No Image

Правовой статус налоговых органов. их права и обязанности. обязанности должностных лиц налоговых органов

СОДЕРЖАНИЕ
0
48 просмотров
23 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "7bed1933a301f2ca82e86b0496bd1cbe.png"
    [1]=>
    string(115) "ec6ad7a6068fe8817a278f936f4f44f8.jpeg"
    [2]=>
    string(115) "233ea1a8727cfcdd5304687534c4c6eb.jpeg"
    [3]=>
    string(115) "3f9a442ab1fc9e32176f576b0516c9ef.jpeg"
    [4]=>
    string(113) "56b3f0dea2bd1e1e9a2b446c9a9ba404.png"
    [5]=>
    string(115) "b041ecf5976c6ea8ec00589073dc8ae0.jpeg"
    [6]=>
    string(115) "331f655770069bdca4ce01abc68eef77.jpeg"
    [7]=>
    string(115) "b9b45b680b4e40f69346d2f09c3b36c4.jpeg"
    [8]=>
    string(113) "a1bfb6d45bde150c7e5034964b261bf3.png"
    [9]=>
    string(115) "3ce9a4d655152ba845ccaede2b872340.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "c41fb1dea409763bda34a295baec2f72.jpeg"
    [11]=>
    string(113) "f0f25c79852688c3a7f9656a7efb2b2f.png"
    [12]=>
    string(115) "b88499d15705bc04e317ffe03a2e72e0.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "875a1aac7850c79105105868891dca9c.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "1b5c8e46415abbb1b31b3b76b96cb3e2.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "4cdeb83c786a6a0a19805c8836f57f91.webp"
    [16]=>
    string(113) "779a788783d9dd84ee50b4d5d1ec028a.png"
    [17]=>
    string(113) "a0d455beae4906d555ce103a77c15799.png"
    [18]=>
    string(113) "a39e4bce0cecca33deebc8b22f54aa10.png"
    [19]=>
    string(115) "39f36341a1377d1216661c5c3323a95f.webp"
    [20]=>
    string(115) "f40926ba5e84600889e686678adfdb87.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "df80050c3b46be6d40103c79b196aaa0.jpeg"
    [22]=>
    string(115) "2f11981d8ca8a923fce7535aa961b35f.jpeg"
    [23]=>
    string(113) "96e29b0abb735171c5b44a0a305d35f7.png"
    [24]=>
    string(113) "fb5eab4101c41ad94ac5aa51f7e1f966.png"
    [25]=>
    string(113) "6520a2a711e10d373e16a82f1d820ef8.png"
    [26]=>
    string(115) "c98febe7aeb210dde9d3338366dcecee.jpeg"
    [27]=>
    string(115) "8b8907caf59e78bb50a5c52f647787f5.jpeg"
    [28]=>
    string(113) "b63cb85ceddae69ffbc9b5af05310f36.gif"
    [29]=>
    string(113) "e21ad72183c4096b49b3a2f949e2b3de.png"
    [30]=>
    string(115) "41cf5bd54dbe8d00a9fbdcbf14368449.jpeg"
    [31]=>
    string(113) "dc2dc1568168ec2a04420c497aebd880.png"
    [32]=>
    string(115) "0a80ca655b3279638f42c2f25d713971.jpeg"
    [33]=>
    string(115) "cba2f6ef8dd9bb1a91d06a5ed777fae1.jpeg"
    [34]=>
    string(115) "ca4f52d5fe743031ed5b83a7c3ec1c9d.jpeg"
    [35]=>
    string(113) "f5a1f5b1a9f90953fe1a964afb6cc85e.png"
    [36]=>
    string(113) "83419eb7ba20cf4ee2f605df711db8eb.png"
    [37]=>
    string(113) "61c434157d5e11e02a23cf3d1a5e09a6.png"
    [38]=>
    string(115) "ad1d85597aea825b93e8a05b6d95efc8.jpeg"
    [39]=>
    string(115) "fa92300d6509638e78c914f3c200df08.jpeg"
    [40]=>
    string(113) "0cafc215073313ed8de7755964ea854c.png"
    [41]=>
    string(115) "0542cbe323dea790c0062b0870a61bfd.jpeg"
    [42]=>
    string(115) "cce2a583801a2b08c5ded73263769641.jpeg"
    [43]=>
    string(115) "c2b3363ab453b66a65bdacea65a6118f.jpeg"
    [44]=>
    string(115) "2957e8b16e2ad4fab89ae4e4ead7b573.jpeg"
    [45]=>
    string(113) "0c1bb8a264cf5f8f110300ce2f3c988c.png"
    [46]=>
    string(115) "6e55ae6e512dbe8aa9c10104006d7475.jpeg"
    [47]=>
    string(115) "112218d06dbb8437805b952c05b4ae2c.jpeg"
    [48]=>
    string(115) "ef9fb4f5210e00fdbd100b2a6bea3a7f.jpeg"
    [49]=>
    string(113) "9da298a6f9e0295d2c1334a2c386f10f.png"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/b/e/7bed1933a301f2ca82e86b0496bd1cbe.png"
    [1]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/c/6/ec6ad7a6068fe8817a278f936f4f44f8.jpeg"
    [2]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/3/3/233ea1a8727cfcdd5304687534c4c6eb.jpeg"
    [3]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/f/9/3f9a442ab1fc9e32176f576b0516c9ef.jpeg"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/6/b/56b3f0dea2bd1e1e9a2b446c9a9ba404.png"
    [5]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/0/4/b041ecf5976c6ea8ec00589073dc8ae0.jpeg"
    [6]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/3/1/331f655770069bdca4ce01abc68eef77.jpeg"
    [7]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/9/b/b9b45b680b4e40f69346d2f09c3b36c4.jpeg"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/1/b/a1bfb6d45bde150c7e5034964b261bf3.png"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/c/e/3ce9a4d655152ba845ccaede2b872340.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/4/1/c41fb1dea409763bda34a295baec2f72.jpeg"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/0/f/f0f25c79852688c3a7f9656a7efb2b2f.png"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/8/8/b88499d15705bc04e317ffe03a2e72e0.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/7/5/875a1aac7850c79105105868891dca9c.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/b/5/1b5c8e46415abbb1b31b3b76b96cb3e2.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/c/d/4cdeb83c786a6a0a19805c8836f57f91.webp"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/7/9/779a788783d9dd84ee50b4d5d1ec028a.png"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/0/d/a0d455beae4906d555ce103a77c15799.png"
    [18]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/3/9/a39e4bce0cecca33deebc8b22f54aa10.png"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/9/f/39f36341a1377d1216661c5c3323a95f.webp"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/4/0/f40926ba5e84600889e686678adfdb87.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/f/8/df80050c3b46be6d40103c79b196aaa0.jpeg"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/f/1/2f11981d8ca8a923fce7535aa961b35f.jpeg"
    [23]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/6/e/96e29b0abb735171c5b44a0a305d35f7.png"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/b/5/fb5eab4101c41ad94ac5aa51f7e1f966.png"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/5/2/6520a2a711e10d373e16a82f1d820ef8.png"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/9/8/c98febe7aeb210dde9d3338366dcecee.jpeg"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/b/8/8b8907caf59e78bb50a5c52f647787f5.jpeg"
    [28]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/6/3/b63cb85ceddae69ffbc9b5af05310f36.gif"
    [29]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/2/1/e21ad72183c4096b49b3a2f949e2b3de.png"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/1/c/41cf5bd54dbe8d00a9fbdcbf14368449.jpeg"
    [31]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/c/2/dc2dc1568168ec2a04420c497aebd880.png"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/a/8/0a80ca655b3279638f42c2f25d713971.jpeg"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/b/a/cba2f6ef8dd9bb1a91d06a5ed777fae1.jpeg"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/a/4/ca4f52d5fe743031ed5b83a7c3ec1c9d.jpeg"
    [35]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/5/a/f5a1f5b1a9f90953fe1a964afb6cc85e.png"
    [36]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/3/4/83419eb7ba20cf4ee2f605df711db8eb.png"
    [37]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/1/c/61c434157d5e11e02a23cf3d1a5e09a6.png"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/d/1/ad1d85597aea825b93e8a05b6d95efc8.jpeg"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/a/9/fa92300d6509638e78c914f3c200df08.jpeg"
    [40]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/c/a/0cafc215073313ed8de7755964ea854c.png"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/5/4/0542cbe323dea790c0062b0870a61bfd.jpeg"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/c/e/cce2a583801a2b08c5ded73263769641.jpeg"
    [43]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/2/b/c2b3363ab453b66a65bdacea65a6118f.jpeg"
    [44]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/9/5/2957e8b16e2ad4fab89ae4e4ead7b573.jpeg"
    [45]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/c/1/0c1bb8a264cf5f8f110300ce2f3c988c.png"
    [46]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/e/5/6e55ae6e512dbe8aa9c10104006d7475.jpeg"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/1/2/112218d06dbb8437805b952c05b4ae2c.jpeg"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/f/9/ef9fb4f5210e00fdbd100b2a6bea3a7f.jpeg"
    [49]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/d/a/9da298a6f9e0295d2c1334a2c386f10f.png"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "7bed1933a301f2ca82e86b0496bd1cbe.png"
    [1]=>
    string(37) "ec6ad7a6068fe8817a278f936f4f44f8.jpeg"
    [2]=>
    string(37) "233ea1a8727cfcdd5304687534c4c6eb.jpeg"
    [3]=>
    string(37) "3f9a442ab1fc9e32176f576b0516c9ef.jpeg"
    [4]=>
    string(36) "56b3f0dea2bd1e1e9a2b446c9a9ba404.png"
    [5]=>
    string(37) "b041ecf5976c6ea8ec00589073dc8ae0.jpeg"
    [6]=>
    string(37) "331f655770069bdca4ce01abc68eef77.jpeg"
    [7]=>
    string(37) "b9b45b680b4e40f69346d2f09c3b36c4.jpeg"
    [8]=>
    string(36) "a1bfb6d45bde150c7e5034964b261bf3.png"
    [9]=>
    string(37) "3ce9a4d655152ba845ccaede2b872340.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "c41fb1dea409763bda34a295baec2f72.jpeg"
    [11]=>
    string(36) "f0f25c79852688c3a7f9656a7efb2b2f.png"
    [12]=>
    string(37) "b88499d15705bc04e317ffe03a2e72e0.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "875a1aac7850c79105105868891dca9c.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "1b5c8e46415abbb1b31b3b76b96cb3e2.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "4cdeb83c786a6a0a19805c8836f57f91.webp"
    [16]=>
    string(36) "779a788783d9dd84ee50b4d5d1ec028a.png"
    [17]=>
    string(36) "a0d455beae4906d555ce103a77c15799.png"
    [18]=>
    string(36) "a39e4bce0cecca33deebc8b22f54aa10.png"
    [19]=>
    string(37) "39f36341a1377d1216661c5c3323a95f.webp"
    [20]=>
    string(37) "f40926ba5e84600889e686678adfdb87.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "df80050c3b46be6d40103c79b196aaa0.jpeg"
    [22]=>
    string(37) "2f11981d8ca8a923fce7535aa961b35f.jpeg"
    [23]=>
    string(36) "96e29b0abb735171c5b44a0a305d35f7.png"
    [24]=>
    string(36) "fb5eab4101c41ad94ac5aa51f7e1f966.png"
    [25]=>
    string(36) "6520a2a711e10d373e16a82f1d820ef8.png"
    [26]=>
    string(37) "c98febe7aeb210dde9d3338366dcecee.jpeg"
    [27]=>
    string(37) "8b8907caf59e78bb50a5c52f647787f5.jpeg"
    [28]=>
    string(36) "b63cb85ceddae69ffbc9b5af05310f36.gif"
    [29]=>
    string(36) "e21ad72183c4096b49b3a2f949e2b3de.png"
    [30]=>
    string(37) "41cf5bd54dbe8d00a9fbdcbf14368449.jpeg"
    [31]=>
    string(36) "dc2dc1568168ec2a04420c497aebd880.png"
    [32]=>
    string(37) "0a80ca655b3279638f42c2f25d713971.jpeg"
    [33]=>
    string(37) "cba2f6ef8dd9bb1a91d06a5ed777fae1.jpeg"
    [34]=>
    string(37) "ca4f52d5fe743031ed5b83a7c3ec1c9d.jpeg"
    [35]=>
    string(36) "f5a1f5b1a9f90953fe1a964afb6cc85e.png"
    [36]=>
    string(36) "83419eb7ba20cf4ee2f605df711db8eb.png"
    [37]=>
    string(36) "61c434157d5e11e02a23cf3d1a5e09a6.png"
    [38]=>
    string(37) "ad1d85597aea825b93e8a05b6d95efc8.jpeg"
    [39]=>
    string(37) "fa92300d6509638e78c914f3c200df08.jpeg"
    [40]=>
    string(36) "0cafc215073313ed8de7755964ea854c.png"
    [41]=>
    string(37) "0542cbe323dea790c0062b0870a61bfd.jpeg"
    [42]=>
    string(37) "cce2a583801a2b08c5ded73263769641.jpeg"
    [43]=>
    string(37) "c2b3363ab453b66a65bdacea65a6118f.jpeg"
    [44]=>
    string(37) "2957e8b16e2ad4fab89ae4e4ead7b573.jpeg"
    [45]=>
    string(36) "0c1bb8a264cf5f8f110300ce2f3c988c.png"
    [46]=>
    string(37) "6e55ae6e512dbe8aa9c10104006d7475.jpeg"
    [47]=>
    string(37) "112218d06dbb8437805b952c05b4ae2c.jpeg"
    [48]=>
    string(37) "ef9fb4f5210e00fdbd100b2a6bea3a7f.jpeg"
    [49]=>
    string(36) "9da298a6f9e0295d2c1334a2c386f10f.png"
  }
}

При каком размере недоимки материалы передают следствию?

Собранные материалы по неуплате налогов передают следствию. Этого же требует Верховный суд РФ (постановление пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64).

Разъяснения по суммам недоимки и следующая квалификация преступных действий оговорены в п. 12 указанного постановления. Предварительно нужно рассчитать суммарную величину недоимки за 3 последовательных года. Учету подлежат налоги, у которых минули сроки оплаты. Сумму их рассчитывают, используя примечания к ст. 198–199 УК РФ. По величине суммы недоимки градация такова:

  1. Для физлиц:
  • крупная недоимка — более 900 000 руб.;
  • особо крупная недоимка — более 4 500 000 руб.
  1. Для организаций:
  • крупная недоимка — более 5 000 000 руб.;
  • особо крупная недоимка — более 15 000 000 руб.

Согласно ст. 198 УК РФ неуплата налогов в крупном размере приводит к осуждению виновника и к применению различных видов наказания, начиная от штрафа и заканчивая лишением свободы. Для лиц, которые впервые совершили такой проступок, могут сделать снисхождение. Однако для этого они должны полностью оплатить всю имеющуюся задолженность по налогам и погасить начисленные штрафы и пени.

При данных видах недоимок предусматривают следующие наказания:

  1. Для физлиц:
  • предъявление штрафов в размере 100 000–500 000 руб.;
  • работы по решению суда до 3 лет;
  • лишение свободы на срок до 3 лет.
  1. Для организаций:
  • штраф в таком же размере, как и для физлиц;
  • срок по работам по решению суда увеличен до 5 лет;
  • срок нахождения в тюрьме увеличен до 6 лет;
  • включено требование о невозможности руководителю занимать должности, указанные в решении суда.

ФНС России: структура, функции

ФНС – структура, подведомственная Минфину. Основные функции, возложенные на ФНС России, следующие:

  • соблюдение национального законодательства, регулирующего налоги и сборы;
  • контроль над корректностью исчисления и сроками внесения сборов в казну;
  • обеспечение законности оборота валюты в пределах своей компетенции;
  • информирование граждан по вопросам, связанным с правовым регулированием сферы сбора налогов.

Важнейшая функция ФНС – регистрация юридических лиц и ИП. Гражданин РФ, запланировавший заняться бизнесом, почти на всех этапах своей деятельности будет так или иначе взаимодействовать с ФНС. Сюда относится не только регистрация в налоговом органе, но также и сверка финансовых документов, различного рода отчетность и т.д.

Основные источники права, регулирующие деятельность ФНС – это Конституция России, федеральные законы, акты главы государства и правительства, международные соглашения РФ. ФНС и Министерство Финансов – это налоговые органы, которые ведут свою деятельность в тесном взаимодействии с многими другими структурами исполнительной власти (как на федеральном уровне, так и соотносительно полномочиям субъектов и муниципалитетов).

Организация, с которой, по мнению многих экспертов, ФНС взаимодействует наиболее интенсивно и регулярно – это Пенсионный Фонд. Очень активно сотрудничают налоговики также и с Министерством Связи, “Ростелекомом” в части повышения уровня технологизации работы.

Структура и организация налоговых органов утверждается посредством приказа, издаваемого федеральным руководством ФНС России. Каждый региональный субъект системы является, с одной стороны, отдельным юрлицом, с другой – подотчетен вышестоящим структурам ФНС.

Существуют также особого вида налоговые органы РФ, в компетенции которых – контроль над выполнением законных обязательств со стороны плательщиков сборов, исходя из их отраслевой принадлежности и иных классифицирующих признаков. Речь идет от так называемых межрегиональных (а также межрайонных) инспекциях.

Обязательства

Налоговые инспекции должны:

  • Соблюдать нормы и правила налогового законодательства.
  • Выполнять контроль над соблюдением законодательства.
  • Совершать ведение учета налоговых агентов и налогоплательщиков в предусмотренном порядке.
  • Осуществлять разъяснительные работы по принятым нормативным правовым актам и информировать налогоплательщиков в бесплатной форме о действующих налогах и сборах.
  • Придерживаться налоговой тайны.
  • Производить учет или возврат уплаченных сумм налогов, а также начисленных штрафов и пеней.

Рассмотрев статью по теме: «Налоговые органы: права и обязанности», можно понять, какие задачи выполняются инспекциями и каких требований они обязаны придерживаться. Таким образом, можно существенно упростить процесс уплаты налогов и избежать множества проблем.

О правах налоговых органов

Как уже было сказано выше, права и обязанности налоговых органов перечислены в НК РФ. В частности, в ст. 31 оговариваются непосредственно права налоговиков, которые вправе:

  1. Требовать от лиц, являющихся налогоплательщиками, подачи в установленный срок и в предусмотренной законом форме документов, необходимых для правильного и своевременного расчета размера налогов/сборов, а также призванных подтвердить надлежащее исполнение ими своих обязанностей относительно исчисления и уплаты налога.
  2. Осуществлять в предусмотренном на законодательном уровне порядке проверки.
  3. Контролировать исполнение кредитными организациями обязанностей, предусмотренных законодательством в отношении налогов/сборов.
  4. В предусмотренном законом порядке проводить выемку документов.
     
    Скачать форму уведомления
  5. Вызывать плательщиков налогов для дачи ими необходимых пояснений по вопросам, связанным с исполнением обязанностей по исчислению/уплате налогов/сборов, в т. ч. по нарушениям, выявленным в ходе проведения налоговых проверок и т. п.
  6. Вызывать свидетелей, обладающих информацией, требуемой налоговикам для качественного исполнения обязанностей.
  7. Накладывать предусмотренном законом порядке проводить выемку докуменарест на счета/имущество налогоплательщиков, если данное действие прямо предусмотрено НК РФ.
     
    Скачать форму решения
  8. Производить осмотр любых помещений, которые налогоплательщиком используются для получения прибыли и осуществления предпринимательской деятельности, а также проводить инвентаризацию в установленном порядке.
  9. На основании имеющейся в распоряжении информации о налогооблагаемой базе налогоплательщиков налоговики вправе исчислять сумму подлежащего уплате в бюджет налога.
  10. Контролировать исполнение лицами обязанностей, которые предусмотрены законодательством о налогах/сборах, осуществлять контроль устранения нарушений, выявленных при проведении налоговых проверок.
  11. Взыскивать с лиц недоуплаченные ими суммы налогов, а также наложенные на них штрафные санкции, предусмотренные законом.
  12. Требовать от кредитных организаций представления документов, подтверждающих факт исполнения налогоплательщиком обязанностей в деле уплаты налогов.
  13. Привлекать специалистов, чьи профессиональные знания и навыки востребованы при осуществлении налогового контроля.
  14. Ходатайствовать об аннулировании/приостановке действия лицензий, подтверждающих право на осуществление той или иной деятельности.
  15. В случае возникновения спорных ситуаций обращаться в суды Российской Федерации.

Наделены налоговики и иными правами, вытекающими из положений налогового законодательства по налогам/сборам.

Состав и структура налоговых органов рф

Налоговые органысоставляют единую
централизованную систему контроля за
соблюдением законодательства о налогах
и сборах, за правильностью исчисления,
полнотой и своевременностью внесения
в соответствующий бюджет налогов и
сборов, а в случаях, предусмотренных
законодательством Российской Федерации
– за правильностью исчисления, полнотой
и своевременностью внесения в
соответствующий бюджет иных обязательных
платежей.

Эта система построена по многоуровневому
иерархическому принципу.

Центральным органом управления
налогообложением в России (первый
уровень)
является Федеральная налоговая
служба РФ (ФНС РФ), входящая в структуру
Министерства финансов РФ и состоящая
из подразделений по управлению и контролю
за налогообложением. Ковторому уровню
относятся межрегиональные Управления
ФНС РФ. Они созданы в каждом из семи
федеральных округов России. К их основным
функциям относится проведение проверок
налогоплательщиков окружного уровня,
перепроверок крупных налогоплательщиков
и контроль за нижестоящим Управлениями
ФНС РФ в федеральном округе.

К третьему уровню относятся управления
ФНС республик, краев, областей, городов
республиканского подчинения, входящих
в состав РФ. Кчетвертому уровню
относятся управления ФНС РФ городов
областного, краевого подчинения, сельских
районов, районов в городах республиканского
и областного подчинения. Основным
звеном, обеспечивающим практический
сбор налогов и сборов являются Управления
ФНС РФ четвертого уровня.

Правами и обязанностями налоговых
органов по взиманию налогов при
перемещении товаров через таможенную
границу РФ пользуются таможенные
органы.

По запросу налоговых органов вместе с
ними в проводимых выездных проверках
могут участвовать органы внутренних
дел,
которые привлекаются также к
расследованию налоговых преступлений.

Налоговые органы осуществляют свои
функции и взаимодействуют с федеральными
органами исполнительной власти, органами
исполнительной власти субъектов
Российской Федерации, органами местного
самоуправления и государственными
внебюджетными фондами посредством
реализации полномочий, предусмотренных
НК РФ и иными нормативными правовыми
актами Российской Федерации.

Что делать, если налоговые органы превышают свои полномочия

Если при проведении проверки и иной профессиональной деятельности инспектор нарушает границы закона, то предприниматель или представители компании могут защитить свои права. С нарушениями закона необходимо бороться – помочь в этом сможет грамотная юридическая консультация.

Действия и решения, выходящие за рамки закона, могут быть обжалованы в вышестоящей инстанции или в суде. Шансы выиграть дело намного выше, если воспользоваться юридической помощью. Своевременное обращение к юристу – основной фактор успешного завершения дела.

Незаконные действия фиксируются в процессе проверки, поэтому рекомендуется вызывать юриста перед ее началом. Налоговые инспекторы, работающие под контролем адвоката, будут вести себя осмотрительнее.

Приступить к проверке инспекторы могут только после предъявления постановления и служебных удостоверений (ст. 91 НК РФ). Предъявление только удостоверений не является основанием для проведения проверки.

В постановлении о проведении проверки должна быть указана ее цель и обозначен круг вопросов, подлежащих контролю. Если проверка назначена по НДС, то проверяющие не имеют права требовать доступа к документам, не связанным с этим налогом.

Инспекторы не могут проводить осмотр помещений, которые не имеют отношения к хозяйственной деятельности налогоплательщика. А выемка документов производится только в присутствии незаинтересованных понятых.

Инструкция “Как вести себя при обыске” от наших адвокатов

Доказательства, которые инспекторы в ходе проверки получили с нарушением норм, не могут быть представлены в суде. Чем больше процедурных ошибок допустит инспектор во время проверки, тем выше будут шансы опровергнуть ее результаты. Присутствие юриста во время работы инспекторов поможет грамотно зафиксировать допущенные нарушения.

Если проверка уже прошла, но налогоплательщик считает, что были допущены нарушения, то ему следует:

  • записать должности и фамилии инспекторов, проводивших проверку;
  • потребовать предоставить копию постановления;
  • требовать письменных пояснений по всем проводимым мероприятиям.

Далее предпринимателю потребуются услуги адвоката. Необходимо составить жалобу с подробным перечислением всех нарушений и требованием пересмотра решения. Жалоба направляется в вышестоящий налоговый орган. Если будет получен отказ, то составляется исковое заявление в суд.

Главным аргументом в противодействии превышению служебных полномочий налоговыми органами является подготовленность и осведомленность. Необходимо знать правила проведения проверок и ознакомить с ними своих сотрудников. Желательно иметь под рукой номер адвоката, к которому можно обратиться за юридической помощью.

Межрегиональные инспекции

Данного рода структуры призваны решать следующие основные задачи:

  1.  контролировать соблюдение законов, регулирующих налоги и сборы на терриитории определенного федерального округа;
  2.  эффективное взаимодействие с полпредами Президента РФ (касательно вопросов, находящихся в общей с ним компетенции);
  3.  контроль над работой региональных структур ФНС посредством проверок.

Налоговые органы РФ данного типа классифицируются, как мы уже сказали выше, в зависимости от отрасли, которую они регулируют. Так, в сегодняшней структуре есть следующие основные типы межрегиональных налоговых инспекций:

ведущие контроль над субъектами сферы добычи и переработки нефти;

обеспечивающие корректное выполнение налоговых законов фирмами, занятыми в газовой промышленности;

контролирующие дисциплину в аспекте выплат сборов в казну предприятий, занимающихся выпуском алкогольной и табачной продукции;

взаимодействующие по вопросам перечисления налогов с компаниями энергетической сферы;

обеспечивающие соответствие деятельности металлургических предприятий налоговому законодательству;

взаимодействующие по вопросам уплаты сборов в казну с компаниями, которые оказывают услуги связи;

осуществляющие контроль за корректным выполнением налогового законодательства со стороны транспортных предприятий.

Законен ли вызов представителя фирмы в ИФНС?

Вызов представителя фирмы в ИФНС законен. Представитель фирмы может дать инспектору ИФНС необходимые пояснения по возникшим вопросам. Контроль за исполнением законодательства по налогам в фирме может проводиться посредством (ст. 82 НК РФ):

  • налоговой проверки;
  • получения разъяснений плательщиков налогов;
  • анализа представленных деклараций и сопутствующих документов;
  • мониторинга налогов.

При проведении камеральной проверки возможны случаи, когда требуется вызвать представителя фирмы для пояснений отчетности по налогам. Поэтому такое мероприятие ИФНС использует для снятия возникших проблем при проверке отчетности. Вызов оформляется в письменном виде, форма уведомления приведена в приказе ФНС «Об утверждении форм документов» от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@. В случае неявки представителя фирмы может быть применена административная ответственность — предупреждение или штраф. Согласно ст. 19.4 КоАП штраф для должностного лица составляет от 2 000 до 4 000 руб.

Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Полномочия налоговых органов

Налоговые органы обладают широкими полномочиями. Инспекторы могут:

  • проверять документацию на бумажных и электронных носителях, связанную с начислением и внесением налоговых платежей;
  • контролировать порядок использования контрольно-кассовой техники при проведении расчетов платежными картами или наличными;
  • получать различные документы, связанные с хозяйственной деятельностью компании или предпринимателя;
  • назначать и осуществлять налоговые проверки – выездные и камеральные;
  • проводить встречные проверки, то есть, требовать документы у лиц, с которыми связан налогоплательщик, относительно которого назначена проверка;
  • привлекать для проведения проверок понятых, экспертов и переводчиков;
  • осматривать территорию предприятия и помещения, в которых могут находиться документы;
  • изымать бухгалтерскую документацию при условии, что есть угроза ее уничтожения или внесения корректировок в бумаги;
  • изымать документацию, связанную с сокрытием дополнительных источников дохода, подлежащих налогообложению;
  • начислять налоги расчетным путем, если налогоплательщик не ведет учет, ведет его с серьезными нарушениями либо более двух месяцев не предоставляет документацию, необходимую для начисления налогов;
  • требовать у предпринимателей, владельцев и руководства предприятием выполнения требований Налогового кодекса и устранять выявленные нарушения;
  • накладывать арест на счета налогоплательщика;
  • накладывать ограничения на налогоплательщика на право распоряжаться своим имуществом;
  • вызывать руководство компании или граждан для дачи пояснений по вопросам налогообложения;
  • опрашивать в качестве свидетелей граждан, располагающих информацией, необходимой для контроля начисления и уплаты налогов налогоплательщиком;
  • начислять штрафы и пени при выявлении нарушений;
  • выносить решения о привлечении к ответственности за нарушения в сфере начисления налогов.

Налоговые органы имеют право предъявлять иски в арбитражный суд по таким поводам:

  • ликвидация предприятий;
  • признание регистрации предприятий недействительной;
  • признание совершенных коммерческих операций недействительными;
  • взыскание необоснованно полученных доходов.

При осуществлении своих полномочий налоговые органы обязаны строго соблюдать законодательство о налогах и сборах. В круг обязанностей инспекторов входят проведение разъяснительной работы и бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих нормах и их изменениях, а также предоставление форм отчетности и консультирование по их заполнению.

Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

1. Налогоплательщики имеют право:

1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения;

2) получать от Министерства финансов Российской Федерации письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований – по вопросам применения соответственно законодательства субъектов Российской Федерации о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах;

3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;

4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом;

5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;

6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя;

7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок;

8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10) требовать от должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;

11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексу или иным федеральным законам;

12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

1.1. Налогоплательщики – физические лица вправе также представлять в налоговые органы документы (сведения) и получать от налоговых органов документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг, в которых в соответствии с решениями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации организована такая возможность, в случаях, если настоящим Кодексом предусмотрены представление в налоговые органы и получение от налоговых органов таких документов (сведений) через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг.

При представлении налогоплательщиком – физическим лицом документов (сведений) в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг днем их представления считается дата их приема многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг. При этом налогоплательщику – физическому лицу многофункциональным центром предоставления государственных и муниципальных услуг выдается расписка или иной документ, подтверждающий прием документов (сведений).

2. Налогоплательщики имеют также иные права, установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах.

3. Плательщики сборов, плательщики страховых взносов имеют те же права, что и налогоплательщики.

4. Любой из участников договора инвестиционного товарищества имеет право обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц.

О правах налоговых органов

Как уже было сказано выше, права и обязанности налоговых органов перечислены в НК РФ. В частности, в ст. 31 оговариваются непосредственно права налоговиков, которые вправе:

  1. Требовать от лиц, являющихся налогоплательщиками, подачи в установленный срок и в предусмотренной законом форме документов, необходимых для правильного и своевременного расчета размера налогов/сборов, а также призванных подтвердить надлежащее исполнение ими своих обязанностей относительно исчисления и уплаты налога.
  2. Осуществлять в предусмотренном на законодательном уровне порядке проверки.
  3. Контролировать исполнение кредитными организациями обязанностей, предусмотренных законодательством в отношении налогов/сборов.
  4. В предусмотренном законом порядке проводить выемку документов.
    Скачать форму уведомления
  5. Вызывать плательщиков налогов для дачи ими необходимых пояснений по вопросам, связанным с исполнением обязанностей по исчислению/уплате налогов/сборов, в т. ч. по нарушениям, выявленным в ходе проведения налоговых проверок и т. п.
  6. Вызывать свидетелей, обладающих информацией, требуемой налоговикам для качественного исполнения обязанностей.
  7. Накладывать предусмотренном законом порядке проводить выемку докуменарест на счета/имущество налогоплательщиков, если данное действие прямо предусмотрено НК РФ.

    Скачать форму решения
  8. Производить осмотр любых помещений, которые налогоплательщиком используются для получения прибыли и осуществления предпринимательской деятельности, а также проводить инвентаризацию в установленном порядке.
  9. На основании имеющейся в распоряжении информации о налогооблагаемой базе налогоплательщиков налоговики вправе исчислять сумму подлежащего уплате в бюджет налога.
  10. Контролировать исполнение лицами обязанностей, которые предусмотрены законодательством о налогах/сборах, осуществлять контроль устранения нарушений, выявленных при проведении налоговых проверок.
  11. Взыскивать с лиц недоуплаченные ими суммы налогов, а также наложенные на них штрафные санкции, предусмотренные законом.
  12. Требовать от кредитных организаций представления документов, подтверждающих факт исполнения налогоплательщиком обязанностей в деле уплаты налогов.
  13. Привлекать специалистов, чьи профессиональные знания и навыки востребованы при осуществлении налогового контроля.
  14. Ходатайствовать об аннулировании/приостановке действия лицензий, подтверждающих право на осуществление той или иной деятельности.
  15. В случае возникновения спорных ситуаций обращаться в суды Российской Федерации.

Наделены налоговики и иными правами, вытекающими из положений налогового законодательства по налогам/сборам.

Подпишитесь на рассылку

Об обязанностях налоговых органов

Наряду с правами законодатель возлагает на налоговиков и определенные обязанности, отраженные в ст. 32 НК. К таковым относятся:

  • обязанность соблюдать и контролировать соблюдение лицами, являющимися налогоплательщиками, законодательства РФ в отношении налогов/сборов, а также руководствоваться в своей работе разъяснениями Минфина;
  • ведение учета налогоплательщиков;
  • информирование граждан на безвозмездной основе по всем вопросам, связанным с налоговым учетом и налогообложением, предоставление соответствующих разъяснений и пояснений, а также форм документов, используемых при исчислении и уплате налогов, и прочей отчетности;
  • принятие решений, касающихся возврата налогоплательщикам финансовых средств, излишне или ошибочно уплаченных ими в пользу налоговой инспекции;
  • возврат налогоплательщикам денежных средств, которые были излишне или ошибочно уплачены ими в пользу налогового органа;
  • принятие мер к соблюдению и охране налоговой тайны;
  • направление лицам, являющимся налогоплательщиками, соответствующих уведомлений и решений, а также результатов налоговых проверок;
  • предоставление по запросу плательщиков налогов справок, в которых отражаются сведения по уплате налогов, штрафов, пеней в полном объеме;
  • предоставление при получении от налогоплательщиков соответствующего запроса копий решений, принятых в отношении них, и выписок из Единого государственного реестра юридических лиц;
  • другие обязанности, предусмотренные НК РФ и иными нормативно-правовыми актами о налогах и сборах.

Это оптимальная информация о правах и обязанностях налоговых органов, более полный их перечень вы можете найти в НК РФ.

Особенности деятельности

Стоит отметить, что налоговые органы права и обязанности соблюдают в полной мере. На уровне субъектов РФ ими выполняются такие задачи:

  • контроль над соблюдением НК РФ на территории определенного субъекта;
  • налаживание процесса поступления в бюджет обязательных платежей, включая сборы и налоги.

Руководитель ФНС назначает на должность руководителя управления по определенному субъекту РФ. Эта процедура выполняется по согласованию с уполномоченным на это представителем Президента РФ. Стоит выделить следующие два вида инспекций ФНС межрайонного уровня:

  • инспекции, которые контролируют территорию более двух административных районов;
  • инспекции, которые осуществляют контроль над самыми крупными налогоплательщиками, подлежащими администрированию на уровне региона.

Налоги: федеральные, региональные, местные

В России есть три вида налогов в зависимости от уровня власти: федеральные, региональные, а также местные. Сборы первого типа установлены НК РФ, они обязательны к уплате во всех населенных пунктах, расположенных на территории страны (если законом не допускаются те или иные исключения).

К федеральным относятся следующие налоги: НДФЛ, НДС, на прибыль, на добычу полезных ископаемых, на воду, а также различного рода государственные пошлины, акцизы, сборы.

Региональные налоги, в свою очередь, устанавливаются не только НК, но также и правовыми актами, принимаемыми органами власти в субъектах РФ. Уплата таких сборов обязательна только в тех республиках, краях и областях, где соответствующие нормы приняты. Компетенции, которыми обладают органы налогового контроля одного субъекта, не распространяются на другие регионы.

При установлении сборов такого типа органы власти имеют право регулировать величину ставок, процедуры исчисления и внесения сумм долга плательщиков перед казной (в случае если в НК РФ не содержится необходимых норм). Также на уровне субъектов федерации могут определяться правила, по которым оформляются льготы и определяется величина баз для исчисления платежей.

К региональным относятся следующие налоги: транспортный, на имущество организаций, а также на игорный бизнес.

Компетенциями по работе с местными сборами, в свою очередь, обладают налоговые органы, функционирующие на уровне отдельных муниципальных образований. Сборы такого типа обязательны к уплате физлицами и юрлицами, зарегистрированных в конкретном городе, районе, поселении и т. д. Налоговые органы, работающие в отдельном населенном пункте (или МО) не имеют полномочий контролировать процесс исчисления и уплаты сборов в других муниципалитетах. Ввод в действие отдельных видов отчислений в казну может осуществляться как на уровне НК РФ, так и в ходе законодательных процессов, осуществляемых локально.

Местных налогов в России сравнительно немного. Их всего два. Это налог на имущество физлиц, а также на землю.

Стоит отменить важнейшую особенность российской налоговой системы. Многие юристы называют ее основным признаком жесткую централизацию. Все дело в том, что вне зависимости от уровня, на котором функционируют налоговые органы, все типы сборов устанавливаются (равно как и отменяются) исключительно посредством внесения поправок в НК РФ. Ни один субъект федерации, равно как и муниципалитет, не наделен правом устанавливать свои, не имеющие соответствия в НК, налоги.

Комментировать
0
48 просмотров