No Image

Почему на счете 19 образовалось сальдо: разбираем пять основных причин

СОДЕРЖАНИЕ
0
7 просмотров
24 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "161ea70fdc90174c633dc0587c94ef7b.gif"
    [1]=>
    string(115) "017b692d8aa48fb6b6c28afa839761af.jpeg"
    [2]=>
    string(113) "87e5584eee3373973c1fb583e498c34b.png"
    [3]=>
    string(113) "6985446d2f1286c0382629fc5ecce731.png"
    [4]=>
    string(113) "ec85b7c9df2db2eb65104d0323ac4589.png"
    [5]=>
    string(113) "c40686f52ff69d312de6362b120161c7.png"
    [6]=>
    string(113) "a1e833b5e7a1535b866f1e8651092643.gif"
    [7]=>
    string(113) "138fa181ac8152db8e11eb38f2fde8a9.png"
    [8]=>
    string(113) "950f1105f6b0126113972582d06d81ba.png"
    [9]=>
    string(113) "3af72092e208d1898e41c5ff7aa48417.png"
    [10]=>
    string(115) "e798f2aa48c4a5bf094b8b65cb6136db.jpeg"
    [11]=>
    string(113) "72fbeaa6cb9992fafd2915e3d85edfed.png"
    [12]=>
    string(113) "91231c3247deea45c5f6ea8843b07dbb.png"
    [13]=>
    string(115) "2d598b42741b25e5a8b43f3ec86fc575.jpeg"
    [14]=>
    string(113) "5894121d362f9c530d94eac14b478dcb.png"
    [15]=>
    string(115) "aecd283f71b6c33d4e7eb7e155aa1198.jpeg"
    [16]=>
    string(113) "31efb6e139dde34f57e97fa87860ebe8.png"
    [17]=>
    string(115) "b68075b109381937d7e580a1e3e448a8.jpeg"
    [18]=>
    string(113) "e15f712c07f8ef5ad42d205b60cbf4da.png"
    [19]=>
    string(113) "bb106a10364e681e743fa8d4a067b666.png"
    [20]=>
    string(115) "152ac1bec4b58b1dcedd7285ed3efb05.jpeg"
    [21]=>
    string(113) "90fb54f17a66bffaff20045d8c55ee27.png"
    [22]=>
    string(115) "1d49452607af2eb2643339572a8da7e2.jpeg"
    [23]=>
    string(115) "ee6a8da3e955002cf70a55a050343359.jpeg"
    [24]=>
    string(113) "63ce5812e60599091aa133a1bee4e646.png"
    [25]=>
    string(113) "33cb9e8a5bdd66530341352527764ac9.png"
    [26]=>
    string(113) "8101856544ee01e184827dad3b3b5b1c.png"
    [27]=>
    string(113) "7fe8386e9ad065a832a2a216163361a6.png"
    [28]=>
    string(115) "ea5f3460708e635b6fcf85693bcd34e6.jpeg"
    [29]=>
    string(113) "b4f9dbbebe2c465d53a5aa54c8d130e0.png"
    [30]=>
    string(115) "ac1df724d043b0c4ac0bed3a56c7f89a.jpeg"
    [31]=>
    string(115) "7801e40a79f9a3d798bf9a50c283971d.jpeg"
    [32]=>
    string(113) "78150db2a2123b8e391bf8539219fffb.png"
    [33]=>
    string(113) "30b8c1edb8803a97e9d87edd142bbaa2.png"
    [34]=>
    string(115) "cf8033d1ed6cb1ae8719f0c7637dc367.jpeg"
    [35]=>
    string(115) "ce0594777c8a36fdb6457d6bb3e8bc10.jpeg"
    [36]=>
    string(113) "f4ba0ae3e04e153b770d7fc95b818f23.png"
    [37]=>
    string(115) "d8f15463cdd18dd931679995f8a6e94e.jpeg"
    [38]=>
    string(115) "5efa97659afa54e3633efbfab05d42ba.jpeg"
    [39]=>
    string(113) "f607f1f0452e76325248c682e2fcf0aa.png"
    [40]=>
    string(113) "ee7e906f4d47d7ffacd71563b020fafc.png"
    [41]=>
    string(115) "c66f9dd64c4e7701ddd79395510cc804.jpeg"
    [42]=>
    string(115) "860658816159f38286e5562861e3d833.jpeg"
    [43]=>
    string(113) "e3eee7857bebd2a80a064cc8fe99ee70.png"
    [44]=>
    string(115) "f9bd06a401ef94b2321164b5339ce809.jpeg"
    [45]=>
    string(115) "38057c78069adeb664bc0bb7e4eba8de.jpeg"
    [46]=>
    string(113) "49531056b4c08bd65c8a463d45f51a92.gif"
    [47]=>
    string(115) "d9f4ad8e0617e5a40f4c25fe6fc399a7.jpeg"
    [48]=>
    string(115) "581a4b2c9eff401169b16eed03a3c457.jpeg"
    [49]=>
    string(113) "0f16ff0f60293818ad7b064b955ec182.png"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/6/1/161ea70fdc90174c633dc0587c94ef7b.gif"
    [1]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/1/7/017b692d8aa48fb6b6c28afa839761af.jpeg"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/7/e/87e5584eee3373973c1fb583e498c34b.png"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/9/8/6985446d2f1286c0382629fc5ecce731.png"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/c/8/ec85b7c9df2db2eb65104d0323ac4589.png"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/4/0/c40686f52ff69d312de6362b120161c7.png"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/1/e/a1e833b5e7a1535b866f1e8651092643.gif"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/3/8/138fa181ac8152db8e11eb38f2fde8a9.png"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/5/0/950f1105f6b0126113972582d06d81ba.png"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/a/f/3af72092e208d1898e41c5ff7aa48417.png"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/7/9/e798f2aa48c4a5bf094b8b65cb6136db.jpeg"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/2/f/72fbeaa6cb9992fafd2915e3d85edfed.png"
    [12]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/1/2/91231c3247deea45c5f6ea8843b07dbb.png"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/d/5/2d598b42741b25e5a8b43f3ec86fc575.jpeg"
    [14]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/8/9/5894121d362f9c530d94eac14b478dcb.png"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/e/c/aecd283f71b6c33d4e7eb7e155aa1198.jpeg"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/1/e/31efb6e139dde34f57e97fa87860ebe8.png"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/6/8/b68075b109381937d7e580a1e3e448a8.jpeg"
    [18]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/1/5/e15f712c07f8ef5ad42d205b60cbf4da.png"
    [19]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/b/1/bb106a10364e681e743fa8d4a067b666.png"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/5/2/152ac1bec4b58b1dcedd7285ed3efb05.jpeg"
    [21]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/0/f/90fb54f17a66bffaff20045d8c55ee27.png"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/d/4/1d49452607af2eb2643339572a8da7e2.jpeg"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/e/6/ee6a8da3e955002cf70a55a050343359.jpeg"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/3/c/63ce5812e60599091aa133a1bee4e646.png"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/3/c/33cb9e8a5bdd66530341352527764ac9.png"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/1/0/8101856544ee01e184827dad3b3b5b1c.png"
    [27]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/f/e/7fe8386e9ad065a832a2a216163361a6.png"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/a/5/ea5f3460708e635b6fcf85693bcd34e6.jpeg"
    [29]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/4/f/b4f9dbbebe2c465d53a5aa54c8d130e0.png"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/c/1/ac1df724d043b0c4ac0bed3a56c7f89a.jpeg"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/8/0/7801e40a79f9a3d798bf9a50c283971d.jpeg"
    [32]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/8/1/78150db2a2123b8e391bf8539219fffb.png"
    [33]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/0/b/30b8c1edb8803a97e9d87edd142bbaa2.png"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/f/8/cf8033d1ed6cb1ae8719f0c7637dc367.jpeg"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/e/0/ce0594777c8a36fdb6457d6bb3e8bc10.jpeg"
    [36]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/4/b/f4ba0ae3e04e153b770d7fc95b818f23.png"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/8/f/d8f15463cdd18dd931679995f8a6e94e.jpeg"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/e/f/5efa97659afa54e3633efbfab05d42ba.jpeg"
    [39]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/6/0/f607f1f0452e76325248c682e2fcf0aa.png"
    [40]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/e/7/ee7e906f4d47d7ffacd71563b020fafc.png"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/6/6/c66f9dd64c4e7701ddd79395510cc804.jpeg"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/6/0/860658816159f38286e5562861e3d833.jpeg"
    [43]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/3/e/e3eee7857bebd2a80a064cc8fe99ee70.png"
    [44]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/9/b/f9bd06a401ef94b2321164b5339ce809.jpeg"
    [45]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/8/0/38057c78069adeb664bc0bb7e4eba8de.jpeg"
    [46]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/9/5/49531056b4c08bd65c8a463d45f51a92.gif"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/9/f/d9f4ad8e0617e5a40f4c25fe6fc399a7.jpeg"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/8/1/581a4b2c9eff401169b16eed03a3c457.jpeg"
    [49]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/f/1/0f16ff0f60293818ad7b064b955ec182.png"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "161ea70fdc90174c633dc0587c94ef7b.gif"
    [1]=>
    string(37) "017b692d8aa48fb6b6c28afa839761af.jpeg"
    [2]=>
    string(36) "87e5584eee3373973c1fb583e498c34b.png"
    [3]=>
    string(36) "6985446d2f1286c0382629fc5ecce731.png"
    [4]=>
    string(36) "ec85b7c9df2db2eb65104d0323ac4589.png"
    [5]=>
    string(36) "c40686f52ff69d312de6362b120161c7.png"
    [6]=>
    string(36) "a1e833b5e7a1535b866f1e8651092643.gif"
    [7]=>
    string(36) "138fa181ac8152db8e11eb38f2fde8a9.png"
    [8]=>
    string(36) "950f1105f6b0126113972582d06d81ba.png"
    [9]=>
    string(36) "3af72092e208d1898e41c5ff7aa48417.png"
    [10]=>
    string(37) "e798f2aa48c4a5bf094b8b65cb6136db.jpeg"
    [11]=>
    string(36) "72fbeaa6cb9992fafd2915e3d85edfed.png"
    [12]=>
    string(36) "91231c3247deea45c5f6ea8843b07dbb.png"
    [13]=>
    string(37) "2d598b42741b25e5a8b43f3ec86fc575.jpeg"
    [14]=>
    string(36) "5894121d362f9c530d94eac14b478dcb.png"
    [15]=>
    string(37) "aecd283f71b6c33d4e7eb7e155aa1198.jpeg"
    [16]=>
    string(36) "31efb6e139dde34f57e97fa87860ebe8.png"
    [17]=>
    string(37) "b68075b109381937d7e580a1e3e448a8.jpeg"
    [18]=>
    string(36) "e15f712c07f8ef5ad42d205b60cbf4da.png"
    [19]=>
    string(36) "bb106a10364e681e743fa8d4a067b666.png"
    [20]=>
    string(37) "152ac1bec4b58b1dcedd7285ed3efb05.jpeg"
    [21]=>
    string(36) "90fb54f17a66bffaff20045d8c55ee27.png"
    [22]=>
    string(37) "1d49452607af2eb2643339572a8da7e2.jpeg"
    [23]=>
    string(37) "ee6a8da3e955002cf70a55a050343359.jpeg"
    [24]=>
    string(36) "63ce5812e60599091aa133a1bee4e646.png"
    [25]=>
    string(36) "33cb9e8a5bdd66530341352527764ac9.png"
    [26]=>
    string(36) "8101856544ee01e184827dad3b3b5b1c.png"
    [27]=>
    string(36) "7fe8386e9ad065a832a2a216163361a6.png"
    [28]=>
    string(37) "ea5f3460708e635b6fcf85693bcd34e6.jpeg"
    [29]=>
    string(36) "b4f9dbbebe2c465d53a5aa54c8d130e0.png"
    [30]=>
    string(37) "ac1df724d043b0c4ac0bed3a56c7f89a.jpeg"
    [31]=>
    string(37) "7801e40a79f9a3d798bf9a50c283971d.jpeg"
    [32]=>
    string(36) "78150db2a2123b8e391bf8539219fffb.png"
    [33]=>
    string(36) "30b8c1edb8803a97e9d87edd142bbaa2.png"
    [34]=>
    string(37) "cf8033d1ed6cb1ae8719f0c7637dc367.jpeg"
    [35]=>
    string(37) "ce0594777c8a36fdb6457d6bb3e8bc10.jpeg"
    [36]=>
    string(36) "f4ba0ae3e04e153b770d7fc95b818f23.png"
    [37]=>
    string(37) "d8f15463cdd18dd931679995f8a6e94e.jpeg"
    [38]=>
    string(37) "5efa97659afa54e3633efbfab05d42ba.jpeg"
    [39]=>
    string(36) "f607f1f0452e76325248c682e2fcf0aa.png"
    [40]=>
    string(36) "ee7e906f4d47d7ffacd71563b020fafc.png"
    [41]=>
    string(37) "c66f9dd64c4e7701ddd79395510cc804.jpeg"
    [42]=>
    string(37) "860658816159f38286e5562861e3d833.jpeg"
    [43]=>
    string(36) "e3eee7857bebd2a80a064cc8fe99ee70.png"
    [44]=>
    string(37) "f9bd06a401ef94b2321164b5339ce809.jpeg"
    [45]=>
    string(37) "38057c78069adeb664bc0bb7e4eba8de.jpeg"
    [46]=>
    string(36) "49531056b4c08bd65c8a463d45f51a92.gif"
    [47]=>
    string(37) "d9f4ad8e0617e5a40f4c25fe6fc399a7.jpeg"
    [48]=>
    string(37) "581a4b2c9eff401169b16eed03a3c457.jpeg"
    [49]=>
    string(36) "0f16ff0f60293818ad7b064b955ec182.png"
  }
}

Счет 19 в разрезе субсчетов

Учет величины входящего НДС на сч. 19 ведется отдельно по приобретению:

  • основных средств, в том числе требующих монтажа;
  • товаров, работ, услуг, необходимых для строительных и монтажных работ, производимых для собственного потребления;
  • товаров, купленных для последующей перепродажи.

Отражаются они соответственно на субсчетах 19-1 (для основных средств), 19-2 (для нематериальных активов), 19-3 (для материально-производственных ресурсов) и других. Эти три с/счета являются основными и регулярно используются в целях бухгалтерского учета. Помимо этого, на указанном счете отдельными строками учитываются суммы НДС по командировочным, рекламным расходам и представительские затраты.

Если рассматривать бухгалтерские проводки по отражению входящих сумм налога,  в разрезе субсчетов, то они будут записаны так:

  • Дт 19-1 — Кт 60 -выделена сумма НДС, учтенного по купленным ОС для осуществления налогооблагаемой деятельности.
  • Дт 19-2 — Кт 60 — аналогично для приобретенных НМА.
  • Дт 19-3 — Кт 60 — то же по МПЗ.

Когда налог принимается к вычету на основании счетов-фактур, осуществляется запись проводки:

Дт 68 — Кт 19-1 (2, 3) — предъявлен НДС к вычету по оприходованным и оплаченным ОС, НМА и МПЗ.

НДС по приобретенным ценностям и производственные расходы компании

Размер налога на добавленнeю стоимость по приобретенным для производственной деятельности материальным запасам включается в расходы предприятия, что отражается на бухгалтерских счетах с помощью такой проводки:

Дт 20 (23, 29) — Кт 19-3 — списание сумм налога по приобретенным МПЗ, используемым в производстве продукции,  не подлежащей обложению НДС. Здесь в корреспонденции со сч. 19 используются счета основного, а также дополнительных/обслуживающих производств.

Также расходы могут списываться на другие счета компании, в том числе 25, 26, 44, если это общехозяйственные или общепроизводственные расходы или если товары подлежали перепродаже (счет 44). Они корреспондируют с 19 сч. по дебету: «Дт 25, 26, 44 — Кт 19».

Общее правило: если размер налога на доб. стоимость (согласно нормам НК РФ) не подлежит возвращению из бюджета, то он отражается на счетах учета материальных ценностей, затрат, других расходов.

Пример учета НДС при расчетах с поставщиками и принятие его к вычету: проводки с пояснениями

Разберем ситуацию, когда компания в течение марта 2014 года приобретала у поставщика продукцию и перепродавала ее своим заказчикам. Партия была закуплена и реализована в полном объеме. Затраты на покупку составили 12 000 рублей, из которых 1 830,51 рублей составил НДС. Величина налога была выделена из стоимости товара и отнесена на счет 19. В учете эту операцию отражают две бухгалтерские проводки:

  • Дт 41 — Кт 60 — 10 169,49 рублей — учтена стоимость приобретенных товаров;
  • Дт 19 — Кт 60 — 1 830,51 рублей — отражен входящий  НДС в связи с покупкой партии товара.

В конце отчетного периода 2014 года организация списывает сумму налога на счет 68, пользуясь своим правом по уменьшению задолженности перед бюджетом. Производится запись проводки:

Дт 68 — Кт 19 — 1 830,51 рублей — сумма перенесена на дебет счета расчетов с бюджетом для снижения размера начисленного налога.

  • Дт 90-2 — Кт 41 (10 169,49 рублей) — отражена себестоимость проданной продукции;
  • Дт 62 — Кт 90-1 (18 000 рублей) — учтена задолженность покупателя перед компанией (с учетом суммы НДС, равной 2745,76 рублей);
  • Д 90-3 — К 68 (2 745,76) — выделяется величина НДС для начисления в бюджет.

Затем определяем финансовый результат от сделки, считая разницу между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету «Продажи»: 10169,49 + 2745,76 — 18000 = — 5 084,75 рублей. Знак минус означает, что имела место прибыль. Переносим её на счет 99 «Прибыль и убытки»:

Дт 90-9 — Кт 99 (5 084,75 рублей) — прибыль с мартовских продаж 2014 года.

В результате на сч. 68 у нас сформировалась сумма НДС для перечисления в бюджет. Определяется она как разница между кредитом и дебетом (суммам к начислению и к зачету):

2 745,76 — 1 830,51 = 915,25 рубля — налог для перечисления в бюджет, сформировавшийся в результате мартовских продаж 2014 года.

В данном примере мы рассмотрели, каким образом происходит отражение расчетов по НДС в целях бухгалтерского учета и определение  величины суммы, которая будет перечислена в бюджет.

Оформление

При реализации работ, товаров, услуг кроме непосредственно самой их стоимости покупателю необходимо заплатить НДС продавцу по установленной ставке. На его сумму последний должен выставить приобретателю счет-фактуру в пятидневный срок. Исчисление периода начинается с даты отгрузки продукции или оказания услуги/выполнения работы. В расчетной документации и счетах-фактурах поставщика НДС должен быть выделен отдельной строкой. В случае если операции по реализации каких-либо услуг, изделий, работ налогообложению не подлежат или продавец освобожден от обязанности отчислять налог, оформление бумаг осуществляется без его выделения.

При этом в расчетных документах должна присутствовать соответствующая запись «без НДС». В процессе реализации работ, изделий или услуг населению за наличный расчет требования по составлению документов и выставлению счетов-фактур будут считаться выполненными, если продавец передал приобретателю кассовый чек. Он может представить и другую подтверждающую бумагу установленной формы.

Счет 19 в бухгалтерском учете

Невзирая на то, что указанный счет используют не так часто, он имеет огромное значение с точки зрения сбора сведений об уплаченных контрагентам суммах налога, которые могут быть заявлены к вычету из госбюджета. Обозначенная позиция Плана счетов применяется компаниями и организациями для отражения обобщенных сведений о размерах указанного вида обязательного платежа, которые выплачиваются покупателями в момент осуществления сделки купли — продажи.

Отражение этих сведений, как правило, осуществляется на базе счетов – фактур, которые выставляет продавец. В случае же с теми, кто не является плательщиком НДС, включают всю сумму так называемого входящего налога в цену приобретаемых работ, услуг либо какой-то продукции.

Что касается формы №1 финансовой отчетности, то 19 позиция Плана счетов вписывается в строку 1220 раздела 2 бухгалтерского баланса, именуемого «оборотные активы». Остаток, указываемый в данной строке баланса, отражает сумму, которую можно заявить к вычету, в течение следующих фискальных периодов.

Счет 19 — бухгалтерские проводки и примеры учета НДС

Счет 19 в бухгалтерском учете предназначен для отражения обобщенной информации о суммах НДС, которые оплачивает организация-покупатель, приобретая товар у поставщика. В статье описаны основные правила использования счета 19, а также рассмотрены проводки и примеры типовых операций в виде таблиц.

Учет «входящего» НДС на счете 19

Организация, приобретая у поставщика (подрядчика) товары (работы, услуги), оплачивает сумму НДС, включенную в стоимость товара и указанную в счете-фактуре. Сумму налога, который подлежит отражению в учете на основании полученных счетов-фактур, называют «входящим» НДС и учитывают на счете 19.

В случае, если приобретенный товар был использован организацией в производственных целях, то сумма «входящего» НДС подлежит возмещению на основании корректно оформленного счета-фактуры, полученного от поставщика. Бухгалтер, отражающий факт принятия НДС к учету и предъявления его к вычету, делает следующие записи:

ДтКтОписаниеДокумент
1960Учтена сумма НДС, оплаченная поставщику товараСчет-фактура
68 НДС19НДС принят к вычетуСчет-фактура

Типовые проводки по счету 19

Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
1960Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг)Счет-фактура
1976Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организацииСчет-фактура

При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:

ДтКтОписаниеДокумент
0819Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средствАкт учета ОС, бухгалтерская справка
9119Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС)Бухгалтерская справка-расчет

Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29. Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:

ДтКтОписаниеДокумент
2019Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (основное производство)Бухгалтерская справка-расчет
2319Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (вспомогательное производство)Бухгалтерская справка-расчет
2919Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (обслуживающее производство)Бухгалтерская справка-расчет

Пример отражения операций по счету 19

Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4160На склад ООО «Прометей» оприходована партия автозапчастей (154 300 руб. — 25 537 руб.)128 763 руб.Товарная накладная
1960Учтена сумма НДС, выставленная АО «Машиностроитель»25 537 руб.Товарная накладная, счет-фактура
68 НДС19Сумма НДС предъявлена к вычету25 537 руб.Счет-фактура
6051Перечислены средства АО «Машиностроитель» в счет оплаты за запчасти154 300 руб.Платежное поручение
90.241Себестоимость запчастей, направленных на реализацию, отражена в составе расходов128 763 руб.Товарная накладная, договор купли-продажи
6290.1Учтена сумма выручки от реализации запчастей241 500 руб.Расходная накладная, договор купли-продажи
90.368 НДСНачислена сумма НДС от выручки для уплаты в бюджет36 839 руб.Расходная накладная, договор купли-продажи
5162Зачислены средства от покупателя в счет оплаты за реализованные товары241 500 руб.Банковская выписка
90.999Отражена сумма финансового результата по итогам января 2016 года (241 500 руб. — 128 763 руб. — 36 839 руб.)75 898 руб.Оборотно-сальдовая ведомость

Сумма обязательств, принимаемых к вычету

Информация о размере обозначенного налога, принимаемого фискальными службами к вычету, оговаривается в статье 171 НК РФ. Сюда следует отнести:

  • суммы обязательств, выставленных продавцами, по купленной у них продукции;
  • обязательства перед бюджетом, которые были выполнены на таможенной границе при ввозе товаров на российскую территорию;
  • размер обязательств перед бюджетом, выплаченный продавцом по проданным товарам, работам или услугам в случае, если покупатель в последующем возвратил эти товары либо отказался от оказанных услуг;
  • объем обязательств перед государственной казной, который был уплачен в бюджет с полученного аванса после того, как товары, работы либо услуги были отгружены или договор стороны расторгли, вследствие чего сумма аванса была возвращена;
  • размер налога, выставленного к оплате подрядными фирмами, которые выполняли работы по капитальному строительству, сборке и монтажу ОС, а также в случае их ликвидации, разборки либо демонтажа;
  • в случае покупки товаров для строительно-монтажных работ, НДС, выставленный поставщиками, также может быть принят к вычету;
  • по расходам на командирование сотрудников и расходам представительского характера НДС подлежит вычету;
  • если компания получила некую собственность в качестве вклада в уставной капитал, то объем обязательств по нему может быть принят к вычету.

1. Учет НДС у продавца товаров чайников ООО «СЧЕТ»:

  1. Дебет 62 Кредит 90  на сумму 118000 рублей.- Отражена выручка, задолженность покупателя. в 118 000 рублей сидит  цена товара и НДС.  по дебиту 62 счета возникла дебиторская задолженность покупателя 118000 — он нам должен за товар и НДС.
  2. Дебет 90/НДС кредит 68/НДС-на сумму 18 000 выделен НДС с продажи (118000/118*18). По кредиту 68/НДС счета (в этом случае пассивный) по  возникает кредиторская задолженность, мы должны НДС бюджету, с денег покупателя.
  3. Дебет 68/НДС кредит 51- на сумму 18 000 рублей, Продавец платит НДС 18000 рублей. Ранее мы писали счет 68/НДС по кредиту, сейчас пишем в дебит — значит погашаем кредиторскую задолженность, задолженность по НДС  уменьшилось.

Из этих хозяйственных операций видно что в бюджет попадает 18 000 рублей. Рис.1.

Что означает дебет 68 кредит 68?

В учете НДС бывают ситуации, когда сумма входящего НДС больше, чем начисленного при реализации. Это происходит, например, когда компания закупила больше сырья, чем продала продукции. Или же было приобретено крупное ОС. Либо компания построила собственными силами новый цех. Еще ситуация с возмещением возникает у компаний, занимающихся экспортом.

Подробнее о самом механизме возмещения НДС можно прочесть в статье «Каков порядок и особенности возмещения “входного” НДС?».

Если налогоплательщик решает получить возмещение НДС на расчетный счет, то при поступлении денег из бюджета бухгалтер должен сделать следующую запись в учете:

Дт 51 Кт 68 — возвращены на расчетный счет суммы НДС к возмещению.

Проводка по дебету 68 кредиту 68 означает зачет переплаты (возмещения) по одному налогу в счет платежей компании по другим налогам.

Такую же проводку следует оформить, если налогоплательщик перечислил средства в единый налоговый платеж. А налоговики самостоятельно распределили налоги по лицевым счетам. Подробности см. здесь.

Пример

ООО «Сдоба» в I квартале 20ХХ года приобрело производственную линию для выпуска кондитерских изделий стоимостью 5 млн руб., в том числе НДС 833 333,33 руб. Помимо этого, в течение квартала компания «Сдоба» покупала сырье, оплачивала коммунальные услуги и аренду цеха — итого к вычету за I квартал 20ХХ года получился 1 млн руб. За I квартал 20ХХ года компания «Сдоба» продала изделий на 2 360 000 руб., в том числе 393 333,33 руб. НДС. Разница между начисленным НДС и входящим НДС составила:

393 333,33 руб. – 1 000 000 руб. = –606 666,67 руб.

То есть у компании «Сдоба» образовался налог к возмещению из бюджета. А по налогу на прибыль в I квартале 20ХХ года у ООО «Сдоба» получился налог к уплате в размере 500 тыс. руб. Компания подала заявление с просьбой зачесть задолженность бюджета в виде возмещения НДС в счет уплаты налога на прибыль за I квартал 20ХХ года Налоговый орган согласовал зачет налогов между собой.

С 1 октября 2020 года можно зачесть суммы излишне уплаченных/удержанных налогов без ограничения по их уровням.

Как организации зачесть переплату по налогу, детально рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Тогда проводками между субсчетами счета 68 бухгалтер может перераспределить переплату по НДС в счет уплаты налога на прибыль. Бухгалтер «Сдобы» сделает следующую запись:

Дт 68 субсчет «Налог на прибыль» Кт 68 « Расчеты по НДС» — на 500 000 руб.: зачтен НДС к возмещению за I квартал 20ХХ года в счет уплаты налога на прибыль.

У компании остается еще 140 тыс. руб. переплаты по НДС, которую можно зачесть проводкой Дт 68 Кт 68 в счет уплаты налогов во II квартале 20ХХ года.

В каких еще случаях компания может сделать в учете проводку Дт 68 Кт 68? В случае зачета переплаты между любыми налогами, по которым НК РФ разрешает проводить зачет. А также при зачете переплаты по одному налогу в счет пени, недоимки или штрафа.

Пример

Компания «Сдоба» обнаружила в апреле 20ХХ г. переплату по НДФЛ, перечисляемому за работников в размере 11 235 руб. А по налогу на прибыль выявлена недоимка в размере 7 000 руб. Компания подала в ИФНС заявление с просьбой о зачете недоимки в счет переплаты. Налоговая инспекция разрешила провести зачет. Бухгалтер сделал в учете проводку Дт 68 Кт 68 следующим образом

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 7 000 руб.: переплата по НДФЛ зачтена в счет недоимки по налогу на прибыль.

Остаток переплаты компания попросила зачесть в счет штрафа за неполное внесение суммы налога, налоговики согласовали зачет. Тогда проводка Дт 68 Кт 68 должна быть детализирована таким субсчетом:

Дт 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кт 68 «Расчеты по НДФЛ» — на сумму 4 235 руб.: зачтена переплата по НДФЛ в счет штрафа за неполную уплату налога.

Счет 76: учет расчетов с дочерними (зависимыми) обществами

Организации, имея дочерние общества, могут производить самые разные расчеты с ними. Однако не забудьте: дочернее общество и зависимое — не одно и то же.

Упрощенно говоря, к дочерним относятся те хозсубъекты, где у основного предприятия больше 50% акций (уставного капитала), а к зависимым — те, у которых основное предприятие владеет 20% и более акций (уставного капитала).

Рассмотрим проводки, применяемые при учете расчетов предприятия с дочерними и зависимыми обществами (для этого к счету 76 может быть открыт субсчет 76.5):

  • Дт 08 (10, 41…) Кт 76.5 — предприятие приобрело основные фонды, материалы, товары у дочернего общества;
  • Дт 76.5 Кт 90, 91.1 — предприятие продало дочернему обществу имущество;
  • Дт 91.2 Кт 76.5 — предприятие включило убытки дочернего общества, которые обязано погасить, в прочие расходы;
  • Дт 76.5 Кт 51 — предприятие перечислило денежные средства в счет погашения убытков дочернего общества.

Значительная часть хозяйственных операций между основным предприятием и дочерним (зависимым) обществом отражается корреспонденциями с использованием не только счета 76, но и счета 58.

Пример 1

Оплата доли в уставном капитале дочернего общества путем передачи имущества.

Для начала основное предприятие на счете 76 регистрирует образование кредиторского долга, соответствующего сумме задолженности по вкладу в уставный капитал сторонней организации: Дт 58 Кт 76.5.

Погашение этой задолженности может быть произведено разными видами имущества:

  • Если это денежные средства, их перечисление в пользу дочерней фирмы показывается проводкой Дт 76.5 Кт 51.
  • Если это объект основных средств (ОС), бывший в эксплуатации, то проводки будут такие: Дт 58 Кт 76.5 — отражена стоимость передаваемого имущества, предварительно согласованная сторонами;
  • Дт 02 Кт 01 — отражено списание начисленной амортизации с момента ввода объекта ОС и до момента его выбытия;
  • Дт 76.5 Кт 01 — отражено списание остаточной стоимости объекта ОС.

Если остаточная стоимость ОС ниже той, что согласована сторонами в целях погашения долга по вкладу в уставный капитал, то предприятие фиксирует прочий доход: Дт 76.5 Кт 91.1. Если выше — прочий расход: Дт 91.2 Кт 76.5.

  • Если в уставный капитал передаются нематериальные активы (НМА), то применяются корреспонденции: Дт 58 Кт 76.5 — отражена кредиторская задолженность в согласованной стоимости передаваемых НМА;
  • Дт 05 Кт 04 — отражено списание амортизации по активам, начисленной к моменту их отчуждения;
  • Дт 76.5 Кт 04 — отражено списание остаточной стоимости НМА.

Если остаточная стоимость НМА меньше согласованной, фиксируется прочий доход: Дт 76.5 Кт 91.1. А если больше — прочий расход: Дт 91.2 Кт 76.5.

  • Если в уставный капитал передаются материалы, то корреспонденции будут следующими: Дт 58 Кт 76.5 — образовалась кредиторская задолженность в величине согласованной стоимости материалов;
  • Дт 76.5 Кт 10 — отражено списание фактической стоимости материалов.

Если фактическая стоимость оказалась ниже согласованной, фиксируется прочий доход: Дт 76.5 Кт 91.1 Если больше — прочий расход: Дт 91.2 Кт 76.5.

Пример 2

Предприятие приобрело акции, но пока не оплатило их.

Факт перехода права собственности на акции предприятию, если оно их к моменту такого перехода не оплатило, отражается проводкой Дт 58 Кт 76.5.

Пример 3

Предприятием осуществлена предоплата за акции, на которые оно получит право позже:

  • Дт 76.5 Кт 51 — отражена сумма, уплаченная за акции;
  • Дт 58 Кт 76.5 — право на акции перешло к предприятию, акции поставлены на учет.

Пример 4

Предприятие перепродает обществу ранее купленные акции:

  • Дт 76.5 Кт 91.1 — получен прочий доход от продажи акций;
  • Дт 91.2 Кт 58 — списана стоимость проданных акций;
  • Дт 51 Кт 76.5 — поступила оплата за проданные акции.

Счет 55 Специальные счета в банках

Аккредитивы

Аккредитив — это специальный банковский счет, на котором можно зарезервировать средства для расчетов с поставщиком. Открывается для каждого поставщика (подрядчика), с которым осуществляются расчеты. Аккредитивы разделяются на покрытые и непокрытые.

Счет 55 «Специальные счета в банках» используется для отражения только покрытых аккредитивов — когда денежные средства списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику. Покупатель не может распоряжаться деньгами, находящихся в покрытых аккредитивах.

Дебет 55 Кредит 51 (52) — переведены денежные средства с расчетного (валютного) счета на аккредитив.

Дебет 60 (76) Кредит 55 — отражено перечисление средств на счет поставщика.

Комиссии банка за обслуживание аккредитива списываются на увеличение стоимости приобретаемых материальных ценностей — на счета 08,10,41 и другие, если для их покупки использовался аккредитив. Если нет, то комиссия относится на операционные расходы.

Для учета непокрытого аккредитива используется забалансовый счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

Чеки

Чек — это ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег, предъявившему чек к оплате.

На счете 55 учитываются расчетные чеки, предназначенные для безналичных расчетов с поставщиками, для этого открывается субсчет 55-2 «Чековые книжки». Денежные чеки, используемые для снятия наличных на зарплату и хозяйственные нужды не учитываются на 55 счете.

Чеки являются бланками строгой отчетности (БСО) и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». Списание чеков со счета 006 осуществляется по мере их использования.

Дебет 006 субсчет «Чековые книжки» — приняты к учету чековые книжки, полученные в банке.

Чтобы использовать расчетные чеки организация должна сначала депонировать нужную сумму на специальном счете в банке.

Дебет 55-2 Кредит 51 — депонированы средства для расчетов по чекам.

Дебет 60 (70,71,76,..) Кредит 55-2 — списаны средства по чекам, предъявленным к оплате.

Неиспользованные депонированные средства зачисляются на расчетный счет.

Дебет 51 (52) Кредит 55-2 – зачислены на расчетный (валютный) счет неиспользованные средства, ранее депонированные для оплаты чеков.

Кредит 006 — списаны использованные чеки.

Депозиты

Если организация открывает банковский депозит (вклад) и размещает свободные деньги на депозитных счетах, их учет ведется на счете 55, субсчет 55-3 «Депозитные счета». По дебету отражается поступление денежных средств, по кредиту — списание (обратная проводка).

Дебет 55-3 Кредит 51 (52) — перечислены денежные средства с расчетного (валютного) счета на депозит.

Дебет 51 (52) Кредит 55-3 — зачислены на расчетный (валютный ) счет средства с депозитного счета.

Проценты, полученные от банка за пользование денежными средствами вашей организации, облагаются налогом на прибыль и относятся на прочие доходы.

Дебет 76 Кредит 91-1 — начислены проценты по депозиту.

Дебет 51 (52) Кредит 76 — получены проценты за размещение средств на депозите на расчетный (валютный) счет. Проводка делается во время фактического получения процентов по депозиту.

Электронные кошельки

Для учета денежных средств на электронных кошельках (Яндекс.Деньги, WebMoney, Qivi, PayPal и других) к счету 55 открывается отдельный субсчет 55-4 «Электронный кошелек». Валютный кошелек учитывается обособленно от рублевого.

Электронные переводы запрещены между юридическими лицами и предпринимателями, одной стороной всегда должно быть физическое лицо. Электронные кошельки бизнес использует для быстрой и удобной онлайн-оплаты за товары и услуги гражданами, а также для переводов физлицам вознаграждения за оказанные ими услуги или работы.

Дебет 55-4 Кредит 62 — поступила оплата от покупателя на электронный кошелек.

Дебет 60 (70, 73, 76…) Кредит 55 – перечислены электронные деньги получателю

Пополнять электронные кошельки или выводить денежные средства с них можно только используя расчетный банковский счет, привязанный к кошельку.

Дебет 55-4 Кредит 50 (52) — переведены денежные средства с расчетного счета на банковский.

Максимальный размер остатка в электронном кошельке на конец дня — 600 тыс. руб. Остаток сверх лимита автоматически переводится на расчетный счет.

Дебет 51 (52) — Кредит 55-4 — выведены денежные суммы на расчетный счет.

Все операции в кошельке облагаются комиссиями, которые относятся на прочие расходы.

Дебет 76 Кредит 55-4 — отражена комиссия оператора.

Дебет 91-2 Кредит 76 — комиссия отнесена на прочие расходы.

Электронные кошельки

Счет 50 в бухгалтерском учете — касса

Все организации обязаны отражать операции, осуществляемые с наличными денежными средствами. Не имеет значения, кто является контрагентом — физическое лицо или предприятие.

Закон для всех действует одинаково. Для учета наличных финансов используется счет 50 — Касса. Здесь отражаются такие операции, как:

  • выдача заработной платы работникам;
  • возврат средств покупателю;
  • выдача наличности под отчет для хознужд организации;
  • денежные поступления (например, плата за товар, материалы или услуги);
  • процедура инкассации и пр.

Доступ к наличным средствам, а также проведению операций с ними имеет только бухгалтер-кассир (или заменяющее лицо).

По дебету счета 50 собирается информация о приеме наличности, а по кредиту — о выдаче из кассы. К счету 50 в бухгалтерском учете можно открыть несколько субсчетов, которые закреплены в Плане счетов (приказ Министерства финансов от 31.10.2000 № 94н).

В основном организации используют субсчет 50.1 (50.01 — в специализированных бухгалтерских программах) бухучета под названием «Касса организации».

Документальное подтверждение операций по счету 50

Каждая операция по перемещению денежных средств в кассе должна сопровождаться оформлением документации (при выдаче денег — расходно-кассовым ордером (РКО) по форме КО-2, при получении — приходно-кассовым ордером (ПКО) по форме КО-1). Эти документы являются основой для заполнения кассовой книги.

В РКО в обязательном порядке прописываются данные получателя средств и выданная сумма. Получатель должен расписаться и поставить дату предоставления ему определенной суммы.

ПКО разделен на две части: одна остается в бухгалтерии, а вторая выдается на руки лицу, которое вносит наличность в кассу. На квитанции должны быть подпись кассира и штамп компании.

Таким образом, характеристика счета 50 включает основные проводки по нему, документальное подтверждение и цель его применения.

Примеры проводок по счету 50

Рассмотрим основные проводки по бухсчету 50.

  • Дт 50 Кт 90 — поступление наличности от продажи в розницу;
  • Дт 50 Кт 51 (52, 55) — поступление денежных средств с расчетного счета;
  • Дт 50 Кт 60 — возврат наличности, которая была выдана ранее поставщику в качестве аванса;
  • Дт 50 Кт 62 — покупатель оплатил товар, работу или услугу наличными;
  • Дт 50 Кт 66 (67) — получен заем наличными;
  • Дт 50 Кт 71 — возврат долга от подотчетного лица в кассу;
  • Дт 50 Кт 73 — возмещение ущерба виновным лицом;
  • Дт 50 Кт 75 — учредитель внес вклад наличными;
  • Дт 70 Кт 50 — выдача работникам заработной платы из кассы;
  • Дт 71 Кт 50 — наличные выданы подотчетному лицу;
  • Дт 66 (67) Кт 50 — погашение займа или процентов по нему наличными и др.

Проводки по счету 50 применяются согласно приказу Минфина № 94н.

Карточка счета 50

Карточка счета — это один из базовых отчетов, которые можно сформировать в программе «1С». С ее помощью создается регистр, где отражается движение средств по выбранному бухсчету в разбивке по проводкам. Также есть возможность группировки карточки по дням и месяцам.

Отчет показывает сальдо средств на начало и конец выбранного периода.

Для того чтобы открыть карточку счета 50, в программе нужно зайти во вкладку «Отчеты», где будет находиться нужный регистр. В настройках отчета задаются начальные данные:

  • номер счета (50);
  • период;
  • указание сформировать регистр по дням.

После щелчка мышкой два раза по интересующей позиции (материалу, поставщику и др.) система даст доступ к просмотру и редактированию документа, на основе которого была проведена операция.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50

Отчет «Оборотно-сальдовая ведомость» является учетным регистром, содержащим информацию о средствах в кассе на начало и конец периода, а также об обороте между дебетом и кредитом за период. В подобных отчетах фиксируются, накапливаются и обобщаются сведения из первичных документов учета (согласно закону от 06.12.2011 № 402).

Оборотно-сальдовая ведомость — это наиболее востребованный регистр бухучета, в котором информация группируется следующим образом:

  • остаток на начало периода (Дт/Кт);
  • обороты за период (Дт/Кт);
  • остаток (сальдо) на конец периода (Дт/Кт).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 50 обычно приводится в таком виде:

Условия для получения фискального вычета

Обстоятельства, при которых можно получить фискальный вычет по обозначенному виду обязательного платежа, сформулирован в статье 172 базового фискального документа страны. Так, для получения обозначенных вычет необходимо, чтобы:

  • приобретаемые товары либо услуги должны быть использованы в процессе производства либо других операциях, которые облагаются обозначенным налогом, а также в целях перепродажи;
  • приобретенные товары были учтены, т.е. записаны на баланс компании или организации;
  • организация располагает свидетельствами, подтверждающими право на получение вычета. В подавляющем числе случаев таким документом является счет – фактура, предъявленная продавцом;
  • по импортированной в РФ продукции НДС был выплачен на таможенной границе.

Практическое применение счета 19

Использовать счет 19 плана счетов бухгалтерского учета могут только налогоплательщики НДС. Соответственно, кто находится на упрощенных формах налогообложения, счет не используют. Применяется он тогда, когда необходимо отразить обязательства или налоговый кредит по НДС. Счет является синтетическим и содержит в себе несколько субсчетов. В зависимости от того, по каким ТМЦ отражается налог, применяется и разный субсчет:

  • по приобретенным основным средствам – 19.1;
  • по нематериальным активам, которые приобретены компанией, – 19.2;
  • по МПЗ – 19.3;
  • по услугам, которые были оказаны сторонними организациями – 19.4.

Никаких специфических особенностей в применении конкретного субсчета 19 бухгалтерского учета нет, просто открывается план счетов и выбирается тот, который соответствует ситуации. Всего предусмотрено десять субсчетов, в том числе предназначенных и для отражения импортных операций.

В налоговой же декларации отражается итоговый результат, то есть сальдо именно по счету 19. Например, строка 1220 отчетной формы «баланс» показывает итоговый результат по всем субсчетам, то есть сальдо на конец отчетного периода.

Очень часто можно встретить вопрос о том, 19 счет бухгалтерского учета-  это активный или пассивный? Оба варианта правильны. Это как раз тот вариант, когда в зависимости от ситуации, счет может быть и активным, и пассивным. Следовательно, сальдо может быть и дебетовым, и кредитовым.

Особенности использования счета по дебету или по кредиту:

  • если счет используется по дебету, то в корреспонденции счетов могут отражаться счета 60 и 76. Это операции по отражению НДС при приобретенных основных средствах, услугах, нематериальных активах, то есть это та сумма, на которую субъект может уменьшить свои налоговые обязательства при определении суммы НДС, подлежащей к уплате;
  • если счет используется по кредиту, то он может корреспондировать со счетами 20, 23, 25, 26, 29 и другими счетами. В таком случае начисленные величины по НДС списываются на разнообразные виды расходов предприятия.

Таким образом, можно сделать итоговую таблицу для отражения корреспондирующих счетов со счетом 19.

По дебету могут корреспондироватьПо кредиту могут корреспондировать
6020,23, 25, 26, 29
7644
68
91,94,99

Типовые проводки по счету 19

Счет 19 имеет широкое применение при отражении НДС по взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками. Кроме того, сумма НДС может быть выдела из стоимости товаров (услуг), поступивших от сторонних организаций. Данные операции отражаются такими проводками:

ДтКтОписаниеДокумент
1960Отражение НДС от стоимости поступивших товаров (работ, услуг)Счет-фактура
1976Отражение НДС от стоимости товаров (работ, услуг), поступивших от сторонней организацииСчет-фактура

При возникновении особых условий сумма НДС, отраженная по счету 19, может быть скорректирована. Операции по списанию НДС со счета 19 проводятся в учете следующими записями:

ДтКтОписаниеДокумент
0819Входящим НДС, не принятым к вычету, увеличена стоимость объекта основных средствАкт учета ОС, бухгалтерская справка
9119Списан НДС по материалам, которые были использованы с целью получения внереализационных доходов (доходы не облагаются НДС)Бухгалтерская справка-расчет

Учет сумм НДС на производственных предприятиях осуществляется с использованием счетов 20, 23, 29. Рассмотрим типовые проводки по отражению «входящего» НДС в организациях производственной сферы:

ДтКтОписаниеДокумент
2019Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (основное производство)Бухгалтерская справка-расчет
2319Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (вспомогательное производство)Бухгалтерская справка-расчет
2919Списание НДС по приобретенным товарам, которые используются при производстве продукции, необлагаемой НДС (обслуживающее производство)Бухгалтерская справка-расчет

Пример отражения операций по счету 19

Отражая данные операции и определяя финансовый результат за январь 2016, бухгалтер ООО «Прометей» сделал в учете следующие записи:

ДтКтОписаниеСуммаДокумент
4160На склад ООО «Прометей» оприходована партия автозапчастей (154 300 руб. — 25 537 руб.)128 763 руб.Товарная накладная
1960Учтена сумма НДС, выставленная АО «Машиностроитель» 25 537 руб.Товарная накладная, счет-фактура
68 НДС19Сумма НДС предъявлена к вычету 25 537 руб.Счет-фактура
6051Перечислены средства АО «Машиностроитель» в счет оплаты за запчасти154 300 руб.Платежное поручение
90.241Себестоимость запчастей, направленных на реализацию, отражена в составе расходов128 763 руб.Товарная накладная, договор купли-продажи
6290.1Учтена сумма выручки от реализации запчастей241 500 руб.Расходная накладная, договор купли-продажи
90.368 НДСНачислена сумма НДС от выручки для уплаты в бюджет36 839 руб.Расходная накладная, договор купли-продажи
5162Зачислены средства от покупателя в счет оплаты за реализованные товары241 500 руб.Банковская выписка
90.999Отражена сумма финансового результата по итогам января 2016 года (241 500 руб. — 128 763 руб. — 36 839 руб.)75 898 руб.Оборотно-сальдовая ведомость
Комментировать
0
7 просмотров