No Image

Счет 90 бухгалтерского учета: проводки, субсчета, закрытие месяца

СОДЕРЖАНИЕ
0
3 просмотров
23 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(48) {
    [0]=>
    string(113) "5716eeec7b5abe6d0deab2c5c2e24222.jpg"
    [1]=>
    string(113) "2c148eb733fa6f4b5e36655206ba0c92.jpg"
    [2]=>
    string(113) "d99ea1641a703cd79ad23606ccd299fc.jpg"
    [3]=>
    string(113) "d95c29dfcdc6f3f855648ad9e121f3b1.png"
    [4]=>
    string(113) "bb5e041c159156e1817f644162f28d98.png"
    [5]=>
    string(113) "aea02464173f5957d9889f3653fb5513.bmp"
    [6]=>
    string(113) "31c393abe62de230b7351b4c7b7da194.bmp"
    [7]=>
    string(115) "ecbe3a63def5e47f98b4e95dfca5e9b8.jpeg"
    [8]=>
    string(115) "0b598e4a17deaf1afa92fc1aae3e5e8b.jpeg"
    [9]=>
    string(115) "979550416b84115616063f15b9efc80b.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "22988c1302f2f4ac1e4c156fc32cb367.jpeg"
    [11]=>
    string(115) "c69240713667154aca26d73ac5d44e8d.jpeg"
    [12]=>
    string(115) "b7bd32d06f7a8193bb0432c23993af18.jpeg"
    [13]=>
    string(113) "e49079340a6b5d6a7da014421678668d.gif"
    [14]=>
    string(115) "9f08b24bfd61d74124b9f2753e51e7bc.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "af9d94b0064fb6a75239c66019dd688c.jpeg"
    [16]=>
    string(115) "fd9bb1f31f91e64ce37397fdedc6eacc.jpeg"
    [17]=>
    string(115) "f2f707b64f65b62435b476eaee5efa5b.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "0bc1a1c33106eb01fb6ea70085e748af.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "02f2147fc2a5576efd6ac43b0ef17b1f.jpeg"
    [20]=>
    string(115) "b06dbcdb4374222c4867354f672c27bb.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "2c885855509e3ac38ad3cd007781da3d.jpeg"
    [22]=>
    string(115) "b9a64922d40ac7c2d3ad471e7a70e671.jpeg"
    [23]=>
    string(115) "6cf9b2f787ddfc28e0256d9d495b0607.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "5b12f26d418104ade60d23385533bcfd.jpeg"
    [25]=>
    string(115) "1b0a9ba1bf35f8e874dc86a4132aa812.jpeg"
    [26]=>
    string(115) "1fdb28768610c1a5a1a409e655f2aea5.jpeg"
    [27]=>
    string(115) "c559decbbf2afd41867eed6a09140a2c.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "0762f4663532c0c90ab1350361a4a885.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "634fec3b258111d9cefc98b032180896.jpeg"
    [30]=>
    string(115) "f9b19392a7f97e0669cf30b3bdd99245.jpeg"
    [31]=>
    string(115) "ad9992f35ee393e42f81a4d0ec44bbb0.jpeg"
    [32]=>
    string(115) "e743a3787aa6902b36798545d87f020e.jpeg"
    [33]=>
    string(115) "8dc53acc69bfcc00fefa42ad885e9b04.jpeg"
    [34]=>
    string(113) "4f2265e0ae233e419449d1fffe4a85fc.png"
    [35]=>
    string(115) "af72d48ea403847c21992d7b809fd2d0.jpeg"
    [36]=>
    string(113) "e580bdaccc6c2d401ea8ff5ce029ce84.png"
    [37]=>
    string(115) "7787ca6207b83c08ee61ac8ba55222ea.jpeg"
    [38]=>
    string(113) "2c71071187896da3c75475f7a14f585f.png"
    [39]=>
    string(115) "2f2f3abaf9cff01e35cbb9b549261fa4.jpeg"
    [40]=>
    string(113) "a32054bf97d5de36d9f4f4885305f605.png"
    [41]=>
    string(115) "d3e573c6e937ff7301f739dd78aeba15.jpeg"
    [42]=>
    string(115) "a834890b52b5adeb9cfbf104f053469e.jpeg"
    [43]=>
    string(115) "b1d4650ace781719c049f30860db413e.jpeg"
    [44]=>
    string(113) "8fe3e87e87e79de3b75712fdb3a3195d.gif"
    [45]=>
    string(115) "dab29bb2049c4cbde7880bca9bfc159d.jpeg"
    [46]=>
    string(113) "9c3eb105672e6167aa7bb9f4c83ecd19.png"
    [47]=>
    string(115) "294acb9ad9971ead1f21f61228f9390b.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(48) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/7/1/5716eeec7b5abe6d0deab2c5c2e24222.jpg"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/c/1/2c148eb733fa6f4b5e36655206ba0c92.jpg"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/9/9/d99ea1641a703cd79ad23606ccd299fc.jpg"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/9/5/d95c29dfcdc6f3f855648ad9e121f3b1.png"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/b/5/bb5e041c159156e1817f644162f28d98.png"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/e/a/aea02464173f5957d9889f3653fb5513.bmp"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/1/c/31c393abe62de230b7351b4c7b7da194.bmp"
    [7]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/c/b/ecbe3a63def5e47f98b4e95dfca5e9b8.jpeg"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/b/5/0b598e4a17deaf1afa92fc1aae3e5e8b.jpeg"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/7/9/979550416b84115616063f15b9efc80b.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/2/9/22988c1302f2f4ac1e4c156fc32cb367.jpeg"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/6/9/c69240713667154aca26d73ac5d44e8d.jpeg"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/7/b/b7bd32d06f7a8193bb0432c23993af18.jpeg"
    [13]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/4/9/e49079340a6b5d6a7da014421678668d.gif"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/f/0/9f08b24bfd61d74124b9f2753e51e7bc.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/f/9/af9d94b0064fb6a75239c66019dd688c.jpeg"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/d/9/fd9bb1f31f91e64ce37397fdedc6eacc.jpeg"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/2/f/f2f707b64f65b62435b476eaee5efa5b.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/b/c/0bc1a1c33106eb01fb6ea70085e748af.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/2/f/02f2147fc2a5576efd6ac43b0ef17b1f.jpeg"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/0/6/b06dbcdb4374222c4867354f672c27bb.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/c/8/2c885855509e3ac38ad3cd007781da3d.jpeg"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/9/a/b9a64922d40ac7c2d3ad471e7a70e671.jpeg"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/c/f/6cf9b2f787ddfc28e0256d9d495b0607.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/b/1/5b12f26d418104ade60d23385533bcfd.jpeg"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/b/0/1b0a9ba1bf35f8e874dc86a4132aa812.jpeg"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/f/d/1fdb28768610c1a5a1a409e655f2aea5.jpeg"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/5/5/c559decbbf2afd41867eed6a09140a2c.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/7/6/0762f4663532c0c90ab1350361a4a885.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/3/4/634fec3b258111d9cefc98b032180896.jpeg"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/9/b/f9b19392a7f97e0669cf30b3bdd99245.jpeg"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/d/9/ad9992f35ee393e42f81a4d0ec44bbb0.jpeg"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/7/4/e743a3787aa6902b36798545d87f020e.jpeg"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/d/c/8dc53acc69bfcc00fefa42ad885e9b04.jpeg"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/f/2/4f2265e0ae233e419449d1fffe4a85fc.png"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/f/7/af72d48ea403847c21992d7b809fd2d0.jpeg"
    [36]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/5/8/e580bdaccc6c2d401ea8ff5ce029ce84.png"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/7/8/7787ca6207b83c08ee61ac8ba55222ea.jpeg"
    [38]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/c/7/2c71071187896da3c75475f7a14f585f.png"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/f/2/2f2f3abaf9cff01e35cbb9b549261fa4.jpeg"
    [40]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/3/2/a32054bf97d5de36d9f4f4885305f605.png"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/3/e/d3e573c6e937ff7301f739dd78aeba15.jpeg"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/8/3/a834890b52b5adeb9cfbf104f053469e.jpeg"
    [43]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/1/d/b1d4650ace781719c049f30860db413e.jpeg"
    [44]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/f/e/8fe3e87e87e79de3b75712fdb3a3195d.gif"
    [45]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/a/b/dab29bb2049c4cbde7880bca9bfc159d.jpeg"
    [46]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/c/3/9c3eb105672e6167aa7bb9f4c83ecd19.png"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/9/4/294acb9ad9971ead1f21f61228f9390b.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(48) {
    [0]=>
    string(36) "5716eeec7b5abe6d0deab2c5c2e24222.jpg"
    [1]=>
    string(36) "2c148eb733fa6f4b5e36655206ba0c92.jpg"
    [2]=>
    string(36) "d99ea1641a703cd79ad23606ccd299fc.jpg"
    [3]=>
    string(36) "d95c29dfcdc6f3f855648ad9e121f3b1.png"
    [4]=>
    string(36) "bb5e041c159156e1817f644162f28d98.png"
    [5]=>
    string(36) "aea02464173f5957d9889f3653fb5513.bmp"
    [6]=>
    string(36) "31c393abe62de230b7351b4c7b7da194.bmp"
    [7]=>
    string(37) "ecbe3a63def5e47f98b4e95dfca5e9b8.jpeg"
    [8]=>
    string(37) "0b598e4a17deaf1afa92fc1aae3e5e8b.jpeg"
    [9]=>
    string(37) "979550416b84115616063f15b9efc80b.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "22988c1302f2f4ac1e4c156fc32cb367.jpeg"
    [11]=>
    string(37) "c69240713667154aca26d73ac5d44e8d.jpeg"
    [12]=>
    string(37) "b7bd32d06f7a8193bb0432c23993af18.jpeg"
    [13]=>
    string(36) "e49079340a6b5d6a7da014421678668d.gif"
    [14]=>
    string(37) "9f08b24bfd61d74124b9f2753e51e7bc.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "af9d94b0064fb6a75239c66019dd688c.jpeg"
    [16]=>
    string(37) "fd9bb1f31f91e64ce37397fdedc6eacc.jpeg"
    [17]=>
    string(37) "f2f707b64f65b62435b476eaee5efa5b.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "0bc1a1c33106eb01fb6ea70085e748af.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "02f2147fc2a5576efd6ac43b0ef17b1f.jpeg"
    [20]=>
    string(37) "b06dbcdb4374222c4867354f672c27bb.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "2c885855509e3ac38ad3cd007781da3d.jpeg"
    [22]=>
    string(37) "b9a64922d40ac7c2d3ad471e7a70e671.jpeg"
    [23]=>
    string(37) "6cf9b2f787ddfc28e0256d9d495b0607.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "5b12f26d418104ade60d23385533bcfd.jpeg"
    [25]=>
    string(37) "1b0a9ba1bf35f8e874dc86a4132aa812.jpeg"
    [26]=>
    string(37) "1fdb28768610c1a5a1a409e655f2aea5.jpeg"
    [27]=>
    string(37) "c559decbbf2afd41867eed6a09140a2c.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "0762f4663532c0c90ab1350361a4a885.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "634fec3b258111d9cefc98b032180896.jpeg"
    [30]=>
    string(37) "f9b19392a7f97e0669cf30b3bdd99245.jpeg"
    [31]=>
    string(37) "ad9992f35ee393e42f81a4d0ec44bbb0.jpeg"
    [32]=>
    string(37) "e743a3787aa6902b36798545d87f020e.jpeg"
    [33]=>
    string(37) "8dc53acc69bfcc00fefa42ad885e9b04.jpeg"
    [34]=>
    string(36) "4f2265e0ae233e419449d1fffe4a85fc.png"
    [35]=>
    string(37) "af72d48ea403847c21992d7b809fd2d0.jpeg"
    [36]=>
    string(36) "e580bdaccc6c2d401ea8ff5ce029ce84.png"
    [37]=>
    string(37) "7787ca6207b83c08ee61ac8ba55222ea.jpeg"
    [38]=>
    string(36) "2c71071187896da3c75475f7a14f585f.png"
    [39]=>
    string(37) "2f2f3abaf9cff01e35cbb9b549261fa4.jpeg"
    [40]=>
    string(36) "a32054bf97d5de36d9f4f4885305f605.png"
    [41]=>
    string(37) "d3e573c6e937ff7301f739dd78aeba15.jpeg"
    [42]=>
    string(37) "a834890b52b5adeb9cfbf104f053469e.jpeg"
    [43]=>
    string(37) "b1d4650ace781719c049f30860db413e.jpeg"
    [44]=>
    string(36) "8fe3e87e87e79de3b75712fdb3a3195d.gif"
    [45]=>
    string(37) "dab29bb2049c4cbde7880bca9bfc159d.jpeg"
    [46]=>
    string(36) "9c3eb105672e6167aa7bb9f4c83ecd19.png"
    [47]=>
    string(37) "294acb9ad9971ead1f21f61228f9390b.jpeg"
  }
}

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60

Этот документ — свод данных по счету 60 по всем хозяйственным операциям, которые проводились с применением этого счета в компании за период.

Важно! Главная особенность этого документа состоит в том, что счет 60 является активно — пассивным. Основные правила формирования ведомости:

Основные правила формирования ведомости:

  • Кредитовый оборот. В кредите отражаются операции, которые связаны с покупкой материалов, работ, услуг, оборудования. Основные документы: товарные накладные, акты, фактуры.
  • Дебет 60 счета показывает дебетовый оборот. Отражаются операции по оплате средств поставщикам. Среди них: гашение долга, предоплата. Документы: платежки, кассовые документы.

Пример оборотно-сальдовой ведомости по условной компании для чайников представлен в таблице ниже.

ПоказательСальдо на началоОбороты за периодСальдо на конец периода
ДебетКредитДебетКредитДебетКредит
6013691,00155317,00141626,00
Поставщик ООО «Феникс»13681,00154727,00141046,00
321 от 01.11.201913681,00154727,00141046,00
Документ операций с контрагентом УК00-000001 от 30.04.201910000,0010000,00
Поступление (акт, накладная) от УК 00- 000001 от 20.05.20193481,003481,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000002 от 02.06.2019200,003304,003104,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000003 от 19.06.2019118000,00118000,00
Поступление доп.расходов УК 00-000002 от 19.06.201911800,0011800,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000004 от 17.07.20191888,001888,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000005 от 16.10.20195900,005900,00
Поступления (акт, накладная) УК 00-000006 от 18.10.2019354,00354,00
ООО Афра10,0010,00
1 от 12.102.201910,0010,00
Списание с р/с УК00-000004 от 19.10.201910,0010,00
Транспортная компания ООО Альтаир590,00590,00
123 от 12.05.2019590,00590,00
Поступления доп.расходов УК00-000001 от 29.05.2019590,00590,00
ИТОГО13691,00155317,00141626,00

Важно! Дебетовое сальдо счета 60 отражено в активе баланса (в виде дебиторской задолженности). Кредитовое сальдо отражено в пассиве баланса (в виде кредиторской задолженности)

Счет 99 — для расчетов по налогу на прибыль

На счете 99 в течение года также отражаются суммы начисленного , постоянных налоговых обязательств и активов и платежи по перерасчетам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся к уплате налоговых санкций. Так, начисление условного расхода по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, а также просто налога на прибыль на основании декларации, если учет расчетов по ПБУ 18/02 не ведется, будет выглядеть так: Дебет 99 — Кредит 68. Этой же записью будет отражаться начисление штрафов и пени перед бюджетом по налогу на прибыль, НДС и прочим налогам.

Санкции перед внебюджетными фондами (например, ПФР) нужно начислить так: Дебет 99 — Кредит 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Если учет расчетов по прибыли в соответствии с ПБУ 18/02 ведется, то счет 99 по дебету может корреспондировать также, в частности, со счетом 09 «Отложенные налоговые активы». Так, бухгалтерская запись Д99 К09 производится при списании отложенного налогового актива в случае выбытия объекта, по которому он был начислен.

Зачем нужен 90-й счет?

Независимо от того, какой вид экономической деятельности – производство, сельское хозяйство или торговля – приносит предприятию прибыль, суммы, которые ее образуют, записывают на счет 90 — «Продажи». Это очень объемный счет, имеющий множество статей затрат и доходов, которые учитываются по отдельным аналитическим счетам.

Главная функция счета – первичный сбор данных о совокупности затрат и выгод, которые сопровождает производственно-реализационный процесс. Без существования такого рода сбора информации предприятию было бы сложно разобраться в том, откуда что берется. Благодаря обобщению данных и их группировке на счете 90 ежемесячно формируется промежуточный результат продаж — прибыль или убыток, который в конце года преобразуется в итог, отражаемый в финансовой отчетности.

Бухучет выручки и себестоимости

Также ею могут считаться:

  • предоставление имущества в аренду;
  • предоставление в пользование интеллектуальной собственности;
  • участие в уставных капиталах прочих юридических лиц —

при условии, что организация позиционирует эти занятия предметом своей деятельности. Организациям, не относящим эти виды бизнеса к основным, они приносят прочие доходы.

Планом счетов рекомендуется введение таких субсчетов:

90.1 «Выручка»;

90.2 «Себестоимость продаж»;

90.3 «Налог на добавленную стоимость»;

90.4 «Акцизы»;

90.5 «Экспортные пошлины»;

90.9 «Прибыль/убыток от продаж».

Помимо этого, целесообразно ввести специальный субсчет для списания на него расходов на продажу. А организациям, ежемесячно относящим общехозяйственные расходы на 90-й счет, рекомендуется также вводить специальный субсчет для этого вида расходов. Это облегчит составление отчета о финансовых результатах в рамках заполнения строк «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы».

При признании выручки в бухучете производится запись:

Дт 62 Кт 90.1.

Выручка признается при соблюдении условий, оговоренных в п. 12 ПБУ 9/99:

  • фирма имеет юридически засвидетельствованное право на ее получение;
  • она может быть исчислена в суммовом выражении;
  • компания получила или получит оплату;
  • был осуществлен переход права собственности;
  • расходы, понесенные для получения выручки, могут быть исчислены в суммовом выражении.

Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.

О взаимосвязи показателя выручки и баланса читайте в статье «Как отражается выручка в бухгалтерском балансе?».

В момент, когда в учете показывается выручка, должна быть списана и соответствующая себестоимость проданных ТРУ:

Дт 90.2 Кт 40, 41, 43, 45.

А также необходимо начислить НДС от продажи:

Дт 90.3 Кт 68.

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:В течение I квартала организация «Альфа» реализовала товары: — облагаемые по ставке 10% — на сумму 1 400 000 руб. (без учета НДС);- облагаемые по ставке 20% — на сумму 200 000 руб. (без учета НДС). В I квартале сумма «входного» НДС составила…

Учет товаров по продажным ценам

С 2021 года ПБУ 5/01 утратит силу. Ему на смену чиновники утвердили ФСБУ 5/2019 «Запасы», который внес ряд правок в порядок учета товаров. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все нюансы учета запасов по новому стандарту.

Пример

Дт 41.1 Кт 60 — 20 000 руб. — поступили конфеты по покупным ценам;

Дт 19 Кт 60 — 4 000 руб. — отражен входящий НДС;

Дт 41.2 Кт 41.1 — 20 000 руб. — конфеты переданы в розницу;

Дт 41.2 Кт 42 — 5 000 руб. (500 × 50 – 20 000) — отражена торговая наценка.

За месяц все конфеты были проданы:

Дт 50 Кт 90.1 —  25 000 руб. — отражена выручка;

Дт 90.3 Кт 68 — 5 000 руб. — начислен НДС от продажи;

Дт 90.2 Кт 41.2 —  25 000 руб. — списана себестоимость конфет по продажным ценам;

Сторно Дт 90.2 Кт 42 — 5 000 руб. — списана торговая наценка.

Проверьте правильно ли лы вы учитываете финансовый  результат, с помощью разъяснений от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Методы отражения выручки от реализации

На практике используют два варианта учета выручки от реализации продукции, которые определяют момент перехода права собственности на готовую продукцию от поставщика к покупателю. Метод отражения выручки определяется моментом реализации продукции и устанавливается либо по моменту оплаты, либо по моменту отгрузки.

Если используется метод «по оплате», то моментом реализации считается факт поступления денежных средств от покупателей на расчетный счет продавца. Этот метод также называется «кассовым методом».

Если используется метод «по отгрузке», то моментом реализации считается факт отгрузки готовой продукции и предъявление расчетных документов покупателю. Этот метод также называется «методом начисления».

Основные проводки по учету реализации «по оплате» (кассовым методом) приведены в табл. 9.5.

Таблица 9.5

Содержание операции

Дебет

Кредит

1 . Отгружена продукция покупателю

45

43

2. Получена выручка от реализации продукции

51

90

3. Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией

90

44

4. Списана реализованная продукция по производственной себестоимости

90

45

5. Списана прибыль от реализации продукции

90

99

При использовании кассового метода дата зачисления денег от покупателей является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансового результата от реализации.

При использовании метода учета реализации «по отгрузке» продукция считается реализованной в момент ее отгрузки и предъявления покупателю счета об оплате.

В этом варианте используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Основные проводки по учету реализации «по отгрузке» (методом начисления) приведены в табл. 9.6.

Таблица 9.6

Содержание операции

Дебет

Кредит

1 .

Отгружена продукция и предъявлен счет покупателю

62

90

2. Списана реализованная продукция по производственной себестоимости

90

43

3. Списаны коммерческие расходы, связанные с реализацией

90

44

4. Получены деньги от покупателя

51

62

5. Списана прибыль от реализации продукции

90

99

При использовании метода начисления дата отгрузки продукции и предъявление счета об оплате покупателю является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансовогс результата от реализации.

При данном варианте учета реализации в проводке ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 90 «Продажи» (получена выручка oi реализации) между счетами 51 и 90 встает счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», что отражается в учете следующими записями:

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90 «Продажи».

Метод определения выручки от реализации по отгрузке продукции и предъявлению счета на оплату покупателям являетеся традиционным в международной практике.

Этот метод также рекомендован к использованию в отечественном учете.

В настоящее время предприятия для учета реализации должны в целях налогообложения использовать метод начисления, но предприятиям, у которых выручка от реализации продукции, работ v услуг (без учета налогов) в среднем за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн р. за квартал разрешено применять кассовый метод учета реализации.

Закрытие

Процесс закрытия счета 90 — это один из шагов выведения финансово-экономического результата за отчетный период. Чаще всего это месяц или отчетный год. Особенность этого регистра в том, что на конец месяца по синтетическому учету не будет никакого остатка. При анализе заметно, что на субсчетах 90 спецсчета копятся суммы, которые списываются лишь только в декабре перед началом нового учетного года.

Важно! По итогам закрытия учетного периода в один год на 90 бухсчете «Продажи» и его субсчетах не может быть сальдо. Если оно есть, то это очевидная ошибка в расчетах

Каждый месяц бухгалтерия привод в отчет показатели прибыли и убытков. Делается это через закрытие спецсчета 90. Проделанные проводки не будут затрагивать накопленные остатки, которые сохранятся до 31 декабря. Они затронут лишь синтетический счет.

Первым делом определяют формулу: Финансовый результат = Выручка — Себестоимость. Результат считается в период одного месяца. Выручка представляет собой доход, полученный по кредиту 90.01. Себестоимость включает затраты по произведению операций, описанных на субсчетах по дебету.

Пример таблицы, которая помогает понять, как работает 90 спецсчет по дебету и кредиту

Если получена положительная разница, то закрытие 90 бухсчета в конце отчетного периода будет показывать прибыль. Минусовое значение же отразит убыточность операций в этом периоде.

Закрывается сам спецсчет следующим образом:

  • Если ФР прибыльный, то производится формирование записи Дебет 90.09 Кредит 99;
  • Если ФР убыточный, то производится формирование записи Дебет 99 Кредит 90.09.

Другой вариант предполагает работу с субсчетами:

  • 90.1 Считается итоговое сальдо. Так оно кредитовое, то для того, чтобы оно обнулилось, нужно произвести проводку Дебет 90.1 Кредит 90.9;
  • 90.2 Считается итоговое сальдо. Так оно дебетовое, то для того, чтобы оно обнулилось, нужно произвести проводку Дебет 90.9 Кредит 90.2;
  • 90.3 Считается итоговое сальдо. Так оно дебетовое, то для того, чтобы оно обнулилось, нужно произвести проводку Дебет 90.9 Кредит 90.3;
  • 90.9. Если все вышеперечисленные проводки были выполнены успешно, то при подсчете итогового сальдо по 90.9 оно окажется равным нулю;
  • Счет 90 «Продажи» закрыт.

Закрытие 90 бухсчета происходит самостоятельно или при закрытии его субсчетов

Пример учета продаж на счете 90

Организация продает свою продукцию, например, светильники.

Октябрь:

Продажи:

первая партия: себестоимость 80 000 руб., выручка 100 000 руб., НДС для удобства подсчета предположим 15 000 руб. (на самом деле в данном случае НДС следовало рассчитаться как выручка * 18 / 118 = 15254 руб., но мы округлим для простоты, более подробно об этом можно почитать в статье “Как посчитать НДС?“, также для расчета можно использовать онлайн калькулятор НДС).

вторая партия: себестоимость 120 000 руб., выручка 200 000 руб., НДС 30 000 руб.

Проводки по счету 90 в октябре:

СуммаДебетКредитНазвание операции
8000090/243Первая партия направлена на продажу, списана себестоимость
1000006290/1Отражена выручка от продажи первой партии
1500090/368Начислен НДС на первую партию
12000090/243Списана себестоимость второй партии
2000006290/1Отражена выручка от продажи второй партии
3000090/368Начислен НДС на вторую партию
5500090/999Отражен финансовый результат в данном месяце

Алгоритм:

  1. В течении месяца фиксируем все продажи, начисляем НДС.
  2. В конце месяца считаем финансовый результат.Фин.результат = оборот по дебету — оборот по кредиту = (80 000 + 120 000) + (15000 + 30000) — (100 000 + 200 000) = – 55 000 руб. получили прибыль. Полученную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

Для наглядности представим сч. 90 и сч. 99 в виде таблицы и отразим все операции по продажам (красным выделено конечное сальдо, черным текущие операции):

Ноябрь:

В ноябре открываем новый сч. 90, переносим конечное сальдо по каждому субсчету из октября, в ноябре это будет начальное сальдо.

Продажи:

1 партия: себестоимость 90 000, выручка 150 000, НДС 23 000.

2 партия: себестоимость 180 000, выручка 300 000, НДС 46 000.

Алгоритм:

  1. Проводки будут аналогичными предыдущему месяцу, не буду повторяться.
  2. Финансовый результат: (90 000 + 180 000) + (23 000 + 46 000) — (150 000 + 300 000) = – 111 000 — прибыль.

Сч. 90 и сч. 99 в конце месяца будут выглядеть следующим образом (зеленым отмечено начальное сальдо, красным – конечное сальдо, черным – текущие операции):

Декабрь:

Переносим конечное сальдо по каждому субсчету из ноября, оно будет являться начальным сальдо для декабря.

Продажи:

1 партия: себестоимость 75 000, выручка 100 000, НДС 15 000.

Алгоритм:

  1. Выполняем необходимые проводки по продажам, начисляем НДС.
  2. Финансовый результат за месяц = 75 000 + 15 000 — 100 000 = – 10 000 — прибыль.
  3. Закрываем счет 90. Напомню, что закрываем мы каждый субсчет на субсчет 9, на рисунке закрытие счета отражено синим цветом. В результате закрытия сальдо по всем субсчетам равно 0.

Надеюсь, теперь вопрос учета продажи готовой продукции, товаров, услуг не вызывает затруднений. В следующей статье продолжим тему учета финансовых результатов, рассмотрим учет прочих доходов и расходов на сч. 91.

Работа со счетом 90, часто связана с другими счетами, жмите на ссылку и читайте:

→ Счет 99. Учет финансовых результатов “Прибыли и убытка”. Основные проводки + примеры→ Счет 68. Учет расчетов по налогам и сборам. Примеры операций и проводки→ Счет 62. Учет расчетов с покупателями + проводки

Проводки по реализации

Продажа продукции и услуг у большинства фирм отражается с применением лишь некоторых субсчетов 90 счета: 90-1, 90-2, 90-3 (у плательщиков НДС) и 90-9. Прочие субсчета используются в зависимости от особенностей основного вида деятельности.

В момент отгрузки товара или услуг определяется себестоимость проданной продукции. Если предприятие является плательщиком НДС, то налог должен быть начислен по результатам реализации и отражен в отгрузочных документах.

Стандартные проводки по реализации следующие:

ДтКтНазначение операции
6290-1Товар отгружен покупателю
90-220, 26, 44Себестоимость проданного товара
90-368Начислен НДС с продажи
90-744Определены коммерческие расходы по продаже
90-999Получена прибыль
9990-9Выявлен убыток

Пример 1. Организация отгрузила товар покупателю на сумму 236 000 рублей, в том числе НДС 18% — 36 000 рублей, себестоимость проданной продукции составила 170 000 рублей. Оплата получена. В результате образовалась прибыль в размере 30 000 рублей. В учете будут сформированы проводки:

  • Дт 62 – Кт 90-1 (236 000 рублей) – продукция отгружена покупателю;
  • Дт 90-2 – Кт 20 (170 000 рублей) – списана себестоимость товара;
  • Дт 90-3 – Кт 68 (36 000 рублей) – начислен НДС с продажи;
  • Дт 90-9 – Кт 99 (30 000 рублей) – сформирован финансовый результат (получена прибыль).

Как видно из примера, дебетовый оборот по счету 90 полностью сопоставляется с кредитовым. Обороты по используемым субсчетам в течение года ведутся в накопительном режиме. При формировании баланса и определении конечных финансовых результатов счет должен будет закрыться.

Существующие субсчета

У счета 84 имеются, согласно номенклатуре, собственные субсчета:

  • 84.01 — прибыль, подпадающая под распределение;
  • 84.02 — потери, которые следует покрыть;
  • 84.03 — доход, находящийся в обращении, но не распределенная;
  • 84.04 — средства, которые были потрачены, но не распределены.

Проводки по пассивному субсчету с индексом 01 или «Прибыль, подлежащая распределению» выполняются по итогам периода в ходе реформации баланса. Чистая денежная выгода зачисляется на него со счета 99. Объем дохода учитывается здесь тогда, когда прибыль за прошедший период превысила показанные расходы. По субсчету 84.01 видны средства компании после уплаты налоговых вычетов (за исключением налога на прибыль), назначение которых пока не определено. Управляющий орган компании может принять решение о списании средства на выплату дивидендов учредителям, для закрытия ранее накопленных убытков, а также для присоединения к резервному финансовому фонду.

Активный субсчет 84.02 используется для отслеживания объемов расходов, которые требуется покрывать. Проводки здесь также осуществляются по итогам года при балансовой реформации. Субсчет показывает размер потерь, перенесенных со счета 99, когда понесенные компанией расходы за прошедший год превысили поступившие доходы. Правление компании может принять решение о покрытии убытков, отраженных на данном субсчете, путем выделения соответствующих сумм с фонда резервов. Также для этих целей допускается зачислить необходимую сумму из дохода, который накопился у предприятия, но еще не был распределен.

Распределение дивидендов

Субсчет 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении» является пассивным и так же находится в подчинении 84 счета. На нем учитываются объемы заработанных средств, которая не была распределена между совладельцами компании. С данного субсчета средства списываются на создание или приобретение нового имущества в сумме, соответствующей его стоимости. Также здесь показаны суммы, которые корректируют объем поступлений, еще не получивших целевого назначения. Уточнения осуществляются в размере отложенных налоговых активов или обязательств. Аналитический учет субсчета производится в разрезе направлений, на которые распределяется доход.

Еще один пассивный субсчет 84.04 создан для отражения операций, показывающих расходование средств. На нем видны объемы затрат на приобретение основных средств, нематериальных активов и любого другого имущества, средства на которые получены из нераспределенной прибыли. Благодаря проведению амортизации товарная форма имущества может снова приобрести денежное выражение в виде записей на счете 84.04. Денежные суммы распределяется с данного субсчета в результате собрания владельцев, где было принято соответствующее решение, зафиксированное протоколом.

С какими счетами корреспондируется

62 счет бухгалтерского учета может корреспондировать со следующими счетами.

С дебета счета 62 в кредит следующих счетов:

  • счет 46 — при списании стоимости очередного этапа работ;
  • счет 50 — при выполнении возврата из кассы ранее внесенных средств покупателю;
  • счет 51 — при выполнении возврата с расчетного счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 52 – при выполнении возврата с валютного счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 55 — при выполнении возврата со специального счета ранее внесенных покупателем средств;
  • счет 57 — при выполнении возврата средств почтовым переводом или аналогичным способом;
  • счет 62 — при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
  • счет 76 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;
  • счет 90 — при отражении отгрузки основной продукции;
  • счет 91 — при отражении прочих продаж (основных средств, материалов и т. д.).

По кредиту счета 62 могут составляться проводки в дебет следующих счетов:

  • Счет 50 — при отражении оплаты за поставленный товар в кассу;
  • счет 51 — при отражении оплаты за поставленный товар на расчетный счет;
  • счет 52 – при отражении оплаты за поставленный товар на валютный счет;
  • счет 55 – при отражении оплаты за поставленный товар на специальный счет;
  • счет 57 — при отражении оплаты покупателем через сберегательный счет, почтовым переводом и т. д.
  • счет 60 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 62 – при зачете ранее полученного аванса на погашение долга покупателя;
  • Счет 63 — при списании невозвратного долга при помощи заранее сформированного резерва;
  • счет 66 — при проведении зачета по поставке продукции в счет краткосрочного займа;
  • счет 67 — при проведении зачета по поставке продукции в счет долгосрочного займа;
  • счет 73 — при продаже продукции работникам компании;
  • счет 75 — при проведении взаимозачетов по требованиям учредителей;
  • счет 76 — при проведении взаимозачетов;
  • счет 79 — при проведении продажи через головное подразделение либо филиал;

Общие сведения о счете 90

Счет 90 бухгалтерского учета — это счет, который наряду с другими счетами в ряду с 90-го по 99-й используется для отражения финансовых итогов бухгалтерской отчетности.

Из этих счетов очень близки по своему назначению счета 90 и 91. Однако первый предназначен для отражения хозяйственных операций главным образом по основному виду деятельности. Второй используется в основном для учета операционных и внереализационных доходов и расходов, которые дополняют те, что совершаются в рамках основных направлений деятельности.

Таким образом, на счете 90 в бухгалтерском учете фиксируются прежде всего доходы, представленные выручкой от конечного потребителя выпускаемой продукции, и расходы, отражающие себестоимость выпускаемых изделий.

На счете 90 в течение месяца формируется сальдо — разница между доходами и расходами. По окончании месяца оно подлежит списанию на счет 99. Там собираются доходы и расходы по всем хозяйственным операциям. В конце года на счете 99 также смотрится сальдо: если оно положительное, то фиксируется прибыль в фирме, а если отрицательное — убыток. Результат отражается на счете 84 как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток.

Рассмотрим подробнее, каким образом счет 90 (субсчета данного счета) применяется на практике в составе проводок по распространенным хозяйственным операциям.

НДС-2020 в 1С: изменения, практика применения, подготовка к отчетности

Статья об изменениях в налоговом законодательстве с 1 января 2020 года. Необходимо пользоваться только новыми электронными форматами счетов-фактур и УПД. В новых электронных форматах счетов-фактур учтена повышенная ставка НДС 20%, а также – введение обязательной маркировки товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности ЕАЭС. В программных продуктах 1С актуальных версий (с подключенным сервисом 1С-ЭДО) формат автоматически сменится на действующий. Фирма «1С» реализовала функционал, который позволяет решить задачи маркировки товаров и обмена данными с ГИСМ.

Счет 90 в бухгалтерском учете: субсчета, проводки, примеры для чайников

Счет 90 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Продажи», используется для отражения информации, связанной с реализацией готовой продукции по основной деятельности предприятия. Счет является одним из самых сложных в плане счетов.

Его особенность в том, что на конец периода он должен закрываться без остатка. С помощью типовых проводок и практических примеров для чайников разберемся в специфике использования счета 90 и рассмотрим закрытие счета 90 в конце месяца и в конце года.

Субсчета счета 90

Закрытие синтетического счета предусмотрено за счет собственных аналитических счетов. Часть из них является активными, часть пассивными. Разница между активным и пассивным сальдо закрывается на счет 90.09.

К счету 90 могут быть открыты субсчета:

  • 90.1 — «Выручка». На субсчете выручки отражается сумма поступлений от реализации. Это пассивный субсчет;
  • 90.2 — «Себестоимость продаж». Активный субсчет, отражает себестоимость проданного товара;
  • 90.3 — «НДС по продажам». Счет НДС тоже является активным, в корреспонденции со счетом 68 отражает сумму НДС, начисленного в бюджет;
  • 90.4 — «Акцизы». На активном субсчете акцизов отражаются акцизы, включаемые в сумму реализованных товаров;
  • 90.9 — «Прибыль (убыток) от продаж». Субсчет выступает регулирующим, на него закрываются все другие субсчета.

Типовые корреспонденции счета 90:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Закрытие 90 счета, проводки

По итогам месяца на субсчете 90.9 формируется результат от продаж. Происходит это так:

  1. Вычисляется сальдо по каждому субсчету.
  2. Рассчитывается суммарный оборот по всем субсчетам (дебетовым и кредитовым), из дебетового оборота вычитается кредитовый. Положительный остаток означает убыток, в отрицательном — прибыль.
  3. Финрезультат отражается с использованием счета 90.9 и списывается на 99 счет, в соответствии с правилами БУ. Прибыль отражается проводкой Дт 90.9 — Кт 99.1, убыток — Дт 99.1, Кт 90.9.

Таким образом, на конец месяца каждый субсчет 90 имеет остаток, но на синтетическом счете остатка быть не должно.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

В конце года происходит закрытие каждого субсчета счета 90.х на 90.9. Дебетовые субсчета закрываются проводкой Дт 90.9 — Кт 90.х, кредитовые — Дт 90.х — Кт 90.9.

В итоге сальдо счета 90 на конец года обнулится. Этот процесс — часть проводимой в конце каждого года реформации баланса.

С началом нового года счет будет открыт снова, с нуля.

Пример 1

ООО «Артель Груп» в мае 2016 года реализовало две партии товара. Себестоимость 1-й партии составила 90 000,00руб., выручка — 130 000,00руб. Себестоимость 2-й партии — 96 000,00руб., выручка составила 148 000,00руб. НДС начисленный для 1-й партии — 19 830,42руб., для 2-й партии — 22 576,27руб.

Вычисляем результат продаж за месяц: кредитовый оборот (выручка), 130 000 + 148 000 минус дебетовый оборот (НДС + себестоимость), 19 830,42 + 22 576,27 + 90 000 + 96 000, получится 49 593,31руб.

Проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Артель Груп» сформированы следующие:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражение реализации 1-й партии130 000,00Акт
90.368Начисление НДС по реализации19 830,42СФ выданный
90.243Отражение себестоимости 1-й партии90 000,00Бухгалтерская справка
6290.1Отражение реализации 2-й партии148 000,00Акт
90.368Начисление НДС22 576,27СФ выданный
90.243Отражена себестоимость 2-й партии96 000,00Бухгалтерская справка
90.999Отражаем результат продаж (прибыль) за май49 593,31Бухгалтерская справка

Пример 2

ООО «Базис Пром» за 2016 год получило выручку 2 360 000руб., включая НДС 360 000руб. Себестоимость продукции составила 850 000руб. Расходы на продажу — 205 000руб.

Выполним расчеты. Прибыль от продаж равна: 2 360 000 — 360 000 — 850 000 — 205 000 = 945 000руб.

Соответственно, проводки по 90 счету по отражению результатов продаж «Базис Пром» сформированы следующие:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290.1Отражение выручки2 360 000Акты реализации
90.368Отражение НДС360 000СФ выданные
90.241Списание себестоимости850 000Накладная
90.244Списание расходов на продажу205 000Накладная
90.999Отражение результата от продаж (прибыль)945 000Бухгалтерская справка

31 декабря 2016 года бухгалтер «Базис Пром» делает закрытие года. Первый шаг — закрытие 90 счета. Для этого каждый субсчет закрывается отдельно. Проводки на последний день года будут выглядеть так:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
90.190.9Закрытие субсчета выручки2 360 000Бухгалтерская справка
90.990.2Закрытие субсчета себестоимости (850 000 + 205 000)1 055 000Бухгалтерская справка
90.990.3Закрытие субсчета НДС360 000Бухгалтерская справка

Признание выручки в иных случаях

Не всегда бывает так, что покупатель рассчитывается с продавцом в обычном порядке. Как же учитывать выручку при других методах оплаты, которые установлены договором поставки (оказания услуг или выполнения работ)? Рассмотрим некоторые нестандартные случаи, в которых право собственности на товар переходит немного позже отгрузки:

  1. При договоре, согласно которому право собственности переходит после оплаты товара (работ, услуг), выручку отражают только после получения денежных средств от покупателя. До момента оплаты такие товары числятся на счете 45. Проводки по бухучету составляются в таком случае в два этапа: Дт «Отгруженные товары» Кт «Товары», Дт 62 Кт 90.01.
  2. При бартерной сделке право собственности в общих случаях переходит только после того, как обе стороны передали друг другу объекты договора. До этого момента учет сумм исходя из рыночной стоимости объекта мены производится на счете 45.
  3. При расчетах в иностранной валюте производятся дополнительные записи, корректирующие сумму оплаты при возникновении курсовой разницы. Бухгалтер в дебет счета 90 (субсчет 90.01) отражает сумму выручки после отгрузки товара по курсу, установленному на текущую дату. После того как покупатель оплатит поставку, в случае возникновения курсовой разницы необходимо скорректировать сумму задолженности.

Порядок составления бухгалтерских проводок, характеризующих процесс признания выручки не изменяется в зависимости от ситуации. Это всегда запись: Дт 62 Кт 90.01. Нельзя лишь забывать, что право признать в бухгалтерском учете выручку предоставляется только после перехода права собственности на товар (результаты работ, услуг) покупателю.

Комментировать
0
3 просмотров