаризации.

В общем порядке инвентаризация проводится ежегодно на дату, установленную в локальных нормативных актах компании. Однако, законом также предусмотрена обязательная инвентаризация при смене МОЛа, руководителя предприятия, главного бухгалтера, изменении организационной структуры, т.п.

Для проведения инвентаризации используется ведомость, сформированная в 1С (как это описано выше), на основании которой ответственный сотрудник сверяет фактические остатки товаров на складе с учетными.

При выявлении недостачи и определении ответственных лиц, специальная комиссия составляет акт на списание, в котором указывает перечень недостающий товаров и их количество.

На основании акта на списание и ведомости инвентаризации, которая отражает фактические остатки товара на складе, бухгалтер корректирует остатки в системе. Для этого в документ «Инвентаризация товаров» в столбец «Количество фактическое» бухгалтер вносит фактические остатки товара (на основании инвентаризационной ведомости) отдельно по каждой позиции.

Далее бухгалтер нажимает кнопку «Записать», таким образом сохраняя все внесенные изменения и фиксируя расхождения в фактических и учетных остатках. Недостача товара, подлежащая списанию, будет отражена в столбце «Отклонения» (красным цветом со знаком “-“).

Шаг #3 – Создание документа на списание

Для того чтобы отразить операцию по списанию недостачи, установленной по результатам инвентаризации, бухгалтер использует документ «Списание товара».

Для его создания необходимо открыть документ «Инвентаризация товаров», в котором отражена недостача красным цветом со знаком «минус» в столбе «Отклонения», и нажать кнопку «Создать на основании» в правой верхней части документа.

Далее на экране откроется документ «Списание товаров (создание)», в табличной части которого автоматически отразится перечень товаров и количество к списанию (в соответствие с установленными расхождениями).

После нажатия на кнопку «Провести» на экране появляется проводка по списанию документа:

Дт 94 Кт 10.01.

В проводке отражается:

  • наименование товара;
  • количество товара к списанию;
  • сумма расходов (стоимость списанных товаров).

Проводка на списание в 1С 8.3 имеет следующий вид:

На данном этапе документ считается проведенным, а недостача товаров на складе – списанной.

Если образцы не предназначены для реализации

Иногда поставщики отдельно оговаривают условие: образцы не предназначены для продажи. Такие изделия можно использовать либо для демонстрации, либо для передачи покупателям (в том числе потенциальным). И в том, и в другом случае образцы необходимо учесть, как материалы. Для этого следует создать проводку:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»  КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»
– отражена стоимость материалов.

В случае, когда образцы размещаются в так называемом шоу-руме (демонстрационном зале), в бухучете их стоимость можно списать как затраты на продажу:

ДЕБЕТ 44  КРЕДИТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»
– списана стоимость образцов, выставленных в демонстрационном зале.

В налоговом учете стоимость образцов из шоу-рума относится к ненормируемым рекламным расходам (п. 4 ст. 264 НК РФ). При упрощенной системе с объектом налогообложения «доходы минус расходы» стоимость образцов также включается в затраты на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но это справедливо лишь для ситуации, когда поставщик указал в первичных документах «ненулевую» цену. Если же образцы поступили бесплатно, то включить их в расходы при налогообложении не удастся.

При передаче образцов покупателям дело обстоит следующим образом. Раз изделия не предназначены для продажи, то взимать за них плату, даже символическую, нельзя. Следовательно, мы имеем дело с безвозмездной передачей, при которой стоимость имущества не уменьшает облагаемую прибыль (подп. 16 ст. 270 НК РФ). При упрощенной системе расходы тоже не возникают.

Некоторые специалисты рекомендуют другой вариант — списать стоимость изделий на рекламные издержки. Но он рискован, так как чиновники считают: раз образцы раздаются определенному кругу лиц, то о рекламе речь не идет. Соответственно, рекламные затраты здесь необоснованны (письмо Минфина России от 15.12.10 № 03-03-06/1/777). Поэтому инспекторы при проверке, скорее всего, аннулируют подобные расходы и оштрафуют организацию. Правда, существует арбитражная практика, положительная для предприятий (см., например, постановление ФАС Московского округа от 20.07.10 № КА-А40/7436-10). Так что данный способ подходит лишь тем, кто готов тратить силы и время на судебные тяжбы, исход которых не гарантирован. Как правило, более осторожные налогоплательщики при безвозмездной передаче не уменьшают облагаемый доход на стоимость образцов, даже если закупочная цена не равна нулю.

Что касается налога на добавленную стоимость, то его в любом случае нужно начислить на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ.

В бухучете (при «осторожном» варианте учета) появятся проводки:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении»   КРЕДИТ 10 субсчет «Образцы не для продажи»
– списана стоимость образцов, безвозмездно переданных покупателям;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы, не учитываемые при налогообложении»   КРЕДИТ 68
– начислен НДС.

Поскольку при безвозмездной передаче образцов в бухучете расходы сформированы, а в налоговом учете — нет, надо создать дополнительную проводку:

ДЕБЕТ 99   КРЕДИТ 68
 – показано постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Отраслевые нюансы списания материалов

Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности. Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.

Рассмотрим отраслевые нюансы списания МПЗ на примере таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.

Строительство

Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.

Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:

  • ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
  • сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
  • материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
  • утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
  • журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.

Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов. Их расход в течение месяца документально не оформляется, и для определения фактического расхода остатки материалов необходимо инвентаризировать. По результатам такой инвентаризации производится списание МПЗ.

Если у вас есть доступ к К+, смотрите Типовую ситуацию «Как списать материалы в строительстве». Если доступа нет, оформите бесплатный пробный доступ к К+ и изучите рекомендации.

Сельское хозяйство

Для списания материалов сельхозпредприятием также требуются специфические первичные документы (наряду с повсеместно применяющимися требованиями, такими как накладные и лимитно-заборные карты).

Среди них, к примеру, можно назвать:

  • акт расхода семян и посадочного материала (составляется агрономами или иными специалистами после окончания сева или посадки культур);
  • ведомость учета кормов (ведется с целью учета ежедневной выдачи кормов на ферме в соответствии с планом кормления животных и утвержденным рационом);
  • акт на выбытие животных и птицы (оформляется в случае падежа, вынужденной прирезки или забоя животных).

Однако просто заполнить акт или ведомость недостаточно. Необходимо профессиональное обоснование того или иного события. Например, при падеже животных списание их стоимости будет обоснованным, если в акте объективно и всесторонне раскрыты причины выбытия животных и обозначен диагноз. При этом если животное погибло по вине работника сельхозпредприятия, его стоимость отражается в учете в виде задолженности данного работника (с дооценкой до рыночной цены) и взыскивается с него в установленном порядке.

Об особенностях списания МПЗ см. статью «Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)».

Методы списания производственных материалов в бухучете

П. 16 ПБУ «Учет материально-производственных запасов» 5/01 (утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) допускает 3 варианта списания МПЗ:

  • по себестоимости единицы запасов (СЕЗ);
  • средней себестоимости (СРС);
  • методом ФИФО.

Выбранный фирмой метод списания необходимо закрепить в учетной политике и применять последовательно от периода к периоду. В течение года сменить применяемый метод можно только в одном случае: если данный способ отменен законодательно.

О том, как правильно организовать учет МПЗ, читайте в материале «ПБУ 5/01 — учет материально-производственных запасов».

Выбор метода списания материально производственных запасов — важный организационно-учетный момент, поскольку стоимость МПЗ формирует себестоимость готовой продукции и в конечном счете влияет на величину исчисленной по нормам бухучета прибыли.

Каждый из способов имеет свои особенности:

Расчетные примеры по оценке материалов при списании по средней стоимости; способом ФИФО вы можете посмотреть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+.

Можно ли использовать бухгалтерский порядок списания МПЗ по методу СРС в налоговых целях, см. в статье «В налоговом учете оценку покупных товаров по средней стоимости можно производить по правилам бухучета».

Фирмы, применяющие автоматизированные учетные системы, по избранному методу учета формируют алгоритмы, с помощью которых автоматизируется процесс списания материалов.

О положении об управленческом учете см. в статье «Составляем положение об управленческом учете (пример)».

Данные указания детализируют действия специалистов бухгалтерской службы по всей цепочке — от поступления МПЗ на склад до их списания. Каждый этап этой процедуры требует от бухгалтера внимательности и ответственности, поскольку ошибка на любом из них может повлиять на итоговые показатели работы фирмы.

ВАЖНО! С 2016 года у микропредприятий и малых компаний (применяющих упрощенные способы учета и отчетности), чьи запасы не являются существенными, появилась возможность списывать МПЗ единовременно в полной сумме, а не постепенно по мере использования (п. 13.2 ПБУ 5/01 в ред

приказа Минфина России от 16.05.2016 № 64н).

По любому вопросу, возникающему у вас в ходе ведения учета материальных ценностей можно проконсультироваться на нашем форуме. Например, тут можно узнать, как приходуются материальные запасы в программе Смета КС.

Списание недостачи за счет чистой прибыли проводки

Тогда в проводках вместо счета 73 применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Счет 99 также содержит данные о начисленном текущем налоге. Подробнее о закрытии счетов см. в материале . Пример: Обороты ООО «Лютик» за 2014 год: Счет Дт, тыс.

Налоговый учет недостачи несколько проще – в нем сумма недостачи считается внереализационным расходом, а возмещенный ущерб полностью относится к внереализационным доходам (письмо Минфина России от 14.10.2010г.

№03-03-06/1/648). Но в случае, когда руководитель решил не взыскивать с виновного лица ущерб, сумму недостачи нельзя будет списать в расходы. Для этих целей вам придется потратить чистую прибыль.

При возмещении ущерба за счет сотрудника руководитель издает соответствующий приказ.

Менеджер ООО «Ромашка» Лопаткин О.Г.

опрокинул банку краски на коробку бумаги для принтера, в результате чего она пришла в негодность. Лопаткин признает свою вину и готов возместить балансовую стоимость краски в размере 300 руб. и бумаги в сумме 200 руб. Руководитель компании принял решение взыскать стоимость ТМЦ с менеджера, о чем издал следующий приказ: СКРИН-ШОТ В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки: Д73 К94 — 500 руб.

Порядок списания материалов в бухгалтерском учете (нюансы)

О положении об управленческом учете см. в статье . Данные указания детализируют действия специалистов бухгалтерской службы по всей цепочке — от поступления МПЗ на склад до их списания.

Каждый этап этой процедуры требует от бухгалтера внимательности и ответственности, поскольку ошибка на любом из них может повлиять на итоговые показатели работы фирмы

ВАЖНО! С 2020 года у микропредприятий и малых компаний (применяющих упрощенные способы учета и отчетности), чьи запасы не являются существенными, появилась возможность списывать МПЗ единовременно в полной сумме, а не постепенно по мере использования (п

13.2 ПБУ 5/01 в ред. приказа Минфина России от 16.05.2016 № 64н). По любому вопросу, возникающему у вас в ходе ведения учета материальных ценностей можно проконсультироваться на нашем форуме.

Например, можно узнать, как приходуются материальные запасы в программе Смета КС. Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности.

Налог на добавленную стоимость

В отношении восстановления НДС при списании непригодных для дальнейшего использования ТМЦ, официальная позиция уполномоченных органов состоит в том, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по ТМЦ, которые в дальнейшем утилизируются (списываются), подлежат восстановлению, так как выбытие ТМЦ по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, объектом обложения НДС не является (письма Минфина России от 21.01.2016 N 03-03-06/1/1997, от 19.03.2015 N 03-07-11/15015).

Вместе с тем есть письма ФНС России, в которых указано, что суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, при выбытии имущества в результате пожара, аварии восстановлению не подлежат, так как эти случаи п. 3 ст. 170 НК РФ не поименованы (смотрите письма ФНС России от 17.06.2015 N ГД-4-3/10451@, от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).

Судебные органы в своих решениях указывают, что закрытый перечень, установленный п. 3 ст. 170 НК РФ, не предусматривает необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету.

ВАС РФ в решении от 19.05.2011 N 3943/11 утверждает, что обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятой к зачету суммы НДС должна быть предусмотрена законом. Соответственно, выбытие ТМЦ, в частности, в связи с их утратой или порчей не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет. Следует отметить, что при рассмотрении вопроса о восстановлении НДС при выбытии имущества по причине, не связанной с реализацией, Минфин России рекомендует руководствоваться решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС РФ, а также решениями, постановлениями, письмами Верховного Суда РФ (смотрите письмо Минфина России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571, а также п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Однако налогоплательщик обязан зафиксировать факт выбытия и то обстоятельство, что имущество выбыло именно по указанным основаниям, без передачи его третьим лицам, поскольку в силу п. 1 ст. 54 НК РФ он обязан доказать наличие тех фактов своей хозяйственной деятельности, которые влияют на формирование финансового результата, служащего основанием для определения объема налоговой обязанности.

Таким образом, учитывая позицию судов, в том числе и ВАС РФ, а также в ряде случаев изменившуюся позицию контролирующих органов, считаем, что в рассматриваемой ситуации НДС, ранее правомерно принятый к вычету по приобретенным для производства изделиям, списанным в результате их непригодности, восстанавливать не требуется.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:

— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выбытия морально устаревших, пришедших в негодность по истечении сроков хранения материалов;

— Вопрос: Необходимо ли организации восстанавливать НДС, принятый ранее к вычету, по материальным ценностям, списываемым по причине их непригодности для использования в результате их порчи, морального устаревания или недостачи? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2018 г.);

— Вопрос: Предприятие — ООО на ОСНО планировало строительство объекта. Были накоплены затраты на счете , в основном это проектные работы. Организация рассчитывала построить объект ОС для себя. На данный момент предприятием принято решение об отказе строительства объекта ОС. В составе какого вида расходов и на основании каких документов будет корректно отразить в налоговом учете накопленные затраты? Нужно ли восстанавливать НДС? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, февраль 2020 г.);

— Вопрос: Организация является производителем изделий из металла. В процессе производства используется большое количество комплектующих. Товарно-материальные ценности (далее — ТМЦ) со склада отпускаются в производство. На производстве, как правило, на этапе сборки и контроля обнаруживаются неисправные комплектующие. Претензия поставщикам не выставляется, комплектующие не возвращаются, если это не массовый случай. ТМЦ могут быть повреждены в процессе разгрузки, хранения. Виновные не установлены. ТМЦ не могут использоваться из-за изменения конструкторской документации. Можно ли учесть испорченные ТМЦ в налоговом учете в расходах? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2018 г.).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТКоренева Ольга

Ответ прошел контроль качества

28 июля 2020 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. 

Как заполнить форму акта на списание ТМЦ (товарно-материальных ценностей) в 2018 году

Как заполнить форму акта на списание ТМЦ (товарно-материальных ценностей) в 2018 году? Для ответа на этот вопрос необходимо знать о некоторых нюансах, которые отображены в законодательстве РФ.

Во многих компаниях рано или поздно возникает необходимость в списании ТМЦ. Для этих целей им необходимо составлять соответствующий акт. Рассмотрим подробней, как сформировать акт списания ТМЦ.

Все без исключения отечественные компании и частные предприниматели в процессе своей хозяйственной деятельности должные вести бухгалтерский учет и сдавать в соответствующие органы необходимые отчеты в установленный период.

Механизм такой процедуры подразумевает под собой некоторые особенности. С ними рекомендуется ознакомиться заранее.

Одним из ключевых моментов по праву считается необходимость в отображении сведений по вопросу материальных ценностей.

Причем речь идет не только об их наличии, но также и о прекращении применения. Под этим подразумевается формирование соответствующей сопроводительной документации и соблюдение определенной процедуры.

Под процедурой подразумевается сбор соответствующей комиссии, на основании принятия решений которой подлежат списанию ТМЦ.

На сегодня имеется немалых перечень законодательных актов, которые напрямую связаны с процедурой списания материальных ценностей.

Прежде чем приступить к их рассмотрению рекомендуется изучить базовую терминологию. В ином случае есть большая вероятность возникновения трудностей при составлении такого документа, как акт на списание пришедших в негодность ТМЦ.

К такой терминологии относят:

  • ТМЦ;
  • предусмотренный период годности;
  • какой именно установлен период полезного применения;
  • документ, подтверждающий факт списания (акт);
  • материальные ценности.

Под определением “материальные ценности” подразумевается некий объект, у которого есть определенная ценность, выражаемая в денежном эквиваленте.

По сути, это может быть что угодно. Все без исключения материальные ценности, а также любое иное применяемое в предпринимательской деятельности имущество обладает периодом годности.

Одновременно с этим, под терминологией “срок годности” подразумевается определенный временной промежуток, в течении которого допускается возможность использования имущества либо же он обладает максимальной эффективностью.

В большинстве случаев, под материальными ценностями подразумевается:

  • товары различного вида;
  • материалы и даже сырье;
  • производственные запасы;
  • производство на разных стадиях.

На данный показатель оказывают прямое воздействие различные факторы. Нередко период годности устанавливается непосредственным производителем. Таким же образом обстоя дела и с периодом полезного применения.

Под этой терминологией скрывается определенный временной промежуток, на протяжении которого материальные ценности оказывают помощь в достижении поставленных целей.

По завершению периода годности и срока полезного применения ТМЦ подлежит списанию на основании сформированного акта.

Под определением “акт списания” подразумевается документ, который подтверждает законность списания того или иного имущества.

Нередко он составляется в произвольной форме либо же она утверждается непосредственно внутренней документацией предприятия.

Одновременно с этим необходимо помнить о том, что законодательством предусмотрены некоторые формы для акта. К примеру, унифицированная форма М-29 акта формируется в строительных компаниях.

Рассматриваемый акт на списание материальных ценностей является документом, который предоставляет возможность решить немалое число различного рода задач.

В частности речь идет о таких задачах, как:

Как списываются арестованные денежные средства?

При получении исполнительного документа «Сбербанк» блокирует сумму в размере задолженности либо в максимально допустимых пределах накопительного ареста, основываясь на следующих положениях:

  1. Если карта привязана к зарплате, получению пенсионных отчислений, стипендиям, до 70 % части от суммы блокируют для уплаты алиментов, финансовых требований по возмещению ущерба здоровью и имуществу третьих лиц.
  2. До 50 % блокируют на счету при наличии периодических отчислений по всем остальным претензиям.
  3. В полном размере накладывают ограничение на использование денежных средств при пополнении карточки через банкомат наличными, получении дивидендных выплат и переводов от юрлиц и граждан, не связанных с выплатой заработной платы.

Не подлежат блокировке в «Сбербанке» денежные поступления по социальной линии, при получении материнского капитала или государственных пособий.

Какие проводки нужно использовать?

Под каждый конкретный случай списания товара были разработаны наиболее оптимальные варианты проводок. Они рекомендованы к использованию ведущими экспертами в области бухгалтерского учета и налогообложения:

  1. Если списана стоимость испорченных (просроченных) товаров (материалов) рекомендовано использовать проводку Дт 94 — Кт 41 (10);
  2. Если списана порча в пределах норм естественной убыли, то используйте проводку Дт 44 — Кт 94;
  3. Когда стоимость испорченных товаров (материалов) отнесена на виновных лиц будут оптимальна Дт 73 (76) — Кт 94;
  4. А когда стоимость испорченных товаров (материалов) взыскана с виновного лица, используются проводки Дт 50 (51, 70) — Кт 73 (76);
  5. И наконец, когда сверхнормативная порча списана в расходы – используйте Дт 91 — Кт 94.

Мы описали весь путь списания непригодного к продаже товара для наших клиентов по . Вполне очевидно, что любая допущенная неточность в этом процессе чревата штрафами и прочими неприятностями (в виде налоговых проверок, например) для организации. Единственное, на что мы не сделали акцент – это качество проведенной инвентаризации.

От того, насколько добросовестно она проведена (если вообще имела место) будет зависеть, столкнется ли бухгалтерия и руководство фирмы с выездными налоговыми проверками, недодачами, пересортицей или нет. Нередки случаи, когда бухгалтер по своей личной инициативе или «с легкой руки» генерального директора «проводит» инвентаризацию формально, не утруждаясь пересчитать товар на складе и не собирая комиссию.

Делается это в большинстве случаев для того, чтобы не тратить лишнее время на подобного рода хлопоты. Мы смеем предположить, что до поры до времени, бухгалтерия не столкнется с проблемами из-за такой «бумажной» работы, но всему свое время.

Предлагаем ознакомиться На сколько дней дают больничный при ОРВИ

При всем при этом риск того, что выездная налоговая проверка состоится, невелик, да и сумма штрафа для юридического лица небольшая. Совсем другое дело обстоит с теми затратами, которые организация может понести, если потребуется проводить ревизию. Ревизия будет проведена, если предпроверочный анализ покажет, что компании есть, что до начислять. В этом случае придется отдать не менее 14 млн. рублей – речь идет о среднерыночной стоимости проверки.

Выбор остается за вами. И, кстати, он очевиден.

Списание материалов подразумевает набор документально оформленных операций, в результате которых кредитуется основной счет по учету МПЗ — счет 10 «Материалы». При этом дебетуются «затратные» счета (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты» и др.), а также счета по учету прочих расходов (91 «Прочие доходы и расходы») и финансовых результатов (99 «Прибыли и убытки»).

Основные проводки по списанию материалов приведены в таблице.

Дебет счета Кредит счета Описание
20 10 Списание стоимости материалов в основное производство
23

(25, 26)

10 Учет расхода материалов, отпущенных для нужд вспомогательных производств (общепроизводственных или общехозяйственных нужд)
94 10 Списание балансовой стоимости материалов при их порче, хищении, моральном устаревании или истечении срока годности
99 10 Списание материалов, утраченных в результате стихийных бедствий
91.2 10 Выбытие материалов при их безвозмездной передаче

Как происходит процедура уценки

Шаг 1 – решение. Вначале руководство организации принимает решение о снижении реализационной цены на товар. Это может быть сделано в результате анализа обновления ассортимента и изучения экономических отчетов, а также вследствие обращений руководителей структурных подразделений, которые хотят исправить сложившуюся ситуацию.

Шаг 2 – инвентаризация. Обнаружив товар, который более нельзя продавать по действующей цене, руководство должно его проинвентаризировать. Это необходимо сделать не только по требованиям Закона, обязующего проводить инвентаризацию в случае порчи товара (п. 2 ст. 12 ФЗ № 129). Инвентаризация обязательно нужна в розничной торговле, поскольку бухгалтерия не всегда может знать, сколько и какого товара осталось в той или иной торговой точке. Инвентаризация проходит по общим правилам:

  • создание или активизация постоянной инвентаризационной комиссии (на основании приказа руководителя);
  • проверка фактического наличия товаров (принимают участие материально ответственные лица);
  • учет количества и состояния товаров;
  • занесение полученной информации в инвентаризационную опись (форма ИНВ-3);
  • составление сличительной ведомости (форма ИНВ-19), где будут данные о всех выявленных расхождениях с показателями бухучета;
  • подведение итогов инвентаризации – оформление ведомости учета (форма ИНВ-26) и приказа по результатам инвентаризации.

Шаг 3 – уценка или списание. Если товар полностью потерял свою ценность, он подлежит списанию. Если продать его еще можно, нужно произвести переоценку в сторону снижения цены. Для этого производятся следующие действия: руководитель издает распоряжение о переоценке, и на его основе составляется акт переоценки (форма может быть разработана организацией самостоятельно), в который обязательно должны входить:

  • названия и артикулы товаров, подвергающихся уценке;
  • признаки, определяющие эти товары;
  • количество по данным инвентаризации (в принятых единицах измерения);
  • обе цены – старая и установленная;
  • причины, по которым произведена уценка.

Приведем пример бухгалтерского оформления операции по списанию просроченного товара (проводки):

Инвентаризацией склада сети магазинов установлены товары с просроченной датой реализации: партии муки на сумму 4000 руб. и манной крупы стоимостью 6000 руб. Визуальных признаков порчи на них не наблюдается. По решению руководителя товары изъяты из продажи, а их образцы (каждого на сумму 30 руб.) направлены на экспертизу в специализированную компанию. Ее услуги обойдутся магазину в 590 руб. с НДС.

По итогам анализа:

  • муку решено утилизировать — перепродать фермерскому хозяйству для переработки в корма. Заключен договор с ним на поставку муки стоимостью 2360 руб. с НДС

  • крупу необходимо уничтожить, для чего партию крупы переправили специализированному предприятию, выставившему за услуги счет на сумму 1200 руб. с учетом НДС.

Подтвержденное экспертом изъятие из оборота просроченных товаров уменьшает базу для расчета налога на прибыль.

Бухгалтер оформил списание товаров проводками:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Изъятие ТМЦ из оборота на субсчет 41/И (6000 + 4000)

41/И

41

10 000

Учтены расходы на экспертное исследование

91

76

500

НДС по экспертизе

19

76

90

Стоимость анализируемых образцов (30 + 30)

91

41/И

60

Списана партия манной крупы для передачи на уничтожение (6000 – 30)

94

41/И

5970

Списана стоимость крупы

91/2

94

5970

Оплата счета на уничтожение товара

76

51

1180

Учтены затраты на уничтожение

91

76

1000

В т.ч. НДС

19

76

180

Продажа муки в фермерское хозяйство

62

90

2000

НДС с продажи

90/3

68

360

Списана партия муки (4000 – 30), проданная фермерскому хозяйству

90/2

41/И

3970

Комментировать
0
266 просмотров