ТЗР при покупке материалов
ПБУ 5/01 определяет, что ТЗР включаются в фактическую стоимость материалов (пп. 6, 11). Пунктом 83 методических указаний допускается использование трех способов записи ТЗР в условиях покупок. Компании предписано выбрать один из указанных ниже способов и внести его в учетную политику предприятия.
- Для отражения используется 15-й счет «Заготовление и приобретение материалов».
Кроме упомянутого 15-го счета при данном способе и при применении учетных цен используется и 16-й счет «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Учетные цены могут быть взяты из следующих категорий:
- договорные цены (при этом в них не должны быть учтены сопутствующие затраты на заготовку и доставку);
- цены, действовавшие в прошлых периодах;
- запланированные цены;
- средние цены, действующие по определенной группе МПЗ.
Для того чтобы показать, какие записи делаются при приходе и списании материалов, составим следующую таблицу:
Суть записи | Дт | Кт |
Записываем стоимость полученных материалов на основании поступивших первичных документов от партнера (по ценам приобретения) | 15 | 60, 71, 76 |
Записываем ТЗР на основании полученных от поставщика первичных документов (п. 85 методических указаний) | 15 | 60, 71, 76 |
Приходуем материалы, используя учетные цены | 10 | 15 |
Списываем сумму, образовавшуюся в виде положительной разницы между фактической ценой и учетной | 16 | 15 |
Если образовалась отрицательная разница, то запись будет обратная | 15 | 16 |
Делаем запись по списанию материалов в производство, используя учетную цену | 20, 23 | 10 |
Записываем разницу между фактической и учетной стоимостью переданных покупателю МПЗ, если эта разница положительна. В противном случае аналогичная проводка сторнируется. | 20, 23 | 16 |
При формировании приведенной таблицы были использованы, кроме уже описываемых, следующие счета:
- 10-й — «Материалы»;
- 20-й — «Основное производство»;
- 23-й — «Вспомогательные производства»;
- 60-й — «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 71-й — «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 76-й — «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В пункте 87 методических указаний приведены формулы, по которым ведется расчет процента списания ценовых отклонений. Порядок расчета следующий:
К = (Откл0 + Откл1) / (М0 + М1) × 100,
где
К — размер отклонения в процентах;
Откл0 — размер отклонения в начале месяца (остаток);
Откл1 — размер отклонения, накопленного в течение месяца;
М0 — объем материалов в начале месяца в учетных ценах;
М1 — объем поступивших материалов в течение месяца в учетных ценах.
Откл2 = К × М2,
где
Откл2 — размер отклонений, которые можно списать на расходы;
М2 — объем материалов в учетных ценах, который списан на расходы.
- Для отражения используется специальный субсчет на 10-м счете «Материалы».
Для таких обстоятельств приведем следующую табличную форму по записям:
Суть записи | Дт | Кт |
Отражаем стоимость материалов по ценам приобретения на основании первичных документов от партнера | 10 | 60, 71, 76 |
Отражаем ТЗР на основании первичных документов от партнера (п. 85 методических указаний) | 10, субсчет «ТЗР» | 60, 71, 76 |
Списываем материалы в производство | 20, 23 | 10 |
Списываем ТЗР пропорционально стоимости материалов, образовавшееся в конце месяца | 20, 23 | 10, субсчет «ТЗР» |
Указанные выше формулы могут применяться и в этом случае. При этом выбранный расчетный метод следует утвердить в учетной политике.
- ТЗР напрямую включаются в фактическую стоимость материалов.
Данный способ доступен лишь тем компаниям, у которых перечень используемых материалов невелик и есть группы материалов, которые занимают превалирующий объем в общем их количестве. Иначе говоря, если ТЗР приходятся на такие запасы, то такие расходы войдут в стоимость единицы материала.
Также информацию по учету материалов ищите в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».
Как учитывать транспортные расходы в налоговом учете, смотрите в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
Когда товары нужно учитывать за балансом
Случаются ситуации, когда на территории компании находятся ценности других лиц. Например, при приемке товара выявлен брак — пока товар не заберет поставщик, покупатель обязан обеспечить его сохранность (п. 1 ст. 514 ГК РФ). Или компания оказывает услуги по хранению товара. В таких случаях материальная ценность, не относящаяся к собственному имуществу компании, подлежит забалансовому учету.
Проводки для оприходования товаров за балансом будут следующие:
Можно ли принять к вычету НДС по товарам, учитываемым за балансом, узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Что нужно учитывать на забалансовых счетах и как накажут компанию, если забалансовый учет не организован, узнайте из этого материала.
Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2019 году
> налоговый учет > Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2019 году
Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).
Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.
О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.
Онлайн калькулятор НДС – мгновенный расчет налога прямо на сайте.
Типовые проводки по отражению НДС
Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).
В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:
То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.
Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.
Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.
Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.
О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.
Пример учета НДС с проводками
Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).
К данному товару применима ставкаС 18%.
Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?
Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:
Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.
), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60.
Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.
Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.
//www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM
Учет начисления НДС при продаже товара:
Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:
- Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
- Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
- Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).
По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.
Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.
В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.Проводки:
Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Отражена покупная стоимость проводка
; – спишите расходы на продажу (п. 5 ПБУ 10/99, Инструкция к плану счетов).
Выручку от продажи товаров включите в состав доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99). Бухучет: отражение выручки Выручка от продажи в розницу признается в бухучете на дату перехода права собственности на товар к покупателю при соблюдении прочих условий, указанных в пункте 12 ПБУ 9/99.
Для субъектов малого предпринимательства (за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг) предусмотрен особый порядок учета доходов и расходов. Продажа в розницу может осуществляться за наличный или безналичный расчет, а также с использованием банковских карт.
Проводки по приобретению товаров и услуг
Покупка изделий в бухгалтерии может выглядеть по-разному, в зависимости от метода передачи права собственности на товар :
Как отражается покупка услуг на предприятии
Вместе с закупкой товара каждое предприятия постоянно производит и закупку услуг. Эти приобретения не имеют четко выраженных овеществленных свойств. Они представляют собой действия, необходимые для полноценного функционирования всех отделов предприятия.
- нотариальные услуги,
- обслуживание офиса,
- обучение сотрудников,
- юридическое и аудиторское обслуживание,
- и др.
инструкция по оформлению продажи и услуг в 1С:
В программе 1С данная операция производится с помощью одноименного документа.
Расположен он на вкладке «Продажи». В документе 1С необходимо указать от кого и какой товар/услугу мы собираемся продать:
Лучше, конечно, когда на счет сначала деньги поступают, а потом следует выгрузка продукции. Ну, это формальность. Кому-то не принципиально.
Учет реализации товаров
По кредиту счета отражается продажная стоимость проданных (включая НДС), а по дебету — себестоимость проданных товаров, расходы на продажу, НДС и акциз.
На основании отчета кассира ежедневно формируются проводки, отражающие объем выручки от продажи товаров. По окончании месяца Вы делаете следующие записи:
- начисляется НДС (если Ваше предприятие является налогоплательщиком данного налога);
- списываете расходы на продажу за отчетный месяц.
Далее следует списать себестоимость и определить валовой доход от торговой деятельности.
Учет поступления материалов
Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Ниже приведены бухгалтерские проводки, отражающие учет поступления материалов от подотчетных лиц на основании авансовых отчетов и прилагаемых к ним первичных документов (товарных накладных, счетов фактур). Поступление материалов от подотчетного лица можно отразить в двух вариантах: Приходный ордер (ТМФ № М-4) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Правовые основы, определяющие порядок формирования договора мены, определены в главе 31 «Мена» ГК РФ.
Дт 41.
3 – Кт 60 — Оприходована тара под, полученная от поставщика; Дт 44 – Кт 60 – Отражены в учете транспортные расходы от поставщика; Дт 19 – Кт 60 – Отражен в учете НДС по транспортным услугам поставщика; Дт 63 – Кт 60 – Отражена в учете выявленная при приемке недостача или порча товаров вине поставщика или транспортной компании; Дт 84 – Кт 60 – Отражена в учете выявленная при приемке недостача или порча по другим причинам; Дт 19 – Кт 60 — Отражен в учете НДС на поступившие в оптовой торговле; Дт 41.2 – Кт 60 — Отражен в учете НДС на поступившие товары в розничной торговле; Если моментом реализации товаров является их оплата, то ценности, отгруженные покупателю, до получения за них денег учитываются на счете 45 «Товары отгруженные».
Реализация товара: проводки
После принятия товаров на склад или выпуска готовых изделий предприятие заинтересовано в скорейшем получении дохода, чтобы продолжить свою деятельность.
Под реализацией понимают продажу продукции путем заключения договора между сторонами сделки или розничным способом.
Наличие документа, регулирующего процесс осуществления пунктов соглашения продавца и покупателя, обычно характерно для оптовой торговли.
Прямая продажа работ, услуг или товаров подразумевает розничные отношения.
Проводка по поступлению материалов от поставщика
Для просмотра проводок нажимаем кнопку «Показать проводи и другие движения документа»
Операция отразилась по счету 60.02, так как в примере оплата по предоплате.
2 этап: Учет поступления товаров Итак, чтобы отразить поступление товаров в 1С, открываем раздел Покупки — Поступление (акты, накладные)
кнопка Поступление — выбираем Товары (накладная)
Заполняем поля в документе Поступление товаров. Нажимая кнопку Добавить, добавляем товары, которые поступили по накладной от поставщика. Если в списке Номенклатуры нет нужной позиции, создаем.
После заполнения документа нажимаем кнопку Провести. Чтобы посмотреть проводки, которые сформировались нажимаем кнопку Дт/Кт
Когда заполнение документа законченно нажимаем Провести и закрыть.
Поступление товаров в 1С является неотъемлемой частью работы с программой, данный вид документов является первичкой, то есть именно эти документы формируют ввод первичных данных по поставщикам и работе с банковским счетом, ошибки на этапе заполнения, приведут к искажению учета и неверное формирование базы налогов при закрытии месяца или формировании отчетов,
Доступные способы оприходования товара
Для учета товарных операций используется 41 счет под названием «Товары», по дебету которого происходит поступление товарных ценностей, а по кредиту их выбытие, то есть списание:
Оприходование товара на склад может осуществляться по трем ценовым категориям:
- По покупной стоимости
Если поступление товаров на склад осуществляется по покупной стоимости, то во внимание берутся затраты связанные с их покупкой. Также это величина может быть увеличена на сумму транспортных и заготовительных расходов, которые имели место при их поступлении
Что интересно, сумму этих затрат можно списать отдельно на сбыт.
- Учетным ценам
Особенность этого метода заключается в применении торговой наценки, которая сразу же входит в состав оприходованного товара. Для этого применяется отдельный бухгалтерский счет – 42 «Торговая наценка».
Таким образом, оприходование товаров по продажной стоимости происходит в два этапа:
- Первоначальный учет товара по покупной стоимости;
- На сумму покупной стоимости «накручивается» торговая наценка.
Обратите внимание, сумма торговой наценки должна списываться пропорционально отгруженному товару. Списание происходит при помощи «сторно»
Если же такой товар направлен на собственные нужды, то списание торговой наценки происходит по счету, где списывается товар.
- Продажной стоимости
Оприходование товаров осуществляется по заранее установленным учетным ценам. Для отображения разницы между учетной и покупной стоимостью используются два дополнительных счета – 15 и 16.
Обращаем внимание, что для предприятий оптовой торговли применимы только первые два способа. Для предприятий розничной торговли данные ограничения отсутствуют
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Бухгалтерские записи по оприходованию товара
С тем, как оприходовать товар без документов, мы разобрались. После получения акта о приемке товара бухгалтер должен отразить его в бухучете. Рассмотрим, как это делается на практике.
Пример:
ООО «Загадка» заключило с ООО «Лесной дом» договор на поставку товара. В договоре прописан переход права в момент его фактической передачи покупателю. 20.01.2020 года на склад ООО «Загадка» поступил товар без сопроводительной документации. Приложением № 1 к договору (спецификацией) установлена стоимость товара 30 000 руб., в том числе НДС 5 000 руб. Документы по данной поставке были получены от ООО «Лесной дом» 10 февраля 2020 года. На этот момент товар реализован не был. По соглашению сторон стоимость товара была увеличена на 1 000 руб., в том числе НДС 166,67 руб. 11 февраля 2020 года поступивший товар был оплачен с расчетного счета.
20 января 2020 года бухгалтер ООО «Загадка» должен сделать следующие записи на счетах:
Дт 41 субсчет «Неотфактурированные поставки» Кт 60 — оприходован товар от ООО «Лесной дом» на сумму 25 000 руб.
Дт 19 Кт 60 — отражен НДС в сумме 5 000 руб.
Как учитывать входной НДС при УСН читайте здесь.
Бухгалтерские записи 10 февраля 2020 года:
Дт 41 Кт 60 — уточнена стоимость товара по документам ООО «Лесной дом» на сумму 833,33 руб.
Дт 19 Кт 60 — отражен НДС на сумму 166,67 руб.
Дт 41 Кт 41 субсчет «Неотфактурированные поставки» – 25 833,33 руб. – отражен перевод товара из разряда неотфактурованной поставки в товар, подтвержденный первичными документами.
Дт 68 Кт 19 — принят к вычету НДС в сумме 5 166,67 руб.(5 000 руб. + 166,67 руб.).
Бухгалтерские записи 11 февраля 2020 года:
Дт 60 Кт 51 — поступивший товар оплачен с расчетного счета в сумме 31 000,00 руб.
Заметим, что в том случае, если документы от поставщика поступили после реализации товара (или же не в году его оприходования), скорректировать стоимость поставки можно будет через счет 91.
Узнайте, как вести учет входного НДС из нашего материала «Как ведется учет НДС по приобретенным ценностям?».
Если договором не установлена стоимость приобретаемого товара, то поступившие товарно-материальные ценности можно принять на учет по рыночным ценам. А после того как поступят расчетные документы от поставщика, необходимо произвести в учете корректировку.
Что делать, если документы по неотфактурированной поставке получены после утверждения годовой отчетности? Ответ на этот вопрос есть в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный демо-доступ к К+ бесплатно.
Учет образцов, которые нужно вернуть поставщику
На практике встречается и такой вариант: поставщик предоставляет образцы только на время с тем, чтобы впоследствии получить обратно. Торговая компания выставляет изделия на экспозицию, при этом образцы остаются в собственности продавца.
По сути, временное пользование имуществом поставщика — это не что иное, как ответственное хранение. Как следствие, торговое предприятие не может принять образцы на баланс, а должно учитывать на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
Обратите внимание: ни при получении, ни при возврате «чужих» образцов никакие налоги начислять не нужно
Цели и задачи бухучета поступления товаров
Основные цели бухучета поступления товаров:
- Контроль над сохранностью поступивших ценностей, предупреждение краж, утери.
- Возможность предоставления сведений о валовом доходе компании, состоянии товарных запасов.
Перед бухучетом поступления стоят эти задачи:
- Установление материальной ответственности за ценности.
- Возможность подтверждения верности оформления товарных операций.
- Обнаружение залежалой продукции.
- Установление своевременности оприходования.
- Помощь в проведении инвентаризации.
- Определение размера валового дохода.
- Управление ценообразованием.
Бухучет поступления товаров ведется в соответствии с этими принципами:
- Единство всех значений.
- Возможность быстрого извлечения учетных сведений.
- Ведение бухучета в соответствии с соглашением о материальной ответственности.
- Одинаковая оценка при проведении оприходования, списания.
На основании бухучета проводится проверка материально ответственных лиц. Если учет будет организован неправильно, повышается риск хищения ценностей. Информационный хаос блокирует возможности успешного управления торговыми процессами.
Проводки по приобретению товаров и услуг
Покупка изделий в бухгалтерии может выглядеть по-разному, в зависимости от метода передачи права собственности на товар :
- реализация товара выступает первым событием, а оплата может поступать намного позже, то есть с отсрочкой платежа. Такие отношения всегда регулируются подписанным договором и применяются среди уже проверенных партнеров. В случаях, когда отсрочка – это долгосрочный период, у поставщика на балансе образуется дебиторская задолженность.
- реализация или выгрузка продукции производится после поступления денег в счет предоплаты. В этом случае у поставщика образуется кредиторская задолженность. Как только он сможет отгрузить свой товар покупателю на полученную сумму, эта задолженность погасится.
Этап 2 – организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина
- Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
- Покупка и продажа товара.
- Доставка товара.
- Возврат товара.
- Коммерческие и прочие расходы.
Далее исследуем порядок ведения учета по вышеперечисленным операциям в разрезе ОСН и УСН.
Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля
Покупка и продажа товара
Операции | ОСН | УСН | ||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
Куплен товар для перепродажи | 41 | 60 | 38 012 = 45 615 – 45 615 × 20/120 | 60 | 51 | 45 615 |
19 | 60 | 7 602 Входящий НДС (к вычету) | 41 | 60 | 45 615 | |
Продан товар | 62 | 90-1 | 56 714 Выручка | 50, 51 | 90-1 | 56 714 |
90-3 | 68 | 9 452 = 56 714 × 20/120 Исходящий НДС (к уплате) | ||||
90-2 | 41 | 38 657 Списана покупная стоимость товара | 90-2 | 41 | 45 615 | |
68 | 18 | 7 602 Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС | ||||
Оплата за товар: наличными | 57 | 62 | 56 714 Наличные получены курьером | |||
50, 51 | 57 | 56 714 Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет | ||||
картой, через банковский счет | 51 | 62 | 56 714 | |||
через электронный кошелек | 76 | 62 | 56 714 | |||
91 | 76 | 283,57 Расходы на услуги операторов электронных кошельков | 76 | 51 | 283,57 | |
51 | 76 | 56 430,43 = 56 714 – 283,57 | 91 | 76 | 283,57 |
Доставка товара
Возврат товара
Операции | ОСН | УСН | ||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
Товар возвращен покупателем | 62 | 90-1 | 56 714 СТОРНО | 62 | 50, 51 | 56 714 |
90-3 | 68 | 8 651 СТОРНО | 62 | 90-1 | 56 714 СТОРНО | |
90-2 | 41 | 38 657 СТОРНО | 90-2 | 41 | 45 615 СТОРНО | |
62 | 50, 51 | 56 714 |
Коммерческие и прочие расходы
Операции | ОСН | УСН | ||||
Дт | Кт | Сумма, примечание | Дт | Кт | Сумма, примечание | |
Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др. | 44 | 10, 60, 70, 69, 76 | 33 114 = 36 714 – 3 600 | 44 | 10, 60, 70, 69, 76 | 36 714 |
19 | 60, 76 | 3 600 | ||||
Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др. | 91-2 | 10, 41 76 | 9 294 = 10 967 – 1 673 | 91-2 | 10, 41, 60, 76 | 10 967 |
19 | 76 | 1 673 | ||||
Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы | 90-2 | 44 | 33 114 | 90-2 | 44 | 36 714 |
Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах | 90-9, 91-9 | 90-2, 91-2 | 42 408 | 90-9, 91-9 | 90-2, 91-2 | 47 681 |
99 | 90-9, 91-9 | 42 408 | 99 | 90-9, 91-9 | 47 681 |
Для более подробного изучения правил бухучета по ОСН и УСН рекомендуем ознакомиться со статьями:
- «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН»;
- «Порядок ведения бухгалтерского учета ИП (нюансы)»;
- «Правила ведения бухучета в ООО (нюансы)».
Е.Е. Минина – старший научный сотрудник РАНХиГС – разъяснила, как при интернет-торговле признавать расходы на товарно-материальные ценности. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Основные бухгалтерские проводки по покупке товаров и услуг (пример)
Разобраться с проводками по поступлению товаров и услуг нам поможет пример.
ООО «Производственная компания» закупило у своего поставщика (крупной торговой сети) следующие товары:
Для доставки бетононасоса компания воспользовалась услугами транспортной компании ПАО «Помощник». Учитывая дальность перемещения и крупногабаритность груза, стоимость своей услуги ПАО «Помощник» оценило в 45 490 руб. (без НДС).
Бухгалтер ООО «Производственная компания» учел запланированные направления использования закупленных ценностей (графа 6) и произвел следующие бухгалтерские проводки по поступлению товаров и услуг:
Может ли продавец оформить один УПД на товары и услуги, расскажем в этой публикации.
Бухгалтерские проводки по учёту импортных операций
Подробно о бухгалтерском и налоговом учёте импортных операций будет дано разъяснение далее:
| Бухгалтерская проводка | Пояснение | Документ, подтверждающий операцию | |
| Д 60 | К 52 | Перечисление аванса поставщику за импортируемый товар | Выписка банка, платёжное поручение |
| Д 76 | К 51 | Уплата таможенных сборов | ДТ, выписка банка, платёжное поручение |
| Д 07 Д 08-4 Д 10 Д 41 | К 60 К 76 | Права собственности на товар в качестве:
Собственник принимает самостоятельное решение, руководствуясь нормативными актами. | Форма № ОС-14 «Акт о приёме (поступлении) оборудования» Форма № МХ-1 «Акт о приёме-передаче товарно-материальных ценностей на хранение» Форма ТОРГ-1 «Акт о приёме товара» |
| Д 19 | К 76 | Отражён ввозной НДС | ДТ, выписка банка, бухгалтерская справка |
| Д 07 Д 08-4 Д 10 | К 60 | Затраты по доставке имущества на территорию Российской Федерации | Бухгалтерская справка |
| Д 19 | К 60 | НДС при транспортировке имущества | Счета-фактуры, бухгалтерская справка |
| Д 01 | К 08-4 | Оприходование поступившего имущества | Форма № ОС-1 «Акт о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений)» |
| Д 68 | К 19 | Предъявление к вычету ввозного НДС | Счёт-фактура, бухгалтерская справка |
| Д 60 | К 91-1 | Начисление положительных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валюте | Бухгалтерская справка |
| Д 91-2 | К 60 | Начисление отрицательных курсовых разниц по расчётам с поставщиками в валюте | Бухгалтерская справка |
| Д 60 | К 52 | Окончательный расчёт с поставщиком за импортируемый товар | Выписка банка |
Проводки при поступлении основных средств
ОС принимают к учету по их первоначальной стоимости. Под ней понимают сумму стоимости покупки ОС и других расходов, связанных с этой покупкой (монтаж, доставка, таможенные сборы, комиссия посредников и т. п.).
ВАЖНО! Первоначальная стоимость актива не включает в себя НДС, если этот налог является для компании возмещаемым (п. 8 ПБУ 6/01)
Неплательщики НДС (например, упрощенцы) учитывают это налог в первоначальной стоимости имущества (подп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ).
К бухучету ОС принимается на дату, когда она полностью образована, к НУ — когда ОС вводят в эксплуатацию.
При поступлении актива формируются бухгалтерские записи:
Дт 08 Кт 60 (10, 70, 69) — приняты к учету расходы на приобретение или создание ОС;
Дт 19 Кт 60 — выделен входящий НДС;
Дт 01 Кт 08 — сформирована ПС ОС.
О том, как учесть НДС по основным средствам, читайте в статье «Как предъявить к вычету НДС по основным средствам или оборудованию?».
Если ОС требуется монтаж, то в проводках будет участвовать счет 07 «Оборудование к установке». Как правило, используется он строительными организациями. Счет аккумулирует информацию об оборудовании, требующем технологической установки, подключения к сетям и коммуникациям и предназначенного для монтажа в строящихся помещениях. После того как затраты полностью собраны на счете, сумму монтируемого ОС списывают в Дт счета 08 ( Дт 08 Кт 07). Далее применяют тот же алгоритм: со счета 08 суммы списывают на счет 01, формируя таким образом первоначальную стоимость актива.
Более подробная информация изложена в Путеводителе по купле-продаже недвижимого имущества от КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к материалам.
Поступление товаров и услуг в 1С 8.3: проводки с примерами
Поступление товаров и услуг — одна из основных операций, встречающихся в учете каждой организации. В данной статье мы рассмотрим пошаговую инструкцию прихода товара в 1С 8.3, а также как учесть приход услуг.
Вы узнаете:
- как в 1С поставить на приход товар в оптовой торговле;
- как оформляется поступление товара в 1С на розничный склад;
- как оформить поступление услуг в 1С 8.3
Поступление товара на оптовый склад
Рассмотрим, как поставить товар на приход в 1С 8.3 на примере:
Организация заключила договор с российским поставщиком ООО «МебельЛэнд» на поставку мягкой мебели на сумму 979 400 руб.
По договору купли-продажи переход права собственности на товары осуществляется в момент их передачи на складе продавца представителю покупателя.
22 января товары были получены представителем покупателя и приняты к учету:
Поступление товаров от поставщика отразите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары (накладная) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Товары (накладная).
В шапке укажите:
- Накладная № от — номер накладной и дата, указанные поставщиком;
- Склад — склад или место хранения, на которые товары поступают. Выбирается из справочника Склады.
Если право собственности на товар перешло к Организации, но фактически товар еще не поступил на склад, то рекомендуется использовать виртуальный склад, например, Товары в пути.
В табличной части накладной отразите товары, поступившие от поставщика: укажите их наименование из справочника Номенклатура, количество, цену приобретения, сумму НДС, счета учета товаров и НДС.
Добавить товар в табличную часть можно:
- автоматически, если накладная заполняется на основании документа Счет от поставщика или Доверенность;
- по кнопке Добавить;
- по кнопке Подбор;
- по кнопке Добавить по штрихкоду.
Изучить подробнее про установку счетов номенклатуры, узнать подробно о способах подбора номенклатуры.
Если в накладной поставщика присутствует импортный товар, то при вводе документа Поступление (акт, накладная) в табличной части заполните поля Номер ГТД и Страна происхождения:
- Номер ГТД — регистрационный номер таможенной декларации. Номер ГТД выбирается из справочника Номера таможенных деклараций.
- Страна происхождения — страна происхождения импортных ТМЦ. В эту графу автоматически подставляется то значение, которое указано в разделе Импортный товар карточки номенклатуры. Если в карточке номенклатуры не заполнена страна происхождения, то ее можно выбрать из справочника Страны мира.
Документальное оформление приемки товара
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документ по оприходованию товаров. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.
Приходный ордер подписывает работник, принявший товары (например, кладовщик) и лицо, сдавшее товары (например, грузоперевозчик, подотчетное лицо).
Бланк можно распечатать по кнопке Печать — Приходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF
Регистрация СФ поставщика
Для регистрации входящего счета-фактуры укажите его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная), нажмите кнопку Зарегистрировать.
Изучить подробную схему приобретения товаров в 1С
Поступление товара на розничный склад
Поступление товара на розничный склад в целом не отличается от поступления товара на оптовый
Единственное, на что необходимо обратить внимание при поступлении товаров в неавтоматизированную торговую точку, — это настройки: если учет ведется по продажной стоимости. и без учета номенклатуры,
и без учета номенклатуры,
то в документе Поступление (акт, накладная) не отображается графа Номенклатура, а просто указывается общая сумма по поступившим товарам и их розничная стоимость.
Поступление услуг
Поступление услуг также рассмотрим на примере.
https://www.youtube.com/watch?v=043gmLHUn1A
Организация заключила договор аренды офисного помещения с Бизнес-центром «Солар», согласно которому ежемесячная арендная плата состоит из:
- фиксированной части — 118 000 руб.;
- переменной части, определяемой ежемесячно исходя из стоимости коммунальных услуг.
31 марта арендодатель выставил документы по аренде за март на сумму 141 600 руб., в т. ч. НДС 18%.
Отражение в учете затрат на услуги
Поступление услуг, работ от стороннего контрагента отразите документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт).
В форме укажите:
Акт № от — номер и дата акта оказания услуг, работ.
Изучить подробнее про установку счета затрат по умолчанию
Итоги
Доходы от реализации товаров относятся к получаемым от той деятельности, ради которой юрлицо создано, т. е. к обычным для целей бухучета. Финрезультат от таких продаж отражается на счете 90, по кредиту которого показывается доход в полной его сумме, включающей в себя налоги, а по дебету — сумма этих самых налогов, учетная стоимость товаров и расходы по продаже. Для розницы, устанавливающей учетную стоимость товара равной цене продажи, эту стоимость в момент реализации корректируют до фактической путем учета на счете 90 относящейся к ней наценки, выраженной отрицательной величиной.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
