No Image

Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя

СОДЕРЖАНИЕ
0
10 просмотров
25 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "e47a21cc9073d469016137335c1befbf.png"
    [1]=>
    string(113) "5325eab310d14f64dedbf6e0d4fad43d.png"
    [2]=>
    string(113) "dd7dd41c91ff49e26f5a274066f29436.png"
    [3]=>
    string(113) "7bb82555f180fea4b14f7b53c6f01bf3.png"
    [4]=>
    string(115) "6f1152fc29dbec04fc22b4df2693e800.jpeg"
    [5]=>
    string(113) "f36b6643bfdcdb33c49a30f8b780352d.png"
    [6]=>
    string(115) "0304fb8f7ad1e3d940d89a5a6c595cf3.jpeg"
    [7]=>
    string(115) "67ab6fa20d23450f7fbb468b95d24501.jpeg"
    [8]=>
    string(115) "c0a15a407b3a804652619a1d2f64b7e9.jpeg"
    [9]=>
    string(113) "1338dd81784f4f0a46edc4e6272efa6f.png"
    [10]=>
    string(115) "f871603e244c688f0ebf78b2b1732223.jpeg"
    [11]=>
    string(113) "92023f9eb7601239e1c3264555ea3451.png"
    [12]=>
    string(115) "9a9b250e3ae164c61f21e44644a2edbf.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "cf49199eea9cd8f80bb22b719075272f.jpeg"
    [14]=>
    string(113) "b91e59cd9902b7cd1e29420a4474a540.png"
    [15]=>
    string(115) "ef2431ac53dc27f0b9c06643ac4dc4a2.jpeg"
    [16]=>
    string(113) "767b53fc5c939778aaae87b6bd325c98.png"
    [17]=>
    string(115) "532498c263dc8b5fb005ccfc606fb383.jpeg"
    [18]=>
    string(113) "1aa79a9c13308e311ceefd804497ec0a.png"
    [19]=>
    string(115) "6f6e251230ba99c9fdfc9e535e4aa65d.jpeg"
    [20]=>
    string(115) "5324762439daf23bb7a951efd91fb82d.jpeg"
    [21]=>
    string(113) "d2d69df5051c4868f88a94da0d120721.png"
    [22]=>
    string(113) "d81796e42b13dd3bc17ac5c87d243270.png"
    [23]=>
    string(113) "24dc06d261b4028c5e58976eaadde295.png"
    [24]=>
    string(113) "3307103c060b55c6a4d0028816978eb2.png"
    [25]=>
    string(113) "4a93fa8637561eede7f2adecec2ab356.png"
    [26]=>
    string(113) "09dac228b39dfac6e4b37c2b69e93cbc.png"
    [27]=>
    string(115) "580d72485bacbf215702becbca22bb24.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "505622740bb223fa09a8561d7bca6323.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "be0ef1727bc170aec120557d0ec9bbdc.jpeg"
    [30]=>
    string(115) "e7a6b75d826a59c9ceab3423c1b95361.jpeg"
    [31]=>
    string(113) "41695a2c1404c8ffdaa7b6720d0d6d87.png"
    [32]=>
    string(115) "572865501059b96ac0eab675c5afc3aa.jpeg"
    [33]=>
    string(113) "858c8f9a5ed62ce7a049e931aa30de69.png"
    [34]=>
    string(113) "7bb909bd177447864d102f813af90c8e.png"
    [35]=>
    string(113) "1320693a2481e6858f69f7ab2450b7c9.png"
    [36]=>
    string(115) "4c80bfe3546e8a4e86b04fa65f58ef8f.jpeg"
    [37]=>
    string(115) "e23f68262c30455d3925b0284a156421.jpeg"
    [38]=>
    string(113) "ef891464a4d62cb0ca7fd03fcf05adba.png"
    [39]=>
    string(115) "c9e0a0d4f0b7dbd20624c48bd508d171.jpeg"
    [40]=>
    string(113) "2c5c4a89969c5a702b2b2b90fd579ff2.png"
    [41]=>
    string(115) "19f30e77c93d6cdf104836777d2fb50e.jpeg"
    [42]=>
    string(113) "0ad2876e5963387e8b0a9795fdfc3fa9.png"
    [43]=>
    string(115) "56b8b3e8a4efd61deadcdf294ded4619.jpeg"
    [44]=>
    string(113) "c9e6fabcc2cfccb00269ad00af3e2e36.png"
    [45]=>
    string(113) "f47191514db48ff45f546fe424a39fae.png"
    [46]=>
    string(115) "3906036f19ba83f61da17e46446827ab.jpeg"
    [47]=>
    string(113) "a5a96255d8195ea3566f12d810b10aec.png"
    [48]=>
    string(115) "9013655ce3f2f5a6fec0ea08166a824c.jpeg"
    [49]=>
    string(113) "eafb3ebbef5d454d42a0ce708edb4f0d.png"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/4/7/e47a21cc9073d469016137335c1befbf.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/3/2/5325eab310d14f64dedbf6e0d4fad43d.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/d/7/dd7dd41c91ff49e26f5a274066f29436.png"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/b/b/7bb82555f180fea4b14f7b53c6f01bf3.png"
    [4]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/f/1/6f1152fc29dbec04fc22b4df2693e800.jpeg"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/3/6/f36b6643bfdcdb33c49a30f8b780352d.png"
    [6]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/3/0/0304fb8f7ad1e3d940d89a5a6c595cf3.jpeg"
    [7]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/7/a/67ab6fa20d23450f7fbb468b95d24501.jpeg"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/0/a/c0a15a407b3a804652619a1d2f64b7e9.jpeg"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/3/3/1338dd81784f4f0a46edc4e6272efa6f.png"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/8/7/f871603e244c688f0ebf78b2b1732223.jpeg"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/2/0/92023f9eb7601239e1c3264555ea3451.png"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/a/9/9a9b250e3ae164c61f21e44644a2edbf.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/f/4/cf49199eea9cd8f80bb22b719075272f.jpeg"
    [14]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/9/1/b91e59cd9902b7cd1e29420a4474a540.png"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/f/2/ef2431ac53dc27f0b9c06643ac4dc4a2.jpeg"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/6/7/767b53fc5c939778aaae87b6bd325c98.png"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/3/2/532498c263dc8b5fb005ccfc606fb383.jpeg"
    [18]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/a/a/1aa79a9c13308e311ceefd804497ec0a.png"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/f/6/6f6e251230ba99c9fdfc9e535e4aa65d.jpeg"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/3/2/5324762439daf23bb7a951efd91fb82d.jpeg"
    [21]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/2/d/d2d69df5051c4868f88a94da0d120721.png"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/8/1/d81796e42b13dd3bc17ac5c87d243270.png"
    [23]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/4/d/24dc06d261b4028c5e58976eaadde295.png"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/3/0/3307103c060b55c6a4d0028816978eb2.png"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/a/9/4a93fa8637561eede7f2adecec2ab356.png"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/9/d/09dac228b39dfac6e4b37c2b69e93cbc.png"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/8/0/580d72485bacbf215702becbca22bb24.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/0/5/505622740bb223fa09a8561d7bca6323.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/e/0/be0ef1727bc170aec120557d0ec9bbdc.jpeg"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/7/a/e7a6b75d826a59c9ceab3423c1b95361.jpeg"
    [31]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/1/6/41695a2c1404c8ffdaa7b6720d0d6d87.png"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/7/2/572865501059b96ac0eab675c5afc3aa.jpeg"
    [33]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/5/8/858c8f9a5ed62ce7a049e931aa30de69.png"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/b/b/7bb909bd177447864d102f813af90c8e.png"
    [35]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/3/2/1320693a2481e6858f69f7ab2450b7c9.png"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/c/8/4c80bfe3546e8a4e86b04fa65f58ef8f.jpeg"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/2/3/e23f68262c30455d3925b0284a156421.jpeg"
    [38]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/f/8/ef891464a4d62cb0ca7fd03fcf05adba.png"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/9/e/c9e0a0d4f0b7dbd20624c48bd508d171.jpeg"
    [40]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/c/5/2c5c4a89969c5a702b2b2b90fd579ff2.png"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/9/f/19f30e77c93d6cdf104836777d2fb50e.jpeg"
    [42]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/a/d/0ad2876e5963387e8b0a9795fdfc3fa9.png"
    [43]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/6/b/56b8b3e8a4efd61deadcdf294ded4619.jpeg"
    [44]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/9/e/c9e6fabcc2cfccb00269ad00af3e2e36.png"
    [45]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/4/7/f47191514db48ff45f546fe424a39fae.png"
    [46]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/9/0/3906036f19ba83f61da17e46446827ab.jpeg"
    [47]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/5/a/a5a96255d8195ea3566f12d810b10aec.png"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/0/1/9013655ce3f2f5a6fec0ea08166a824c.jpeg"
    [49]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/a/f/eafb3ebbef5d454d42a0ce708edb4f0d.png"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "e47a21cc9073d469016137335c1befbf.png"
    [1]=>
    string(36) "5325eab310d14f64dedbf6e0d4fad43d.png"
    [2]=>
    string(36) "dd7dd41c91ff49e26f5a274066f29436.png"
    [3]=>
    string(36) "7bb82555f180fea4b14f7b53c6f01bf3.png"
    [4]=>
    string(37) "6f1152fc29dbec04fc22b4df2693e800.jpeg"
    [5]=>
    string(36) "f36b6643bfdcdb33c49a30f8b780352d.png"
    [6]=>
    string(37) "0304fb8f7ad1e3d940d89a5a6c595cf3.jpeg"
    [7]=>
    string(37) "67ab6fa20d23450f7fbb468b95d24501.jpeg"
    [8]=>
    string(37) "c0a15a407b3a804652619a1d2f64b7e9.jpeg"
    [9]=>
    string(36) "1338dd81784f4f0a46edc4e6272efa6f.png"
    [10]=>
    string(37) "f871603e244c688f0ebf78b2b1732223.jpeg"
    [11]=>
    string(36) "92023f9eb7601239e1c3264555ea3451.png"
    [12]=>
    string(37) "9a9b250e3ae164c61f21e44644a2edbf.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "cf49199eea9cd8f80bb22b719075272f.jpeg"
    [14]=>
    string(36) "b91e59cd9902b7cd1e29420a4474a540.png"
    [15]=>
    string(37) "ef2431ac53dc27f0b9c06643ac4dc4a2.jpeg"
    [16]=>
    string(36) "767b53fc5c939778aaae87b6bd325c98.png"
    [17]=>
    string(37) "532498c263dc8b5fb005ccfc606fb383.jpeg"
    [18]=>
    string(36) "1aa79a9c13308e311ceefd804497ec0a.png"
    [19]=>
    string(37) "6f6e251230ba99c9fdfc9e535e4aa65d.jpeg"
    [20]=>
    string(37) "5324762439daf23bb7a951efd91fb82d.jpeg"
    [21]=>
    string(36) "d2d69df5051c4868f88a94da0d120721.png"
    [22]=>
    string(36) "d81796e42b13dd3bc17ac5c87d243270.png"
    [23]=>
    string(36) "24dc06d261b4028c5e58976eaadde295.png"
    [24]=>
    string(36) "3307103c060b55c6a4d0028816978eb2.png"
    [25]=>
    string(36) "4a93fa8637561eede7f2adecec2ab356.png"
    [26]=>
    string(36) "09dac228b39dfac6e4b37c2b69e93cbc.png"
    [27]=>
    string(37) "580d72485bacbf215702becbca22bb24.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "505622740bb223fa09a8561d7bca6323.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "be0ef1727bc170aec120557d0ec9bbdc.jpeg"
    [30]=>
    string(37) "e7a6b75d826a59c9ceab3423c1b95361.jpeg"
    [31]=>
    string(36) "41695a2c1404c8ffdaa7b6720d0d6d87.png"
    [32]=>
    string(37) "572865501059b96ac0eab675c5afc3aa.jpeg"
    [33]=>
    string(36) "858c8f9a5ed62ce7a049e931aa30de69.png"
    [34]=>
    string(36) "7bb909bd177447864d102f813af90c8e.png"
    [35]=>
    string(36) "1320693a2481e6858f69f7ab2450b7c9.png"
    [36]=>
    string(37) "4c80bfe3546e8a4e86b04fa65f58ef8f.jpeg"
    [37]=>
    string(37) "e23f68262c30455d3925b0284a156421.jpeg"
    [38]=>
    string(36) "ef891464a4d62cb0ca7fd03fcf05adba.png"
    [39]=>
    string(37) "c9e0a0d4f0b7dbd20624c48bd508d171.jpeg"
    [40]=>
    string(36) "2c5c4a89969c5a702b2b2b90fd579ff2.png"
    [41]=>
    string(37) "19f30e77c93d6cdf104836777d2fb50e.jpeg"
    [42]=>
    string(36) "0ad2876e5963387e8b0a9795fdfc3fa9.png"
    [43]=>
    string(37) "56b8b3e8a4efd61deadcdf294ded4619.jpeg"
    [44]=>
    string(36) "c9e6fabcc2cfccb00269ad00af3e2e36.png"
    [45]=>
    string(36) "f47191514db48ff45f546fe424a39fae.png"
    [46]=>
    string(37) "3906036f19ba83f61da17e46446827ab.jpeg"
    [47]=>
    string(36) "a5a96255d8195ea3566f12d810b10aec.png"
    [48]=>
    string(37) "9013655ce3f2f5a6fec0ea08166a824c.jpeg"
    [49]=>
    string(36) "eafb3ebbef5d454d42a0ce708edb4f0d.png"
  }
}

Ответы на актуальные вопросы

Вопрос №1. В каком случае лизингодатель может предъявить к вычету входной НДС по перечисленной поставщикам стоимости объекта, приобретенного для финансовой аренды?

Можно предъявить к вычету НДС в случае наличия у лизингодателя счета-фактуры продавца, платежных документов, подтверждающих факт оплаты имущества. Лизингодатель обязан поставить на учет приобретенное имущество по первичным документам. Можно зачесть НДС по приобретенному имуществу в том периоде, когда вышеперечисленные условия были выполнены. Не имеет значение, на чьем балансе впоследствии учитывается имущество – лизингодателя или его получателя.

Вопрос №2. Является ли уплата транспортного налога обязанностью лизинговой компании, если в финансовую аренду передан автомобиль?

Вопрос №3. Кто начисляет амортизацию по лизинговым объектам?

Износ по таким основным фондам будет начислять та сторона договора, на балансе которой будет числиться имущество.

Вопрос №4. Какие налоги необходимо начислить по автотранспорту, переданному в лизинг?

Прежде всего, это транспортный налог. Начислять и уплачивать его будет та сторона договора, на которую зарегистрирован транспорт в ГИБДД. Налог на имущество начислять не надо, если стороны договора не взаимозависимы.

Вопрос №5. По окончании срока аренды лизингодатель получил обратно сдаваемые в аренду средства, которые постоянно отражались на балансе лизингополучателя. На протяжении периода лизинга износ по этому объекту начислялся линейным способом. Как отразить возврат имущества на счетах бухучета?

При возврате лизингового имущества у лизингодателя нужно сделать проводку:

Дт03 Кт76. Так как у лизингополучателя применялся линейный способ начисления износа, объект самортизировал полностью поэтому он принимается к учета по условной цене 1 рубль. Вместе с тем стоимость имущества нужно списать с забалансового счета 011.

Налоговый учет ОС в лизинге

Первое очевидное преимущество налогообложения при лизинге для арендатора состоит в том, что он не платит налога на имущество. Предмет в большинстве случаев остается на балансе лизингодателя.

Отношения сторон договора финансовой аренды регулируются Федеральным законом 164-ФЗ и Гражданским кодексом Российской Федерации. Согласно этим правовым документам, объектами аренды могут быть непотребляемые предметы, не теряющие натуральных свойств в процессе эксплуатации, за исключением природных ресурсов.

Основные средства в лизинге остаются в собственности лизингодателя как минимум до окончания срока действия договора. При его завершении предмет может быть выкуплен (или нет) лизингополучателем по остаточной стоимости, составляющей не более четверти начальной цены.

Налоговый учет оборудования, переданного в лизинг, регламентируется Письмом № 03-11-04/2/71 Министерства финансов Российской Федерации от 7 сентября 2005 года, а также вышеупомянутыми законодательными актами. Фискальные обязательства возлагаются на одну из сторон, между которыми заключен договор лизинга. В налоговом учете оборудование, переданное в финансовую аренду, ставится на баланс в качестве основного средства. Кроме этого, учитываются сопутствующие расходы на доставку, монтаж и прочие издержки, сопровождающие процесс передачи предмета. Их несет лизингодатель (ЛД) или он их компенсирует лизингополучателю (ЛП), включая в общую сумму первоначальной стоимости оборудования.

Налогообложение НДС

Порядок начисления НДС одинаков для обычной и финансовой аренды. На основании статей 171 и 172 Налогового кодекса РФ выдвигается несколько условий предоставления права вычета:

  • Имущество передается лизингополучателю (арендатору), являющемуся плательщиком НДС.
  • Услуга лизинга реально оказана в течение налогового периода.
  • Услуга отражена лизингополучателем в его бухучете.

Лизингодателем предоставлен счет-фактура на сумму лизингового платежа (арендной платы) согласно Статье 169 НК РФ.

Налогообложение прибыли

Балансодержатель определяется по соглашению сторон договора – им может быть арендодатель (собственник) или лизингополучатель. От того, кто учитывает предмет, зависит порядок налогообложения прибыли.

Если балансодержателем выступает ЛД, то полная сумма начисленного платежа учитывается им в составе расходов. Аналогичные начисления производит и ЛП, но лизинговый платеж разбивается на количество периодов погашения обязательств (ежемесячно) по выбранной схеме расчетов (аннуитетной, прогрессивной, регрессивной).

Арендатор относит сумму ежемесячного платежа к прочим расходам на производство и реализацию.

Налоговый учет арендуемого имущества на балансе ЛП несколько сложнее. Лизингополучатель определяет соответствующую амортизационную группу. Балансовая стоимость соответствует затратам ЛД на приобретение предмета и доводку его до состояния эксплуатационной пригодности. Лизингодатель амортизирует имущество выбранным им методом, включая эти суммы в расходы. При этом допускается применение ускоряющего коэффициента не более 3 за исключением предметов, относящихся к первым трем группам (желательно внести это условие в текст договора).

ЛП также включает в свои расходы арендный платеж за данный налоговый период за вычетом начисленной амортизации.

Плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) и субъекты хозяйствования, использующие УСН также имеют право включать платежи по лизингу и НДС в состав своих расходов после уплаты этих сумм.

Авто в лизинг при УСН: проводки

Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.

Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД. Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено. Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:

  • Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
  • В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.

Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.

Участники сделки

Лизинг автотранспорта предполагает участие в сделке нескольких сторон.

Получатель автомобиля. В эту категорию входят юридические лица, которые приобретают транспортное средство для эксплуатации в коммерческих целях.

Поставщик автомобиля. Им выступает дилер, взаимодействующий с лизинговыми компаниями.

Лизингодатель. Это компания, выступающая связующим звеном между поставщиком и получателем автомобиля и сопровождающая сделку от момента заключения до выкупа или возврата автомобиля получателем.

Страховая компания. Задача страховщика – оформление полиса КАСКО или ОСАГО на автомобиль, который предоставляется в лизинг.

Покупка автотранспорта в лизинг включает следующие этапы:

  1. Получатель собирает пакет документов, выбирает автомобиль и лизингодателя, подает заявление.
  2. Лизингодателем проводится проверка достоверности предоставленной заявителем информации, а также оценивается его платежеспособность.
  3. Подписывается договор на предоставление лизинговых услуг.
  4. Осуществляется передача транспорта.

Необходимые документы

Заявитель должен предъявить следующие документы:

  • заявку на лизинг, подписанную руководителем предприятия;
  • анкету;
  • копии уставных документов и кадровых приказов;
  • копии документов, идентифицирующих личность руководителя;
  • копию свидетельства о выборе упрощенной системы налогообложения;
  • справки из банка об открытых счетах;
  • баланс и другую финансовую документацию по требованию ЛД.

Кроме того, лизинговая компания может потребовать дополнительные документы, подтверждающие надежность получателя как заемщика. Предоставление этих документов повышает шансы на положительное решение и ускоряет процесс рассмотрения заявки

Но важно учесть, что на успешное оформление лизинга может рассчитывать юридическое лицо, которое: обладает хорошей кредитной историей; является прибыльным предприятием на протяжении последнего года; имеет соизмеримый с размером займа уставной капитал

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Подробнее

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

ДатаДебетКредитСумма БУСумма НУНаименование операцииДокументы (отчеты) в 1С
ДтКт
22
января
76.0951354 000354 000Перечисление оплаты поставщикуСписание с расчетного счета —
Оплата поставщику
22
января
 — —354 000Регистрация СФ на авансСчет-фактура полученный
на аванс
68.0276.ВА54 000Принятие НДС к вычету
 — —54 000Отражение вычета НДС в книге покупокОтчет Книга покупок
25
января
08.04.176.07.11 553 4001 553 400Принятие к учету внеоборотного активаПоступление в лизинг
76.07.976.07.1279 612Принятие к учету НДС
25
января
01.0308.04.11 553 4001 020 0001 020 000Принятие к учету ОСПринятие к учету ОС —
Оборудование
01.К08.04.1533 400533 400Отражение разницы в стоимости в НУ
29
января
68.10512 000Оплата госпошлины за регистрацию ТССписание с расчетного счета — Уплата налога
68.102 0002 000Учет затрат на госпошлинуОперация, введенная вручную — Операция
76.01.9514 8004 800Оплата страховой премии ОСАГОСписание с расчетного счета — Прочее списание
1-й год ЕЖЕМЕСЯЧНО
29 февраля76.07.176.07.258 00058 000Начисление лизингового платежаПоступление (акт, накладная) — Услуги лизинга
76.07.276.0929 50029 50029 500Зачет аванса (частично)
19.0476.07.210 44010 440Принятие к учету НДС
76.07.176.07.910 440Уменьшение расчетов по входящему НДС ТС
29 февраля68 440Регистрация СФ поставщикаСчет-фактура полученный на поступление
68.0219.0410 440Принятие НДС к вычету
10 440Отражение вычета НДС в Книге покупокОтчет Книга покупок
29 февраля76.ВА68.024 500Восстановление НДС к уплатеФормирование записей книги продаж
4 500Отражение НДС в Книге продажОтчет Книга продаж
29 февраля76.07.25138 94038 940Перечисление оплаты поставщикуСписание с расчетного счета —
Оплата поставщику
29 февраля02.0325 89017 00017 000Начисление  амортизацииЗакрытие месяца —
Амортизация и износ основных средств
76.01.9380,33380,33380,33Признание расходов на ОСАГОЗакрытие месяца —
Списание расходов будущих периодов
29 февраля02.0341 00041 000Признание расходов по лизинговым платежамЗакрытие месяца —
Признание в НУ лизинговых платежей
2-й -3-й год ЕЖЕМЕСЯЧНО
28 февраля76.07.176.07.228 22528 225Начисление лизингового платежаПоступление (акт, накладная) — Услуги лизинга
19.0476.07.25 080,505 080,50Принятие к учету НДС
76.07.176.07.95 080,50Уменьшение расчетов по входящему НДС ТС
28 февраля33 305,50Регистрация СФ поставщикаСчет-фактура полученный на поступление
68.0219.045 080,50Принятие НДС к вычету
5 080,50Отражение вычета НДС в Книге покупокОтчет Книга покупок
28 февраля76.07.25133 305,5033 305,50Перечисление оплаты поставщикуСписание с расчетного счета —
Оплата поставщику

Налоговый учет (НУ)

Разобравшись с тем, какие используются проводки в лизинге, переходим к вопросу о налогообложении операций. У лизингодателя первоначальная стоимость объекта формируется из расходов на его покупку, доставку и доведение до пригодного состояния. Лизингополучатель не отражает в расходах затраты на доставку и подготовку оборудования к работе. Все затраты по ведению расчетов с поставщиком по аккредитиву относятся к внереализационным расходам по оплате услуг связи.

Если полученное имущество не входит в 1-3-ю амортизационные группы, то налогоплательщик имеет право применить нелинейный метод амортизации и повышающий коэффициент 3. Амортизационную премию можно использовать только после выкупа объекта.

Расходы на покупку объекта признаются таковыми в периодах, прописанных в договоре. Они учитываются в пропорциональной сумме платежей. Полученные доходы относятся на внереализационные, если лизинговая деятельность не является основной для лизингодателя.

Все отправленные платежи лизингополучатель списывает в прочие расходы. Если имущество находится на его балансе, то затраты принимаются к налогообложению за вычетом амортизации. Выкупная цена предмета лизинга относится в расходы на покупку ОС. Ежемесячные платежи могут быть отнесены к прочим расходам только в части платы за получение предмета во временное пользование. Выкупная цена для целей налогообложения не учитывается. При отсутствии ее в договоре финансисты предлагают считать таковой сумму лизинговых платежей.

Особенности составления договора

Отношения, возникающие между сторонами финансовой аренды, требуют обязательного закрепления в договоре. В соответствии и этим документом лизингодатель возлагает на себя обязательство приобрести объекты, необходимые лизингополучателю, передать их за плату в пользование на определенное время. Некоторые варианты лизинговых отношений подразумевают выкуп арендуемого имущества и передачу права собственности на него к лизингополучателю по завершении срока договора.

Арендная плата заключена в форму лизинговых платежей, которые состоят из компенсации расходов лизингодателю по покупке им имущества, прочих издержек, относящихся к договору лизинга, и дохода передающей стороны.  Если в договоре предусмотрен переход имущества в собственность лизингополучателя, то платежи по нему будут включать в себя выкупную стоимость основных фондов.

Договор финансовой аренды предполагает участие в сделке трех сторон:

  • продавца;
  • лизингодателя;
  • лизингополучателя.

На первом этапе лизинговая компания покупает имущество у продавца по договору купли-продажи. Далее оно передается лизингополучателю по договору финансовой аренды. При этом лизингодатель сохраняет за собой право собственности, а право пользования переходит к получателю имущества. Лизингополучатель имеет право сдавать приобретенное по договору финансовой аренды имущество в сублизинг.

Финансовая аренда имеет главное отличие от обычной. По договору лизинга лизингодатель покупает то имущество, которое отвечает интересам лизингополучателя. При аренде арендатор может лишь выбрать подходящие ему объекты из имеющихся на балансе арендодателя.

Бухгалтерский и налоговый учет ежемесячных амортизационных начислений

Так как предмет лизинга учитывает как основное средство, то предприятие вправе осуществлять начисление на него амортизации. Однако, данное начисление должно соответствовать условиям договора, а также законодательной базе. Сумма, на которую происходят амортизационные начисления, равна стоимости предмета финансовой аренды. Также, если это прописано в условиях договора, к начислению амортизации возможно применить ускоренный коэффициент. Следует учесть, что он не может превышать трех. Счет, который необходимо использовать для учета амортизации, 02 “Амортизация основных средств”. При этом используется субсчет данного счета “Амортизация имущества, сданного в лизинг”. В дебете с данным счетом применяется счет расходов на основную деятельность.

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя

В зависимости от порядка учета лизингового имущества определяется порядок бухгалтерского учета лизинговых операций, определяется плательщик налога на имущество и включение предмета лизинга в амортизируемое имущество для целей налога на прибыль.

Бухгалтерский учет. Порядок отражения в бухгалтерском учете лизинговых операций регламентируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденными Приказом Минфина России от 17.02.1997 № 15 (далее – Указания). Согласно п. 8 Указаний и Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, если по условиям договора лизинга лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то стоимость лизингового имущества, поступившего лизингополучателю, учитывается им на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в сумме, указанной в договоре лизинга, вместе с НДС.

Передача лизингового имущества должна быть оформлена в соответствии с требованиями, которые предъявляются к первичным учетным документам. Такими документами могут быть акт о приеме-передаче основного средства (унифицированные формы № ОС-1, ОС-1а, ОС-1б) либо документ, содержащий обязательные реквизиты, установленные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, полученная в лизинг техника относится к пятой группе (включающей имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет и до 10 лет включительно).

В бухгалтерском учете начисление амортизации по объекту основных средств, являющемуся предметом договора лизинга, производится той стороной, на балансе которой в соответствии с договором лизинга учитывается этот объект. На это указывает п. 50 Методических указаний по учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н.

Вот что говорится в п. 50 Методических указаний по учету основных средств: «Начисление амортизации по объектам основных средств, являющимся предметом договора финансовой аренды, производится лизингодателем или лизингополучателем в зависимости от условий договора финансовой аренды». Если имущество в течение срока действия договора лизинга находится на балансе лизингодателя, учет лизинговых операций у лизингополучателя производится аналогично учету обычных арендных операций.

Напомним, что обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем лизингового имущества, если иное не предусмотрено договором лизинга. Данная позиция закреплена в п. 3 ст. 28 Закона № 164-ФЗ. При этом размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей в соответствии с п. 2 ст. 28 Закона № 164-ФЗ определяются условиями договора. В бухгалтерском учете лизингополучателя отражаются только причитающиеся к уплате текущие лизинговые платежи.

Расчеты с лизингодателем отражаются у лизингополучателя на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому открывается субсчет «Задолженность по лизинговым платежам». Суммы начисленных лизинговых платежей на основании п. 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности. Данные расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иного положения обязательств.

Таким образом, расходы в виде лизинговых платежей признаются организацией-лизингополучателем в бухгалтерском учете ежемесячно в течение всего срока действия договора лизинга исходя из общей суммы причитающихся по договору лизинговых платежей и срока договора лизинга.

Если в соответствии с договором лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание, капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, обеспечивает его сохранность, то суммы, потраченные на это, лизингополучатель учитывает в составе расходов от обычных видов деятельности в общеустановленном порядке.

Выкуп лизингового имущества

По окончании договора проведите выкуп имущества документом Выкуп предметов лизинга, из раздела ОС и НМА – Учет основных средств – Выкуп предметов лизинга – кнопка Создать.

Укажите в шапке:

Событие — Переход права собственности.

На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.

На вкладке Бухгалтерский учет укажите:

  • Арендные обязательства

    Счет учета — 76.07.1 «Арендные обязательства».

    :

  • Собственные основные средства:

    • Счет учета — 01.01 «Основные средства в организации»;
    • Счет начисления амортизации (износа) — 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01».

На вкладке Налоговый учет укажите:

  • Порядок включения выкупной стоимости в состав расходов — можно выбрать из 3-х вариантов:

    • Начисление амортизации — если выкупная стоимость ОС не менее 100 тыс. руб.: в нашем примере выбираем этот порядок;
    • Включение в расходы при принятии к учету — если выкупная стоимость ОС меньше 100 тыс. руб.;
    • Стоимость не включается в расходы — если стоимость ОС нельзя учесть НУ.
  • флажок Начислять амортизацию — устанавливается при порядке включения стоимости в расходы Начисление амортизации.
  • Срок полезного использования (в месяцах) — остаток срока полезного использования после выкупа.

Проводки

Документ формирует проводки:

  • Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику по выкупной стоимости;
  • Дт 76.07.1 Кт 60.01 — выкуп ОС;
  • Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;
  • Дт 76.07.1 Кт 76.07.9 — списание арендного обязательства в части НДС;
  • Дт Кт 02.03 — начисление в последний раз амортизации по ОС в лизинге;
  • Дт Кт 02.03 — корректировка в НУ излишне начисленной амортизации;
  • Дт 01.01 Кт 01.03 — перенесение ОС в состав собственных;
  • Дт 02.03 Кт 02.01 — перенесение амортизации, начисленной в периоде лизингового договора;
  • Дт 02.03 Кт 01.01 — корректировка стоимости ОС в НУ за счет амортизации;
  • Дт 01.01 Кт 01.К — корректировка стоимости ОС в НУ за счет неамортизируемой части.

Выкуп предмета лизинга, проводки у лизингополучателя

Оговоримся сразу, что порядок отражения выкупа арендованного имущества зависит от ключевого условия: на чьем балансе числится имущество.

Если данное имущество числится на балансе арендодателя, то в таком случае составляются следующие записи по выкупу:

Операция

Дебет

Кредит

Имущество списано с забаланса

001

Если имущество признано объектом основных средств

08

60

Если актив отнесен к материально-производственным запасам

10

60

Отражен НДС по выкупленному имуществу

19

60

Отметим, что в такой ситуации в бухгалтерском учете объекты лизинговых активов принимаются по первоначальной цене. Первоначальная стоимость лизинговых ценностей определяется как сумма всех платежей, определенная расчетным методом на весь период сделки. Однако налог на добавленную стоимость в данный показатель включать не следует.

Если предмет лизинга принят на баланс у лизингополучателя:

Операция

Дебет

Кредит

Отражена стоимость арендованного имущества в сумме лизингового соглашения

08

76

Арендованные ценности переведены в эксплуатацию

01

08

Оплачена выкупная стоимость объекта после оплаты всех лизинговых платежей

76

51

С выкупной стоимости лизингового актива учтен входной НДС

19

76

Объект включен в состав собственных ОС

01

Субсчет «ОС в собственности»

01

«ОС арендованные»

Амортизация по объекту лизинга (ОЛ) переведена на основной счет

02

Субсчет «Амортизация по арендованным ОС»

02

«Амортизация»

ВАЖНО!
В таких условиях бухучета на единицу арендованного актива следует начислять амортизацию. Способ начисления должен быть определен в соответствии с учетной политикой фирмы

Отметим, что после перевода ОЛ в состав собственных объектов основных средств начисление амортизации продолжается. Причем по тому же методу, который применялся ранее.

Досрочный выкуп предмета лизинга, проводки:

Операция

Дебет

Кредит

Первоначальная стоимость ОЛ включена в состав собственного имущества

01 «Собственные ОС»

01 «ОС арендованные»

Начисленная амортизация перенесена на счет амортизации, начисленной по собственным активам

02 «Амортизация по арендованным объектам»

02 «Амортизация по собственным ОС»

Сумма НДС в составе невыплаченных лизинговых платежей принята в состав прочих расходов

91/2

19

Сумма невыплаченных платежей по ДЛ списана на прочие расходы

76

91/1

Отметим, что невыплаченными лизинговыми платежами признаются те обязательные расчеты по ДЛ, которые не будут перечислены лизингополучателем в счет лизингодателя в связи с выкупом объекта и прекращением действия условий договора.

Учет предмета лизинга

Как уже отмечалось, лизингодатель отражает приобретенный предмет лизинга до его передачи как поступление и передачу актива.

Лизингополучатель классифицирует полученный предмет лизинга в соответствии с требованиями проекта ПБУ «Учет аренды» как актив, который отвечает критериям объекта основных средств (ОС), установленным в п. 4 ПБУ 6/01:

  1. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

  2. объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

  3. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

  4. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Стоимость предмета лизинга как объекта ОС погашается лизингополучателем посредством начисления амортизации в порядке, установленном ПБУ 6/01: согласно п. 23 проекта ПБУ «Учет аренды» арендатор при формировании учетной политики (например, включение в стоимость актива затрат на его приведение в пригодное к использованию состояние, срок полезного использования, методы амортизации) применяет единые подходы в отношении собственных активов и активов, признаваемых в связи с арендой.

Для ситуаций, когда лизинг не предполагает в конце срока действия договора перехода права собственности к лизингополучателю, п. 23 проекта ПБУ «Учет аренды» установлено, что срок полезного использования актива не должен превышать срока аренды, что соответствует общему правилу ПБУ 6/01, согласно которому срок полезного использования определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя:

  • из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;

  • ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;

  • нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срока аренды).

Аналогичные критерии для определения срока полезного использования объекта установлены и п. 56 МСФО (IAS) 16 «Основные средства»: «Будущие экономические выгоды, заключенные в активе, потребляются предприятием главным образом через его использование. Тем не менее действие других факторов, таких как моральное или коммерческое устаревание и физический износ при простое актива, часто приводит к уменьшению экономических выгод, которые могли бы быть получены от данного актива <…> срок полезного использования актива определяется с точки зрения предполагаемой полезности актива для предприятия. Политика предприятия по управлению активами может предусматривать выбытие активов по истечении определенного времени или после потребления определенной доли будущих экономических выгод, заключенных в активе».

В этой ситуации лизингодатель одновременно с признанием дебиторской задолженности лизингополучателя признает актив, представляющий собой право лизингодателя на получение предмета аренды от арендатора в конце срока аренды. При этом стоимость дебиторской задолженности по аренде уменьшается на стоимость остаточного актива в аренде (рис. 4).

Бухгалтерский учет

Поступление имущества по лизингу на баланс у лизингополучателя отражается приведенными ниже проводками, с открытием соответствующих субсчетов:

  • Дт 08 /приобретение ОС по лизингу Кт 76/арендные обязательства (без НДС).
  • Дт 01/лизинговое имущество Кт 08 /приобретение ОС по лизингу.
  • Дт 19 Кт 76 – выделен предъявленный арендодателем НДС.

Для учета платежей по договору целесообразно открыть еще один субсчет по счету 76 — «задолженность по лизинговым платежам». Оплата отразится проводкой: Дт 76/ задолженность по лизинговым платежам Кт 51.

Далее делается внутренняя проводка в разрезе субсчетов:

  • Дт 76/арендные обязательства Кт 76 /задолженность по лизинговым платежам.
  • Дт 68 Кт 19 – зафиксирован к вычету НДС по лизинговым платежам.

Начисление амортизации на имущество отражается проводкой Дт 20 (44, 26 и др.) Кт 02.

Амортизационные отчисления начинают включать в расчеты с последующего месяца за тем, с которого объект начал эксплуатироваться (приказ Минфина №91н от 13/10/03 г. – методуказания по учету ОС, приказ Минфина №26н от 30/03/01 г. – ПБУ6/01).

Если предмет лизинга с баланса выбывает, амортизацию по нему не начисляют со следующего после момента выбытия месяца. Лизингополучатель может использовать ускоренную амортизацию (Указания, п. 9-3) с коэффициентом не выше 3.

При определении суммы, с которой начисляют амортизацию, НДС следует вычесть. Пусконаладочные работы, доведение объекта лизинга до состояния, пригодного к эксплуатации, с одной стороны, в первоначальную стоимость, согласно ПБУ 6/01 (п. 8), должны быть включены.

В то же время суды не столь однозначно определяют решение этого вопроса. Так, в постановлении ФАС СЗО по д. №А26-11541/2009 от 19/11/10 г. утверждается, что работы лизингополучателя по пуску и наладке оборудования не увеличивают стоимость ОС, поскольку в договоре это положение отсутствует. Решение в спорной ситуации принимает лизингополучатель. При подписании договора целесообразно указанные моменты максимально конкретизировать во избежание двоякого толкования положений документа.

Пример

Заключен договор лизинга сроком на 5 лет, на сумму 5 млн руб. 5*12 = 60 мес. 5000000/60 = 83333, 33 – помесячный лизинговый платеж (Дт 76 К т76, Дт 76 Кт 51).

Амортизация начисляется линейным методом, и при этом НДС исключается из расчетов. Возьмем за основу сумму в 5000000 и рассчитаем первоначальную стоимость без НДС (по ставке 18%). Полученную сумму разделим на количество месяцев – 60.

4237288,14/ 60 = 70621.47 – помесячная сумма амортизации (Дт 20,26 и др. Кт 02). При расчетах следует иметь в виду, что основная ставка НДС с 01.01.2019 законодателем повышена до 20% (ФЗ №303 от 03/08/18 г.).

В договоре, как уже говорилось выше, может фигурировать и выкупная стоимость предмета лизинга. Она учитывается также на счете 76 с применением одноименного субсчета:

  • Дт 76/ арендные обязательства Кт76/задолженность по выкупу – отражена выкупная стоимость.
  • Дт 76 Кт 51 – выплачена выкупная стоимость.

Внутренней проводкой Дт 01 Кт 01 выкупленное имущество из лизингового переводится в собственное. Аналогично проводкой Дт 02 /имущество в лизинге Кт 02/ собственные ОС – «перебрасывается» сумма амортизации по имуществу, находящемуся теперь в собственности фирмы.

На заметку! Если предмет лизинга стоит на балансе лизингодателя, у лизингополучателя он учитывается за балансом на счете 001 до момента предполагаемого выкупа. Амортизацию лизингополучатель не начисляет.

Итоги

  1. Имущество по договору финансовой аренды у лизингополучателя учитывается на счете 76 с использованием субсчетов, отражающих движение и оплату договорных сумм.
  2. По окончании срока договора такое имущество может быть им выкуплено и войти в состав собственных ОС.
  3. Лизинговые платежи признаются расходом в целях НУ, а амортизационные расходы по лизингу можно без проблем признать в целях НУ только при использовании метода начисления.
Комментировать
0
10 просмотров