No Image

Все, что необходимо знать об оптимизации ндс

СОДЕРЖАНИЕ
0
49 просмотров
22 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "c2675ba527d6a46c416790be86866f79.jpg"
    [1]=>
    string(113) "9d0edc9487dffbba450e90e068f0ee30.png"
    [2]=>
    string(113) "ea95f048ba3a3dd31594683cbc2a281d.gif"
    [3]=>
    string(113) "e135ab7ba4cb6d43cb2ea2fd8bba0ebf.gif"
    [4]=>
    string(113) "b3942362af977b934fde739c050e0b35.gif"
    [5]=>
    string(113) "4dc6c555f687319a7915367ebc51a87a.gif"
    [6]=>
    string(113) "7e4823e5b0e50f15b4d78924270c5e17.png"
    [7]=>
    string(113) "ea64ef440ff84d6b86b11c9e7ebe3033.gif"
    [8]=>
    string(113) "c573eba4489b2f6959c7913161c969b3.gif"
    [9]=>
    string(113) "65d776db7235a302ff5d5d83cf533c7b.gif"
    [10]=>
    string(113) "4d23bc44fb7f267c0c4e22fb8bb4bf0d.png"
    [11]=>
    string(113) "76bad5a6f4f209be4cfe97739c1a7bc4.gif"
    [12]=>
    string(115) "122685faef73114c8d0c7824d7adba28.jpeg"
    [13]=>
    string(113) "5bcd3ecea458e1efe7900ca50b84c936.gif"
    [14]=>
    string(115) "2e905f2904a4d1b923ab4cde5c2a3511.jpeg"
    [15]=>
    string(113) "6c58ca1cc6482cacadf7d1fe70ee90c2.gif"
    [16]=>
    string(113) "32cfb5900127ce2de9914a15935290a2.png"
    [17]=>
    string(113) "db05caf11d81470d2a3a530d4fd02380.gif"
    [18]=>
    string(115) "5e9c92867f6c3554c952a90f03142ede.jpeg"
    [19]=>
    string(113) "a25ea7f39a87441758b6f6f27f29c720.png"
    [20]=>
    string(115) "95b7945ec222132b7a92a760343a6bac.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "4e759e9a6841d2e2d6c1086698a11fa1.jpeg"
    [22]=>
    string(115) "ca29a119389a07d098143730ab97d532.jpeg"
    [23]=>
    string(113) "e3935a42de93e2f94e82e7ada635853a.png"
    [24]=>
    string(115) "4e92c4a369d3db80eaea164a824c635c.jpeg"
    [25]=>
    string(113) "cefc23c14355d07a7a0a0b3335fc8710.png"
    [26]=>
    string(115) "6f1d87882014ba1e7e0647e175e5131d.jpeg"
    [27]=>
    string(113) "aee5c44f8d6972049ba4df6127f29139.png"
    [28]=>
    string(115) "349658763cd5fcc6c5b0103e04814306.jpeg"
    [29]=>
    string(113) "c8cb9b08e6de5b16fb73eb90ee9b0364.gif"
    [30]=>
    string(113) "33e99d4568c916b6bc63ea42482fcc4d.gif"
    [31]=>
    string(113) "36755ca122c2bc616dfc47dc2f239c02.png"
    [32]=>
    string(115) "82bfc2ecb2b84ca34ee470bc71c9d86f.jpeg"
    [33]=>
    string(115) "dc699db6108dd9a7f4f997067afd8900.jpeg"
    [34]=>
    string(115) "b17ca46ee9657fac172d6563ab047f03.jpeg"
    [35]=>
    string(113) "7e747bb354dcc839d957e37383acfaf0.png"
    [36]=>
    string(115) "b757d14e4068dcb308cb7c2c563f8e96.jpeg"
    [37]=>
    string(113) "b4bc6a8892a90c8df5ca07ff021960aa.png"
    [38]=>
    string(115) "1c98acf09da07184d44f7001d2d1858c.jpeg"
    [39]=>
    string(115) "1537526daceebed2c8c660f8c6b525c3.jpeg"
    [40]=>
    string(115) "78a96924d95ccddeb155ccb72db7dfc4.jpeg"
    [41]=>
    string(113) "f2e887f09e84041d20f8e9d641cf43a8.png"
    [42]=>
    string(115) "dd9a504d5d3a8e30f325860a13eaa91c.jpeg"
    [43]=>
    string(115) "c09580178961cc8307bc3022ff68cbb4.jpeg"
    [44]=>
    string(113) "1ec36f440016368605d51cae7ab3f532.png"
    [45]=>
    string(115) "5db27631b4525817490b41c164ad88ca.jpeg"
    [46]=>
    string(115) "68ceec32ffc8ccbe0f543b3b49341e0a.jpeg"
    [47]=>
    string(113) "f0933bebcbeac4d3795199968ab5741b.gif"
    [48]=>
    string(115) "4a3d9f3b99b7567af033ab03b0980b51.jpeg"
    [49]=>
    string(113) "d611cb911b2c491e06d3acbf4231d994.png"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/2/6/c2675ba527d6a46c416790be86866f79.jpg"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/d/0/9d0edc9487dffbba450e90e068f0ee30.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/a/9/ea95f048ba3a3dd31594683cbc2a281d.gif"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/1/3/e135ab7ba4cb6d43cb2ea2fd8bba0ebf.gif"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/3/9/b3942362af977b934fde739c050e0b35.gif"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/d/c/4dc6c555f687319a7915367ebc51a87a.gif"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/e/4/7e4823e5b0e50f15b4d78924270c5e17.png"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/a/6/ea64ef440ff84d6b86b11c9e7ebe3033.gif"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/5/7/c573eba4489b2f6959c7913161c969b3.gif"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/5/d/65d776db7235a302ff5d5d83cf533c7b.gif"
    [10]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/d/2/4d23bc44fb7f267c0c4e22fb8bb4bf0d.png"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/6/b/76bad5a6f4f209be4cfe97739c1a7bc4.gif"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/2/2/122685faef73114c8d0c7824d7adba28.jpeg"
    [13]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/b/c/5bcd3ecea458e1efe7900ca50b84c936.gif"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/e/9/2e905f2904a4d1b923ab4cde5c2a3511.jpeg"
    [15]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/c/5/6c58ca1cc6482cacadf7d1fe70ee90c2.gif"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/2/c/32cfb5900127ce2de9914a15935290a2.png"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/b/0/db05caf11d81470d2a3a530d4fd02380.gif"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/e/9/5e9c92867f6c3554c952a90f03142ede.jpeg"
    [19]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/2/5/a25ea7f39a87441758b6f6f27f29c720.png"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/5/b/95b7945ec222132b7a92a760343a6bac.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/e/7/4e759e9a6841d2e2d6c1086698a11fa1.jpeg"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/a/2/ca29a119389a07d098143730ab97d532.jpeg"
    [23]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/3/9/e3935a42de93e2f94e82e7ada635853a.png"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/e/9/4e92c4a369d3db80eaea164a824c635c.jpeg"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/e/f/cefc23c14355d07a7a0a0b3335fc8710.png"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/f/1/6f1d87882014ba1e7e0647e175e5131d.jpeg"
    [27]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/e/e/aee5c44f8d6972049ba4df6127f29139.png"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/4/9/349658763cd5fcc6c5b0103e04814306.jpeg"
    [29]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/8/c/c8cb9b08e6de5b16fb73eb90ee9b0364.gif"
    [30]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/3/e/33e99d4568c916b6bc63ea42482fcc4d.gif"
    [31]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/6/7/36755ca122c2bc616dfc47dc2f239c02.png"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/2/b/82bfc2ecb2b84ca34ee470bc71c9d86f.jpeg"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/c/6/dc699db6108dd9a7f4f997067afd8900.jpeg"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/1/7/b17ca46ee9657fac172d6563ab047f03.jpeg"
    [35]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/e/7/7e747bb354dcc839d957e37383acfaf0.png"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/7/5/b757d14e4068dcb308cb7c2c563f8e96.jpeg"
    [37]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/4/b/b4bc6a8892a90c8df5ca07ff021960aa.png"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/c/9/1c98acf09da07184d44f7001d2d1858c.jpeg"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/5/3/1537526daceebed2c8c660f8c6b525c3.jpeg"
    [40]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/8/a/78a96924d95ccddeb155ccb72db7dfc4.jpeg"
    [41]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/2/e/f2e887f09e84041d20f8e9d641cf43a8.png"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/d/9/dd9a504d5d3a8e30f325860a13eaa91c.jpeg"
    [43]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/0/9/c09580178961cc8307bc3022ff68cbb4.jpeg"
    [44]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/e/c/1ec36f440016368605d51cae7ab3f532.png"
    [45]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/d/b/5db27631b4525817490b41c164ad88ca.jpeg"
    [46]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/8/c/68ceec32ffc8ccbe0f543b3b49341e0a.jpeg"
    [47]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/0/9/f0933bebcbeac4d3795199968ab5741b.gif"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/a/3/4a3d9f3b99b7567af033ab03b0980b51.jpeg"
    [49]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/6/1/d611cb911b2c491e06d3acbf4231d994.png"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "c2675ba527d6a46c416790be86866f79.jpg"
    [1]=>
    string(36) "9d0edc9487dffbba450e90e068f0ee30.png"
    [2]=>
    string(36) "ea95f048ba3a3dd31594683cbc2a281d.gif"
    [3]=>
    string(36) "e135ab7ba4cb6d43cb2ea2fd8bba0ebf.gif"
    [4]=>
    string(36) "b3942362af977b934fde739c050e0b35.gif"
    [5]=>
    string(36) "4dc6c555f687319a7915367ebc51a87a.gif"
    [6]=>
    string(36) "7e4823e5b0e50f15b4d78924270c5e17.png"
    [7]=>
    string(36) "ea64ef440ff84d6b86b11c9e7ebe3033.gif"
    [8]=>
    string(36) "c573eba4489b2f6959c7913161c969b3.gif"
    [9]=>
    string(36) "65d776db7235a302ff5d5d83cf533c7b.gif"
    [10]=>
    string(36) "4d23bc44fb7f267c0c4e22fb8bb4bf0d.png"
    [11]=>
    string(36) "76bad5a6f4f209be4cfe97739c1a7bc4.gif"
    [12]=>
    string(37) "122685faef73114c8d0c7824d7adba28.jpeg"
    [13]=>
    string(36) "5bcd3ecea458e1efe7900ca50b84c936.gif"
    [14]=>
    string(37) "2e905f2904a4d1b923ab4cde5c2a3511.jpeg"
    [15]=>
    string(36) "6c58ca1cc6482cacadf7d1fe70ee90c2.gif"
    [16]=>
    string(36) "32cfb5900127ce2de9914a15935290a2.png"
    [17]=>
    string(36) "db05caf11d81470d2a3a530d4fd02380.gif"
    [18]=>
    string(37) "5e9c92867f6c3554c952a90f03142ede.jpeg"
    [19]=>
    string(36) "a25ea7f39a87441758b6f6f27f29c720.png"
    [20]=>
    string(37) "95b7945ec222132b7a92a760343a6bac.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "4e759e9a6841d2e2d6c1086698a11fa1.jpeg"
    [22]=>
    string(37) "ca29a119389a07d098143730ab97d532.jpeg"
    [23]=>
    string(36) "e3935a42de93e2f94e82e7ada635853a.png"
    [24]=>
    string(37) "4e92c4a369d3db80eaea164a824c635c.jpeg"
    [25]=>
    string(36) "cefc23c14355d07a7a0a0b3335fc8710.png"
    [26]=>
    string(37) "6f1d87882014ba1e7e0647e175e5131d.jpeg"
    [27]=>
    string(36) "aee5c44f8d6972049ba4df6127f29139.png"
    [28]=>
    string(37) "349658763cd5fcc6c5b0103e04814306.jpeg"
    [29]=>
    string(36) "c8cb9b08e6de5b16fb73eb90ee9b0364.gif"
    [30]=>
    string(36) "33e99d4568c916b6bc63ea42482fcc4d.gif"
    [31]=>
    string(36) "36755ca122c2bc616dfc47dc2f239c02.png"
    [32]=>
    string(37) "82bfc2ecb2b84ca34ee470bc71c9d86f.jpeg"
    [33]=>
    string(37) "dc699db6108dd9a7f4f997067afd8900.jpeg"
    [34]=>
    string(37) "b17ca46ee9657fac172d6563ab047f03.jpeg"
    [35]=>
    string(36) "7e747bb354dcc839d957e37383acfaf0.png"
    [36]=>
    string(37) "b757d14e4068dcb308cb7c2c563f8e96.jpeg"
    [37]=>
    string(36) "b4bc6a8892a90c8df5ca07ff021960aa.png"
    [38]=>
    string(37) "1c98acf09da07184d44f7001d2d1858c.jpeg"
    [39]=>
    string(37) "1537526daceebed2c8c660f8c6b525c3.jpeg"
    [40]=>
    string(37) "78a96924d95ccddeb155ccb72db7dfc4.jpeg"
    [41]=>
    string(36) "f2e887f09e84041d20f8e9d641cf43a8.png"
    [42]=>
    string(37) "dd9a504d5d3a8e30f325860a13eaa91c.jpeg"
    [43]=>
    string(37) "c09580178961cc8307bc3022ff68cbb4.jpeg"
    [44]=>
    string(36) "1ec36f440016368605d51cae7ab3f532.png"
    [45]=>
    string(37) "5db27631b4525817490b41c164ad88ca.jpeg"
    [46]=>
    string(37) "68ceec32ffc8ccbe0f543b3b49341e0a.jpeg"
    [47]=>
    string(36) "f0933bebcbeac4d3795199968ab5741b.gif"
    [48]=>
    string(37) "4a3d9f3b99b7567af033ab03b0980b51.jpeg"
    [49]=>
    string(36) "d611cb911b2c491e06d3acbf4231d994.png"
  }
}

Как законными методами снизить налог

Существуют вполне легальные способы уменьшить или не платить НДС.

Налоговые льготы

Льготы по налогообложению регламентируются ст. 149 НК РФ. Такие преференции условно разделить на льготы, предоставляемые по определённым товарам (работам или услугам), льготы для некоторых предприятий и предпринимателей и льготы при осуществлении определённых видов операций.

Сведения о проводимых компанией льготных операциях указываются в налоговой декларации по НДС. Если, кроме льготных, компания ведёт и другие операции, учёт ведётся раздельно. При выявлении нарушений в сфере льготного налогообложения штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога (ст. 122 НК РФ). К этой сумме прибавляется недоплаченный налог и пеня.

Фотогалерея: перечень льготных категорий по НДС

Использование труда инвалидов

Следующий способ уменьшить налоговую нагрузку основан на получении льготы, предусмотренной для предприятий, использующих труд инвалидов (п. 2 и п. 3 ст. 149 НК РФ), предприятий при ряде специализированных медицинских учреждений и учреждениях социальной защиты и реабилитации населения.

Прежде чем пойти на льготное налогообложение по НДС, следует хорошо подумать. Такой шаг подразумевает увеличение объёма документации и увеличивает шансы подвергнуться более тщательной проверке налоговой службы.

Уменьшение прибыли за счёт фиктивных сделок

Принципиальная схема фиктивной сделки проста. Предприниматель показывает в отчётности завышенные цены на закупку товара. Это достигается путём созданий цепочки перепродаж через сеть искусственных посредников. При этом цена товара постоянно растёт. При каждой сделке цена товара возрастает, а сумма налога падает. Но слишком большое количество контрагентов увеличивает затратную часть на обеспечение сделки.

Компания может заключить фиктивный договор на оказание услуг. При этом работы выполняется силами самой компании и расходы не покидают пределы фирмы. Эти схемы хорошо известны налоговикам и систематически отслеживаются.

В своей деятельности по пресечению махинаций с фиктивными сделками налоговые органы Украины, например, руководствуются Приказом ГНА №266, которым утверждены «Методические рекомендации при проведении проверок налоговых деклараций по НДС в разрезе контрагентов». В этом приказе подробно расписаны признаки фиктивности при осуществлении сделок, что позволяет налоговикам пресекать правонарушения со стороны фирм и компаний по указанной схеме.

Сущность фиктивных сделок — банальное отмывание денег

Иногда фирма-контрагент оформляет заём, не подлежащий налогообложению по НДС. И впоследствии договором новации эта сумма переводится в оплату товара. Иногда в одном налоговом периоде реализуется большая и дорогостоящая партия товара. Продавец по предварительной договорённости умышленно занижает стоимость товара, предоставляя одновременно отсрочку по платежу. Проценты по платежу приравниваются к сумме скидки. В результате искусственно уменьшается выручка от продажи товара, а, следовательно, и налоговая составляющая по НДС. Аналогично проводятся манипуляции с коммерческим кредитом. Проценты по кредиту не должны связываться с оплатой товара и не включаться в НДС (ссылка на подпункт 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Ещё один нередкий случай, когда осуществляются сделки с товаром «в нагрузку». При продаже основного товара, попадающего под ставку НДС в 18%, устанавливается минимальная наценка. Одновременно, другой товар, облагаемый 10% налога, продаётся тому же контрагенту с максимальной наценкой. Результат нетрудно просчитать. Кроме существенного снижения уплаченного налога, компании грозит штраф. Если, конечно, правоохранительным органам удастся доказать умышленное сокрытие части НДС.

Как уменьшить НДС к уплате: схема

Стремление уменьшить величину налога — вполне естественное желание. На данный момент среди всех видов налогов второе место по величине по праву занимает НДС.

Оплачивать его должны все, кто пользуется общей системой налогообложения.

И хотя в этой ситуации избежать его уплаты без наказания невозможно, зато как уменьшить НДС к уплате, схема в 2020 году есть, причем действующая исключительно в рамках закона.

Любая купля-продажа не проводится без НДС. Он является промежуточной суммой, начисляемой на наценку, которую использует предприниматель для получения дохода.

По установленным нормам исчисление налога должно осуществляться с выручки, которая была получена в связи с отгрузкой номенклатуры, подходящей под налогообложение.

Также исчисление этого налога осуществляется и с других денежных сумм, поступающих на счет предприятия в виде аванса. Снизить начисляемую величину налога может помочь оптимизация НДС в 2017 году, схемы существуют двух видов.

Любая ошибка грозит серьезными последствиями. Помимо доначисления НДС последует наказание в виде пеней и штрафов. Более того, при выявлении махинаций налоговыми службами могут быть приняты и более серьезные меры. Однако снизить НДС можно и законными способами.

Законные способы для уменьшения налога

Для тех, кто работает по ОСНО, имеется целых 4 способа, дающих возможность уменьшить налог в рамках закона. Так, для снижения НДС можно осуществить замену сделки купли–продажи на агентский договор. Следующий способ состоит из оформления документа между продавцом и покупателем, который представляет собой товарно/денежный заем.

Уменьшить величину налога можно и с получением дохода частями, то есть с использованием авансовой суммы в качестве задатка. Но если эти способы не очень подходят, существует возможность вообще освободиться от уплаты НДС. Для этого работающему на ОСНО необходимо передать в налоговую заявление об освобождении.

Что нужно для того, чтоб избавиться от налога?

Несмотря на то, что НДС относится к одним из обязательных видов налогообложения, от его уплаты вполне можно получить освобождение. Для достижения желаемого следует лишь соблюсти несколько условий. В первую очередь стоит знать, что освобождение от НДС могут получить денежные операции, проводимые лишь на российском рынке.

Все продаваемые виды товаров не должны иметь отношение к подакцизной категории

Помимо этих условий присутствует и еще одно немаловажное, имеющее непосредственное отношение к доходу. Получить освобождение могут лишь те, у кого величина выручки, подходящей под налогообложение за квартал, не достигла предела в 2 миллиона рублей

Данная сумма дохода должна считаться без учета НДС.

При соответствии этим критериям налогоплательщик может избавиться от НДС на весь календарный год. Для этого необходимо своевременно подать в ФНС заявление на освобождение от НДС.

Вместе с освобождением от НДС налогоплательщик дополнительно освобождается и от предоставления в налоговые органы декларации.

Конечно, с освобождением от налога появляются и некоторые ограничения в ведении бизнеса. Так, хозяйствующий объект при отмене НДС лишается возможности проводить налоговые вычеты по этому налогу.

Стоит заметить, что если освобожденный от НДС плательщик все равно будет осуществлять оформление счетов-фактур с налогом, то ему необходимо будет проводить перечисления налоговых сумм в бюджет и своевременно предоставлять по ним декларации в ФНС.

Подмена договора

Одним из распространенных вариантов, используемых для снижения величины налога, является подмена стандартного договора на агентский аналог. В этой ситуации продавец получает статус агента, а значит, исчисление налоговой базы нужно будет осуществлять с величины получаемого вознаграждения, которое указано в составленном договоре.

При использовании этого варианта следует быть внимательным к составлению договора. В случае малейшей оплошности налоговики ловко смогут переквалифицировать этот документ в договор поставки. И тут избавится от штрафных санкций не получится.

Переквалификация аванса

Авансы, поступившие от покупателя, обязательно должны облагаться НДС. Как только сумма предварительной оплаты будет «перекрыта» отгрузкой товара, величина налога будет скорректирована. Если оформить с покупателем соответствующие соглашения, этот платеж в бюджет окажется не нужным.

Денежный заем

Схема подмены аванса денежным займом выглядит следующим образом:

  • оформляется соглашение о предоставлении займа на сумму, которая соизмерима со стоимостью предстоящей поставки;
  • деньги поступают поставщику и не подлежат обложению НДС;
  • осуществляется отгрузка товара или предоставление услуги по договору поставки/оказания услуги;
  • утверждается акт взаимозачета, в котором стороны оговаривают погашение предоставленного займа за счет поставленного товара/услуги.

Важно знать: при замене аванса предоставлением денежного займа необходимо соблюдать определенные расхождения в сумме договора, сроках перечисления ссуды и отгрузкой товара. Если все операции будут проведены в течение 1-2 дней, велика вероятность возникновения претензий со стороны ФНС

В договоре займа не должны фигурировать термины, дающие право налоговикам доначислить НДС и немалые штрафные санкции

Помимо этого, важно оговорить в договоре цель, на которую поставщик получает заем у покупателя

Соглашение о задатке

Такой вид модификации предоплаты актуален для производственных или строительных компаний, которые могут получать авансы от потенциального покупателя на закупку материалов или сырья. Если в качестве приложения к основному договору будет фигурировать соглашение о задатке, то речь о начислении НДС с этой суммы не идет.

При этом важно соблюсти правильую формулировку в платежном поручении – там необходимо указать и номер/дату основного контракта, и реквизиты дополнительного соглашения о задатке

Аванс по векселю

Такой метод влияния на сумму НДС применяется не очень часто, но, тем не менее, он совершенно легален и практически лишен подводных камней. Методика применения вексельного аванса такова:

  • поставщик выпускает собственный вексель и по акту передает его будущему покупателю;
  • в оплату векселя покупатель должен перечислить указанную сумму на счет векселедателя, при этом такое денежное поступление не будет восприниматься налоговиками, как аванс;
  • после того, как совершится отгрузка товара, стороны должны задокументировать зачет взаимных требований соответствующим актом.

Надо знать: «вексельная» схема применяется в случаях, когда заранее известная конкретная сумма поставки, а в акте передачи векселя необходимо указать все его реквизиты (номер, дата, сумма).

Способ №1: создать искусственный НДС через «серых» посредников

Все поняли, о чем идет речь. О самом популярном и опасном способе «оптимизации» НДС через обнальные конторы. Налоговики в раскрытии налоговых преступлений используют методы, присущие заядлым сыщикам с многолетним опытом работы. Цепляются за каждую ниточку, за каждый след и подводят компании к доначислениям…

Например, как в Постановлении АС Северо-Кавказского округа от 15.02.2017г. №Ф08-219/2017 по делу №А63-4622/2015. Помимо досконального изучения контрагентов 2 и 3 звена, выявления признаков «серых» фирм и непроявления налогоплательщиком должной осмотрительности, налоговики проверили машины, на которых, якобы, доставлялся груз. И нашли нестыковки: в дни доставки товара показания спидометров в 2 раза меньше расстояния между местом нахождения контрагента и налогоплательщика. Обратившись с запросом в ГИБДД, сотрудники фискальной службы обнаружили, что машины, указанные в ТТН, не были зафиксированы на данном участке дороге.

Поэтому, оптимизацию НДС таким способом налоговики рассекрекретят без особого труда.

Доход/расход

Наиболее распространенные способы уменьшения сумм налогов являются следствием очевидной формулы. Процент налога высчитывается из конечной разницы между доходами организации и ее расходами. Значит, чтобы уменьшить сумму НДС, можно либо увеличить расходы, либо уменьшить доходы.

Нередко, следуя схеме снижения доходов, предприниматели не учитывают проданную продукцию, не проводят реализацию через электронные носители, не учитывают в открытых для налоговой службы схемах финансовые вливания со стороны. Очевидно, что подобные действия непременно заинтересуют соответствующие инстанции и в конечном итоге приведут к тщательной внеплановой проверке.

Вот что касается увеличения расходов, здесь при правильном подходе можно сэкономить очень значительную сумму в пользу собственной компании.

В данном случае также имеются два пути. Оперируя несколько близкими по своей сути понятиями различных типов работ, такими как «переделка» помещения или здания и «капитальный ремонт». Подобная схема несет долгосрочный характер, и в данном случае выгода проявляется по прошествии значительного времени. Конкретнее, все финансовые вливания в эту «псевдореконструкцию» будут прибавлены к стоимости самого здания, и впоследствии при учетах НДС на прибыль будут рассчитаны, по схеме равных частей на весь срок службы здания от 30-ти лет и более.

Ко второму способу предприниматели обращаются чаще, поскольку выгода для бизнеса от него ощутима сразу. Для примера, определенная коммерческая фирма заказывает услуги какой-либо маркетинговой компании. Заключается официальный договор на выполнение определенного вида работ и есть несколько на первый взгляд схожих формулировок: «оказание (предоставление) маркетинговых услуг» и «проведение исследований маркетингового характера (маркетинговые исследования)», имеющих на деле кардинально разный результат. Первая формулировка позволит прибавить сумму к расходам и единоразово уменьшить прибыль. А вот второй позволит списывать определенную сумму на протяжении нескольких кварталов, увеличивая расход.

Подобных результатов можно достичь при помощи лизинга. В отличие от стандартных договоров купли/продажи, лизинговые договоры схожи с арендной платой и включаются в расходы как раз в момент совершения сделки, когда традиционный способ повлечет учет расходов организации, рассчитывающийся путем амортизации, что как следствие не принесет существенной выгоды.

Реакция отрасли

Как пишет «Коммерсант», введение 20-процентного НДС на российский софт, по словам зампреда комитета Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП) Анатолия Семенова, приведет к росту цен на иностранное ПО почти на 16,7%. Он связал это с тем, что льгота по НДС действует при покупке программ в магазинах приложений и через интернет, поскольку в этом случае покупатель приобретает именно лицензию на пользование этими программами. «При этом компенсирование НДС за счет субсидий и льготы по сборам с фонда оплаты труда касается только российских компаний, а значит, их фактически будут субсидировать за счет НДС, который пользователи будут платить за иностранные лицензии», – добавил он. Семенов также углядел в этой идее нарушение правил Всемирной торговой организации (ВТО), которые запрещают дискриминацию по национальному признаку.

Директор по взаимодействию с государственными органами «ABBYY Россия» Ольга Минаева считает, что реализация предложений Минкомсвязи и последующий за этим рост цен на российское ПО снизит конкурентоспособность компаний в условиях кризиса. Она подчеркнула, что не нужно отказываться от действующих льгот – для поддержки ИТ-отрасли предложения Владимира Путина должны стать дополнительными к уже имеющимся послаблениям.

Директор департамента налогового и юридического консультирования КПМГ в России и СНГ Антон Гребенчук заявил, что отмена льготного НДС повлечет за собой рост стоимости ПО на российском рынке. Однако он видит и светлую сторону подобного решения – оно будет стимулировать экспорт отечественного ПО. Такого же мнения придерживается и зампред комиссии по правовому обеспечению цифровой экономики московского отделения Ассоциации юристов России Михаил Успенский.

Директор ассоциации разработчиков программных продуктов «Отечественный софт» Ренат Лашин сообщил, что продавцы ПО уже сталкиваются с задержкой платежей и отсрочкой заключения контрактов. По его мнению, возврат НДС в размере 20% усугубит их положение. Меры поддержки ИТ-отрасли, добавил он «не должны сопровождаться контрмерами, которые снижают или исключают позитивный эффект такой поддержки».

Договор поставки vs агентский договор

Распространенным вариантом исчисления минимального НДС можно считать подмену стандартного договора поставки товара на агентский договор. Как только продавец становится агентом, налоговая база будет исчисляться не с суммы реализации, а с величины вознаграждения, указанного в договоре.

Запомните: чтобы налоговые инспекторы не смогли переквалифицировать агентское соглашение в договор поставки и, соответственно, наложить существенные штрафные санкции, следует особенное внимание уделить грамотному оформлению документов, прилагаемых к агентскому договору. Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах

Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной

Наиболее актуальна такая схема, если партнер (поставщик) работает по УСН или иной методике налогообложения, не предусматривающей выделения НДС в счетах-фактурах. Используя агентский договор, поставщик, именуемый принципалом, поручает покупателю (агенту) осуществить приобретение и дальнейшую реализацию определенной

партии товара. За эту услугу принципал обязан будет выплатить агенту премию, которая и станет объектом налогообложения по НДС.

Во избежание налоговых осложнений, необходимо обезопасить себя следующими документами:

  • поручение агенту от принципала с точным указанием задания на покупку/реализацию товара или оказание услуги;
  • отчет агента с приложением бумаг, подтверждающих качественное выполнение и произведенных расходов;
  • накладные на приобретение порученного товара и его отгрузку;
  • документы на оплату;
  • иные бумаги, имеющие ссылку на конкретный агентский договор.

Имейте в виду: если фактические расходы агента, возмещенные принципалом, превысили сумму вознаграждения, то они должны включаться в базу обложения НДС.

Методы оптимизации налога на добавленную стоимость ↑

Таких методов существует несколько. Но чаще всего налогоплательщики используют следующие способы:

Опционы Так называют контракты, при которых человек, купивший опцион может в любой момент отказаться от прав на него. Реализация опционов не облагается налогом на добавленную стоимость (ст. 149 НК РФ)
Продажа собственности Некоторые компании продают свое имущество, чтобы расплатиться с кредиторами. Но договор купли-продажи облагается НДС. Поэтому эту сделку заменяют на другую. Для этого создается еще одна фирма, а средства, вложенные в нее, считаются уставным капиталом. С них НДС не платиться
Задаток В этом случае аванс компания оформляет как задаток, для чего составляется специальное соглашение. Он не облагается налогом
Управление транспортными расходами Этот способ оптимизации позволяет предпринимателю снизить НДС на 10%. Для этого товар может доставляться транспортом продавца или транспортной компанией
Займ Покупатель оплачивает товар с помощью оформления займа. Затем получает его от продавца. Далее оформляется договор взаимозачета. Но налоговые органы часто рассматривают такую схему, как незаконную

Какова цель мероприятия

Все способы оптимизации налога на добавленную стоимость позволяют налогоплательщикам не только уменьшить сумму выплат, но и получить отсрочку. Для этого достаточно воспользоваться подходящим методом.

Схемы оптимизации НДС

Но важно знать, что при займе необходимо следить, чтобы стоимость товара и сумма займа не совпадали. Как и сроки отправки груза и подписания документов

Видео: оптимизация налогов

Иначе налоговая может решить, что эта схема придумана специально и является незаконной. В случае, когда аванс оформляется как задаток, налог платится только после оказания указанных услуг.

Этот способ часто используется в сфере строительства. Кроме этих схем, есть еще несколько:

Оприходование товара Компания имеет право удержать на некоторое время перевод средств со счета «Капитальные вложения во внеоборотные активы» на счет «Основные средства». Тогда НДС можно принять к вычету
Недостатки в счет-фактуре Если в документе от поставщика есть какие-то недочеты, НДС к вычету можно не принимать. Естественно, пока поставщик не устранит ошибки в счете-фактуре
Сроки получения счет-фактуры Сумма НДС к вычету принимается после получения этого документа. Поэтому получение счет-фактуры можно оформить на более поздний период
Вексель Его следует оформлять, если стоимость услуг или товара меняться не будет. Составляется в произвольной форме документ, в котором должны быть указаны вексельные реквизиты. По нему будут переданы средства как плата товара или услуг. Эти деньги не подлежат налогообложению (Письмо Минфина РФ от 06.06.2005 N 03-04-11/126)
Уточнения в декларации Есть ситуации, когда в конце отчетного месяца предвидится поступление больших средств, а в следующем месяце увеличится входной НДС. Значит, в декларации эти поступления можно не учитывать. В декларации за следующий месяц необходимо пересчитать НДС и пеню за просрочку. Это способ удобен, когда фирма подает ежемесячные декларации, так как позволяет не изымать средства из оборота компании. Уплате небольшой пени не позволяет налоговым органам расценить эту схему как мошенническую

Кроме того, у фирмы могут быть собственные индивидуальные схемы оптимизации НДС. Дело в том, что некоторые известные схемы могут сильно навредить фирме. Поэтому предпринимателям приходится создавать свои уникальные методы.

На примере организации

Допустим, что компании «Огонек» необходимо продать товара на сумму 20 тыс. рублей. При этом компания использует общую систему налогообложения, а, значит, НДС составит 18 %.

А вся сумма НДС составит 3 тыс. 600 рублей. Если использовать схему опциона, обе стороны могут установить определенную цену на товар.

Эти деньги не облагаются НДС. Налог придется заплатить в размере:

3 тыс. 240 рублей (18 тыс. рублей * 18%)

Экономия для компании-продавца составит 720 тыс. рублей.

Причины, толкающие бизнес к оптимизации налогов

По глубокому убеждению автора, причины эти кроются не только в том, что никто не желает отдавать кровно заработанное, но и в чрезмерной налоговой нагрузке на фоне низкого уровня признания и понимания существующей налоговой системы. Своего рода философские вопросы типа «Почему, платя налоги, я плачу за школу, медицину и прочее?»

И бытовая причина: выживать надо. Все ищут способ увеличения рентабельности бизнеса, формирования конкурентоспособных цен. Увы, но чаще всего оптимизация бизнес-процессов не дает нужного результата. Да и сделать это в государстве, где платить налоги в сознании плательщиков считается дурным тоном, объективно крайне сложно. Реальная налоговая нагрузка в нашей стране крайне высока. Мне не приходилось видеть предприятия на общей системе налогообложения, где удалось бы снизить этот показатель менее 37 % при использовании только законных механизмов.

Можно громко и долго говорить с трибун о низких налоговых ставках, но все они опровергаются элементарными примерами на цифрах. Принято говорить, что у нас чуть ли не самая низкая ставка по налогу на прибыль в 20 %. Но умалчивается о том, что далеко не все расходы бизнес может принять для целей налогообложения. О чем это я?

Возьмем расходы на рекламу, которые принять для целей налогообложения можно лишь в процентном соотношении к выручке. Напомним, в силу п. 4 ст. 264 НК РФ рекламные расходы делятся на рекламные расходы, принимаемые к учету в полном объеме, и рекламные расходы, которые признаются в размере, не превышающем 1 % от выручки от реализации.

Допустим, выручка нашего предприятия составила 100 000 рублей, реальные расходы — 90 000.

Тогда прибыль до налогообложения составит 10 000 рублей.

Но некоторые расходы не признаются налоговой инспекцией в качестве уменьшающих налогооблагаемую базу. Предположим, что сумма непризнанных расходов составила 10 000 рублей.

Таким образом, реальная налогооблагаемая база составит: 100 000 – (90 000 – 10 000) = 20 000.

Тогда реально уплачиваемый бизнесом налог на прибыль составит: 20 000 х 20 % = 4 000 (или 40 % от прибыли).

40 % в данном примере — это и есть эффективная ставка налога, которая реально будет уплачена бизнесменом в бюджет. То есть реальная ставка налогообложения много выше.

Нельзя принять на расходы часть уплаченных процентов, часть объективно необходимых для бизнеса расходов, но почему-то не признаваемых таковыми в целях налогообложения. Об этом можно говорить много, но это не тема данной статьи и, увы, большинство из сказанного не будет иметь практического применения, хоть и способствует пониманию того, почему же так широко распространен в нашей стране уход от налогов.

Реальные последствия

Даже беглого взгляда на схему достаточно, чтобы понять, что покупатель товаров принимает к вычету НДС, предъявленный ему комиссионером, но большую часть этого НДС в бюджет никто не платит: ни комитент, ни комиссионер. В результате государство теряет деньги. И вряд ли налоговые инспекторы этого не заметят или сочтут такое положение вещей нормальным. Скорее, они приложат все усилия, чтобы заставить хоть кого-то начислить предъявленный покупателю НДС. Объяснить, что именно вы сделали неправильно, с помощью одного лишь НК у них, скорее всего, не получится. Ведь, как мы уже выяснили, откровенных нарушений закона ни один из участников схемы не допускает. Но от этого не намного легче. За долгие годы борьбы со “схемами” инспекторы получили целый арсенал средств, позволяющих доначислять налоги, когда нарушений вроде бы нет, но компания явно платит в бюджет намного меньше, чем должна. И благодарить за это они должны прежде всего ВАС РФ. Теперь, если вы решите воспользоваться схемой с комитентом-упрощенцем, вас можно обвинить, например, в отсутствии деловой цели. И действительно, почему это компания всегда продавала собственные товары, а потом вдруг стала комиссионером? Не иначе как для экономии на налогах (а она очевидна), которая как самостоятельная деловая цель не подходит (Пункты 3, 9 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53). А раз деловой цели в переходе на работу по договорам комиссии не было, значит, комиссионер должен рассчитывать налоги так, как если бы он продавал свои собственные товары, а не товары комитента (Пункт 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53). Поэтому комиссионеру вполне могут доначислить НДС со всей выручки от продажи товара. А вот уменьшать этот НДС на налог, уплаченный поставщику, инспекторы не станут — ведь покупал товар комитент, который плательщиком НДС не признается. В результате из-за применения схемы вы не только не сэкономите на НДС, но и лишитесь положенных вам вычетов. Плюс к тому придется заплатить пени и штраф. Оспаривание решения инспекции в суде, скорее всего, окажется пустой тратой времени и денег — если инспекция сможет доказать, что вы перешли на работу через принципала именно для экономии на налогах, суд согласится с доначислением НДС (Пункты 7, 11 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).

Примечание Если инициатором создания схемы был покупатель товаров, негативные последствия будут несколько меньше — покупателю “всего лишь” снимут вычеты по НДС, ради которых и была внедрена схема. Кроме того, ему придется заплатить пени и штраф.

* * *

Схема оптимизации НДС при помощи комитента на упрощенке выглядит очень заманчиво. Но применять ее опасно, поскольку все сэкономленные налоги с очень большой степенью вероятности будут доначислены при проверке. И скорее всего, вам придется заплатить даже больше, чем вы предполагали сэкономить.

НДС, УСН, Оптимизация НДС

Закупочная схема оптимизации налогообложения реализуется следующим образом. Закуп сырья осуществляется через посредников по завышенным ценам. Между компанией и ее поставщиками встраивается посредник, закупающий по рыночным ценам и реализующий их потом компании по завышенным, что позволяет существенно завысить себестоимость и уменьшить тем самым налогооблагаемую базу по налогу на прибыль и  НДС.

Комментировать
0
49 просмотров