Примеры операций и проводок по 14 счету
Пример 1. Уценка товаров
Таблица проводок по 14 счету при уценке товаров в ООО «Примъ»:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 60 | 41.01 | 23 000 | Товары приняты к учёту | Товарная накладная |
| 91.02 | 14.01 | 5 000 | Резерв под снижение стоимости создан | Приказ руководителя, Бухгалтерская справка |
| 99 | 68.04.2 | 1 000 | Постоянное налоговое обязательство | Бухгалтерская справка |
| 62.01 | 90.01.1 | 14 400 | Отражена выручка по реализации товаров | Товарная накладная |
| 90.03 | 68 НДС | 2 197 | Начисление НДС с реализации | Счёт-фактура |
| 90.02.1 | 41.01 | 18 400 | Отражено списание себестоимости | Товарная накладная |
| 14 | 91.02 | 4 000 | Списание суммы резерва | Бухгалтерская справка |
| 68.04.2 | 99 | 800 | Постоянный налоговый актив | Бухгалтерская справка |
Как начислять торговую наценку и списать
Торговая наценка начисляться следующее проводкой:
Дебет 41 Кредит 42-Отражена торговая наценка по поступившим товарам.
Дебет 90 Кредит 42-(СТОРНО с минусом)-Списано торговая наценка по проданнмы товарам.
В торговую наценку включается доход фирмы +НДС
Пример 1(легкая задача):
Условие:
ЗАО «Тредакс» Купил калькуляторы 10 шт на 12000 (10*1200) втч НДС 20%. По наценке 30% без НДС. Потом продал эти калькуляторы 10 шт.Себестоимость каждого чайника 1000(10000/10) Итого себестоимость 10000 рублей.
Бухгалтер сделает проводки:
- Дебет 41 Кредит 60-10 000 рублей (12000/120*100)-Покупка калькуляторов.
- Дебет 19 Кредит 60-2000 рублей (12000/120*20)-НДС с покупки
- Дебет 41 Кредит 42-5600 рублей (10000*0,3+(10000+10000*0,3)*0,2)(Наценка +( себестоимость +наценка)*20%) или (10000*1,3*1,2-10000)-Отражен наценка по приобретенным товарам.(комментарии по последней формуле Себестоимость*1,3(наценка 30%)*1,2(120% НДС)-Себестоимость)Эту формула трудно понять, нужно перечитать и осмыслить.
- Дебет 50 Кредит 90-15600 рублей (10000+5600) или (1000*1,3*1,2*10)
- Дебет 90 Кредит 41-15600 рублей- Списано учетная стоимость калькуляторов.
- Дебет 90 Кредит 68/НДС-2600 (15600/120*20)-НДС с продаж.
- Дебет 90 Кредит 42-5600-СТОРНИРОВАНО торговая наценка(сумма с минусом)
- Дебет 90 Кредит 99-3000 (15600-15600-2600—5600)-Прибыль от реализации (Проверка 10000*30%=3000)
Пример 2 (сложная задача).
Если в организации имеется, сальдо по счету 42, и товар покупается по разным ценам, но цены реализация одинаково. То нужно воспользоваться другим примером:
Условие:
Продажная цена товара не меняется.
По 42 счету сальдо по этим товарам НАЦЕНКА в сумме 100 рублей
В течение месяца куплено калькуляторов по двум партиям по 20 штук каждая партия —- -первая партия стоимость 1000 рублей. ВТЧ НДС 20% 166 рублей (1000/120*20)
-Вторая партия стоимость 1200 рублей. ВТЧ НДС 20% 200 рублей (1200/120*20)
За отчетный период продано 30 штук калькуляторов по стоимости 3600 рублей (120*30).
Решение:
МПЗ втч товары применяется к бух учету по фактической себестоимости, фактическая себестоимость купленных калькуляторов составит 1834 рубля (1000-166+1200-200).
Торговая наценка по поступившим товарам равна: (Продажная цена * количество купленных калькуляторов -Себестоимость покупки )=120*40(20+20)-1834=2966 рублей.(Дт 41 Кт 42)
На начало отчетного периода по счету 41 будет сальдо 1200 рублей (10*120)
Продажная стоимость поступивших калькуляторов =(количество купленных калькуляторов *цена продажи)=(20+20)*120=4800 рублей.
Продано в продажных ценах 30шт*120 рублей=3600 рублей. (дт 62 кт 90)
Остаток товаров по счету 41 на конец месяца не реализованных =Сальдо на начало+ приход- Расход = 1200(120*10)+4800(40*120)-3600(120*30)=2400 рублей.
Для того чтоб рассчитать наценку для списания, нужно знать сколько наценки остаться в конце отчетного периода. Для этого инструкцией по применению планом счетов предусмотрен формула.
Формула суммы остатка наценки на конец периода =(Сальдо на начало по счету 42+кредитовый оборот по счету 42)/(кредитовый оборот по счету 41+сальдо на конец месяца по счету 41)*100%
Рассчитаем %=(100+2966)/(3600+2400)=3066/6000=0,51*100%=51%
=(остаток по счету 41*%)=2400*0,51=1224 рубля приходиться наценки на не проданные калькуляторы.
Чтоб списать торговую наценку по проданным товарам воспользуемся формулой =На начало сальдо по счету 42+Наценка поступившийся калькуляторов -Остаток на конец периода=100+2966-1224=1842 рубля (дт 90 кт 42 сторно)
ПРОВОДКИ:
- Дебет 41 Кредит 60-1834 рубля (1000-166+1200-200)-Куплены товары без НДС
- Дебет 19 Кредит 60-366 рубля (166+200)-Отражен входящий НДС
- Дебет 41 Кредит 42- 2966 рубля (120*40(20+20)-1834)-Торговая наценка по приобретенным товарам.
- Дебет 50 Кредит 90-3600 рубля (30*120)-Продано калькуляторы за наличный расчет.
- Дебет 90-2 Кредит 41-3600 рублей- Списано продажная стоимость калькуляторов.
- Дебет 90-2 Кредит 42-1842 рубля (СТОРНО с минусом)-Списано торговая наценка приходящим на проданные калькуляторы.
- Дебет 90/НДС Кредит 68/НДС-600 рублей (3600/120*20)-Отражен НДС с продаж.
- Дебет 90 Кредит 99-1242 рубля(3600-3600-(-1842)-600)-Рассчитан и отражен прибыль от реализации.
Структура плана счетов
ПСБУ для коммерческих организаций — это схема, позволяющая зарегистрировать и сгруппировать факты хозяйственной деятельности (активы, обязательства, финансовые и хозяйственные операции и проч.).В нем приведены счета первого порядка. Их называют синтетическими, и у каждого есть наименование и номер.
Три вида синтетических счетов:
- Активные. Сальдо у них может быть только дебетовым, увеличение средств всегда отражается по дебету, уменьшение по кредиту.
- Пассивные. Сальдо у них может быть только кредитовым, увеличение средств всегда отражается по кредиту, уменьшение по дебету.
- Активно-пассивные. Сальдо у них может быть как дебетовым, так и кредитовым, увеличение (уменьшение) средств отражается либо по дебету, либо по кредиту.
Также в ПСБУ приведены счета второго порядка. Их называют субсчетами. Для одного синтетического счета может быть открыто несколько субсчетов.
Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме
Учет на забалансовых счетах
Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит.
Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.
Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.
По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту – выбытие имущества и прекращение обеспечений.
Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.
По дебету отражается поступление, а по кредиту – списание этих средств.
Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:
Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету – Оборот по кредиту.
Счет 01. Примеры проводок
На практике наиболее распространенными операциями по учету ОС являются ввод объектов в эксплуатацию, их амортизация и ликвидация (см. → счет 02 «Амортизация основных средств»). Рассмотрим на примере каждую из этих операций.
Счет 01. Ввод ОС в эксплуатацию
Участник АО “Глобус” вносит собственную долю в уставный капитал предприятия имуществом (оборудование по оценочной стоимости 241 500 руб.). Оборудование доставлено на АО “Глобус” (расходы доставки и установки – 33 800 руб.) после чего введено в эксплуатацию.
Бухгалтер АО “Глобус” сделал в учете такие записи:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 75 | 80 | Учтена задолженность участника АО “Глобус” по вкладу в уставный капитал | 241 500 руб. | Протокол решения правления |
| 08 | 75 | Принято оборудования в качестве погашения задолженности по вкладу в уставный капитал | 241 500 руб. | Акт приема-передачи |
| 08 | 60 | Учтены затраты на доставку и установку оборудования | 33 800 руб. | Акт оказанных услуг |
| 01 | 08 | Оборудование введено в эксплуатацию | 275 300 руб. | Акт ОС-1 |
Начисление амортизации
- Годовая норма амортизации 83 600 руб. (418 000 руб. / 5 лет).
- Ежемесячная сумма начислений 6967 руб. (83 600 руб. / 12 мес.).
Запись в учете:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 20 | 02 | Начислена амортизация оборудования | 6 967 руб. | Амортизационная ведомость |
Счет 01. Списание ОС
В результате инвентаризации, проведенной на ООО “Мегаполис”, установлен физический износ производственного станка, в связи с чем принято решение о его списании. Согласно учетной информации, первоначальная стоимость станка – 432 000 руб., износ 100%.
После демонтажа станка, осуществленного силами вспомогательного производства (18 320 руб.), получены запчасти, пригодные для дальнейшего использования (21 400 руб.).
Бухгалтер ООО “Мегаполис” сделал в учете такие проводки:
| Дебет | Кредит | Описание | Сумма | Документ |
| 01.2 | 01.1 | Списание первоначальной стоимости станка | 432 000 руб. | Акт ОС-4 |
| 02 | 01.2 | Списание суммы износа | 432 000 руб. | Акт ОС-4 |
| 91.2 | 23 | Отражение расходов на демонтаж станка | 18 320 руб. | Отчет о расходах |
| 10 | 91.1 | Оприходованы полученные запчасти | 21 400 руб. | Приходная накладная |
| 91.9 | 99 | Отражена прибыль от списания производственного станка (21 400 руб. – 18 320 руб.) | 3 080 руб. | Оборотно-сальдовая ведомость |
Отражая в учете операции по введению в эксплуатацию ОС, их перемещению и списанию, следует контролировать полноту и правильность заполнения форм ОС-1, ОС-2, ОС-4.
Бухгалтерские проводки
Операции, совершенные по дебету 41, увеличивают количество товара (в его стоимостном выражении), находящегося на складах или полках магазина:
- При дебетовании сч. 41 проводкой Дт41 сторнируется торговая наценка на возвращенную продукцию.
- Дт41 Кт15 отражает принятие товара к учету по учетным ценам.
Корреспонденция со счетами Раздела 4 отражает:
- Дт41 Кт41 — передача покупного товара на переработку,
- Дт41 Кт42 — включение в стоимость продукции торговой наценки,
- Дт41 Кт43 — перевод переработанной и произведенной продукции в состав товаров.
Операции по Разделу 6 отражают: Дт41 Кт60 — стоимость продукции, полученной от поставщиков и оприходованной.
Схема движения денежных средств
- Дт41 Кт66 — сумму начисленных процентов по кредитам и займам (краткосрочным), использованным на покупку товара.
- Дт41 Кт67 — сумму начисленных процентов по кредитам и займам (долгосрочным), использованным на покупку товара.
- Дт41 Кт68 — включение в стоимость продукции сумм начисленных налогов (НДС).
- Дт41 Кт71 — операцию оприходования товаров, которые были приобретены подотчетным лицом.
- Дт41 Кт73 — операцию принятия товаров к учету, которые были возмещены физическими лицами.
- Дт41 Кт75 — операцию принятия материальных ценностей на склад, которые поступили от учредителя в счет его вклада в уставный капитал организации.
- Дт41 Кт76 — операции: принятия к учету бракованного товара по продажной цене; включения в стоимость товара суммы затрат на его страхование; начисление вознаграждения таможенному брокеру за оказанные услуги.
- Дт41 Кт79 — операция принятия к учету материальных ценностей, которые поступили от обособленного подразделения.
Операции по разделу 7 отражают:
- Дт41 Кт80 — операция принятия к учету товара, который поступил от товарища в счет его вклада в предприятие (по договору простого товарищества).
- Дт41 Кт86 — операция принятия к учету товара, который поступил на склад предприятия в качестве целевого финансирования.
Операции по Разделу 8 отражают:
- Дт41 Кт90 (для счета 90 в разрезе субсчета 90-2) — сторнирование выручки от возмещенной продукции.
- Дт41 Кт91 (для счета 91 в разрезе субсчета 91-1) — операция принятия к учету товара-ресурса, который остался после выбытия прочих активов.
- Дт41 Кт98 (для счета 98 в разрезе субсчета 98-2) — операция оприходования продукции, полученной безвозмездно на основании акта и накладной.
Операции, совершенные по кредиту сч.41 приводят к уменьшению материальных ценностей (и их стоимостного выражения) на складах и в магазинах предприятия.
Дт10 Кт41 — товар, изначально предназначенный для перепродажи, переводится в материалы.
По Разделу 3 корреспонденция бывает следующая:
- Дт20 Кт41 — перевод продукции, изначально предназначенной для перепродажи, на нужды основного производства.
- Дт29 Кт41 — списание стоимости на нужды обслуживающих хозяйств.
Корреспонденция по Разделу 4 бывает следующая:
- Дт44 Кт41 — списание стоимости товара, который используется в коммерческих целях при продаже продукции.
- Дт45 Кт41 — передача материальных ценностей стороннему лицу (без перехода права собственности) по накладной.
Корреспонденция с Разделом 6 проходит следующим образом:
- Дт76 Кт41 — возврат испорченного и бракованного товара поставщику.
- Дт79 Кт41 — операция передачи материальных ценностей обособленным подразделениям.
Операции по Разделу 7 происходят только по сч. 80 — Дт80 Кт41. Эта операция отражает процесс передачи товара товарищу при прекращении действия договора простого товарищества.
Корреспонденция со счетами раздела 8 происходит следующим образом:
- Дт90 Кт41 — списание себестоимости реализованной продукции.
- Дт94 Кт41 — отражение стоимости продукции, которая была испорчена, а также в случае недостачи при инвентаризации.
- Дт97 Кт41 — списание продукции на расходы будущих периодов.
- Дт99 Кт41 — списание стоимости товара в случае их утери при чрезвычайных происшествиях.
Типовые проводки по сч. 41
Первый этап — прием товара и проведение подготовительных операций перед его продажей:
- Дт41-01 Кт60 — оприходование на склад предприятия — 100 000 руб.
- Дт19 Кт60 — учет входного НДС — 20 000 руб.
- Дт68 Кт19 — принятие к вычету входного НДС — 20 000 руб.
- Дт41 Кт42 — начисление торговой наценки — 2 000 руб.
- Дт41-02 Кт41-01 — передача товара для продажи в магазине — 102 000 руб.
Второй этап — продажа:
- Дт50 Кт90-01 — отражение выручки за проданный товар — 122 400 руб.
- Дт90-03 Кт68 — начисление НДС реализованного товара — 20 400 руб.
- Дт90-02 Кт41-02 — списание товара по его себестоимости — 100 000 руб.
- Дт90-02 Кт42-02 — списание торговой наценки, сторно — (-2 000) руб.
Работа 67 позиции при ведении бухгалтерского учета
Любая компания в какой-то момент приходит к тому, что нуждается в дополнительных ресурсах, когда речь идет о необходимости, например, обновить производственное оборудование либо реализовать какой-то крупный проект. Тогда привлекаются долгосрочные кредиты и займы национальных либо международных финансово – кредитных учреждений.
Прежде, чем речь пойдет о бухгалтерских записях, следует сказать, что согласно действующим нормативным документам существует два способа легитимного оформления сделок по получаемым заемным ресурсам. В данном случае речь может идти о кредитном соглашении либо договоре займа. В подобной сделке участвуют кредитор и заемщик. В соответствии с условиями заключенной сделки заимодавец или кредитор передает заемщику некоторый объем финансовых ресурсов на согласованный срок. После того, как указанный срок будет завершен, заемщик должен вернуть полученные ресурсы и выплатить проценты за их использование.
Если бумаги реализуются с дисконтом, то в течение всего периода их размещения бухгалтерия списывает убытки из прочих доходов. В этой ситуации, уплачиваемые по облигациям проценты компании записываются на отдельном субсчете. Эти суммы являются частью понесенных операционных расходов.
Если же говорить о 67 счете, то по нему обобщаются данные о долгосрочных займах и кредитах, привлеченных компанией. Полученные заемные средства и начисленные по ним проценты отражаются по кредитовой части обозначенной позиции. В дебетовой же части показываются погашенные обязательства. Таким образом, по характеру указанная позиция является пассивной.
Аналитика по ней ведется по видам привлекаемых средств и кредиторам.
Нормативные акты
В процессе регулирования управленческой деятельности по резервам используются различные виды и формы документации. Она подразделена на несколько уровней.
- Указы, распоряжения, принятые со стороны Президента РФ, а также органов регионального управления.
- Локальные нормативные акты предприятия.
- Методические указания.
- Бухгалтерские документы (счет-фактура, накладные, бухгалтерские справки и т. д.).
- Прочие формы документации, которые актуальны в процессе ведения учетных мероприятий.
Таким образом, счет 14 в бухгалтерии является актуальным и используется достаточно часто. Создание резервов необходимо в большом количестве практических ситуаций, поскольку от этого зависит не только удобство учетных операций, но и прозрачность сделок.
Необходимо добиться грамотного составления проводок по всем направлениям и подписания к ним верных и рациональных сумм, т. к. именно от них зависит факт исполнения обязательств.
Создание резерва с примером
Учет факта создания резерва осуществляется по Кт 14. Рассмотрим процесс его формирования пошагово на практических примерах и с помощью действующих проводок.
Организация ООО «Фомич» имеет на исчислении однородные материалы – пигмент. Стартовая стоимость – 600 000 руб., включая 100 000 руб. – НДС. По завершению отчетного периода произошел процесс инвентаризации, в итоге было выяснено, что рыночная цена снизилась и равна 300 000 руб. Фирма приняла решение о создании резерва.
Данная операция будет записываться так (для упрощения бухгалтерского учета):
Дт 19 Кт 60 = 100 000 руб. – входной параметр налога на добавленную стоимость в процессе поступления материалов.
Дт 10 Кт 60 = 500 000 руб. – непосредственное оприходование материалов на склад.
Дт 91 Кт 14 = 300 000 руб. – принятие входного НДС к вычету.
Пример создания резервного фонда
Представим, что по итогам 2020 года некое ООО «Инвест» имеет на балансе кирпич в количестве 37 000 шт., фактическая себестоимость которого составляет 9,0р./шт. Таким образом, общая стоимость составила 333 000 р. На протяжении года рыночная цена несколько упала и в соответствии с результатами торгов на товарно – сырьевой бирже на конец отчетного периода она составила 7,0 р. В результате, общая рыночная цена составила 259 000 р. В начале 2020 года предприятие реализовало 15 000 шт. кирпича.
Таким образом, по причине выбытия часть созданного резерва должна быть списана: 74 000: 37 000 * 15 000 = 30 000 р.
Бухгалтерские записи по 14 счету в результате снижения рыночной стоимости ТМЗ будут выглядеть следующим образом:
- Дт 91.02 — Кт 14 – 74 000 р., сформирован фонд для покрытия убытков в результате снижения стоимости;
- Дт 14 — Кт 91.01 – 30 000р., списание части резервного фонда.
Счет 14 в бухгалтерском учете: Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
Счет 14 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», служит для обобщения информации о резервах по отклонению (от рыночной) и снижению стоимости (для уточнения их оценки):
- ценностей (сырьё, материалы, топливо);
- незавершенного производства;
- готовой продукции;
- товаров и других средств в обороте.
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей в бухгалтерском учете
Резерв создают непосредственно перед составлением годового бухгалтерского баланса. Сумма резерва вычисляется по каждому наименованию или номенклатурному номеру отдельно, а в некоторых случаях – по группам однородных материальных ценностей по формуле:
Резерв не создаётся по МПЗ, если на отчётную дату фактическая себестоимость готовой продукции превышена рыночной и по укрупнённым группам: все товары или все материалы.
Счет 14 в бухгалтерском учете: проводки
Счёт 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» плана счетов бухгалтерского учёта является активно-пассивным. Образование резерва отражается по кредиту счёта, а восстановление зарезервированной суммы или повышение рыночной стоимости – по дебету.
Аналитический учёт по 14 счету ведут каждому виду резерва. Стоимость ТМЦ отражается в балансе (актив) за минусом суммы созданного резерва.
Основные проводки и корреспонденция счета 14 отражены в таблице:
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
- Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
- Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
- Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
| Дт | Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 91 | 14 | Образование резерва | Приказ руководителя, Бухгалтерская справка |
| 14 | 91 | Списание (увеличение рыночной стоимости)/восстановление суммы резерва по МПЗ | Бухгалтерская справка |
Пример 1. Уценка товаров
Таблица проводок по 14 счету при уценке товаров в ООО «Примъ»:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 60 | 41.01 | 23 000 | Товары приняты к учёту | Товарная накладная |
| 91.02 | 14.01 | 5 000 | Резерв под снижение стоимости создан | Приказ руководителя, |
Бухгалтерская справка
99
68.04.2
1 000
Постоянное налоговое обязательство
Бухгалтерская справка
62.01
90.01.1
14 400
Отражена выручка по реализации товаров
Товарная накладная
90.03
68 НДС
2 197
Начисление НДС с реализации
Счёт-фактура
90.02.1
41.01
18 400
Отражено списание себестоимости
Товарная накладная
14
91.02
4 000
Списание суммы резерва
Бухгалтерская справка
68.04.2
99
800
Постоянный налоговый актив
Бухгалтерская справка
Пример 2. Снижение стоимости ТМЦ
Соответственно, часть резерва подлежит списанию: 108 500,00:35 000,00*20 000,00, а именно – 62 000 руб.
Таблица проводок по 14 счету при снижении стоимости ТМЦ:
| Дт | Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 91.02 | 14 | 108 500 | Создан резерв под снижение стоимости кирпичей | Приказ руководителя, |
Бухгалтерская справка
14
91 01
62 000
Списана часть резерва
В балансе АО «Ирэт» материалы показаны по текущей рыночной стоимости, а в Отчёте о финансовых результатах — убыток от снижения их стоимости, благодаря чему АО «Ирэт» не завысила стоимость материалов в отчётности и обезопасила себя от необходимости признания в будущем убытков данного периода.
Списание резерва
Резерв списывается в следующих случаях:
-Если рыночная стоимость материалов повысилась.
-Материалы переданы в производство либо проданы.
А) Если рыночная стоимость материалов повысилась, в следующем отчетном периоде то делается проводка:
Дебет 14 Кредит 91-1-Списано резерв по тем материалам по которым рыночная стоимость повысилась. (уменьшается резерв по счету 14, увеличивается доходы раннее принятые как расходы т.е аннулируется)
Б) Если материалы были переданы в производство либо проданы также резерв восстанавливается проводкой:
Дебет 14 Кредит 91-1
Рассмотрим пример когда материалы проданы по тем материалам оп которым был создан резерв.
Перед составлением баланса кирпич учетная стоимость составил 10 рублей, Рыночная стоимость кирпича 8 рублей. Кирпичи в количестве 100 штук. В следующем году эти материалы были проданы в количестве 50 штук.Резерв на начало по счету 14 было 1000 рублей.
- Дебет 91 Кредит 14-200 рублей ((10-2)*100) Был создан резерв.
- Дебет 91 Кредит 10-500 рублей (10*50)-Списана себестоимость материалов по проданным материалам (кирпичам).
- Дебет 14 Кредит 91-100 рублей ((10-8)*50)-Списан резерв по тем материалам по которым был создан.
Счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”
Счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также работам и услугам.
К счету 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” могут быть открыты субсчета:
19-1 “Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств”; 19-2 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам”;
19-3 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам” и др.
На субсчете 19-1 “Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств” учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к строительству и приобретению объектов основных средств (включая отдельные объекты основных средств, земельные участки и объекты природопользования).
На субсчете 19-2 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам” учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению нематериальных активов.
На субсчете 19-3 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам” учитываются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога на добавленную стоимость, относящиеся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов, а также товаров.
По дебету счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам и основным средствам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” сумм налога на добавленную стоимость отражается по кредиту счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” в корреспонденции, как правило, со счетом 68 “Расчеты по налогам и сборам”.
Счет 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям” корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
КонсультантПлюс | www.consultant.ru | ||
надежная правовая поддержка | |||
Счет 03 “Доходные вложения в материальные ценности”
Счет 03 “Доходные вложения в материальные ценности” предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений организации в часть имущества, здания, помещения, оборудование и другие ценности, имеющие материально-вещественную форму (далее – материальные ценности), предоставляемые организацией за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода.
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование), принимаются к бухгалтерскому учету на счете 03 “Доходные вложения в материальные ценности” по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на приобретение их, включая расходы по доставке, монтажу и установке.
Материальные ценности, приобретенные (поступившие) организацией для предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, принимаются к бухгалтерскому учету по дебету счета 03 “Доходные вложения в материальные ценности” в корреспонденции со счетом 08 “Вложения во внеоборотные активы”.
Амортизация материальных ценностей, предоставляемых во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода, учитывается на счете 02 “Амортизация основных средств” обособленно.
Для учета выбытия (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.) материальных ценностей, учитываемых на счете 03 “Доходные вложения в материальные ценности”, к нему может открываться субсчет “Выбытие материальных ценностей”. В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта, а в кредит – сумма накопленной амортизации. По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается со счета 03 “Доходные вложения в материальные ценности” на счет 91 “Прочие доходы и расходы”.
Аналитический учет по счету 03 “Доходные вложения в материальные ценности” ведется по видам материальных ценностей, арендаторам и отдельным объектам материальных ценностей.
Счет 03 “Доходные вложения в материальные ценности”корреспондирует со счетами
| по дебету | по кредиту |
| 08 Вложения во внеоборотные активы 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал | 01 Основные средства 02 Амортизация основных средств 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 94 Недостачи и потери от порчи ценностей 99 Прибыли и убытки |
Резервы под снижение стоимости материальных запасов: счет 14
Согласно российскому законодательству, все организации, применяющие общий режим налогообложения, должны перед составлением итоговой годовой отчетности провести инвентаризацию материально-производственных запасов (МПЗ) и выявить отклонения их фактической цены от рыночной.
Почему это необходимо? Дело в том, бухгалтерская отчетность должна давать объективное представление об имуществе и обязательствах фирмы, ее финансовых результатах. В отношении основных средств и нематериальных активов законодательно предусмотрена процедура переоценки, в отношении МПЗ переоценка не предусмотрена. В случае если их рыночная цена значительно больше фактической (учтенной на счете 10, 20, 23, 41, 43), бухгалтерия должна отнести эту разницу на сч. 14, создав таким образом резерв для уменьшения стоимости МПЗ.
Внимание! Сч. 14 предназначен не только для создания запасов под уменьшение цены МПЗ (сч
10), но и для других оборотных активов: незавершенного производства (сч. 20, 23), готовой продукции (сч. 43), товаров (сч. 41.)
Сч. 14 активно-пассивный, то есть на конец года по нему может формироваться как дебетовое, так и кредитовое сальдо. В целом он ведет себя как пассивный, что характерно для счетов учета резервов: по Кт показывают увеличение резерва, по Дт — уменьшение.
Внимание! Сч. 14 не участвует в налоговом учете, то есть не изменяет базу по налогу на имущество или налогу на прибыль, но влияет на формирование бухгалтерской прибыли или убытка
Нормативная база
Порядок применения счета описан в Инструкции Минфина к Плану счетов бухучета, ПБУ 5/01 «Учет МПЗ» (п. 25), Методическими указаниями по учету МПЗ (п. 20).
Субсчета
Инструкцией к применению Плана счетов не прописано, какие именно субсчета необходимо создать к счету 14, однако организация может самостоятельно разработать соответствующий ее специфике рабочий план счетов. Пример:
14/3 – по готовой продукции
1. Создание резерва.
Производится в случае, если по отдельным видам материалов выявлены факты:
- потеря потребительских свойств, моральное или физическое устаревание;
- снизилась их рыночная стоимость (необходимо подтверждение информации из объективных источников: биржевые сводки, коммерческие предложения, данные Росстата и т.п.).
В конце отчетного года по каждому виду запасов создается резерв за счет уменьшения финансовых результатов (сч. 91/2 – «Прочие расходы»):
Внимание! При создании резерва обязательно учитывать соотношение между рыночной ценой готовой продукции (работ, услуг), при создании которой используются данные запасы, и ее себестоимостью. Его создают только в случае, когда реальная продажная стоимость ниже себестоимости готовой продукции
Размер рассчитывается как разница между рыночной ценой МПЗ и фактической, умноженной на количество товаров. Учет ведется без НДС.
Пример создания резервного фонда
Представим, что по итогам 2020 года некое ООО «Инвест» имеет на балансе кирпич в количестве 37 000 шт., фактическая себестоимость которого составляет 9,0р./шт. Таким образом, общая стоимость составила 333 000 р. На протяжении года рыночная цена несколько упала и в соответствии с результатами торгов на товарно – сырьевой бирже на конец отчетного периода она составила 7,0 р. В результате, общая рыночная цена составила 259 000 р. В начале 2020 года предприятие реализовало 15 000 шт. кирпича.
Таким образом, по причине выбытия часть созданного резерва должна быть списана: 74 000: 37 000 * 15 000 = 30 000 р.
Бухгалтерские записи по 14 счету в результате снижения рыночной стоимости ТМЗ будут выглядеть следующим образом:
- Дт 91.02 — Кт 14 – 74 000 р., сформирован фонд для покрытия убытков в результате снижения стоимости;
- Дт 14 — Кт 91.01 – 30 000р., списание части резервного фонда.
