No Image

Счет 20 в бухгалтерском учете: “основное производство”

СОДЕРЖАНИЕ
0
4 просмотров
23 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "58e93e8cd03db11ae9e8775af4cc4bd2.png"
    [1]=>
    string(113) "15d61c357a4ee728956cfd477546c1d3.png"
    [2]=>
    string(113) "b6873276d72570685308dc2a86f3e8d5.png"
    [3]=>
    string(113) "c391ce15c057217e3e2937e4b032ce5c.jpg"
    [4]=>
    string(113) "1c051022efa02152407d7f8a3b5f1135.png"
    [5]=>
    string(113) "3afde4293918a45d5bf44e015bf70e3e.jpg"
    [6]=>
    string(113) "8c9809c79385c33743fd6ab821d28e5f.png"
    [7]=>
    string(113) "5f2926751956688275ed8581b05e9ac7.png"
    [8]=>
    string(115) "3a8ff2b759f53a3a998804cd9914f805.jpeg"
    [9]=>
    string(113) "f5b8ff3604bb09a4badecac2a95bcab2.jpg"
    [10]=>
    string(113) "0932d6843f9a40a962b9807bf1136a3a.jpg"
    [11]=>
    string(115) "f2f707b64f65b62435b476eaee5efa5b.jpeg"
    [12]=>
    string(115) "fe00c0bc74eae3da99e4f388d6b9eb25.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "54591c86adf2e6e171ff5440814f0aa1.jpeg"
    [14]=>
    string(113) "ecbac6bac628e28da05ac69696fade6e.png"
    [15]=>
    string(113) "38d4f060c5e5dc7ea9033b2891cef57b.gif"
    [16]=>
    string(113) "1207655a224ef1fa9e9aba9536513dbd.png"
    [17]=>
    string(115) "252cfb99289fa78ca1fa16fc6acd6f82.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "c5b9659e19848b7ecc0b68c7287e2a4d.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "3536887c7bc79729d8ee40b532eddcc8.jpeg"
    [20]=>
    string(113) "061623c89e4eed6c0619578f232122a9.png"
    [21]=>
    string(115) "d93ea5a77302d0d990c65d1f5b3e997b.jpeg"
    [22]=>
    string(113) "a7507c23bd792e0b1adb01decb6e7a66.gif"
    [23]=>
    string(113) "78e022f462938d39e41d420024580e9e.png"
    [24]=>
    string(115) "8749b614e4c89c185583d4bc9f2ad82a.jpeg"
    [25]=>
    string(115) "6981efe5120df3d0ef8adafa8b0c76b3.jpeg"
    [26]=>
    string(113) "aacbacc4466c121387978470915adef2.gif"
    [27]=>
    string(113) "aa87625551cd487e08d77c86bd5d64de.gif"
    [28]=>
    string(115) "9b1f5b295ddafad553dd0a6aaa7e724d.jpeg"
    [29]=>
    string(113) "a5823a40df38187e9a5bfddbbcb4c9a9.png"
    [30]=>
    string(115) "438ffd6682c29b60dd13592d4f253b93.jpeg"
    [31]=>
    string(113) "aed31173ce11449b35557eb2c57d1dc8.gif"
    [32]=>
    string(115) "a40faeffdfbbe4e57a7d8e4bf3135600.jpeg"
    [33]=>
    string(113) "1e4390a041552471ceadafaa1c520834.png"
    [34]=>
    string(113) "b96682baf16d3b2c6d83f8aa6438657c.bmp"
    [35]=>
    string(113) "0fc5d52bbffb3e549a4c6e3faeb070d9.png"
    [36]=>
    string(113) "7121a74c0f05c708a5e4532c7eccbffe.png"
    [37]=>
    string(113) "f3a291b75127890765bac0768c37567d.png"
    [38]=>
    string(113) "85016b895f109629b524cd203ac00230.png"
    [39]=>
    string(115) "a5227939750b62695e7a64d838c76202.jpeg"
    [40]=>
    string(113) "f44eea7487f8586639d023118205528e.png"
    [41]=>
    string(115) "781e273bc417c9d70fc70a4184230529.jpeg"
    [42]=>
    string(113) "e77b1ba715f0ae5284caee2c8f4a96e8.png"
    [43]=>
    string(113) "916d748c055a4ebc9fb9b1843f494169.png"
    [44]=>
    string(115) "634b23de0590f2b807cbe903f128e829.jpeg"
    [45]=>
    string(115) "05f8eb3d24cff9575a7ce14f6cc6a252.jpeg"
    [46]=>
    string(115) "ac47afddd3ebb1d20b909907e0c1757f.jpeg"
    [47]=>
    string(115) "f6820064597121c74f0311c711744fe7.jpeg"
    [48]=>
    string(115) "89aca03510166e128a4115e4f96ed590.jpeg"
    [49]=>
    string(113) "12ee95767c056ed8f3e7df5cf4c0fec3.png"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/8/e/58e93e8cd03db11ae9e8775af4cc4bd2.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/5/d/15d61c357a4ee728956cfd477546c1d3.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/6/8/b6873276d72570685308dc2a86f3e8d5.png"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/3/9/c391ce15c057217e3e2937e4b032ce5c.jpg"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/c/0/1c051022efa02152407d7f8a3b5f1135.png"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/a/f/3afde4293918a45d5bf44e015bf70e3e.jpg"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/c/9/8c9809c79385c33743fd6ab821d28e5f.png"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/f/2/5f2926751956688275ed8581b05e9ac7.png"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/a/8/3a8ff2b759f53a3a998804cd9914f805.jpeg"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/5/b/f5b8ff3604bb09a4badecac2a95bcab2.jpg"
    [10]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/9/3/0932d6843f9a40a962b9807bf1136a3a.jpg"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/2/f/f2f707b64f65b62435b476eaee5efa5b.jpeg"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/e/0/fe00c0bc74eae3da99e4f388d6b9eb25.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/4/5/54591c86adf2e6e171ff5440814f0aa1.jpeg"
    [14]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/c/b/ecbac6bac628e28da05ac69696fade6e.png"
    [15]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/8/d/38d4f060c5e5dc7ea9033b2891cef57b.gif"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/2/0/1207655a224ef1fa9e9aba9536513dbd.png"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/5/2/252cfb99289fa78ca1fa16fc6acd6f82.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/5/b/c5b9659e19848b7ecc0b68c7287e2a4d.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/5/3/3536887c7bc79729d8ee40b532eddcc8.jpeg"
    [20]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/6/1/061623c89e4eed6c0619578f232122a9.png"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/9/3/d93ea5a77302d0d990c65d1f5b3e997b.jpeg"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/7/5/a7507c23bd792e0b1adb01decb6e7a66.gif"
    [23]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/8/e/78e022f462938d39e41d420024580e9e.png"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/7/4/8749b614e4c89c185583d4bc9f2ad82a.jpeg"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/9/8/6981efe5120df3d0ef8adafa8b0c76b3.jpeg"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/a/c/aacbacc4466c121387978470915adef2.gif"
    [27]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/a/8/aa87625551cd487e08d77c86bd5d64de.gif"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/b/1/9b1f5b295ddafad553dd0a6aaa7e724d.jpeg"
    [29]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/5/8/a5823a40df38187e9a5bfddbbcb4c9a9.png"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/3/8/438ffd6682c29b60dd13592d4f253b93.jpeg"
    [31]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/e/d/aed31173ce11449b35557eb2c57d1dc8.gif"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/4/0/a40faeffdfbbe4e57a7d8e4bf3135600.jpeg"
    [33]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/e/4/1e4390a041552471ceadafaa1c520834.png"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/9/6/b96682baf16d3b2c6d83f8aa6438657c.bmp"
    [35]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/f/c/0fc5d52bbffb3e549a4c6e3faeb070d9.png"
    [36]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/1/2/7121a74c0f05c708a5e4532c7eccbffe.png"
    [37]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/3/a/f3a291b75127890765bac0768c37567d.png"
    [38]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/5/0/85016b895f109629b524cd203ac00230.png"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/5/2/a5227939750b62695e7a64d838c76202.jpeg"
    [40]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/4/4/f44eea7487f8586639d023118205528e.png"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/8/1/781e273bc417c9d70fc70a4184230529.jpeg"
    [42]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/7/7/e77b1ba715f0ae5284caee2c8f4a96e8.png"
    [43]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/1/6/916d748c055a4ebc9fb9b1843f494169.png"
    [44]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/3/4/634b23de0590f2b807cbe903f128e829.jpeg"
    [45]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/5/f/05f8eb3d24cff9575a7ce14f6cc6a252.jpeg"
    [46]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/c/4/ac47afddd3ebb1d20b909907e0c1757f.jpeg"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/6/8/f6820064597121c74f0311c711744fe7.jpeg"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/9/a/89aca03510166e128a4115e4f96ed590.jpeg"
    [49]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/2/e/12ee95767c056ed8f3e7df5cf4c0fec3.png"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "58e93e8cd03db11ae9e8775af4cc4bd2.png"
    [1]=>
    string(36) "15d61c357a4ee728956cfd477546c1d3.png"
    [2]=>
    string(36) "b6873276d72570685308dc2a86f3e8d5.png"
    [3]=>
    string(36) "c391ce15c057217e3e2937e4b032ce5c.jpg"
    [4]=>
    string(36) "1c051022efa02152407d7f8a3b5f1135.png"
    [5]=>
    string(36) "3afde4293918a45d5bf44e015bf70e3e.jpg"
    [6]=>
    string(36) "8c9809c79385c33743fd6ab821d28e5f.png"
    [7]=>
    string(36) "5f2926751956688275ed8581b05e9ac7.png"
    [8]=>
    string(37) "3a8ff2b759f53a3a998804cd9914f805.jpeg"
    [9]=>
    string(36) "f5b8ff3604bb09a4badecac2a95bcab2.jpg"
    [10]=>
    string(36) "0932d6843f9a40a962b9807bf1136a3a.jpg"
    [11]=>
    string(37) "f2f707b64f65b62435b476eaee5efa5b.jpeg"
    [12]=>
    string(37) "fe00c0bc74eae3da99e4f388d6b9eb25.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "54591c86adf2e6e171ff5440814f0aa1.jpeg"
    [14]=>
    string(36) "ecbac6bac628e28da05ac69696fade6e.png"
    [15]=>
    string(36) "38d4f060c5e5dc7ea9033b2891cef57b.gif"
    [16]=>
    string(36) "1207655a224ef1fa9e9aba9536513dbd.png"
    [17]=>
    string(37) "252cfb99289fa78ca1fa16fc6acd6f82.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "c5b9659e19848b7ecc0b68c7287e2a4d.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "3536887c7bc79729d8ee40b532eddcc8.jpeg"
    [20]=>
    string(36) "061623c89e4eed6c0619578f232122a9.png"
    [21]=>
    string(37) "d93ea5a77302d0d990c65d1f5b3e997b.jpeg"
    [22]=>
    string(36) "a7507c23bd792e0b1adb01decb6e7a66.gif"
    [23]=>
    string(36) "78e022f462938d39e41d420024580e9e.png"
    [24]=>
    string(37) "8749b614e4c89c185583d4bc9f2ad82a.jpeg"
    [25]=>
    string(37) "6981efe5120df3d0ef8adafa8b0c76b3.jpeg"
    [26]=>
    string(36) "aacbacc4466c121387978470915adef2.gif"
    [27]=>
    string(36) "aa87625551cd487e08d77c86bd5d64de.gif"
    [28]=>
    string(37) "9b1f5b295ddafad553dd0a6aaa7e724d.jpeg"
    [29]=>
    string(36) "a5823a40df38187e9a5bfddbbcb4c9a9.png"
    [30]=>
    string(37) "438ffd6682c29b60dd13592d4f253b93.jpeg"
    [31]=>
    string(36) "aed31173ce11449b35557eb2c57d1dc8.gif"
    [32]=>
    string(37) "a40faeffdfbbe4e57a7d8e4bf3135600.jpeg"
    [33]=>
    string(36) "1e4390a041552471ceadafaa1c520834.png"
    [34]=>
    string(36) "b96682baf16d3b2c6d83f8aa6438657c.bmp"
    [35]=>
    string(36) "0fc5d52bbffb3e549a4c6e3faeb070d9.png"
    [36]=>
    string(36) "7121a74c0f05c708a5e4532c7eccbffe.png"
    [37]=>
    string(36) "f3a291b75127890765bac0768c37567d.png"
    [38]=>
    string(36) "85016b895f109629b524cd203ac00230.png"
    [39]=>
    string(37) "a5227939750b62695e7a64d838c76202.jpeg"
    [40]=>
    string(36) "f44eea7487f8586639d023118205528e.png"
    [41]=>
    string(37) "781e273bc417c9d70fc70a4184230529.jpeg"
    [42]=>
    string(36) "e77b1ba715f0ae5284caee2c8f4a96e8.png"
    [43]=>
    string(36) "916d748c055a4ebc9fb9b1843f494169.png"
    [44]=>
    string(37) "634b23de0590f2b807cbe903f128e829.jpeg"
    [45]=>
    string(37) "05f8eb3d24cff9575a7ce14f6cc6a252.jpeg"
    [46]=>
    string(37) "ac47afddd3ebb1d20b909907e0c1757f.jpeg"
    [47]=>
    string(37) "f6820064597121c74f0311c711744fe7.jpeg"
    [48]=>
    string(37) "89aca03510166e128a4115e4f96ed590.jpeg"
    [49]=>
    string(36) "12ee95767c056ed8f3e7df5cf4c0fec3.png"
  }
}

Как делается списание 26 счета

  • Консультация юрста
  • Статьи

Списание почтовых марок 26 55 Оплата расходов (мелких работ, услуг ) со специальных банковских счетов 26 60 Оплата работ, услуг сторонних организаций для общехозяйственных нужд 26 68 Начисление сумм платежей налогов, сборов, пени 26 69 Отчисление на социальные нужды 26 70 Начисление сумм заработной платы административно-управленческого и общехозяйственного персонала 26 71 Начисление командировочных расходов, а также подотчётные расходы на мелкие общехозяйственные нужды 26 76 Общехозяйственные расходы связанные с прочими кредиторами 26 79 Общехозяйственные расходы связанные с подразделениями организации на отдельном балансе 26 94 Списание недостач без виновных лиц , кроме стихийных бедствий 26 96 Отнесение общехозяйственных расходов в резерв на будущие расходы и платежи 26 97 Списание доли будущих расходов на общехозяйственные расходы Таблица 2.

Важно

Если компания применяет полную, то использует для учета интересующих нас расходов ведомость 15 для аналитики, а для синтетического учета журнал-ордер 10 (или 10/1). В журнале-ордере 05 ведутся и аналитика, и синтетический учет, в случае применения частичной формы.

Та информация, которую отражают в данных регистрах формируется на базе таблиц по распределению заработной платы и материалов, сумм износа основных средств, листков-расшифровок на различные виды денежных расходов, которые отражаются в иных журналах-ордерах и пр.

Способы списания со счета 26 «Общехозяйственные расходы» Российские бухгалтеры списывают со счета 26 «Общехозяйственные расходы», отнесенные на него расходы. Они имеют право это делать двумя способами (тот способ, который выбрала организация необходимо закрепить в учетной политике).

Счет 26: общехозяйственные расходы. пример, проводки

Списание и распределение общехозяйственных расходов Счет 26 не имеет сальдо, поэтому всё, что на нем накопилось, в конце месяца должно быть списано на другие счета. Выбор варианта списания расходов зависит от способа формирования себестоимости продукции:

  1. Полной производственной себестоимости.
  2. Сокращенной себестоимости (метод под названием директ-костинг).

Какой именно способ формирования себестоимости выберет бухгалтер, должно быть указано в учетной политике, иначе организация обязана формировать полную производственную себестоимость продукции. При выборе бухгалтером способа учета по полной производственной себестоимости общехозяйственные расходы списываются в дебет счета 20 «Основное производство».

Счет 23 “Вспомогательные производства”

Счет 23 “Вспомогательные производства” предназначен для обобщения информации о затратах производств, которые являются вспомогательными (подсобными) для основного производства организации. В частности, этот счет используется для учета затрат производств, обеспечивающих:
обслуживание различными видами энергии (электроэнергией, паром, газом, воздухом и др.);
транспортное обслуживание;
ремонт основных средств;
изготовление инструментов, штампов, запасных частей; строительных деталей, конструкций или обогащение строительных материалов (в основном в строительных организациях);
возведение (временных) нетитульных сооружений;
добычу камня, гравия, песка и других нерудных материалов;
лесозаготовки, лесопиление;
засолку, сушку и консервирование сельскохозяйственных продуктов и т.д.
По дебету счета 23 “Вспомогательные производства” отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 23 “Вспомогательные производства” с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием вспомогательных производств, списываются на счет 23 “Вспомогательные производства” со счетов 25 “Общепроизводственные расходы” и “Общехозяйственные расходы”. При целесообразности расходы по обслуживанию производства могут учитываться непосредственно на счете 23 “Вспомогательные производства” (без предварительного накапливания на счете 25 “Общепроизводственные расходы”). Потери от брака списываются на счет 23 “Вспомогательные производства” с кредита счета 28 “Брак в производстве”.
По кредиту счета 23 “Вспомогательные производства” отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и оказанных услуг. Эти суммы списываются со счета 23 “Вспомогательные производства” в дебет счетов:

“Основное производство” – при отпуске продукции (работ, услуг) основному производству;

“Обслуживающие производства и хозяйства” – при отпуске продукции (работ, услуг) обслуживающим производствам или хозяйствам;

“Продажи” – при выполнении работ и услуг для сторонних организаций;

“Выпуск продукции (работ, услуг)” – при использовании этого счета для учета затрат на производство и др.
Остаток по счету 23 “Вспомогательные производства” на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.
Аналитический учет по счету 23 “Вспомогательные производства” ведется по видам производств.

Счет 23 “Вспомогательные производства”корреспондирует со счетами

по дебетупо кредиту
02 Амортизация основных средств
04 Нематериальные активы
05 Амортизация нематериальных активов
07 Оборудование к установке
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
16 Отклонение в стоимости материальных ценностей
19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
40 Выпуск продукции (работ, услуг)
43 Готовая продукция
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от
96 Резервы предстоящих
97 Расходы будущих периодов
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы
10 Материалы
11 Животные на выращивании и откорме
15 Заготовление и приобретение материальных ценностей
20 Основное производство
21 Полуфабрикаты собственного производства
23 Вспомогательные производства
25 Общепроизводственные расходы
26 Общехозяйственные расходы
28 Брак в производстве
29 Обслуживающие производства и хозяйства
40 Выпуск продукции (работ, услуг)
43 Готовая продукция
44 Расходы на продажу
45 Товары отгруженные
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
96 Резервы предстоящих расходов
97 Расходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки порчи ценностей расходов

Примеры использования

Прямой метод закрытия. Произведено 20 шт. велосипедов. Плановая себестоимость равна 3ооо руб. 15 шт. продано за 8000 руб.

Сумма затрат компании «Сосенки» — 100000 руб., в том числе:

  1. Материальные – 65000 руб.
  2. Износ – 10000 руб.
  3. Заработная плата и взносы по страхованию – 27000 руб.

Средства, использованные для выпуска продукции: Дт 20 Кт 10 – списание сырья на производство — накладная – сумма 65000 руб.

Выпуск: Дт 43 Кт 20 – выпуск изделий – отчет, ордер о приходе – 60000 руб.

Реализация:

  1. Дт 62 Кт 90.01 – доход с продажи – ТОРГ-12 – 120000 руб.
  2. Дт 90.03 Кт 68 – НДС – 18305,08 руб.
  3. Дт 90.02 Кт 43 – списание плановой себестоимости – 30000 руб.

Оплата труда:

  1. Дт 20 Кт 70 – зарплата начислена – 25000 руб.
  2. Дт 70 Кт 68 – НДФЛ – 3250 руб.
  3. Дт 20 Кт 69 – начисление взносов на страхование – 2000 руб.

Расчёты проводятся на основании табеля времени и расчетной ведомости.

Закрытие:

  1. Дт 20 Кт 02 – амортизация – 2354 руб.
  2. Дт 43 Кт 20 – коррекция выпускаемой продукции с плановой на реальную стоимость себестоимости – 40000 руб.
  3. Дт 90.02 Кт 43 – размер корректировки себестоимости сбытых товаров – 60000 руб.

Метод прямой реализации выпущенной продукции: предприятию «Теремок» понадобились доски 2 куб. леса. 1 куб стоит – 25000 р. без НДС.

Заработная плата (страховые взносы включены) рабочих составила 10000 руб.

Амортизация техники – 1200 руб.

Аренда машины – 1500 руб.

Проводки:

  1. Дт 20 Кт 10 – материалы – 2 куб. леса – 50000 руб.
  2. Дт 20 Кт 69, 70 – оплата взносов по страхованию и заработной платы – 10000 руб.
  3. Дт 20 Кт 02 — износ техники – 1200 руб.
  4. Дт 20 Кт 60 – средства на аренду автомобиля – 1500 руб.
  5. Дт 90 Кт 20 – списание расходов на затраты проделанных работ – 62700 руб.

Примеры и проводки по счету 20 представлены в данном видео.

Как закрыть 26 счет, Современный предприниматель

Как выполнить закрытие 26 счета, интересует тех бухгалтеров, которым необходимо отразить в учете списание косвенных расходов. Заключительные проводки по итогам месяца формируются с целью обнуления операционных счетов, не имеющих остатков в балансе на начало/конец периода. Как закрывается 26 счет, включая проводки, рассказывает этот материал.

Активный сч. 26 используется в учете предприятий любого отраслевого направления в целях отражения и списания издержек, напрямую не связанных с производственной деятельностью. Список общехозяйственных расходов различается по видам организаций и не является закрытым, то есть может дополняться компанией самостоятельно. В частности, к управленческим затратам относят:

  • Административные издержки и управленческие – представительские расходы, командировочные, консалтинговые услуги, зарплата бухгалтерского отдела, администрации фирмы, маркетинга и пр.
  • Отчисления на амортизацию и ремонт непроизводственных основных средств.
  • Аренда за непроизводственные площади.
  • Прочие аналогичные расходы.

Закрытие

Чтобы определить активный или пассивный счет 26, нужно обратить внимание, как отражаются на нем затраты. Распределяются они по дебету и списываются в кредит счетов затрат на основное производство

Таким образом, счет 26 в бухгалтерии является активным. Закрывается он ежемесячно. Все остатки переносятся на себестоимость продукции. Сальдо на конец периода должно быть нулевым.

Существует два способа формирования себестоимости:

  • По фактической себестоимости (полная).
  • Директ-костинг или по сокращенной себестоимости.

Предприятие может применять в своей деятельности только один метод, который нужно закрепить в учетной политике. Поменять его не удастся. От выбранного способа будет зависеть закрытие счета 26.

Если в организации применяется метод формирования по фактической себестоимости, то в этом случае общехозяйственные расходы будут закрываться на счет 20 «Основные производства». В случае, если у компании есть обслуживающие или вспомогательные цеха, оказывающие услуги сторонним организациям, то затраты нужно поделить между счетами 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Порядок списания и распределения баз общехозяйственных затрат тоже необходимо отразить в учетной политике. Бухгалтерская проводка в этом случае будет выглядеть так:

Дт20 (23, 29) — Кт26

Как закрывается 26 счет, если предприятие выбрало метод директ-костинг. Все очень просто. Общехозяйственные затраты при работе по сокращенной себестоимости будут учитываться на счете 90.2 «Себестоимость продаж». Образец проводки:

Дт90.2 — Кт26

В бухгалтерии иногда возникают проблемы со списанием общехозяйственных расходов. Почему же не закрывается 26 счет. Скорее всего у него есть начальное сальдо, чего быть не должно. Существует несколько причин, устранив которые можно решить этот невозможный вопрос:

  1. В первую очередь нужно проверить настройки учетной политики в бухгалтерской программе. Там должен быть указан метод формирования себестоимости на предприятии, а также информация о том, каким способом распределяются общехозяйственные затраты.
  2. Второй возможной причиной может быть неверный аналитический учет по общехозяйственным расходам. Следует проверить корректность распределения затрат по видам статей, а также по подразделениям компании. Скорее всего обнаружится ошибка в детализации произведенных операций.

Бухгалтер закрывает месяц

А что делать, если в течение отчетного месяца не было выручки. Выход тоже есть. Нужно создать реализацию на 1 копейку и провести ее на подставного контрагента. После этого можно закрыть общехозяйственные расходы счет 26 на счет 20 «Основное производство». После этого останется только в конце года вручную сторнировать лишнюю копейку.

Пример того, как закрыть счет 26 вручную проводкой:

Дт26 — Кт02 — начислена амортизация по основным средствам.

Дт26 — Кт10 — списаны материально-производственные запасы.

Дт26 — Кт70 — начислена заработная плата административно-хозяйственному аппарату.

Дт26 — Кт68 (69) — произведено начисление страховых платежей.

Дт20 (21, 29, 90) — Кт26 — выполнено списание затрат.

Важно! Если общехозяйственные расходы учитываются в налоговом учете как косвенные, то неизменно возникают временные разницы. Они тоже должны быть списаны проводками

Налогообложение

В гл. 25 НК также предусматривается разделение затрат на косвенные и прямые. Но в основе этой классификации лежит не бухгалтерская трактовка, а дифференциация по элементам. В частности, ст. 318 НК прямыми считает:

  1. Расходы на покупку материалов/сырья, применяемых при выпуске продукции, выполнении работы, оказании услуг.
  2. Затраты на зарплату, которые признаются по ст. 255 НК издержками для целей обложения.
  3. Амортизационные отчисления по ОС, используемым в производстве.

Прочие издержки считаются косвенными. Из этого видно, что бухгалтерское и налоговое разделение расходов различно.

Счёт 28 “Брак в производстве”

Частично мы охарактеризовали проблему учёта бракованных ценностей при изложении счёта 20 “Основное производство”.

Брак в производстве – это продукция (изделия), полуфабрикаты, узлы, конструкции и детали, работы, которые не соответствуют по своему качеству установленным стандартам, техническим условиям и т. п., и вследствие этого либо совсем непригодны к использованию по прямому назначению, либо могут использоваться лишь после дополнительных затрат на устранение имеющихся дефектов. Это позволяет выделять брак исправимый и неисправимый (окончательный).

Исправимым считается такой брак, когда дефекты можно устранить, и их устранение экономически целесообразно, т. е. затраты на исправление недостатков ниже расходов на создание нового изделия. К потерям по исправимому браку относится расход материалов на исправление дефектов продукции, оплату труда персонала за устранение дефектов забракованных изделий и т. п.

Неисправимым признается брак, дефекты которого исправить невозможно или экономически нецелесообразно (когда сумма затрат на производство забракованной продукции и на исправление брака будут равны или больше продажной цены продукции).

По месту выявления различают брак внутренний (выявляемый на самом предприятии) и внешний (выявленный у покупателя продукции).

По экономическому содержанию брак является непроизводительным расходом материальных и трудовых ресурсов, вследствие чего на большинстве предприятий он не планируется. Но в некоторых производствах (стекольном, литейном и т. п.) брак не может быть полностью предотвращён и поэтому планируется в пределах неизбежной величины.

Затраты по выявленному браку (как внутреннему, так и внешнему) отражаются на дебете счёта 28 “Брак в производстве”.

Потери по неисправимому внутреннему браку отражаются в учёте записью:

Дебет 28 “Брак в производстве” Кредит 20 “Основное производство”

Внутренний неисправимый брак оценивается обычно по себестоимости забракованных изделий, исходя из норм расхода сырья и материалов, оплаты труда с отчислениями во внебюджетные фонды, расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, общепроизводственным расходам.

Потери по внешнему неисправимому браку отражаются в учёте записью по дебету счёта 28 “Брак в производстве” с кредитованием счетов 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками”, 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” и др.

Внешний неисправимый брак оценивается, как правило, по полной себестоимости продукции с добавлением транспортных расходов по возврату забракованных изделий.

Расходы по исправлению брака отражаются по дебету счёта 28 “Брак в производстве” с кредитованием счетов 10 “Материалы” (на стоимость израсходованных материалов), 70 “Расчёты с персоналом по оплате труда” (на сумму оплаты труда работников), 68 “Расчёты по налогам и сборам” (на сумму единого социального налога с начисленной оплаты труда) и др.

Величина потерь по браку в ряде случаев может быть уменьшена:

Дебет 10 “Материалы” Кредит 28 “Брак в производстве”

Б) на суммы, подлежащие удержанию с виновников брака:

Дебет 73.2 “Расчёты по возмещению материального ущерба”Кредит 28 “Брак в производстве”.

В) на суммы, подлежащие взысканию с поставщиков за поставку недоброкачественного сырья, материалов или полуфабрикатов, в результате использования которых был допущен брак:

Дебет 76.2 “Расчёты по претензиям” Кредит 28 “Брак в производстве”.

Окончательная сумма потерь по неисправимому браку списывается со счёта 28 “Брак в производстве” на дебет счёта 20 “Основное производство” (на себестоимость тех изделий, по которым был выявлен брак). Потери по внешнему неисправимому браку по тем видам продукции, которые в периоде выявления брака не производились, списываются на дебет счёта 91 “Прочие доходы и расходы”.

Таким образом на дебете собирательно-распределительного счёта 28 “Брак в производстве” отражается стоимость неисправимого брака и затраты на устранение недостатков по исправимому браку, а на кредите данного счёта – суммы, относимые на уменьшение потерь от брака, а также суммы окончательных потерь по неисправимому браку.

Корреспонденция и проводки

По кредиту с дебетом:

  • износ – 02;
  • НМА – 04;
  • износ НМА – 05;
  • сырье для изготовления товаров – ;
  • животные, находящиеся на стадии выращивания или откорма – 11;
  • разница между планированной стоимостью материалов и фактической – 16;
  • НДС по затраченным средствам на покупку товаров, услуг или работ – 18;
  • основное производство (ОС) – 20;
  • изготовленные на предприятии полуфабрикаты изделий – 21;
  • производства вспомогательного характера – 23;
  • расходы на общие нужды выпускаемой продукции – 25;
  • брак – 28;
  • товары в готовом виде – 43;
  • оплата счетов поставщикам и подрядным организациям – ;
  • налоговые счета и сборы – ;
  • затраты на социальное страхование и взносы на его обеспечение – ;
  • зарплата – ;
  • списание средств на расчет с подотчетными лицами – ;
  • выплаты учредителям предприятия – 75;
  • покрытие кредиторской задолженности и расчет с дебиторами – 76;
  • списание внутрихозяйственных трат – 79;
  • финансирование целевых расходов – 86;
  • уровень доходов и списание средств на текущее состояние – ;
  • иные доходы и траты – ;
  • недостачи и убытки, связанные с поломкой или порчей имущества – ;
  • платежи, находящиеся в резерве – 96;
  • планируемые в будущем периоде траты – 97.

По дебету с кредитом:

  • счета 10, 11, 16, 20, 21, 28, 43, , 79, 86, 90, 91, 94, 96 – с такими же смысловыми значениями отображаются на позиции дебета;
  • 15 – покупка или производство материалов;
  • 75 – продукция, прошедшая отгрузку.

По дебету учет происходит при помощи проводок (первый счет — Дт, второй — Кт):

  • 20 02 – начисленная стоимость износа ОС;
  • 20 04 – запуск выпуска продукции с применением новых технологий;
  • 20 05 – учет износа НМА;
  • 20 10 – списание и отображение стоимости затрат на покупку материалов, спецодежды, необходимого инструмента и оборудования, необходимых для процесса изготовления;
  • 20 16 – отклонения в стоимости списанных материалов;
  • 20 19 – сведения о не возмещаемом НДС, который был начислен на услуги или работы;
  • 20 21 – стоимостная оценка полуфабрикатов задействованных в процессе выпуска товара;
  • 20 23 – информация об использованных средствах на ВП;
  • 20 25 – учет расходов на общее производство;
  • 20 26 – фиксация трат на общехозяйские нужды;
  • 20 28 – стоимость брака включённого в изготовление товара;
  • 20 40 или 43 – отправленный на доработку товар или готовый, который был списан на нужды производства;
  • 20 41 – цена товара отписанного на нужды при изготовлении;
  • 20 60 – услуги оказанные подрядчиками включенные в состав расходов по производству (ЗП) изделий;
  • 20 68 – налоги и сборы этой сферы;
  • 20 69 – взносы на страхование рабочих задействованных в процессе;
  • 20 70 – оплата труда;
  • 20 71 – покрытие сумм, использованных на выпуск продукции и рассчитанных в отчетах;
  • 20 73 – компенсационные выплаты на покрытие затрат работника задействованного в изготовлении товара;
  • 20 75 – траты на ОП, которые включены в состав уставного капитала;
  • 20 76.2 – простои и претензии, выдвинутые подрядчикам за неисполнение условий договора;
  • 20 79 – расходы, зафиксированные на балансе подразделений, которые участвуют в производстве;
  • 20 80 – изготовление продукции находящейся в незавершенной стадии, но включенной в капитал уставного типа;
  • 20 86 – незавершенное производство, которое было использовано для финансирования целевого назначения;
  • 20 91.1 – использование излишков неоконченного изготовления продукции;
  • 20 94 – убытки и потери, без определения виновных работников в пределах установленных нормативов;
  • 20 96 – стоимостная оценка резервов учтенных в ПЗ;
  • 20 97 – покрытие планируемых расходов на производство.

По кредиту:

  • 10 20 – списаны товары, которые вернули или собственные ценности;
  • 15 20 – учет проведенных работ или оказанных услуг ОП;
  • 21 20 – использованные полуфабрикаты изделия;
  • 28 20 – затраты, которые потребовались для устранения брака;
  • 40 (43) 20 – списание выпущенной продукции или отображение ее себестоимости;
  • 45 20 – передача товаров, проведение работ и оказание услуг подрядчикам;
  • 76.01 20 – возмещение по страховке;
  • 76.02 20 – понижение уровня трат на требования предъявленные контрагентам и простои;
  • 79 20 – учтены нужды целевого финансирования на производство;
  • 90.02 20 – списание себестоимости оказанных услуг;
  • 91.02 20 – списание средств, произошедшее по вине выбытия некоторых активов или траты из-за ЧС в неоконченном изготовлении товаров, которые были учтены в составе прочих убытков;
  • 94 20 – сумма недостачи в данной категории деятельности фирмы;
  • 99 20 – убытки, внесенные в раздел некомпенсируемых затрат, возникшие из-за ЧС.

3) Рассмотрим пример порядка расчета Сальдо, оборота на активно—пассивных счетах.

Активно- Пассивные счета это те счета в которых остаток может быть активным или пассивным.В основном это счета расчетов таких как 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами», 71 «Расчеты с под отчетными лицами» (видим в названии есть слово «расчеты»).

Так как мы рассмотрели порядок расчета сальдо:

— в активных счетах (Сальдо на начало по «дебиту»-Сальдо на конец по «дебиту»)

-в пассивных счетах (Сальдо на начало по «кредиту»-Сальдо на конец по «кредиту»).

А в активно-пассивных счетах бывает:

3а) Сальдо на начало Дебет -Сальдо на конец Кредит

3б) Сальдо на начало Кредит-Сальдо на конец Дебет.

В таких случаях порядок расчета Сальдо на конец будет другое, отлично от 1 и 2 методов. Рассмотрим каждый по отдельности. Журнал хозяйственных операций не будем составлять так как мы уже научились распределять суммы по дебиту и кредиту счетов.

3а) Сальдо на начало Дебет -Сальдо на конец Кредит.

Рассмотрим пример когда Сальдо на начало по дебиту а сальдо на конец по кредиту.

Мы видим что по сч N71 на начало периода сальдо 55 000 рублей по дебиту , это говорит что под отчетное лицо Допустим Иванов нам должен 55 000 рублей. А на конец периода Сальдо по кредиту 7700 рублей, это говорит о томи что мы Иванову должны 7700 рублей. Оборот за отчетный период по дебиту 28 300 рублей (Сумма 3,4 проводки) говорит то что мы ему выдали деньги в под отчет на сумму 28300 рублей. Обоорот по кредиту 91000 рублей это говорит о том что он отчитался на 91 000 рублей(Сумма 2,1). (Или же можно по другому в уме сформулировать эти цифры понятнее п дебиту оборот показывает увелечение дебиторской задолженности, оборот по крелиту погашение дебиторской задолженности).

Так самое главное рассмотрим как расчитать если начальное сальдо по дебету. Берем Сальдо по счету по дебиту +оборот по дебиту(всегда плюссуем сперва оборот по дебиту если сальдо на начало по дебиту)-Оборот по кредиту. 55 000+28300-91000=-7700 Сумма получается с минусом это говорит о том что нам должны ——7700(с минусом) но такое не бывает это значит мы должны записываем в кредит сальдо.

3б) Сальдо на начало Кредит-Сальдо на конец дебет.

Из схемы счета видно что сальдо по кредиту 55000 рублей это говорит о том что мы должны под отчетному лицу Иванову 55 000 рублей. За период оборот по кредиту 91 000(Оп 2,1) это показывает что он расчитался на эту сумму.(Или по другому так как сальдо на начало кт то увелечение кредиторской задолженности). Оборот по дебету 166 000(150 000+16 0000) показывает выдано в под отчет деньги(или погашение кредиторской задолженности так как по кредиту сальдо.)

Порядок расчета Сальдо (Остатка) на конец периода=Сальдо на начало по кредиту+Оборот по Кредиту*-Оборот по Дебету. 55000 руб.+91000 руб.-166000 руб.=-20000 Мы видим что в нашем случае получился с минусом, т.е мы должны с минусом, такого не бвает значит записываем сальдо в дебет. Т.е Нам должны 20 000 рублей, допустим Иванов.Если бы остаток был + то мы его записали бы в кредит такой как и сальдо на начало.

*-Всегда(желательно) в активно-пассивных счетах когда сальдо на начало Кредитовое плюссуем оборот по кредиту.

Универсальная формула расчета сальдо конечно в активно пассивных счетах ВЫВОД:

а)Если сальдо на начало Кредит. Плюссуем оборот по кредиту-Оборот по дебиту.Если сумма с +Ом конечное сальдо записываем в Кредит.Если с -(Минусом) записываем в Дебет. (со Знаком +)

б) Если сальдо по Дебету, плюссуем оборот по Дебету-Оборот по Кредиту.Если сумма с +Ом записываем в Дебет сальдо, если со знаком -(Минус), записываем в Кредит.(со Знаком +)

А что значит остаток по Дебету и Кредиту в счетах расчетах вы знаете.

Этому Вас в институте не научат по себе знаю:)

Как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости

Бухгалтерский учет — система аналитического сбора, регистрации и обобщения информации обо всех осуществляемых предприятием хозяйственных операциях.

Из названия документа можно понять, что его структура включает информацию об оборотах и сальдо по одному или нескольким счетам. То есть, документ несет в себе информацию об остатке на начало периода, о движениях за указанный промежуток времени и сформированному по итогам результату.

Этот документ аккумулирует информацию обо всех операциях, совершенных компанией. Сведения из ОСВ подчиняются правилам бухгалтерского учета и учетной политики организации.

Форма предполагает четкое следование инструкциям, без инициативных отклонений. Ранее отмечено, что ведомость — реестр сведений о фактах количественного и качественного изменения сторон хозяйственной деятельности компании. Отметим несколько основных функций ОСВ:

  1. фактор определения путей развития;
  2. отслеживание корректности ведения БУ и НУ;
  3. источник для оценки рентабельности;
  4. контроль распределения стоимостных показателей.
  5. сведение воедино информации о состоянии предприятия;
  6. выявление неточностей и искажений в учете;
  7. оценка прибыльности компании внешними пользователями;

Ведомость можно составить в любое требуемое время (за день, месяц, квартал, год), по конкретному счету или по совокупности нескольких.

Форма «оборотки» должна содержать необходимые реквизиты:

  • Период составления.
  • Название организации.
  • Сведения БУ.
  • Должность и расшифровку лица, ответственного за указанную в бланке информацию.
  • Ценовые показатели.
  • Титул документа.

Документ допустимо оформлять как на бумажном, так и на электронном носителе.

В бухгалтерском учете различают три вида «обороток»:

  • Аналитическая — по конкретному счету.
  • Шахматная – общий реестр по всем проводкам из регистра процессов деятельности компании.
  • Синтетическая – обобщающая информацию в совокупности по нескольким.

Охарактеризуем коротко каждый из указанных типов. Структура данной ОСВ состоит из собрания движений и итогов по счету аналитического учета, открытому к определенному синтетическому счету. Выявить ошибки позволит метод сравнения итоговых данных.

Итоговые результаты по оборотам счета по аналитике обязательно равняются конечным данным по синтетическому счету. Стоимостные величины показателей аккумулируются в форме только с денежным выражением.

Комментировать
0
4 просмотров