No Image

Создание резерва под обесценение финансовых вложений

СОДЕРЖАНИЕ
0
33 просмотров
24 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(113) "683970380cb75792ae455e8fa2b3af5c.png"
    [1]=>
    string(113) "e9fd71232237a75772e74b96f1b0aedd.jpg"
    [2]=>
    string(113) "93cb0d10b4061a03ba5cea15632c0cc2.png"
    [3]=>
    string(115) "ec4fe062e75b27a2d3b12aae951038b6.jpeg"
    [4]=>
    string(113) "14c4f8b13693175175610cbc92f6a5e5.gif"
    [5]=>
    string(113) "acb3e935f639446803118d47e0fafc96.png"
    [6]=>
    string(113) "20d637d2eb97035997b10bf03ae30ea0.png"
    [7]=>
    string(113) "1afbaeea6e5f04f5c8144d61f696da89.png"
    [8]=>
    string(113) "4b0d8bca5b7be491ac6bab2701720759.png"
    [9]=>
    string(115) "2735e1bff9ca8173e96f05e31ef1fa21.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "296b187dab15d4865b28cb51a8a3ccc8.jpeg"
    [11]=>
    string(115) "1d68500bb4e6362afb7e21b961477976.jpeg"
    [12]=>
    string(113) "f239e0bee5bdd9eafb008c3764970816.png"
    [13]=>
    string(115) "d03a625d7ed9fb449c1a29713c4e6c91.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "8329984293cc88f6376093d98cc1109b.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "29aadacbdaaed25197905a5f541dd2b6.jpeg"
    [16]=>
    string(115) "0733b10b01e68e84e9477eadc1e69895.jpeg"
    [17]=>
    string(115) "994a86314c86ed82ab20919db7ca5016.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "575e0fe428f0304f06d1b46608278848.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "ed0599a79e6d0e5fa60a8fbbc90e83f9.jpeg"
    [20]=>
    string(113) "66a9f9a0f4c34abb8e70c234676d4caa.png"
    [21]=>
    string(113) "57c1abfea26de79a9934d30154d69eb0.png"
    [22]=>
    string(115) "60cf6d5702b0d9bc3aa525bdc192612f.jpeg"
    [23]=>
    string(113) "6ab0d1210939b60921cc40cfac0b4ae6.png"
    [24]=>
    string(113) "ecce1efb12d118737ab4ea9821c5f2e1.png"
    [25]=>
    string(113) "fc0cd8f5e4361686daf3712ab26646a0.png"
    [26]=>
    string(115) "a5b9010aa25d4a26bfafe5644fc99998.jpeg"
    [27]=>
    string(113) "d26a491240bd6bb7968703123bfb7fcc.png"
    [28]=>
    string(115) "de33c7728d0c336ef7f19bde925f8007.jpeg"
    [29]=>
    string(113) "5fd5782bf8b0d1930cd79b082d7577cc.png"
    [30]=>
    string(115) "67bcc39110c316988d36361c9d9ff1f6.jpeg"
    [31]=>
    string(113) "8c45b192aae8fbe85b87be5841001d3a.png"
    [32]=>
    string(113) "d4186446516e08d80756323e4696d8a5.png"
    [33]=>
    string(113) "704968488b5d887eac1b679118171b7f.png"
    [34]=>
    string(113) "555249dbb63be10a85249293c5b262db.png"
    [35]=>
    string(115) "84602c4308daf0f9f546ca2a6216c3fb.jpeg"
    [36]=>
    string(113) "e3b1d70132807ab2374ad2b40e97bc5b.png"
    [37]=>
    string(115) "0db28185eb8520cda87d7fd5e5342488.jpeg"
    [38]=>
    string(115) "07839dcbd54dab02ead84724165c7652.jpeg"
    [39]=>
    string(113) "1471d0a06d69d4d6e3e96f78e7ad2fe4.png"
  }
  [1]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/8/3/683970380cb75792ae455e8fa2b3af5c.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/9/f/e9fd71232237a75772e74b96f1b0aedd.jpg"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/3/c/93cb0d10b4061a03ba5cea15632c0cc2.png"
    [3]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/c/4/ec4fe062e75b27a2d3b12aae951038b6.jpeg"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/4/c/14c4f8b13693175175610cbc92f6a5e5.gif"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/c/b/acb3e935f639446803118d47e0fafc96.png"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/0/d/20d637d2eb97035997b10bf03ae30ea0.png"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/a/f/1afbaeea6e5f04f5c8144d61f696da89.png"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/b/0/4b0d8bca5b7be491ac6bab2701720759.png"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/7/3/2735e1bff9ca8173e96f05e31ef1fa21.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/9/6/296b187dab15d4865b28cb51a8a3ccc8.jpeg"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/d/6/1d68500bb4e6362afb7e21b961477976.jpeg"
    [12]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/2/3/f239e0bee5bdd9eafb008c3764970816.png"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/0/3/d03a625d7ed9fb449c1a29713c4e6c91.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/3/2/8329984293cc88f6376093d98cc1109b.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/9/a/29aadacbdaaed25197905a5f541dd2b6.jpeg"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/7/3/0733b10b01e68e84e9477eadc1e69895.jpeg"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/9/4/994a86314c86ed82ab20919db7ca5016.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/7/5/575e0fe428f0304f06d1b46608278848.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/d/0/ed0599a79e6d0e5fa60a8fbbc90e83f9.jpeg"
    [20]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/6/a/66a9f9a0f4c34abb8e70c234676d4caa.png"
    [21]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/7/c/57c1abfea26de79a9934d30154d69eb0.png"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/0/c/60cf6d5702b0d9bc3aa525bdc192612f.jpeg"
    [23]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/a/b/6ab0d1210939b60921cc40cfac0b4ae6.png"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/c/c/ecce1efb12d118737ab4ea9821c5f2e1.png"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/c/0/fc0cd8f5e4361686daf3712ab26646a0.png"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/5/b/a5b9010aa25d4a26bfafe5644fc99998.jpeg"
    [27]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/2/6/d26a491240bd6bb7968703123bfb7fcc.png"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/e/3/de33c7728d0c336ef7f19bde925f8007.jpeg"
    [29]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/f/d/5fd5782bf8b0d1930cd79b082d7577cc.png"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/7/b/67bcc39110c316988d36361c9d9ff1f6.jpeg"
    [31]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/c/4/8c45b192aae8fbe85b87be5841001d3a.png"
    [32]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/4/1/d4186446516e08d80756323e4696d8a5.png"
    [33]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/0/4/704968488b5d887eac1b679118171b7f.png"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/5/5/555249dbb63be10a85249293c5b262db.png"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/4/6/84602c4308daf0f9f546ca2a6216c3fb.jpeg"
    [36]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/3/b/e3b1d70132807ab2374ad2b40e97bc5b.png"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/d/b/0db28185eb8520cda87d7fd5e5342488.jpeg"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/7/8/07839dcbd54dab02ead84724165c7652.jpeg"
    [39]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/4/7/1471d0a06d69d4d6e3e96f78e7ad2fe4.png"
  }
  [2]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(36) "683970380cb75792ae455e8fa2b3af5c.png"
    [1]=>
    string(36) "e9fd71232237a75772e74b96f1b0aedd.jpg"
    [2]=>
    string(36) "93cb0d10b4061a03ba5cea15632c0cc2.png"
    [3]=>
    string(37) "ec4fe062e75b27a2d3b12aae951038b6.jpeg"
    [4]=>
    string(36) "14c4f8b13693175175610cbc92f6a5e5.gif"
    [5]=>
    string(36) "acb3e935f639446803118d47e0fafc96.png"
    [6]=>
    string(36) "20d637d2eb97035997b10bf03ae30ea0.png"
    [7]=>
    string(36) "1afbaeea6e5f04f5c8144d61f696da89.png"
    [8]=>
    string(36) "4b0d8bca5b7be491ac6bab2701720759.png"
    [9]=>
    string(37) "2735e1bff9ca8173e96f05e31ef1fa21.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "296b187dab15d4865b28cb51a8a3ccc8.jpeg"
    [11]=>
    string(37) "1d68500bb4e6362afb7e21b961477976.jpeg"
    [12]=>
    string(36) "f239e0bee5bdd9eafb008c3764970816.png"
    [13]=>
    string(37) "d03a625d7ed9fb449c1a29713c4e6c91.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "8329984293cc88f6376093d98cc1109b.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "29aadacbdaaed25197905a5f541dd2b6.jpeg"
    [16]=>
    string(37) "0733b10b01e68e84e9477eadc1e69895.jpeg"
    [17]=>
    string(37) "994a86314c86ed82ab20919db7ca5016.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "575e0fe428f0304f06d1b46608278848.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "ed0599a79e6d0e5fa60a8fbbc90e83f9.jpeg"
    [20]=>
    string(36) "66a9f9a0f4c34abb8e70c234676d4caa.png"
    [21]=>
    string(36) "57c1abfea26de79a9934d30154d69eb0.png"
    [22]=>
    string(37) "60cf6d5702b0d9bc3aa525bdc192612f.jpeg"
    [23]=>
    string(36) "6ab0d1210939b60921cc40cfac0b4ae6.png"
    [24]=>
    string(36) "ecce1efb12d118737ab4ea9821c5f2e1.png"
    [25]=>
    string(36) "fc0cd8f5e4361686daf3712ab26646a0.png"
    [26]=>
    string(37) "a5b9010aa25d4a26bfafe5644fc99998.jpeg"
    [27]=>
    string(36) "d26a491240bd6bb7968703123bfb7fcc.png"
    [28]=>
    string(37) "de33c7728d0c336ef7f19bde925f8007.jpeg"
    [29]=>
    string(36) "5fd5782bf8b0d1930cd79b082d7577cc.png"
    [30]=>
    string(37) "67bcc39110c316988d36361c9d9ff1f6.jpeg"
    [31]=>
    string(36) "8c45b192aae8fbe85b87be5841001d3a.png"
    [32]=>
    string(36) "d4186446516e08d80756323e4696d8a5.png"
    [33]=>
    string(36) "704968488b5d887eac1b679118171b7f.png"
    [34]=>
    string(36) "555249dbb63be10a85249293c5b262db.png"
    [35]=>
    string(37) "84602c4308daf0f9f546ca2a6216c3fb.jpeg"
    [36]=>
    string(36) "e3b1d70132807ab2374ad2b40e97bc5b.png"
    [37]=>
    string(37) "0db28185eb8520cda87d7fd5e5342488.jpeg"
    [38]=>
    string(37) "07839dcbd54dab02ead84724165c7652.jpeg"
    [39]=>
    string(36) "1471d0a06d69d4d6e3e96f78e7ad2fe4.png"
  }
}

Когда использовать 66/67 счет, а когда 58?

Когда использовать 66/67 счет, а когда 58?

Если бы допустим моей организации дала кредит другая организация, был бы задействован у меня счет 76.5 (расчеты с дебеторами и кредиторами в руб) , 66 и 67 счет — это если бы банк предоставил вам кредит. А 58 счет -это финансовые вложения, если бы вы кому-то заем предоставили))
Если дали кредит, то проводка Д- 58 К-т 51 или 50.Возврат будет Д-т 50,51 К-т 58. А 66 счет -это кратксрочные кредиты и займы, которые вы берете в банке, 67 -Долгосрочные кредиты банка.
Организация может получить деньги (имущество) во временное пользование: по договору займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ) ; по кредитному договору (п. 1 ст. 819 ГК РФ) . По общему правилу к кредитному договору применяются правила, которые распространяются на договор займа (п. 2 ст. 819 ГК РФ) . Однако между этими договорами есть существенные различия. 1. Кредит деньгами может выдать только банк или кредитная организация (п. 1 ст. 819 ГК РФ) . Денежный заем можно получить от любого гражданина, предпринимателя или организации (п. 1 ст. 807 ГК РФ) . 2. Денежные кредиты организация может получить (вернуть) только в безналичном порядке (п. 2, 3 Положения Банка России от 31 августа 1998 г. 54-П) . На выдачу (возврат) займов такое ограничение не распространяется (п. 1 ст. 810 ГК РФ) . Аналогичное положение действует в отношении уплаты процентов. За пользование денежным кредитом организация вправе рассчитываться только по безналу (п. 1 ст. 819 ГК РФ, п. 3.3. Положения Банка России от 26 июня 1998 г. 39-П) . Проценты по займу можно выплачивать как деньгами, так и имуществом (п. 1 ст. 809 ГК РФ) . 3. Договор денежного кредита может быть только процентным (п. 1 ст. 819 ГК РФ) . По договору займа деньги могут выдаваться без условия об уплате процентов (п. 1 ст. 809 ГК РФ) . 4. Договор товарного кредита признается беспроцентным лишь в том случае, если об этом прямо сказано в его тексте (п. 1 ст. 819 ГК РФ) . Договор займа в натуральной форме является таковым по умолчанию (п. 3 ст. 809 ГК РФ) . Заем (кредит) , предоставленный организации, может быть денежным или имущественным (заем в натуральной форме, товарный кредит) . Это следует из положений статей 807, 809, 819, 822 Гражданского кодекса РФ. Задолженность по займу (кредиту) необходимо отразить в бухучете в составе кредиторской задолженности в сумме, указанной в договоре (п. 2 ПБУ 15/2008). В зависимости от срока, на который организация получила заем (кредит) , расчеты по договору необходимо отразить: на счете 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам , если заем (кредит) выдан на срок менее одного года; на счете 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам , если заем (кредит) выдан на срок более одного года. Выданные займы необходимо отразить в бухучете в составе финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий: наличие оформленного договора, который подтверждает право организации на финансовые вложения; переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика) ; способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (проценты за пользование займом) . Об этом сказано в пункте 2 ПБУ 19/02. Исходя из этого, в составе финансовых вложений необходимо отразить только процентные займы (как в денежной, так и в натуральной форме) . Для этого необходимо использовать счет 58-3 Предоставленные займы . Предоставление процентного займа необходимо оформить проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.) : Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 01, 10) предоставлен процентный заем организации. Если организация предоставила беспроцентный заем, в составе финансовых вложений учесть его нельзя. Связано это с тем, что в данном случае не выполняется одно из условий для признания займа финансовым вложением, а именно способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02). Поэтому беспроцентный заем учтите на счете 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами . Предоставление беспроцентного займа необходимо отразить проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т

д.) : Дебет 76 Кредит 51 (50, 41, 01, 10) предоставлен беспроцентный заем организации.
66 и 67 это когда вы привлекаете в компанию дополнительные источники финансирования- заемные средства ( в зависимости от срока возврата — долгосрочные (возврат через более 12 мес) и краткосрочные (менее чем через 12 мес) 58 — это когда вы выдаете займ (или другое фин вложение) , прочитайте пбу 19/02 учет фин вложений, особенно обратите внимание на то, что к ним относится. Например, выданные беспроцентные займы не являются фин вложениями

=)

Счет 58 в бухгалтерском учете

В состав активов компании входят не только денежные средства, основные фонды и материальные ценности, но и вложения финансов организации в некоторые денежные инструменты, которые способны приносить прибыль. О том, что относится к таким вложениям и как их правильно отражать в бухгалтерском учете, расскажем в нашей статье.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Согласно действующей инструкции № 94н, счет 58 в бухгалтерском учете предназначен для сбора и обобщения информации о вложенных денежных средствах и иных активов компании в доходные направления. Такими направлениями могут быть:

  1. Приобретение государственных либо муниципальных ценных бумаг.
  2. Покупка ценных бумаг организаций (векселя, облигации, в том числе и просроченные).
  3. Передача вклада в уставный капитал сторонней фирмы.
  4. Предоставление займов третьим лицам под проценты.
  5. Депозитные вклады в кредитных и банковских организациях.
  6. Дебиторская задолженность, образовавшаяся при переуступке прав.
  7. Иные аналогичные направления вложений.

К финвложениям нельзя отнести вклады в собственные ценные бумаги, векселя по расчетам за реализованные товары и готовую продукцию, приобретение драгоценных металлов, ювелирных изделий и предметов искусства.

Следовательно, на бухсчете 58 «Финвложения» аккумулируется информация о имеющихся долгосрочных (сроком более 1 года) и краткосрочных (менее 1 года) финансовых вложениях.

Характеристика бухсчета

Финансовые вложения, счет 58 — это активный бухсчет. То есть при увеличении объема показателя операция оформляется дебетовым оборотом, а выбытие — оборотом по кредиту. Например, если организация приобрела долговые облигации, то бухгалтер должен отразить стоимость покупки по дебету бухсчета 58, а при погашении процентного займа или реализации облигаций — по кредиту.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Приказом Минфина № 94н предусмотрено открытие дополнительных субсчетов к счету 58:

  1. 58-1 — для аккумуляции сведений по приобретенным паям и акциям.
  2. 58-2 — для отражения информации о долговых ценных бумагах, как государственных, так и частных.
  3. 58-3 — для формирования сведений о предоставленных процентных займах.
  4. 58-4 — для сбора данных о вкладах по договорам простого товарищества.

Как мы отметили ранее, все финвложения компании можно разделить на два типа: долгосрочные, срок оборачиваемости которых более 12 месяцев, и краткосрочные, срок действия которых менее одного года.

Если в деятельности компании применяются и краткосрочные, и долгосрочные финансовые вложения, какой счет использовать в такой ситуации? В таком случае в учетной политике компании, а затем и в самом бухучете следует предусмотреть аналитическую детализацию по бухсчету 58. То есть фирма должна самостоятельно разделять финвложения по срокам их оборачиваемости и отражать данную информацию в учете.

Для чего это нужно? При составлении годовой и промежуточной бухотчетности данные о краткосрочных и долгосрочных вложениях финансов отражаются в разных строках бухгалтерского баланса. Так, вклады сроком до 12 месяцев следует включать в строку 1240, а вложения средств со сроком действия более года — в строке 1170.

Типовые проводки с 58 счетом: когда используется и как

Операция

Дебет

Кредит

Отражено приобретение акций

58-1

50 — наличные расчеты

51 — расчеты в рублях

52 — оплата валютой

Отражена покупка облигаций и иных ценных бумаг

58-2

Компания предоставила займ третьим лицам в виде материально-производственных запасов

58-3

10

Объект основных средств передан в качестве вклада по договору простого товарищества

58-4

01

Проведена переоценка акций на отчетную дату (по которым возможно определить текущую рыночную стоимость)

91

58-2

Отражено погашение долгового векселя

51

58-2

Процентный займ, выданный в денежной форме, погашен

50

51

52

58-3

Нематериальный актив, переданный как вклад по договору простого товарищества, возвращен

04

58-4

Займ, предоставленный в виде материалов, товаров и готовой продукции, возвращен

10

41

44

58-3

Отметим, что при выдаче процентных займов следует составить дополнительные бухгалтерские записи для отражения начислений процентов и их оплаты. Об этом читайте в нашей статье «Начисление процентов по договору займа: проводки».

Уступка права требования и перевод долга бухгалтерские проводки

ИнфоПотому, погашение долга проводиться ООО «САНДЕЙ», которое получило право требования по договору цессии:

Ответы на распространенные вопросы Вопрос №1. «Наша фирма выступает цессионарием по договору уступки права требования. Нужно ли по сумме договора делать проводку по НДС?» В случае, когда приобретаемый вами долг возник от реализации товаров(работ, услуг), то начисляется НДС с от суммы превышения по погашаемому долгу над расходами, связанными на его приобретение (НК РФ ст.164, п.4 и ст.155, п.2). Вопрос №2. «Согласие нового кредитор должно быть обязательно в договоре цессии?» Не обязательно.

Вы можете составить отдельный документ, например информационное письмо, в котором новый кредитор подтверждает свое согласие. Вопрос №3. «Основным видом деятельности нашей организации является продажа долгов.В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < … Главная → Бухгалтерские консультации → Бухгалтерский учет Актуально на: 20 февраля 2017 г. Цессия – это уступка требования кредитором другому лицу (п. 1 ст. 388 ГК РФ). Уступающий требование кредитор именуется цедентом, а лицо, приобретающее долг, — цессионарий. Какие по договору цессии проводки у цессионария, цедента и должника нужно сделать, расскажем в нашей консультации. Учет у цессионария: проводки В соответствии с п. 3 ПБУ 19/02 дебиторская задолженность, приобретаемая на основании уступки права требования, является объектом финансовых вложений при соблюдении определенных критериев (п. 2 ПБУ 19/02).

За сомнительными платежами банки будут следить день и ночь ЦБ РФ решил обратить особое внимание на банковские операции юрлиц, совершаемые в нерабочее время.

Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < … Сверьте зарплаты работников с новым МРОТ С 01.05.2018 размер федерального МРОТ составит 11 163 рубля, что на 1 674 рубля больше, чем сейчас.

Описание счета 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

Счет 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг предназначен для отражения финансовых вливаний в виде предоставления финансовых услуг от компании, получившей инвестиции. На счете можно проследить все движение инвестиций или его наличие, объемы. Инвестор при этом получает полное право требовать долг с инвестируемой компании для совершения операций по предоставлению финансовых услуг.

Счет 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг является Активным.

Активные счета —  это счета бухгалтерского учета, предназначенные для учета состояния, движения и изменения хозяйственных средств по их видам. На активных счетах отображена информация о средствах (в денежном эквиваленте), которые имеются в распоряжении организации, это могут быть банковские счета, имущество на складе и в эксплуатации.

Аналитика по счету 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг

Аналитический учет ведется по объектам, в которые осуществлены вложения (субконто «Контрагенты») и основаниям (субконто «Договоры»). Каждый объект — элемент справочника «Контрагенты». Каждое основание — элемент справочника «Договоры «.

Субконто Суммовой учет Только обороты Учет в валюте
 Контрагенты  Да  Нет  Да
 Договора котрагентов  Да  Нет  Да

Использование счета 58.05 Приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг. Проводки

Согласно П.44 ПБУ финансовые инвестиции (вложения) принимаются к учету  в размере расходов, фактических понесенных на их приобретение.

Пример 1. Учет договора цессии.

Организация Альфа приобретает дебиторскую задолженность организации Бэтта. Сумма задолженности составляет 200 000 руб., цена приобретения 180 000 руб. Рассмотрим отражение приобретения долга и его последующего погашения организацией Бэтта в учете организации Альфа: 1. Приобретение дебиторской задолженности:

Дебет 58.05  Кредит 76     180 000 руб.;

2. Перечисление денег за приобретенный долг:

Дебет 76  Кредит 51   180 000 руб.;

3. Погашение приобретенной задолженности организацией Бэтта:

Дебет 51   Кредит 58    180 000 руб.

Дебет 51   Кредит 91    20 000 руб.

Пример 2. Приобретение дебиторской задолженности с последующей переуступкой

Организация Альфа приобретает дебиторскую задолженность организации Бэтта, сумма которой составляет 100 000 рублей, за 60 000 руб.

Учет финансовых вложений в УК или простое товарищество

К учету финансовые вложения, являющиеся первичным вкладом в УК (простое товарищество), принимают по согласованной между учредителями (товарищами) стоимости. Вклад в УК может быть осуществлен деньгами, имуществом или имущественными правами.

При первичном вкладе в момент регистрации учрежденного юрлица у учредителя в учете финансовых вложений начисляется долг по его вкладу (Дт 58 Кт 76), который гасится в зависимости от содержащегося в договоре учредителей способа:

  • Перечислением денег: Дт 76 Кт 50 (51).
  • Внесением имущества (для амортизируемого – по его остаточной стоимости, если у вносителя оно амортизировалось): Дт 76 Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58). Одновременно восстанавливается НДС по нему (Дт 76 Кт 68), и вся оценка доводится до определенной учредителями (Дт 76 Кт 91 или Дт 91 Кт 76).

Впоследствии этот вклад в соответствии с требованиями законодательства или по решению участников может быть увеличен или уменьшен. В учете финансовых вложений в согласовании с конкретной ситуацией это выразится так:

  • Дт 50 (51) Кт 58 при возвращении вклада деньгами.
  • Дт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) Кт 58 при возвращении вклада имуществом.
  • Дт 91 Кт 58, если возвращения денег или имущества не происходит.
  • Дт 58 Кт 50 (51) при доплате до нужной величины вклада.
  • Дт 58 Кт 76 и Дт 76 Кт 01 (04, 10, 11, 21, 41, 58) с доначислением НДС (Дт 76 Кт 68) и корректировкой до нужной оценки (Дт 76 Кт 91 или Дт 91 Кт 76), если довнесение осуществляется имуществом.
  • Дт 58 Кт 91, если увеличение происходит за счет прибыли учрежденного юрлица.

О том, как увеличивают УК за счет прибыли, подробнее читайте в материале «Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли».

Вклад в УК может быть куплен. В учете финансовых вложений это отразится как величина всех расходов на его покупку: Дт 58 Кт 60 (76). До номинала такой вклад у покупателя не корректируют.

Продажа вклада в УК в учете финансовых вложений отобразится записями: Дт 76 Кт 91 и Дт 91 Кт 58. Выбывающий вклад оценивают по его учетной стоимости.

Доходом от таких финвложений служат периодически выплачиваемые дивиденды (Дт 76 Кт 91). При наличии вероятности, что поступления дивидендов прекратятся, можно создавать резерв под уменьшение стоимости вклада в УК, относя его на финрезультат: Дт 91 Кт 59.

Счет 03 “Доходные вложения в материальные ценности”

Счет 03 “Доходные вложения в материальные ценности” предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее – материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 “Доходные вложения в материальные ценности” по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 “Доходные вложения в материальные ценности” в корреспонденции со счетом 08 “Вложения во внеоборотные активы”.
Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 “Амортизация основных средств” обособленно.
Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 “Доходные вложения в материальные ценности”, к нему может открываться субсчет “Выбытие материальных ценностей”. В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 “Доходные вложения в материальные ценности” на счет 91 “Прочие доходы и расходы”.
Аналитический учет по счету 03 “Доходные вложения в материальные ценности” ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.

Счет 03 “Доходные вложения в материальные ценности”корреспондирует со счетами

по дебету по кредиту
08 Вложения во внеоборотные активы
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
01 Основные средства
02 Амортизация основных средств
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки

Специфика работы со счетом 59

У некоторых предприятий имеются вклады, рыночную стоимость которых невозможно определить. Причина в том, что стоимость вложений часто меняется. Бухгалтер, ведущий учет по таким операциям, обязан проследить, чтобы вложения не обесценились. Когда проверка выявляет, что произошло понижение стоимости – по инвестициям создается резерв. Чаще всего резервные суммы формируются по таким вложениям, как:

  • акции, не вращающиеся на рынке ЦБ;
  • взносы в уставный капитал организации.

Резервная сумма определяется из разницы межу начальной и расчетной стоимость денежных вкладов. Порядок создания резервной суммы должен быть прописан в учетной политике предприятия. Учет по каждому виду резервов и пакетов инвестирования ведется отдельно.

На счете 59 отображаются суммы далеко не по всем инвестиционным вложениям. Если речь идет о предоставленных займах, то резерв формируется на счете 63.

Расчеты, касающиеся формирования уставного капитала АО и ООО

Для расчетов по вкладам создается субсчет 1 к счету 75. Размер уставного капитала и долги учредителей по вкладам отражаются этой проводкой: ДТ75/1 КТ80.

Проводка выполняется на основании сведений из учредительных бумаг. В течение 90 суток с даты регистрации учредители должны внести не менее половины вкладов в капитал. Оставшиеся 50% вносятся в течение 12 месяцев с даты регистрации. В учредительном договоре может быть оговорен меньший срок. Если создатели организации не успели в срок, в бухучете нужно зафиксировать проводку, приведенную выше.

Когда происходит внесение вклада в форме денег в капитал, выполняется эта проводка: ДТ50, 51, 52 КТ75/1. В капитал внесены деньги.

Если вклад выполняется в форме имущества, нужны эти проводки:

  • ДТ08, 10, 41, 58 КТ75/1. В капитал внесены нематериальные или материальные активы, продукция, акции или другие объекты.
  • ДТ19 КТ75/1. Фиксация НДС по внесенному вкладу.

Бухучет предполагает выполнение оценки вкладов. Это не всегда просто сделать. К примеру, сложно оценить нематериальный актив. Оценка выполняется на основании взаимного согласия создателей. Соответствующее соглашение фиксируется в учредительных бумагах. Если актив представлен не в денежной форме, оценка выполняется независимым оценщиком. Сумма, полученная в результате профессиональной оценки, может быть уменьшена учредителями. Однако она не может быть увеличена на основании пункта 2 статьи 66 ГК РФ.

Пример

Размер капитала составляет 200 тысяч рублей. Он разделен на четыре части:

  • АО «Луна» владеет тремя долями. Это 75% от уставного капитала. То есть 150 тысяч рублей.
  • Иван Иванов владеет одной долей. Это 25% от капитала. То есть это 50 тысяч рублей.

Для фиксации вкладов открываются эти субсчета:

  • Счет 75/1/1. Расчеты по вкладам с АО «Луна».
  • Счет 75/1/2. Расчеты по вкладам с Иваном Ивановым.

АО «Луна» внесла в качестве вкладов материалы на сумму 150 тысяч рублей. Сумма НДС составила 22 882 рублей. Иван Иванов внес свой вклад деньгами. Выполняются эти проводки:

  • ДТ75/1/1 КТ80. Долг «Луны» на сумму 150 тысяч рублей.
  • ДТ75/1/2 КТ80. Долг Иванова на сумму 50 тысяч рублей.
  • ДТ08 КТ75/1/1. «Луна» внесла материалы на сумму 140 880 рублей.
  • ДТ19 КТ75/1/1. Восстановленный НДС по внесенным материалам на сумму 22 992 рублей.
  • ДТ50 КТ75/1/2. Иванов внес вклад на сумму 50 000 рублей.

По окончании всех расчетов сальдо открытого субсчета должно быть равно нулю. Нулевое значение говорит о том, что капитал полностью сформирован.

Типовые проводки по 58 счету

По дебету

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Оплачены из кассы организации акции 58-1 50
Оплачены из кассы организации долговые ценные бумаги 58-2 50
Выданы из кассы организации денежные средства по договору займа 58-3 50
Внесен из кассы организации вклад по договору о совместной деятельности 58-4 50
Оплачены с расчетного счета организации акции 58-1 51
Оплачены с расчетного счета организации долговые ценные бумаги 58-2 51
Перечислены с расчетного счета организации денежные средства по договору займа 58-3 51
Перечислен с расчетного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества) 58-4 51
Оплачены с валютного счета организации акции 58-1 52
Оплачены с валютного счета организации долговые ценные бумаги 58-2 52
Перечислены с валютного счета организации денежные средства по договору займа 58-3 52
Перечислен с валютного счета вклад по договору о совместной деятельности (простого товарищества) 58-4 52
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены акции 58-1 75-1
Учредителем в качестве вклада в уставный капитал внесены долговые ценные бумаги 58-2 75-1
Внесено прочее имущество в качестве вклада в уставный капитал другой организации (проводка на сумму превышения договорной стоимости имущества над его учетной стоимостью) 58-1 91-1
Акции получены безвозмездно 58-1 98-2
Долговые ценные бумаги получены безвозмездно 58-2 98-2

По кредиту

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Возвращены на расчетный счет денежные средства по договору займа 51 58-3
Возвращены на валютный счет денежные средства по договору займа 52 58-3
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные акции 76-1 58-1
Списаны за счет страхового возмещения застрахованные долговые ценные бумаги 76-1 58-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа — обычный вид деятельности) 90-2 58-1
Списана себестоимость проданных долговых ценных бумаг (если их продажа — обычный вид деятельности) 90-2 58-2
Списана себестоимость проданных акций (если их продажа не является предметом деятельности организации) 91-2 58-2

Выбытие финансовых вложений

При погашении должником денежных обязательств организация отражает выбытие финансовых вложений.

При этом полученные от должника суммы учитываются в составе прочих доходов организации.

Первоначальная стоимость выбывающего финансового вложения учитывается в составе прочих расходов (п. п. 25, 34 ПБУ 19/02, п. п. 7, 16 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 11, 19 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).

Таким образом, при выбытии финансовых вложений их стоимость списывается с кредита счета 58 “Финансовые вложения”  в корреспонденции с субсчетом 91-2 “Прочие расходы”.

Счет 55 Специальные счета в банках

Аккредитивы

Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором можно зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты. Аккредитивы разделяются на покрытые и непокрытые.

Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для отражения только покрытых аккредитивов — когда денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Покупатель не может распоряжаться деньгами, находящихся в покрытых аккредитивах.

Дебет 55 Кредит 51 (52) — переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Дебет 60 (76) Кредит 55 — отражено перечисление средств на счет поставщика.

Комиссии банка за обслуживание аккредитива списываются на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей — на счета 08,10,41 и другие, если для их покупки использовался аккредитив. Если нет, то комиссия относится на операционные расходы.

Для учета непокрытого аккредитива используется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Чеки

Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег, предъявившему чек к оплате.

На счете 55 учитываются расчетные чеки, предназначенные для безналичных расчетов с поставщиками, для этого открывается субсчет 55-2 «Чековые книжки». Денежные чеки, используемые для снятия наличных на зарплату и хозяйственные нужды не учитываются на 55 счете.

Чеки являются бланками строгой отчетности (БСО) и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Дебет 006 субсчет «Чековые книжки» — приняты к учету чековые книжки, полученные в банке.

Чтобы использовать расчетные чеки организация должна сначала депонировать нужную сумму на специальном счете в банке.

Дебет 55-2 Кредит 51 — депонированы средства для расчетов по чекам.

Дебет 60 (70,71,76,..) Кредит 55-2 — списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Неиспользованные депонированные средства зачисляются на расчетный счет.

Дебет 51 (52) Кредит 55-2 – зачислены на расчетный (валютный) счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков.

Кредит 006 — списаны использованные чеки.

Депозиты

Если организация открывает банковский депозит (вклад) и размещает свободные деньги на депозитных счетах, их учет ведется на счете 55, субсчет 55-3 «Депозитные счета». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту — списание (обратная проводка).

Дебет 55-3 Кредит 51 (52) — перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

Дебет 51 (52) Кредит 55-3 — зачислены на расчетный (валютный ) счет средства с депозитного счета.

Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль и относятся на прочие доходы.

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по депозиту.

Дебет 51 (52) Кредит 76 — получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет. Проводка делается во время фактического получения процентов по депозиту.

Электронные кошельки

Для учета денежных средств на электронных кошельках (Яндекс.Деньги, WebMoney, Qivi, PayPal и других) к счету 55 открывается отдельный субсчет 55-4 «Электронный кошелек». Валютный кошелек учитывается обособленно от рублевого.

Электронные переводы запрещены между юридическими лицами и предпринимателями, одной стороной всегда должно быть физическое лицо. Электронные кошельки бизнес использует для быстрой и удобной онлайн-оплаты за товары и услуги гражданами, а также для переводов физлицам вознаграждения за оказанные ими услуги или работы.

Дебет 55-4 Кредит 62 — поступила оплата от покупателя на электронный кошелек.

Дебет 60 (70, 73, 76…) Кредит 55 – перечислены электронные деньги получателю

Пополнять электронные кошельки или выводить денежные средства с них можно только используя расчетный банковский счет, привязанный к кошельку.

Дебет 55-4 Кредит 50 (52) — переведены денежные средства с расчетного счета на банковский.

Максимальный размер остатка в электронном кошельке на конец дня — 600 тыс. руб. Остаток сверх лимита автоматически переводится на расчетный счет.

Дебет 51 (52) — Кредит 55-4 — выведены денежные суммы на расчетный счет.

Все операции в кошельке облагаются комиссиями, которые относятся на прочие расходы.

Дебет 76 Кредит 55-4 — отражена комиссия оператора.

Дебет 91-2 Кредит 76 — комиссия отнесена на прочие расходы.

Электронные кошельки

Комментировать
0
33 просмотров