No Image

Отложенные налоговые обязательства

СОДЕРЖАНИЕ
0
0 просмотров
26 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "4893a2841d707d83ed9277e74630e327.png"
    [1]=>
    string(113) "9c011a00587b5ecc6de64557c837ac70.png"
    [2]=>
    string(113) "b7a49dcaee6283a869f1ae4e8a3d1b57.png"
    [3]=>
    string(113) "54ae2fb346c9ddc693123a384ffe47c5.png"
    [4]=>
    string(113) "d90e71beac40fd2835186982e37572dc.png"
    [5]=>
    string(113) "90b7e4a5545784c3ecea1fbfe27891b9.png"
    [6]=>
    string(113) "c072642502f1531283547ae7909a61e2.png"
    [7]=>
    string(113) "a8c7f3ba08120cbae85f3971b55fb763.png"
    [8]=>
    string(115) "40b538d88ebbabfaa24a1d8a52c8f941.jpeg"
    [9]=>
    string(115) "b1f9835afb93306475f4228c50a4829e.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "57f52a42f70a15ff34c795c67fad993d.jpeg"
    [11]=>
    string(115) "03bace7c5bf5f39e1150482afa4ec05e.jpeg"
    [12]=>
    string(115) "cf5231647b7e8d116d00c49f251d0f20.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "9f4e2095a9707cbfef120c61507d603c.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "44525f87e9cf9a71fedd0f70731801f1.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "09a0226b8b0e6eb0c7b2a020dea3f594.jpeg"
    [16]=>
    string(115) "e388c1718e35a1a87bc7665ee38b4106.jpeg"
    [17]=>
    string(115) "80deb5fd3b3c7b0ebd407eb205940eb3.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "d56a5978c534d43cd6a520c42febfe61.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "951dc31d08e52a8249504a99e3d1f1f8.jpeg"
    [20]=>
    string(113) "861cf25e33f390b5fbd5f1deacfdf846.png"
    [21]=>
    string(113) "37654cc478f972c116632ddf2a4ff046.png"
    [22]=>
    string(115) "cb3f550ac91887d9e48d64485ee4d8c6.jpeg"
    [23]=>
    string(115) "4c0cf94db18bd6e22d7cc4af4de7f27d.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "ed3b0fd59270f8774a9f7f3c035161f1.jpeg"
    [25]=>
    string(115) "6640a1fcc26dcd6df34c60f33ee8c586.jpeg"
    [26]=>
    string(115) "1d5d06e7d8a6fabfa6d5e3f4a20fa51a.jpeg"
    [27]=>
    string(113) "140c6930819491b813cd9b7866b74d03.png"
    [28]=>
    string(115) "d53c0cb12f035d3e506dc379e0d3af85.jpeg"
    [29]=>
    string(113) "478e08a68a90d936e1e19e42186b583f.png"
    [30]=>
    string(115) "c45eef0bdea2d631f0b3ef2c01a1b716.jpeg"
    [31]=>
    string(115) "df905bc13b2b28a611ff7f9770cb1bfb.jpeg"
    [32]=>
    string(115) "16fc2fcafc7a024af7219e3c8c2ff410.jpeg"
    [33]=>
    string(115) "d4389c323895278a12f44f17a7983806.jpeg"
    [34]=>
    string(113) "6b51d9327a7d85a6e177220c9fe8f4d7.png"
    [35]=>
    string(113) "f61f5037a1c365be7140b0850f3e3047.png"
    [36]=>
    string(113) "1836e84872d5f6dbb5c731d183575bb9.png"
    [37]=>
    string(113) "e68de00bd1e984d1c4457a5feb395cda.png"
    [38]=>
    string(115) "046320c1dc8d97ccdc20bfa7cffc95a2.jpeg"
    [39]=>
    string(113) "7c3c538e8445abc7011451202760f709.png"
    [40]=>
    string(113) "bccec58d97a97b7157ed512834358461.png"
    [41]=>
    string(113) "8c8bed6eb6ec168cd64dd0b3cc393231.png"
    [42]=>
    string(115) "cec0773fd2950fc4b3cfa6cd8b535a6b.jpeg"
    [43]=>
    string(113) "97bb911b21503399e4cb08c22e70a7d4.png"
    [44]=>
    string(113) "65ce746bfd7f99a7092e5a0bd43767c4.png"
    [45]=>
    string(113) "0b4baddae1db9a3cda27a1fc213dba2c.png"
    [46]=>
    string(113) "7d68507de4a149394019ae99acea49fa.png"
    [47]=>
    string(115) "356e09fbeee62e667075612cae540be4.jpeg"
    [48]=>
    string(115) "421e3fc6177f466e00824cd255ea5946.jpeg"
    [49]=>
    string(115) "3085e34b7aaa9b00e900d545899c607f.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/8/9/4893a2841d707d83ed9277e74630e327.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/c/0/9c011a00587b5ecc6de64557c837ac70.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/7/a/b7a49dcaee6283a869f1ae4e8a3d1b57.png"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/4/a/54ae2fb346c9ddc693123a384ffe47c5.png"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/9/0/d90e71beac40fd2835186982e37572dc.png"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/0/b/90b7e4a5545784c3ecea1fbfe27891b9.png"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/0/7/c072642502f1531283547ae7909a61e2.png"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/8/c/a8c7f3ba08120cbae85f3971b55fb763.png"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/0/b/40b538d88ebbabfaa24a1d8a52c8f941.jpeg"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/1/f/b1f9835afb93306475f4228c50a4829e.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/7/f/57f52a42f70a15ff34c795c67fad993d.jpeg"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/3/b/03bace7c5bf5f39e1150482afa4ec05e.jpeg"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/f/5/cf5231647b7e8d116d00c49f251d0f20.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/f/4/9f4e2095a9707cbfef120c61507d603c.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/4/5/44525f87e9cf9a71fedd0f70731801f1.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/9/a/09a0226b8b0e6eb0c7b2a020dea3f594.jpeg"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/3/8/e388c1718e35a1a87bc7665ee38b4106.jpeg"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/0/d/80deb5fd3b3c7b0ebd407eb205940eb3.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/5/6/d56a5978c534d43cd6a520c42febfe61.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/5/1/951dc31d08e52a8249504a99e3d1f1f8.jpeg"
    [20]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/6/1/861cf25e33f390b5fbd5f1deacfdf846.png"
    [21]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/7/6/37654cc478f972c116632ddf2a4ff046.png"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/b/3/cb3f550ac91887d9e48d64485ee4d8c6.jpeg"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/c/0/4c0cf94db18bd6e22d7cc4af4de7f27d.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/d/3/ed3b0fd59270f8774a9f7f3c035161f1.jpeg"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/6/4/6640a1fcc26dcd6df34c60f33ee8c586.jpeg"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/d/5/1d5d06e7d8a6fabfa6d5e3f4a20fa51a.jpeg"
    [27]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/4/0/140c6930819491b813cd9b7866b74d03.png"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/5/3/d53c0cb12f035d3e506dc379e0d3af85.jpeg"
    [29]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/7/8/478e08a68a90d936e1e19e42186b583f.png"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/4/5/c45eef0bdea2d631f0b3ef2c01a1b716.jpeg"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/f/9/df905bc13b2b28a611ff7f9770cb1bfb.jpeg"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/6/f/16fc2fcafc7a024af7219e3c8c2ff410.jpeg"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/4/3/d4389c323895278a12f44f17a7983806.jpeg"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/b/5/6b51d9327a7d85a6e177220c9fe8f4d7.png"
    [35]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/6/1/f61f5037a1c365be7140b0850f3e3047.png"
    [36]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/8/3/1836e84872d5f6dbb5c731d183575bb9.png"
    [37]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/6/8/e68de00bd1e984d1c4457a5feb395cda.png"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/4/6/046320c1dc8d97ccdc20bfa7cffc95a2.jpeg"
    [39]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/c/3/7c3c538e8445abc7011451202760f709.png"
    [40]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/c/c/bccec58d97a97b7157ed512834358461.png"
    [41]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/c/8/8c8bed6eb6ec168cd64dd0b3cc393231.png"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/e/c/cec0773fd2950fc4b3cfa6cd8b535a6b.jpeg"
    [43]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/7/b/97bb911b21503399e4cb08c22e70a7d4.png"
    [44]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/5/c/65ce746bfd7f99a7092e5a0bd43767c4.png"
    [45]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/b/4/0b4baddae1db9a3cda27a1fc213dba2c.png"
    [46]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/d/6/7d68507de4a149394019ae99acea49fa.png"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/5/6/356e09fbeee62e667075612cae540be4.jpeg"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/2/1/421e3fc6177f466e00824cd255ea5946.jpeg"
    [49]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/0/8/3085e34b7aaa9b00e900d545899c607f.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "4893a2841d707d83ed9277e74630e327.png"
    [1]=>
    string(36) "9c011a00587b5ecc6de64557c837ac70.png"
    [2]=>
    string(36) "b7a49dcaee6283a869f1ae4e8a3d1b57.png"
    [3]=>
    string(36) "54ae2fb346c9ddc693123a384ffe47c5.png"
    [4]=>
    string(36) "d90e71beac40fd2835186982e37572dc.png"
    [5]=>
    string(36) "90b7e4a5545784c3ecea1fbfe27891b9.png"
    [6]=>
    string(36) "c072642502f1531283547ae7909a61e2.png"
    [7]=>
    string(36) "a8c7f3ba08120cbae85f3971b55fb763.png"
    [8]=>
    string(37) "40b538d88ebbabfaa24a1d8a52c8f941.jpeg"
    [9]=>
    string(37) "b1f9835afb93306475f4228c50a4829e.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "57f52a42f70a15ff34c795c67fad993d.jpeg"
    [11]=>
    string(37) "03bace7c5bf5f39e1150482afa4ec05e.jpeg"
    [12]=>
    string(37) "cf5231647b7e8d116d00c49f251d0f20.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "9f4e2095a9707cbfef120c61507d603c.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "44525f87e9cf9a71fedd0f70731801f1.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "09a0226b8b0e6eb0c7b2a020dea3f594.jpeg"
    [16]=>
    string(37) "e388c1718e35a1a87bc7665ee38b4106.jpeg"
    [17]=>
    string(37) "80deb5fd3b3c7b0ebd407eb205940eb3.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "d56a5978c534d43cd6a520c42febfe61.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "951dc31d08e52a8249504a99e3d1f1f8.jpeg"
    [20]=>
    string(36) "861cf25e33f390b5fbd5f1deacfdf846.png"
    [21]=>
    string(36) "37654cc478f972c116632ddf2a4ff046.png"
    [22]=>
    string(37) "cb3f550ac91887d9e48d64485ee4d8c6.jpeg"
    [23]=>
    string(37) "4c0cf94db18bd6e22d7cc4af4de7f27d.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "ed3b0fd59270f8774a9f7f3c035161f1.jpeg"
    [25]=>
    string(37) "6640a1fcc26dcd6df34c60f33ee8c586.jpeg"
    [26]=>
    string(37) "1d5d06e7d8a6fabfa6d5e3f4a20fa51a.jpeg"
    [27]=>
    string(36) "140c6930819491b813cd9b7866b74d03.png"
    [28]=>
    string(37) "d53c0cb12f035d3e506dc379e0d3af85.jpeg"
    [29]=>
    string(36) "478e08a68a90d936e1e19e42186b583f.png"
    [30]=>
    string(37) "c45eef0bdea2d631f0b3ef2c01a1b716.jpeg"
    [31]=>
    string(37) "df905bc13b2b28a611ff7f9770cb1bfb.jpeg"
    [32]=>
    string(37) "16fc2fcafc7a024af7219e3c8c2ff410.jpeg"
    [33]=>
    string(37) "d4389c323895278a12f44f17a7983806.jpeg"
    [34]=>
    string(36) "6b51d9327a7d85a6e177220c9fe8f4d7.png"
    [35]=>
    string(36) "f61f5037a1c365be7140b0850f3e3047.png"
    [36]=>
    string(36) "1836e84872d5f6dbb5c731d183575bb9.png"
    [37]=>
    string(36) "e68de00bd1e984d1c4457a5feb395cda.png"
    [38]=>
    string(37) "046320c1dc8d97ccdc20bfa7cffc95a2.jpeg"
    [39]=>
    string(36) "7c3c538e8445abc7011451202760f709.png"
    [40]=>
    string(36) "bccec58d97a97b7157ed512834358461.png"
    [41]=>
    string(36) "8c8bed6eb6ec168cd64dd0b3cc393231.png"
    [42]=>
    string(37) "cec0773fd2950fc4b3cfa6cd8b535a6b.jpeg"
    [43]=>
    string(36) "97bb911b21503399e4cb08c22e70a7d4.png"
    [44]=>
    string(36) "65ce746bfd7f99a7092e5a0bd43767c4.png"
    [45]=>
    string(36) "0b4baddae1db9a3cda27a1fc213dba2c.png"
    [46]=>
    string(36) "7d68507de4a149394019ae99acea49fa.png"
    [47]=>
    string(37) "356e09fbeee62e667075612cae540be4.jpeg"
    [48]=>
    string(37) "421e3fc6177f466e00824cd255ea5946.jpeg"
    [49]=>
    string(37) "3085e34b7aaa9b00e900d545899c607f.jpeg"
  }
}

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»: пример

Налогооблагаемые временные разницы, которые ведут к образованию ОНО, в частности, могут возникать в результате (п. 12 ПБУ 18/02 ):

  • применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • признания выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода, а также признания процентных доходов для целей бухучета в момент начисления, а для целей налогообложения — по кассовому методу;
  • применения различных правил отражения процентов, уплачиваемых организацией по кредитам и займам для целей бухучета и целей налогообложения;
  • других аналогичных различий.

Простейший случай возникновения ОНО – различие в способах начисления амортизации, в результате чего суммы амортизационных расходов в бухгалтерском и налоговом учете не совпадают.

К примеру, за первый год начисления амортизации объекта основных средств амортизация составила:

  • в бухгалтерском учете – 250 000 рублей;
  • в налоговом учете – 320 000 рублей.

При прочих равных условиях данное различие ведет к тому, что бухгалтерская прибыль за этот год окажется больше налоговой на 70 000 рублей (320 000 рублей – 250 000 рублей). Поэтому и возникает ОНО: Дебет счета 68 – Кредит счета 77 на сумму 14 000 (70 000 х 20%).

По мере того, как бухгалтерская амортизация начнет превышать налоговую, ОНО будет погашаться: Дебет счета 77 – Кредит счета 68.

Формирование и использование добавочного капитала (проводки) в результате проведения переоценки объектов ОС

На величину добавочного капитала непосредственно влияет результат переоценки объектов ОС.

В частности, добавочный капитал на предприятии формируется, если выявляется дооценка внеоборотных активов. Поскольку они учитываются на активном счете 01, то проводка увеличения добавочного капитала за счет выявленной суммы дооценки объекта ОС будет выглядеть следующим образом:

Дт 01 Кт 83.

Обращаем внимание! Если проведена дооценка объекта ОС, то возрастает первоначальная стоимость, подлежащая впоследствии амортизации. Поэтому одновременно с отражением в учете возрастания добавочного капитала в данном случае следует отразить увеличение начисленной амортизации

Поскольку амортизация будет впоследствии списываться за счет сумм дооценки, т. е. за счет части добавочного капитала, отражение в учете увеличения амортизации в результате проведения дооценки ОС будет выглядеть так:

Дт 83 Кт 02.

Впоследствии, если компания выявила уценку по тем объектам ОС, по которым ранее сумма дооценки была включена в добавочный капитал, то величину добавочного капитала необходимо уменьшить. Это и есть один из способов использования фирмой добавочного капитала. В учете он оформляется проводкой:

Дт 83 Кт 01.

Как и в случае с дооценкой, выявление уценки внеоборотных активов непосредственно влияет на величину начисляемой амортизации. Поэтому, если в результате переоценки стоимость объекта ОС снизилась, то на добавочный капитал следует также отнести величину дополнительно начисленной по объекту амортизации. Сделать это нужно проводкой:

Дт 02 Кт 83.

При этом величина выявленной уценки не должна превышать совокупную дооценку за предыдущие периоды. В противном случае величина снижения стоимости объекта ОС (в части превышения уценкой дооценки) будет относиться на финансовые результаты в качестве прочих расходов:

Дт 91-2 (субсчет «Прочие расходы») Кт 01.

Излишне начисленная амортизация в данном случае будет составлять прочие доходы фирмы:

Дт 02 Кт 91-1 (субсчет «Прочие доходы»).

Изложенные выше правила касаются случая, когда компания первоначально выявила увеличение стоимости своих ОС, т. е. дооценила их.

Дт 91-2 Кт 01.

Тогда выявленная при последующей переоценке сумма возрастания стоимости объекта ОС не будет формировать добавочный капитал, а должна быть списана на финансовый результат в качестве прочих доходов:

Дт 01 Кт 91-1.

Если сумма последующей дооценки превысит ранее произведенную уценку объекта ОС (т. е. произойдет полный взаимозачет первичной уценки и последующих дооценок), то далее вновь действуют общие правила: сумма дооценки увеличивает добавочный капитал.

Учтем полученный убыток

Отпускные: как рассчитать при изменении окладов и ежемесячных премий Если в течение расчетного периода в организации произошло повышение окладов одновременно с изменением размера других ежемесячных выплат, при определении среднего заработка для расчета отпускных применяется повышающий коэффициент. Правда, возможна ситуация, когда в итоге этот коэффициент будет равен 1. < … Ликвидация организации: что делать с налоговой переплатой Собственники ликвидируемой компании не могут претендовать на то, чтобы сумму излишне уплаченных фирмой налогов или взносов вернули им. < … Неточный адрес – повод для отказа в регистрации юрлица Если в заявлении на регистрацию организации не указан номер офиса, налоговики вправе отказаться регистрировать компанию. < …

Сальдо по счету 09 убыток текущего периода что значит

Сумма, вносимая в дебет 09 счета, рассчитывается по первой формуле, указанной выше – произведение разницы в доходах (или расходах) на ставку (20% в 2016г.

) В кредит записывается сумма к уменьшению (погашению) указанного по дебету актива, получаемая при последующем признании доходов в бухучете или расходов в налоговом. Вносимая в кредит 09 счета сумма определяется по второй формуле.

При этом отраженный по конкретной операции по дебету 09 налоговый актив постепенно полностью погашается.

Если тот объект, при поступлении которого образовался отложенный актив, выбывает, то ОНА по нему, зафиксированный по дебету 09, следует списать в дебет 99 счета, предназначенного для учета финансового результата. Аналитика по счету ведется по каждой операции или сделке, в отношении которой возник ОНА.

Счет 09 в бухгалтерском учете: отложенные налоговые активы. пример и проводки

Проводка по начислению отложенного налогового актива По итогам 3 квартала 2015 на склад АО «Маркер» были поставлены 3 партии материалов (запчасти для электрооборудования) на общую сумму 484.300 руб., НДС 73.876 руб. Оплата за запчасти была произведена частично — в сумме 232.500 руб., НДС 35.466 руб.

Для отражения в учете сумм ОНА бухгалтер АО «Маркер» сделал следующие расчеты:

  1. Расходы у бухгалтерском учете — 410.424 руб. (484.300 руб. — 73.876 руб.).
  2. Расходы в налоговом учете — 197.034 руб. (232.500 руб. — 35.466 руб.).
  3. Вычитаемая временная разница — 213.390 руб. (410.424 руб. — 197.034 руб.).

На основании вышеприведенных расчетов в учете АО «Маркер» были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 10 60 На склад АО «Маркер» поступили запчасти (484.300 руб. — 73.876 руб.) 410.424 руб.

Что обозначает остаток по дебету счета 09 на конец года

Внимание Порядок отражения операций на счете 09 установлен ПБУ 18/02 и актуален для всех налогоплательщиков налога на прибыль, кроме кредитных и муниципальных учреждений (п. 1 ПБУ 18/02)

Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям, отчитывающимся по упрощенной бухгалтерской отчетности, предоставлена возможность отказаться от применения ПБУ 18/02 (п. 2 ПБУ). Свой выбор они обязаны зафиксировать в учетной политике.

Подробнее о составлении учетной политики читайте в разделе «Как составить учетную политику организации».

Когда применяется проводка Дебет 09 Кредит 09 Проводка Дт 09 Кт 09 нужна налогоплательщикам, применяющим автоматизированные системы учета, для закрытия дебетовых остатков по субконто «Убыток текущего периода» счета 09 на конец года. Пример ООО «Миралюкс» в начале 2015 года приобрело оргтехнику на 120 000 руб.

Определение счета 09 бухгалтерского учета

Расходы будущих периодов. Справочник заполняется следующим образом:

  • Наименование – Убыток года (наименование может быть произвольным).
  • Вид РБП – Прочие
  • Способ признания расходов – В особом порядке (бухгалтер самостоятельно примет решение – когда и сколько убытка прошлых периодов пойдет на уменьшение налоговой базы текущего налогового периода)
  • Сумма – (сумма убытка для Приложения 4 к Листу №2 Декларации)
  • Начало списания – 1 января года, следующего после года получения убытка (по этой дате в Приложении 4 к Листу №02 Декларации определяется год убытка: год начала списания минус 1).

Если организация использует ПБУ 18/02, необходимо не забыть сделать также запись по дебету счета 97.11 по виду учета ВР (временные разницы) на суму убытка со знаком минус. В бухгалтерском учете никаких переносимых убытков прошлых периодов не существует.

Перенос убытков

В учетной политике предприятия отмечено, что в бухгалтерском учете амортизация основных средств списывается путем уменьшаемого остатка, а в налоговом — линейным способом. При расчете налога на прибыль (ННП) фирма использует ПБУ 18/02.

По итогам 2015 года начисленная амортизация по оргтехнике составила:

  • в бухгалтерском учете — 40 000 руб.;
  • в налоговом — 20 000 руб.

В итоге образовалась ВВР в размере 20 000 руб. (40 000 (Б/У) – 20 000 (Н/У)). Сумма ОНА на конец года составила 4 000 руб. (ВВР × ставка ННП = 20 000 руб.

× 20%). Отражение ОНА в бухгалтерском учете было зафиксировано проводкой: Дт 09 (убыток текущего периода) Кт 68 (расчет ННП) — 4 000 руб. Для упрощения примера условимся, что больше никаких операций ООО «Миралюкс» в 2015 году не производилось.

Ставаналит 

В последний день каждого периода была выполнена двойная запись по погашению отложенного актива:

  • За I кв. – 450 000 * 20% = 90 000 руб.;
  • За 6мес. – (800 000 – 450 000) * 20% = 70 000 руб.

Отражение иных случаев использования добавочного капитала на счете 83

Выше были перечислены ситуации, связанные с изменением добавочного капитала компании, в том числе в результате переоценки объектов ОС.

Применительно к внеоборотным активам важен также еще один момент. В силу п. 15 ПБУ 6/01, если объект ОС выбывает, то сумма оставшейся дооценки по нему должна быть отнесена к нераспределенной прибыли. Следовательно, если по каким-либо причинам (продажа, ликвидация, передача в счет вклада в уставный капитал и др.) ОС в компании выбывает, в учете необходимо отразить операцию по уменьшению добавочного капитала на сумму дооценки по такому ОС:

Дт 83 Кт 84.

Обращаем внимание! Списать на прибыль добавочный капитал можно, только если объект ОС выбыл. Поэтому если внеоборотный актив полностью самортизировался, но не выбыл, списывать добавочный капитал не следует

Ведь компания всегда может провести модернизацию или реконструкцию такого объекта ОС, которая увеличит его стоимость, а значит, такую новую стоимость придется снова переоценивать.

Дт 83 Кт 80.

Кроме изложенных способов расходования добавочного капитала его можно частично или полностью распределить между акционерами (собственниками). Такая операция в учете отражается следующей бухгалтерской проводкой:

Дт 83 Кт 75.

Обращаем внимание! Указанная выше проводка отражает формирование задолженности организации перед собственниками в учете. Фактическая выплата учредителям средств за счет добавочного капитала будет впоследствии фиксироваться последовательными проводками:

Фактическая выплата учредителям средств за счет добавочного капитала будет впоследствии фиксироваться последовательными проводками:

Дт 75 Кт 51 (в части основных сумм, выплачиваемых собственникам),

Дт 75 Кт 68 (удержание НДФЛ).

На практике возникает спорный вопрос: можно ли использовать добавочный капитал для покрытия убытков прошлых лет? В настоящий момент законодательство этого не запрещает. Контролирующие органы считают, что убытки нельзя компенсировать только за счет сумм дооценки ОС, но вместе с тем отмечают, что за это санкции Налоговым кодексом не предусмотрены (письмо Минфина РФ от 21.07.2000 № 04-02-05/2). Поэтому можно предположить, что компании пока не лишены права использовать свой добавочный капитал на покрытие убытков. Для этого в учете необходимо отразить проводку:

Дт 83 Кт 84.

Счет 57 в бухгалтерском учете: переводы в пути

Счет 57 “Переводы в пути” предназначен для информации о денежных средствах в пути, то есть внесенных, но еще не зачисленных на счет. Напомним о порядке учета таких сумм.

Счет 57 “Переводы в пути” содержмит данные о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т.е.

денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.

Основанием для принятия на учет по счету 57 “Переводы в пути” сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.

Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 “Переводы в пути” обособленно.

Счет 57 в бухгалтерском учете и подотчетные суммы

Следует иметь ввиду, что при перечислении денег под отчет на корпоративную карту у работника не возникает задолженности перед компанией. Денег на руки в этом случае сотрудник не получает. А сама карта, хоть и именная, принадлежит компании.

Также как и все деньги на счете. Поэтому счет 71 в таких ситуациях использовать не надо, иначе компания завысит дебиторку работника.

А отразить в бухгалтерском учете безналичные деньги, которые зачислены на счет корпоративной карты, можно по дебету счета 57 «Переводы в пути».

Покупка валюты через счет 57

Рубли, которые компания тратит на покупку евро, учитывать в расходах не надо. А саму валюту не требуется признавать в доходах. Учесть в доходах или расходах надо лишь разницу, которая возникает из-за различий в курсе ЦБ РФ и курсе банка (подп. 6 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 250 НК РФ). Кроме того, можно списать и комиссию банка за перевод рублей в евро (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Что касается операций в бухгалтерском учете, покупку валюты надо провести через счет 57«Переводы в пути». Ведь день списания рублей с расчетного счета и момент зачисления евро на валютный могут не совпадать. При этом надо сделать записи:

Дебет 57 Кредит 51

— списаны рубли на покупку валюты;

Дебет 52 Кредит 57

— зачислены евро на валютный счет;

Дебет 91 (57) Кредит 57 (91)

— отражена отрицательная (положительная) курсовая разница от покупки валюты.

Продажа валюты через счет 57

Порядок отражения в бухгалтерском учете операций по конвертации валюты регулируется ПБУ 9/99 (утв.приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) и ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

Положительные курсовые разницы от конвертации надо отразить в доходах. А отрицательные — в расходах (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Значит, в бухучете необходимо показать финансовый результат от продажи валюты.

А отражать всю рублевую сумму, вырученную за валюту, в доходах не надо.

На дату списания денег с валютного счета надо сделать запись:

Дебет 57 Кредит 52

— передана валюта на конвертацию.

На дату зачисления на расчетный счет сумму в рублях необходимо отразить проводкой:

Дебет 51 Кредит 57

— поступил на расчетный счет рублевый эквивалент валюты.

Положительную разницу между курсом ЦБ РФ на дату списания валюты и курсом банка на дату поступления рублей надо отразить по дебету счета 57 «Переводы в пути» и кредиту счета 91«Прочие доходы и расходы». Отрицательную разницу — по дебету счета 91 и кредиту счета 57.

Расчеты по банковским картам через счет 57

При получении платежей по безналу отличаются не только кассовые правила, но и порядок отражения доходов и расходов.

Есть несколько вариантов, как в бухучете показать выручку по карточкам.

Если деньги поступают только на следующий день после оплаты или позже, стоит использовать счет 57 «Переводы в пути». При розничной торговле можно не использовать в учете счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Тогда безналичную выручку надо отразить проводками:

Дебет 57 Кредит 90–1

— отражена выручка от продаж;

Дебет 90–2 Кредит 68

— начислен НДС с продаж;

Дебет 51 Кредит 57

— зачислены на расчетный счет деньги за товар, оплаченные картами;

Дебет 91 Кредит 57

— принята к расходам комиссия банка по договору эквайринга.

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты»

ГАРАНТ:

См. комментарии к
счету 79 Плана счетов

Счет
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
предназначен для обобщения информации
о всех видах расчетов с филиалами,
представительствами, отделениями и
другими обособленными подразделениями
организации, выделенными на отдельные
балансы (внутрибалансовые расчеты), в
частности, расчетов по выделенному
имуществу, по взаимному отпуску
материальных ценностей, по продаже
продукции, работ, услуг, по передаче
расходов по общеуправленческой
деятельности, по оплате труда работникам
подразделений и т.п.

К
счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты»
могут быть открыты субсчета:

79-1
«Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2
«Расчеты по текущим операциям»;

79-3
«Расчеты по договору доверительного
управления имуществом» и др.

На
субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному
имуществу» учитывается состояние
расчетов с филиалами, представительствами,
отделениями и другими обособленными
подразделениями организации, выделенными
на отдельные балансы, по переданным им
внеоборотным и оборотным активам.

Имущество,
выделенное указанным подразделениям,
списывается организацией со
счета 01 «Основные
средства» и др. в дебет счета 79
«Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество,
выделенное организацией указанным
подразделениям, принимается на учет
этими подразделениями с кредита счета
79 «Внутрихозяйственные расчеты»
в дебет счета 01 «Основные
средства» и др.

На
субсчете 79-2 «Расчеты по текущим
операциям» учитывается состояние
всех прочих расчетов организации с
филиалами, представительствами,
отделениями и другими обособленными
подразделениями, выделенными на отдельные
балансы.

На
субсчете 79-3 «Расчеты по договору
доверительного управления имуществом»
учитывается состояние расчетов, связанных
с исполнением договоров доверительного
управления имуществом. Этот субсчет
используется для учета расчетов у
учредителя управления, доверительного
управляющего, а также расчетов по
имуществу, переданному в доверительное
управление, учитываемому на отдельном
балансе.

Имущество,
переданное в доверительное управление,
списывается учредителем управления со
счетов 01 «Основные
средства», 04″Нематериальные
активы», 58 «Финансовые
вложения» и др. в дебет счета 79
«Внутрихозяйственные расчеты»
(одновременно на суммы начисленной
амортизации производится запись по
дебету счетов 02 «Амортизация
основных средств», 05 «Амортизация
нематериальных активов» и кредиту
счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).
Принятое доверительным управляющим на
отдельный баланс имущество отражается
по дебету счетов 01 «Основные
средства», 04 «Нематериальные
активы», 58 «Финансовые
вложения» и др. и кредиту счета 79
«Внутрихозяйственные расчеты»
(одновременно на суммы начисленной
амортизации производится запись по
кредиту счетов 02 «Амортизация
основных средств», 05 «Амортизация
нематериальных активов» и кредиту
счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты»).

При
прекращении договора доверительного
управления имуществом и возврате
имущества учредителю управления делаются
обратные записи. Если договором
доверительного управления имуществом
предусмотрены иные операции с имуществом,
переданным в доверительное управление,
то учет этих операций ведется в общем
порядке.

Перечисление
денежных средств в счет причитающейся
учредителю управления прибыли (дохода)
в отдельном балансе отражается по
кредиту счетов учета денежных средств
и дебету счета 79 «Внутрихозяйственные
расчеты». Денежные средства, полученные
учредителем управления в счет этой
прибыли (дохода), приходуются по дебету
счетов учета денежных средств в
корреспонденции со счетом 79
«Внутрихозяйственные расчеты».

Учредителем
управления причитающиеся от доверительного
управляющего суммы возмещения убытков,
причиненных утратой или повреждением
имущества, переданного в доверительное
управление, а также упущенной выгоды
отражаются по дебету счета 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами»
в корреспонденции с кредитом
счета 91 «Прочие
доходы и расходы». При получении
учредителем управления этих средств
дебетуются счета учета денежных средств
и кредитуется счет 76 «Расчеты
с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический
учет по счету 79 «Внутрихозяйственные
расчеты» ведется по каждому филиалу,
представительству, отделению или другому
обособленному подразделению организации,
выделенному на отдельный баланс, а
расчетов по договорам доверительного
управления имуществом — по каждому
договору.

Прочие случаи формирования добавочного капитала компании

В этом случае на увеличение уставного капитала пойдет только номинальная стоимость доли участия в компании. Сумма превышения продажной цены над номинальной будет списываться в добавочный капитал. Поэтому если организация получила такой дополнительный доход от продажи доли, она должна будет в учете отразить как увеличение уставного капитала, так и рост добавочного:

Дт 75 Кт 80 (в сумме номинальной стоимости доли);

Дт 75 Кт 83 (в части превышения).

При этом фактическое поступление средств в счет оплаты купленной доли от нового собственника будет регистрироваться проводкой:

Дт 51 Кт 75.

План счетов предусматривает, что счет 83 может корреспондировать со счетом 84. Поэтому принятие руководством компании решения об увеличении добавочного капитала за счет имеющейся нераспределенной прибыли будет оформляться проводкой:

Дт 84 Кт 83.

Кроме того, действующее законодательство позволяет организации увеличить добавочный капитал за счет средств, которые собственники внесли в бизнес с целью увеличения чистых активов (это следует из подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). В этом случае после поступления денежных средств от учредителей (которое оформляется проводкой Дт 51 Кт 75) увеличение добавочного капитала необходимо отразить проводкой:

Дт 75 Кт 83.

ОНА, ОНО, ПНА, ПНО

Данная сумма является разницей со знаком «+» между настоящим отчислением и условными тратами по величине, взятой из общей доходной статьи. В бухгалтерском учете списание таких величин проводится со счета 09. При этом если планируется амортизация имущественных ценностей, она должна начисляться на основные средства как в стандартной практике, а рассчитывается в налоговом временном промежутке.

ОНО – временная разница. Определяется аналогично методике, описанной для ОНА. Единственное отличие – у данного показателя минусовый знак. ОНО – сумма, формирующая повышение размеров платежных взносов в бюджет страны в последующих за отчетным периодах. Эту разницу в будущем следует погасить.

ПНО и ПНА – это соответственно постоянные налоговые активы и обязательства. Возникают, если:

  • в налоговом документообороте сумма, подлежащая к отчислению, на порядок выше, чем в бухгалтерском учете;
  • в бухгалтерии величина отчислений больше, чем в налоговой политике.

Так бывает, когда предприятие не учитывает одну из трат по налогам, а в экономическом отчете эта статья является участником формирования материального конечного результата.

В первом варианте образуется переплата – сумма, переданная в бюджет будет больше той, что отражена проводками. Специалисту останется только показать ПНО – величину налога с полученной разницы. Таким способом в отчетности будет проведена и бюджетная сумма долга, которую организация реально перечислила.

Во втором – ситуация противоположная. Возникает недоимка денежных средств. Чтобы ее устранить, потребуется показать ПНА – величину, являющуюся фактической разницей налогов. Таким способом можно финансово грамотно отразить в системе ведения учета на производстве показать истинный размер перечисленных активов.

Обе рассмотренные величины прописываются на 99 счете, но при этом следует открыть их автономные субсчета. В таком случае НПА отражается кредитовой проводкой, а ПНО – соответственно, дебетовой.

Как работать со счетом 20 плана счетов

Зачастую 20 сч. не имеет остатка, то есть обнуляется. Если же по «Основному производству» образовалось дебетовое сальдо, то оно будет отражать стоимостную величину незавершенного производства на конкретную дату. Такое сальдо переносится на начало следующего отчетного периода.

Таким образом, в разрезе аналитики сч. 20 может быть закрыт по отдельным видам производимых ТРУ, в то время как по другим аналитическим регистрам будет отражено сальдо в виде НЗП.

Порядок списания расходов, связанных с производством продукции, зависит от того, каким способом вы отражаете в учете стоимость готовой продукции, который выбираете самостоятельно.

Порядок списания расходов по производству продукции должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.

Если вы учитываете готовую продукцию по фактической производственной себестоимости, все расходы, связанные с ее производством, спишите в дебет счета 43:

– отражена стоимость готовой продукции, выпущенной основным производством.

Пример

ЗАО «Комета» выпускает люстры и торшеры. За отчетный период было изготовлено 500 люстр и 800 торшеров.

На производство люстр было затрачено материалов на сумму 200 000 руб., торшеров – 350 000 руб.

Заработная плата работников основного производства (включая отчисления на социальное страхование), занятых в изготовлении люстр, составила 50 000 руб., торшеров – 80 000 руб.

Расходы вспомогательного производства фирмы, связанные с выпуском продукции (обеспечение производства электроэнергией, теплом и т. д.), составили 30 000 руб.

Согласно учетной политике, расходы, связанные с выпуском разных видов продукции, которые нельзя распределить напрямую, распределяют пропорционально заработной плате рабочих, занятых производством конкретного вида продукции.

Расходы по производству люстр и торшеров бухгалтер «Кометы» учитывает на разных субсчетах счета 20:

● 20-1 «Затраты на производство люстр»;

● 20-2 «Затраты на производство торшеров».

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 20-1 Кредит 10

– 200 000 руб. – списаны материалы на производство люстр;

Дебет 20-2 Кредит 10

– 350 000 руб. – списаны материалы на производство торшеров;

Дебет 20-1 Кредит 70 , 69

– 50 000 руб. – отражены заработная плата работников, занятых в производстве люстр, и отчисления на социальное страхование;

Дебет 20-1 Кредит 70, 69

– 80 000 руб. – отражены заработная плата работников, занятых в производстве торшеров, и отчисления на социальное страхование.

После учета прямых затрат бухгалтер «Кометы» должен распределить расходы вспомогательного производства между видами продукции.

Общая сумма заработной платы рабочих основного производства составила 130 000 руб. (50 000 + 80 000).

Расходы вспомогательного производства распределяются в следующем порядке:

● на затраты по производству люстр – 11 539 руб. (50 000 : 130 000 30 000);

● на затраты по производству торшеров – 18 461 руб. (80 000 : 130 000 30 000).

Бухгалтер должен сделать проводки:

Дебет 23 Кредит 10 (70, 69…)

– 30 000 руб. – отражены расходы вспомогательного производства;

Дебет 20-1 Кредит 23

– 11 539 руб. – часть расходов вспомогательного производства учтена в затратах на производство люстр;

Дебет 20-2 Кредит 23

– 18 461 руб. – часть расходов вспомогательного производства учтена в затратах на производство торшеров.

Таким образом, общая сумма расходов «Кометы» составила:

● на производство люстр – 261 539 руб. (200 000 + 50 000 + 11 539);

● на производство торшеров – 448 461 руб.

Проводки счета 20

Все совершаемые операции по дебету 20 показывают начисление, отражение и учет стоимости всех материалов и затрат на изготовление продукции.

Типовые проводки

Корреспонденция с Разделом 1 отражает включение амортизационных затрат в себестоимость продукции:

  • Дт20 Кт02 — для средств, используемых в основном производстве, в торговле;
  • Дт20 Кт04 — для амортизации по объектам нематериальных активов;
  • Дт20 Кт08 — отражены расходы на строительство.

Корреспонденция с Разделом 2 отражает списание стоимости материалов:

  • Дт20 Кт10 — учитывается стоимость материалов, списанных для основного производства;
  • Дт20 Кт11 — учитывается списание стоимости животных для основного производства;
  • Дт20 Кт16 — списание суммы отклонений в стоимости материалов.

Корреспонденция с Разделом 3 отражает включение в себестоимость других видов расходов:

  • Дт20 Кт20 — внутрипроизводственный оборот продукции;
  • Дт20 Кт21 — передача в основное производство полуфабрикатов собственного изготовления;
  • Дт20 Кт23 — включение в себестоимость стоимость услуг вспомогательных производств;
  • Дт20 Кт25 — включение в себестоимость продукции общепроизводственных расходов;
  • Дт20 Кт26 — включение в себестоимость продукции общехозяйственных расходов;
  • Дт20 Кт28 — включение в себестоимость потерь от брака;
  • Дт20 Кт29 — включение в себестоимость продукции стоимость услуг обслуживающих производств и хозяйств.

Корреспонденция с Разделом 4 происходит следующим образом:

  • Дт20 Кт40 — списание плановой себестоимости;
  • Дт20 Кт41 — перевод на основное производство товаров, приобретенных для продажи;
  • Дт20 Кт43 — отпуск готовой продукции на нужды основного производства.

Корреспонденция с Разделом 6 происходит следующим образом:

  • Дт20 Кт60 — оплата сторонним организациям услуг, оказанных для основного производства;
  • Дт20 Кт68 — включение налогов и сборов в бюджет в себестоимость продукции;
  • Дт20 Кт69 — начисление страховых взносов работникам основного производства;
  • Дт20 Кт70 — начисление заработной платы;
  • Дт20 Кт71 — оплата расходов подотчетных лиц на нужды основного производства;
  • Дт20 Кт73 — включение компенсации за износ личного имущества в себестоимость продукции;
  • Дт20 Кт75 — взнос затрат основного производства учредителями предприятия;
  • Дт20 Кт76 — включение в себестоимость затрат на страхование;
  • Дт20 Кт79 — включение в себестоимость затрат обособленных производств.

Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:

  • Дт20 Кт94 — включение в себестоимость суммы выявленной недостачи по различным причинам (от порчи имущества, по итогам инвентаризации);
  • Дт20 Кт96 — начисление за счет себестоимости продукции сумм в резерв будущих расходов (на ремонт, оплату отпусков).

Обратите внимание! Проводки по кредиту 20 отражают поступление из основного производства материалов, отходов, готовой продукции. Взаимосвязь с Разделом 2 отражает возврат материалов и запасов из основного производства:

Взаимосвязь с Разделом 2 отражает возврат материалов и запасов из основного производства:

  • Дт10 Кт20 — принятие к учету неиспользованных материалов, отходов.
  • Дт11 Кт20 — увеличение стоимости животных за счет привеса.

Корреспонденция со счетами Раздела 3 происходит следующим образом:

  • Дт21 Кт20 — поступление из основного производства полуфабрикатов собственного изготовления;
  • Дт28 Кт20 — отражение потерь в стоимости неисправимого брака продукции.

Корреспонденция со счетами Раздела 4:

  • Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
  • Дт43 Кт20 — оприходование готовой продукции.

Оприходование готовой продукции

Взаимосвязь со счетами Раздела 6 отражает:

  • Дт76 Кт20 — уменьшение стоимости незавершенного производства;
  • Дт79 Кт20 — выполнение работ силами основного производства.

Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:

  • Дт90 Кт20 — списание фактической себестоимости;
  • Дт91 Кт20 — списание работ или услуг основного производства;
  • Дт94 Кт20 — отражение сумм недостачи незавершенного производства, выявленных в процессе инвентаризации;
  • Дт99 Кт20 — затраты основного производства отнесены на убытки предприятия.

Бухгалтерские проводки счета 57

Ниже будут представлены примеры проводок по СЧ 57. Первым примером будет операция эквайринга, то есть оплата картой через ККТ или терминал:

Дебет-57 Кредит-60 «Выручка при реализации товаров на N-нную сумму».

То же самое с конкретизацией:

  • Дебет-57 Кредит-62 «Оплата от покупателя за приобретенный товар».
  • Дебет-51 Кредит-57 «Выручка при реализации товаров на N-нную сумму».
  • Дебет-91 Кредит-51 «Списание части средств в качестве комиссии банка».

При использовании СЧ-57 для операций по покупке и продаже валют (происходит только тогда, когда продажа и зачисление занимают более одних суток). Пример:

  • Дебет-57 Кредит-51 «Поступление денег для покупки инвалюты»
  • Дебет-52 Кредит-57 «Зачисление инвалюты на счет».
  • Дебет-91 Кредит-57 «Отображение разницы между курсом ЦБ и покупки».

При продаже валют проводки практически идентичны:

  • Дебет-57 Кредит-52 «Списание валюты по курсу ЦБ»
  • Дебет-51 Кредит-57 «Зачисление суммы продажи в руб.».
  • Дебет-57 Кредит-91 «Отображение дохода».

Новый вид учетной политики в 1С

Стоит отметить, что СЧ-57 не используется организациями при следующих условиях:

  • Небольшая выручка в связи с небольшим оборотом;
  • Отсутствие кассы вообще (только спецсчет для зачислений»;
  • Использование ДС только для расчетов с контрагентами и сотрудниками.

В общем случае, типичными проводками по УСН денежных средств в пути для СЧ-57 будут: внесение наличных, выручка от продаж товаров в розницу, приобретенных с помощью банковских карт, зачисление денежных средств, отражение положительной и отрицательной курсовой разницы при покупке и продаже валют, которые отражаются в общих расходах и доходах, описании комиссии банка.

Таким образом, счет 57 в бухгалтерском учете – один из важных регистров для хранения информации о хозяйственных операциях, выполняемых как внутри компании, так и за ее пределами. Представляя собой активный счет, он корреспондирует с большим количеством других регистров при проводках операций по покупке иностранной валюты, а также при переводах на счета компании на основании квитанций банка, Почты РФ и других кредитных организаций. Теперь каждый поймет, зачем нужен Сч. 57.

https://youtube.com/watch?v=yve1-G4jHBI

09 счет бухгалтерского учета

Похожие публикации

Весьма специфический счет 09 «Отложенные налоговые активы» (ОНА) занимает строку 1180 в первом разделе актива баланса. 09 счет в балансе возникает, если признание доходов/расходов не совпадают в бухгалтерском и налоговом учете компании. Суммы на нем отражают обязательства компании по уплате налогов, которые возникнут в будущем, но реально образовались в настоящий момент из-за различных подходов к оценке доходов, затрат, обязательств, методов учета активов, применяемых организацией. Расчет сумм ОНА ведется по отчету о финансовых результатах с применением метода отслеживания обязательств.

Комментировать
0
0 просмотров