Расчет и начисление страховых взносов и отчислений в ПФР, ФСС и ФОМС 2017

Для обеспечения поддержки пенсионеров, лиц, временно потерявших трудоспособность и будущих матерей, а также для возможности функционирования системы бесплатной медицины, каждый работодатель или граждане, обеспечивающие себя самостоятельно, обязаны платить страховые взносы. Регламентирование всех вопросов в отношении того, кто, какие обязательные страховые взносы должен оплачивать и в какой форме, а также прав и обязанностей плательщиков, контроля за уплатой страховых взносов и ряда других, осуществляется № 212-ФЗ от 24.07.09 г (в ред. от 29.12.15 г, вступившей в действие с 01.01.2017 г).

Расчет и начисление страховых взносов 2016

Кто считается плательщиком

Если гражданин работает по официальному трудовому договору с организацией любой формы собственности или ИП, то страховые взносы с соответствующих денежных отчислений в его пользу должен производить его наниматель.

При самостоятельной занятости без регистрации ИП, подобная форма деятельности характерна для нотариусов, адвокатов и иных субъектов, реализующих частную практику, а также для индивидуальных предпринимателей, не осуществляющих наём персонала, расчет страховых взносов и их уплата осуществляются самостоятельно.

Лица, не имеющие работы и живущие на государственные дотации, в том числе по безработице, вынашиванию ребенка и родам, а также осуществляющие сдачу в аренду недвижимости или движимого имущества (рантье), не подлежат отнесению к плательщикам и страховые взносы оплачивать не должны.

Начисление страховых взносов на доход с средств, уплаченных продавцу имущества любой формы, не осуществляется.

С чего взимается страховка

Объектом, с которого исчисляется доля выплат в различные фонды, представляющая собой страховые взносы, являются всевозможные платежи за выполненные работы или услуги по договорам между работодателем и наемным персоналом, а также по индивидуальным случаям договорных взаимоотношений. В частности, форма выплат и вознаграждений частным субъектам может быть следующей:

  • заработная плата;
  • выплата при использовании оплачиваемого отпуска;
  • премиальное вознаграждение;
  • оплата подрядных работ или услуг, оформленных договором;
  • агентская плата;
  • выплаты автору интеллектуальной собственности при отчуждении права или его временном использовании;
  • доход, полученный ИП или владельцами частных практик.

Расчет и начисление страховых взносов 2016

Базовый показатель для расчетов

Сумма всех выплат, произведенных организациями и ИП в отношении частных субъектов, является базой, определяющей какой величины должны быть взносы во внебюджетные фонды, которыми считаются:

  • пенсионный фонд (далее – ПФР);
  • фонд социального страхования (далее – ФСС);
  • федеральный фонд обязательного медицинского страхования (далее – ФФОМС).

Для работодателей

База для расчетов является показателем аккумулирующимся и ограниченным, то есть образующимся путем суммирования всех выплат в отношении одного физического лица с начала года вплоть до достижения фиксированного показателя. Разные внебюджетные страховые фонды имеют разные значения лимитов, которые ежегодно корректируются и по условиям на 2017 год для работодателей, в том числе ИП, имеющих штат наёмных работников, составляют:

  • ПФР – 796 тыс. рублей;
  • ФСС – 718 тыс. рублей;
  • ФФОМС – нет предела.

При оплате «за себя»

Для частных субъектов, не зарегистрированных в качестве ИП, базой, детерминирующей страховые взносы, является сумма, подтвержденная договорами работ или услуг, в которых они обозначены в качестве получателей платежей. Базовый показатель при выполнении работ интеллектуального свойства, подразумевающих авторские права, может быть уменьшен на величину подтвержденных или нормативных затрат, регламентированных п.7 ст.8 №212-ФЗ от 24.07.2009 г. в редакции, вступившей в действие с 01.01.2017 г (далее – №212-ФЗ).

Лица, зарегистрированные как ИП и получающие годовую прибыль не более 300 тыс. рублей, в качестве базы имеют минимальный размер оплаты труда (далее – МРОТ), в зависимости от которого определяются их платежи. МРОТ корректируется ежегодно, то есть, чтобы выполнить корректный расчет страховых взносов, необходимо взять его официальное значение по условиям на 1 января текущего календарного года. С 01.01.2017 года величина МРОТ установлена в размере 6204 рубля.

Прибыль ИП, превышающая 300 тыс. рублей, является основанием, чтобы увеличить страховые взносы в ПФР на 1% от избыточного дохода, сохранив при этом выплаты в ФФОМС на неизменном уровне, вне зависимости от вырученных средств.

Расчет и начисление страховых взносов 2016

Размеры страховых выплат

Расчеты с внебюджетными фондами осуществляются исходя из установленных долей выплат в пользу физических лиц, размер которых по состоянию на 2017 году, представлен в таблице ниже.

Страховые взносы для разных плательщиков

Плательщик Взносы в ПФР Взносы в ФСС Отчисления в ФФОМС
Фирмы и ИП, имеющие штат сотрудников, принявшие общую или упрощенную систему налогообложения (далее – УСН), кроме указанных в ст.58 №212-ФЗ 22,00% 2,90% 5,10%
Организации и ИП, декларированные в п.8 ч.1 ст.58 №212-ФЗ при УСН. 20,00% 0,00% 0,00%
Индивидуальные предприниматели на патентной системе налогообложения (далее – ПСН), кроме перечисленных в п.14 ч.1 №212-ФЗ. 20,00% 0,00% 0,00%
Благотворительные сообщества, практикующие УСН, регламентированные п.12 ч.1 ст.58 №212-ФЗ. 20,00% 0,00% 0,00%
Аптеки, применяющие единый налог на вменённый доход (далее – ЕНВД). 20,00% 0,00% 0,00%
Некоммерческие общности на УСН, реализующие процессы в области обслуживания населения, охраны здоровья, научных изысканий, культуры и искусства. 20,00% 0,00% 0,00%
Хозяйственные общества, которые были созданы научными учреждениями, находящимися на бюджете государства, в период после 13.08.2009 г. 8,00% 2,00% 4,00%
Резиденты технико-внедренческой зоны. 8,00% 2,00% 4,00%
Разработчики программ и баз данных для ЭВМ. 8,00% 2,00% 4,00%
Иные формы и виды инновационных проектов, перечисленные в пп.4 – 6 ч.1 ст.58 №212-ФЗ. 8,00% 2,00% 4,00%
Организации различной формы собственности, имеющие отношение к проекту «Сколково» и получившие официальный статус участника. 14,00% 0,00% 0,00%
Официальные участники свободной экономической зоны, охватывающей территорию Республики Крым. 6,00% 1,50% 0,10%
ИП, платящий только за себя, владельцы частных практик 26,00% 5,10%

Если размер базового показателя превышает 796 тыс. рублей, то с суммы излишка количество, уплаченных в ПФР средств, исчисляется в размере 10%, исключая плательщиков, имеющих льготы по уплате страховых взносов. Привилегированные организации и общности, платящие более низкие взносы во внебюджетные фонды, кратко указаны в таблице выше и подробно декларированы в ст.58 №212-ФЗ.

Превышение базы в размере 718 тыс. рублей позволяет прекратить дальнейшие выплаты в ФСС, а отчисления в ФФОМС не имеют границ и их доля неизменна вне зависимости от полученного дохода.

Определение величины дохода ИП

Начисление страховых взносов индивидуальных предпринимателей в интервале с 2014 по текущий 2017 год зависит от их дохода, который определяется из следующих соображений:

  1. Если применена общая форма налогообложения, то под доходами понимаются те приходные статьи, которые облагаются НДФЛ и указываются в п.3.1 декларации 3-НДФЛ.
  2. При УСН, когда учитываются все доходы, страховые взносы определяются от суммы, указанной в графе 4 «Книги доходов и расходов», а также отражаемых в строке 113 налоговой декларации.
  3. Когда УСН использует в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, базой будет являться сумма, отраженная в строке 213 налоговой декларации.
  4. Для субъектов, оплачивающих единый сельскохозяйственный налог (далее – ЕСХН), страховые взносы начисляются исходя из суммы, отображенной в строке 010 налоговой декларации.
  5. Субъектам, использующим ЕНВД для определения базового значения, следует взять значение в строке 100 раздела 2 декларации или суммировать показатели, если разделов несколько.
  6. ПСН игнорирует фактический доход, принимая в качестве базовой величины потенциальную прибыль, которая индивидуальна для регионов и определяет стоимость патента.

Если форма налогообложения не одна, то доходы складываются по всем декларациям и в совокупности образуют базовый показатель для страховых отчислений.

Расчет и начисление страховых взносов 2016

С чего не платится страховой взнос

Сборы во внебюджетные фонды, по состоянию на 2017 год, не взимаются со следующих, уплаченных физическим лицам, средств:

  • пособий, выплачиваемых государством;
  • компенсационных выплат при разрыве трудовых отношений, исключая выплату за неиспользованный отпуск, а также всё, что превысит утроенную среднюю зарплату, либо её полугодовой эквивалент для обитающих в районах Крайнего Севера или имеющих аналогичный статус;
  • выплат на перемещения во время командировки, а также потраченных при этом средств на проживание и в виде суточных;
  • материальной помощи от лица работодателя при смерти родственников;
  • дотационной выплаты, полагающейся при рождении или усыновления/удочерения ребенка, если её размер не превышает 50 тыс. рублей;
  • дополнительных выплаты работникам, если их ежемесячный размер не более 4 тыс. рублей;
  • денежных средств, составляющих проценты по кредиту за жильё, компенсируемые работодателем;
  • гонораров иностранцам и лицам без гражданства, если их пребывание на территории РФ имеет временный характер, однако только в части выплат в ФСС и ФФОМС;
  • любых выплат на основании договоров, имеющих гражданско-правовую форму, но только в части взносов в ФСС.

Кто и когда должен платить

Платежи организаций и ИП, имеющих наемный персонал, должны быть выполнены до 15-го числа каждого месяца или ближайшего следующего за ним, если выпадает на выходной, при этом суммы округляются до рублей в сторону увеличения. Выплаты в ФСС можно редуцировать на величину расходов по больничным, пособиям по вынашиванию, рождению и уходу за детьми.

ИП, платящие только за себя, и владельцы частных практик должны оплатить все взносы с базы до 300 тыс. рублей до конца отчетного года (31 декабря), а с суммы, превышающей базовый показатель, не позднее 1 апреля следующего года. Тем предпринимателям, которые не сдадут налоговые декларации, после 15 июня 2017 года придет требование произвести выплату в ПФР, рассчитанную на базе 8 МРОТ, составлявшем в 2015 году 5965 рублей. В итоге ИП, не осуществлявшие в 2015 году деятельности и не получившие доход, должны будут оплатить в 2017 году страховых взносов на сумму 154851,84 рубля. Именно поэтому после прекращения деятельности необходимо уведомить ПФР об этом в особом порядке, предусмотренном ст.16 №212-ФЗ.

Отчетность в фонды

Форма отчетности по уплаченным взносам ежеквартально должна направляться всеми плательщиками, кроме платящих только за себя, в:

  • территориальный отдел ПФР в отношении пенсионного и обязательного медицинского страхования;
  • местный филиал ФСС в части выплат по временной утрате способности к труду вследствие травмы, болезни или материнства.

С 01.04.2016 года вводится новая форма отчетности в ПФР, не требующая указания стажа и дохода, которая будет предоставляться в ПФР и учитывать только ФИО, СНИЛС и ИНН персонала, что обусловлено отменой индексаций в отношении пенсионеров, продолжающих трудовую деятельность.