Страховые взносы
Частнопрактикующие нотариусы и адвокаты в обязательном порядке уплачивают страховые взносы как за себя, так и за наемных работников (при их наличии).
В связи с переходом в 2020 году взносов в ведение ФНС РФ, все страховые платежи, кроме платежей на травматизм, перечисляются по реквизитам налоговой службы. Ставки по фиксированным взносам изменений не претерпели и составляют по-прежнему:
- 26% — на пенсионное страхование;
- 5,1% — на медстрахование;
На соцстрахование взносы перечисляются по желанию.
Расчет взносов производится исходя из МРОТ, установленного на отчетный период. В 2020 год МРОТ равен 7500 руб., в связи с чем взносы составляют:
- 23 400 руб. — на пенсионное страхование;
- 4 590 руб. — на медстрахование.
Общая сумма выплат по страхованию в 2020 году равна 27 990 руб.
Также, в случае превышения дохода более 300 000 тыс. руб., с разницы необходимо уплатить 1%.
Допустим, за 2020 год был получен доход 1 500 000 руб. С разницы в 1 200 000 руб. (1 500 000 – 300 000 руб.) необходимо уплатить 12 000 руб.
Источники поступлений
По нормативным актам, нотариус берет себе денег столько, сколько предусматривает соответствующий тариф:
- Государственная пошлина за совершение обязательных нотариальных действий. Оплата производится сообразно положениям Налогового кодекса РФ, установленным в ст. 333.24.
Дополнительный источник прибыли — услуги правового и технического характера. К первой категории относятся консультации по сложным юридическим вопросам, разъяснение требований к применению норм, установленных властью, анализ бумаг. Ко второй — снятие ксерокопий и сканов, организация хранения депонированных объектов собственности, документов.
Фото: stux/pixabay
Предельный размер чека в этом случае также регулируется государством. Обязательный к применению прейскурант рассчитывается нотариальными палатами субъектов РФ на основании местной экономической ситуации. Актуальные таблицы размещаются на электронных порталах региональной и федеральной служб.
На заметку! Законодательство России предусматривает предоставление льгот на оплату услуг нотариуса для отдельных категорий граждан. Поскольку функция поддержки социально незащищенных групп населения закреплена именно за специалистом, он имеет право расширять такие списки.
В итоге, источником финансирования деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, являются денежные средства, полученные им за совершение нотариальных действий и оказание услуг правового и технического характера, другие финансовые поступления, не противоречащие законодательству РФ.
Каково строение и спецификация НК РФ?
Весь объем положений и правил данного законодательного акта разделен на две крупные части. В первой части содержится семь разделов, куда входит сто сорок две статьи. В них нашли отражение все существенные особенности таких направлений, как:
- общие положения системы обложения налогами;
- порядок выявления сторон финансовых отношений в данной сфере;
- список объектов обложения налогами;
- межгосударственные соглашения;
- процедура обжалования действий каждой стороны взаимоотношений;
- последовательность сбора платежей с нерезидентов и предприятий, зарегистрированных в других государствах;
- сроки, в течение которых должны взиматься пошлины и прочие сборы;
- права и обязанности ведомств, действующих в данном правовом поле;
- детали налогового контроля и проверки, и его основные функции;
- типология нарушений в данной области и описание ответственности за таковые.
Вторая часть Кодекса содержит 2 раздела, куда включены двести семьдесят пять статей. Положения этой части регламентируют:
- порядок начисления сборов и отмены их поступлений в казну;
- виды пошлин и налогов с расписанной последовательностью взыскания;
- технический разрыв и формирование специальных режимов налогообложения;
- списки налогов на уровне региона и местного муниципалитета.
Также вторая часть описывает формы деклараций, время, отведенное для их подачи и другие особенности регулирования в данной области.
1. Возможные системы налогообложения
На текущий момент в РФ действуют следующие системы налогообложения и налоги:
|
Налог, система налогообложения, сбор |
Системы налогообложения |
||||
|
КСНО |
Специальные налоговые режимы |
||||
|
ЕСХН |
УСНО |
УСНО |
СННПВСОРП |
||
|
Доходы |
Доходы-расходы |
||||
|
Федеральные налоги |
|||||
|
1) налог на добавленную стоимость; |
+ |
— |
— |
— |
+З |
|
2) акцизы; |
— + |
— |
— |
— |
+З |
|
3) налог на прибыль организаций; |
+ |
— |
— |
— |
+ |
|
«Ресурсные налоги» |
|||||
|
4) налог на добычу полезных ископаемых; |
— + |
— + |
— + |
— + |
+З |
|
5) водный налог; |
— + |
— + |
— + |
— + |
+З |
|
6) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; |
— + |
— + |
— + |
— + |
+З |
|
«Зарплатные» налоги |
|||||
|
7) налог на доходы физических лиц; |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
8) социальное страхование от несчастных случаев; |
+ |
+ |
+З |
+ |
+ |
|
9) «социальные налоги» (страховые взносы). |
+ |
+ |
+З |
+ |
+ |
|
Специальные налоговые режимы |
|||||
|
10) единый сельскохозяйственный налог; |
— |
+ |
— |
— |
— |
|
11) упрощенная система налогообложения (доходы); |
— |
— |
+ |
— |
— |
|
12) упрощенная система налогообложения (доходы-расходы); |
— |
— |
— |
+ |
— |
|
13) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; |
— + |
— + |
— + |
— + |
— + |
|
14) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; |
— |
— |
— |
— |
+ |
|
15) патентная система налогообложения; |
— |
— |
— |
— |
— |
|
Прочее |
|||||
|
16) государственная пошлина; |
+ |
+ |
+ |
+ |
+ |
|
17) таможенные сборы. |
— + |
— + |
— + |
— + |
— + |
|
Региональные налоги |
|||||
|
1) налог на имущество организаций; |
— + |
— |
— + |
— + |
— |
|
2) налог на игорный бизнес; |
— + |
— |
— |
— |
— + |
|
3) транспортный налог. |
— + |
— + |
— + |
— + |
— + |
|
Местные налоги |
|||||
|
1) земельный налог; |
— + |
— + |
— + |
— + |
+З |
|
2) налог на имущество физических лиц; |
— |
— |
— |
— |
— |
|
3) торговый сбор. |
— + |
— + |
— + |
— + |
— + |
Классическая (обычная) система налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог.
Упрощенная система налогообложения (с объектом налогообложения: только Доходы или Доходы за вычетом Расходов.
Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Знак «+» означает, что по умолчанию этот налог уплачивается.
Знак «- +» означает, что по умолчанию этот налог уплачивается, если возникает база для его исчисления.
Знак «-» означает, что по умолчанию этот налог не уплачивается.
Знак «+З» означает, что по умолчанию этот налог уплачивается, но может быть зачтен в счет уплаты основного налога на этой системе налогообложения.
Знак «-» означает, что по умолчанию этот налог не уплачивается, но у налогоплательщика могут возникать случае, когда он не только начисляет, уплачивает данный налог, но и отчитывается по нему.
«Зеленый цвет» — означает, что этот налог может быть отменен по решению региональных\местных властей.
Из вышеприведенной таблицы видно, что использование какой либо системы налогообложения не означает полный запрет на применение налогообложения (налогов) из другой системы. Например:
-
У организации может быть КСНО + ЕНВД (или, например, торговый сбор).
-
Если организация на УСНО, выставили счет-фактуру, выделив НДС, то она будет обязана не только его уплатить, но и представить налоговую декларацию по НДС.
-
И т.п.
-
Прежде, чем определится с тем, какую же именно систему налогообложения могут применять адвокатские образования, необходимо определится с деятельностью (видами соглашений, договоров), которые могут заключать адвокаты, работающие в адвокатских образованиях, и сами адвокатские образования.
Нотариус это ИП или физическое лицо
любой житель нашей страны, у которого нет возможности платить по кредитам, может пройти процедуру банкротства, и освободиться от долговых обязательств. В том случае, если просроченная задолженность превышает три месяца, а сумма долга составляет 500 000 рублей, гражданин может быть признан банкротом. Во-вторых, порядок ведения кассовых операций на индивидуального предпринимателя не распространяется.
А это означает, что ему не нужно оборудовать для кассы специальное помещение, вести кассовую книгу, оформлять расходные и приходные кассовые ордера, согласовывать с банком лимит наличности в кассе и т.д. Но это вовсе не означает, что предприниматель может вести свою бухгалтерию как ему вздумается! По закону индивидуальный предприниматель должен соблюдать лимит расчетов наличными по одному договору (100 тыс.
руб.) и применять ККТ (Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У). Рекомендуем прочесть: Кто такие коллекторы и что они делают
Какие функции содержит в себе НК РФ?
В последней редакции данный нормативный акт выполняет определенный функционал:
- этот документ регулирует создание бюджетов федерального, местного и регионального уровня;
- определяет правила взаимодействия сторон отношений в данной правовой сфере;
- регулирует пополнение бюджета за счет нерезидентов и организаций, зарегистрированных за пределами страны;
- реализует в реальности принцип справедливости обложения налогами, предусматривающий учет доходов и финансового положения плательщика;
- регулирует фискальные операции в части ввоза и вывоза продукции;
- контролирует распределение и обложение налогом доходов.
Главное доказательство эффективности законов в данной отрасли – это своевременность и объем поступлений в бюджеты различных уровней (регион, муниципалитет, государство). Сейчас соблюдение положений такого базового документа, как НК РФ, осуществляет ведомство, подчиненное Минфину страны – ФНС.
Реализация перечисленных выше функций также лежит на данной Службе.
Налогообложение общественных организаций в 2020 году
| Статью подготовила доцент кафедры социально-гуманитарных дисциплин Волгушева Алла Александровна. Связаться с автором |
Подробности
Права и обязанности
По закону Российской Федерации нотариусы, занимающиеся частной практикой, могут:
- Открыть свою контору.
- Открывать расчётные счета и валютные в том числе, выбирая любой банк по своему усмотрению.
- Нанимать служащих в свою контору, а также их увольнять.
- Осуществлять судебные выступления, включая и арбитражные суды, от своего имени.
- По своему усмотрению распоряжаться доходами.
После совершения действий нотариального характера, в которые входят разного вида услуги (технические, правовые), к нотариусу поступают денежные средства. Их считают финансовыми поступлениями от профессиональной деятельности нотариуса. Кроме таких, источников доходов могут быть и другие поступления финансов. Главное требование: все поступления в виде финансов не должны противоречить законам о нотариате.
После осуществления всех необходимых платежей, в том числе и налогов, оставшиеся средства поступают в собственное распоряжение нотариуса.
Адвокаты, решившие заняться частной практикой, открывают адвокатский кабинет. При этом они:
- Открывают в банках счета.
- Имеют штампы, печати, бланки.
- Имеют помещение для работы.
- Имеют право не вести бухгалтерский учёт.
- Имеют право не сдавать бухгалтерскую отчётность.
Если адвокаты и нотариусы организуют свою работу в виде частной практики, то для них действует особая государственная льгота, а именно освобождение от налога на добавленную стоимость
Следует обратить внимание на то, что полное освобождение у адвокатов, а у нотариусов — есть услуги не попадающие под такое освобождение. Кроме того, нотариусы не только являются налогоплательщиками, но и выступают в роли налоговых агентов
В этом специфика их деятельности.
Налог на имущество рассчитывает налоговая инспекция
Такой налог оформляется в виде уведомления и направляется адвокатам и нотариусам в установленный законом срок. Данные плательщики, как и другие физические лица, оплачивают налог на имущество
НДФЛ и адвокаты, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, начисляют самостоятельно, учитывая полученные от своей деятельности доходы, и отчисляют в бюджет. Для определения основных доходов существует реестр, который регистрирует все действия адвокатов и нотариусов, а учёта доходов и расходов фиксируется в книге.
Если у адвокатов и нотариусов, имеющих частную практику, есть в наличии наёмные работники, то они обязаны в общем порядке оплачивать подоходный налог за каждого сотрудника. Кроме того, нужно осуществлять взносы в разные виды страхования: медицинское, социальное, пенсионное.
Налогообложение адвокатских образований
В их обязанность вменяется вести бухгалтерский учёт. В отчёт по вопросу бухгалтерии входят:
- Бухгалтерский баланс.
- 2.Финансовые результаты с приложением.
Все адвокатские образования являются налогоплательщиками. В соответствии со статьёй 251 НК РФ налоговой базой не облагаются доходы на прибыль. Но это происходит не всегда. Есть исключение из правил, — когда есть доход, позволяющий разместить свободные денежные средства. Прибылью считаются полученные доходы с вычетом понесённых расходов. Налоговая ставка в данном случае равна 24 %.
Адвокатские образования, в которые входят юридические консультации, адвокатские бюро, адвокатские коллегии, также как и частные конторы адвокатов освобождены от налогообложения на имущество организации, но являются плательщиками страховых взносов.
От налогообложения на доходы физических лиц образования адвокатов не освобождаются, так как являются налоговыми агентами. Всё это связано с выплатами сотрудникам адвокатских образований и адвокатам.
Адвокат ≠ адвокатское образование
Согласно п.1 ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокатская деятельность осуществляется на основе соглашения между адвокатом и доверителем. Таким образом, если адвокат входит какое-либо адвокатское образование, то все равно стороной по договору с доверителем является он (или несколько адвокатов), а не адвокатское образование в лице его «руководителя» или адвоката.
При этом, императивная норма п.6 ст. 25 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ», согласно которой вознаграждение, выплачиваемое адвокату доверителем, и (или) компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением поручения, подлежат обязательному внесению в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечислению на расчетный счет адвокатского образования не противоречит п.1 этой же статьи, поскольку, согласно п.13-14 ст. 22, п.2 ст. 23, ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» адвокатские образования являются налоговым агентом адвокатов, являющихся ее членами, по доходам, полученным ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности, а также их представителем по расчетам с доверителями и третьими лицами и другим вопросам, предусмотренным учредительными документами. Данная норма коррелирует с НК РФ, где адвокатские образования признаются налоговыми агентами, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога с доходов адвокатов.
Разница между правоспособностью адвокатов и адвокатских объединений на этом не заканчивается:
-
Адвокат (адвокатский кабинет) могут заключать ограниченное количество сделок, по сути п.2-3 ст. 2 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» предметы возможных договоров только юридическими услугами не запрещенные законодательством. При этом, п.1 вышеназванной статьи, позволяет еще адвокату заниматься научной, преподавательской и иной творческой деятельностью.
-
С адвокатскими же образованиями все иначе. Многие переносят правоспособность членов адвокатских образований (т.е. адвокатов) на правоспособность самого адвокатского образования, но это принципиально неверно, поскольку:
-
ст. 22-24 ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в РФ» не содержат императивного запрета на коммерческую деятельность;
-
то что адвокатские образования являются корпоративными некоммерческими организациями (ст.123.16-2 ГК РФ) и согласно ГК РФ не преследуют в качестве основной цели извлечение прибыли и не распределяют ее между своими членами не означает, что адвокатские образования не могут иметь прибыли. Безусловно, они могут заниматься коммерческой деятельностью и получать прибыль, только вот пускать ее они могут только на уставные цели адвокатского образования! Более того, представляется возможным, что адвокатские образования могут учреждать другие коммерческие организации, прибыль которых также будет направлена на уставные цели адвокатского образования.
Исходя из вышеизложенного адвокатское образование ФОРМАЛЬНО может заключать в лице его единоличного исполнительного органа любые сделки не запрещенные законом (с изъятиями, связанными с лицензиями или членством в СРО).
Примеры (на основе коллегии адвокатов):
-
Коллегия адвокатов может заниматься издательской деятельностью, популяризируя те или иные юридические знания.
-
Коллегия адвокатов может оказывать финансовые консультации. Безусловно, такие услуги не могут оказывать адвокаты, но никто не запрещает коллегии адвокатов взять на работу финансовых консультантов, которые и будут осуществлять необходимую деятельность.
-
Коллегия адвокатов может сдавать в аренду, принадлежащее ей имущество.
-
Коллегия адвокатов может размещать свободные денежные средства в депозитах, ценных бумагах, получая соответствующий доход.
-
И т.д.
И не смотря на столь «впечатляющие возможности» адвокатских образований, но исходя из духа адвокатской профессии и кодекса профессиональной этики адвокатов, следует ограничить неразумную коммерческую деятельность адвокатских образований, сосредоточившись на квалифицированной юридической помощи доверителей в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.
Расходы адвокатов в адвокатских образованиях.
Согласно Федеральному закону «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 63-ФЗ) адвокат осуществляет профессиональные расходы за счет получаемого от доверителей вознаграждения за оказанные профессиональные услуги. Профессиональные расходы адвокатов, перечисленные ниже, уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
К профессиональным расходам адвокатов осуществляющих свою деятельность в коллегиях адвокатов относятся:
- Расходы на общие нужды адвокатской палаты. Размер и порядок определяются собранием (конференцией) адвокатов адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации.
- Расходы на содержание коллегии адвокатов. К расходам на содержание коллегии адвокатов относятся такие расходы, как: арендная плата за помещение где расположена коллегия адвокатов, коммунальные платежи, услуги связи, затраты на приобретение компьютеров (оргтехники, специальной литературы, канцелярских товаров), числящихся на балансе коллегии адвокатов, а также расходы по информационному обеспечению и оплате труда наемных работников.
- Расходы связанные с исполнением поручения доверителя на основе заключенного соглашения. Расходы адвоката, связанные с исполнением поручения доверителя на основе заключенного соглашения, уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц только при условии обязательной компенсации доверителем адвокату таких расходов путем внесения денежных средств в кассу соответствующего адвокатского образования либо перечисления на расчетный счет адвокатского образования в порядке и сроки, установленные соглашением, и включения указанной компенсации расходов в состав доходов адвоката.
Заключение.
Исходя из выше перечисленной информации можно выделить основные моменты касающиеся коллегий адвокатов и адвокатских образований в целом:
Коллегия адвокатов– некоммерческая организация ,выполняющая функции налогового агента по отношению к адвокатам. В адвокатских образованиях в отличие от коммерческих организаций есть только целевые доходы и целевые расходы.
Гонорар адвоката всегда имеет целевое назначение и предназначен исключительно для выполнения действий по оказанию юридической помощи и для обеспечения профессиональной деятельности адвоката.
Договор об оказании юридической помощи есть одна отдельно взятая целевая программа профессиональной деятельности адвоката. Вознаграждения, полученные по договору об оказании юридической помощи, должны быть использованы по целевому назначению. В случае неисполнения программы, средства должны быть возвращены полностью или частично. Адвокат не может тратить денежные средства, полученные за оказание юридической помощи, до выполнения им обязательств перед доверителем, адвокатским образованием, адвокатской палаты и уплаты налогов.
Уставная деятельность адвокатского образования – это обеспечение профессиональной деятельности адвоката.
Адвокатская палата субъекта России не является посторонней организацией для адвоката. Членство адвоката в адвокатской палате субъекта России является обязательным. И как член адвокатской палаты адвокат несет обязанность по ее содержанию.
Бухгалтерский учет и деятельность адвокатских образований должны вестись строго в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для адвокатских образований основным является Федеральный закон «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации» от 31.05.2002 N 63-ФЗ.
Состав расходов
Согласно п. 6 ст. 25 Закона N 63-ФЗ вознаграждение и компенсация расходов адвоката в обязательном порядке вносятся доверителем в кассу адвокатского образования либо перечисляются на расчетный счет адвокатского образования, в котором адвокат осуществляет свою деятельность. За счет получаемого вознаграждения адвокат осуществляет свои профессиональные расходы, в том числе на общие нужды адвокатской палаты, на содержание соответствующего адвокатского образования, в котором он осуществляет свою деятельность, страхование своей профессиональной ответственности, а также иные расходы, связанные с осуществлением им адвокатской деятельности.
Отчисление средств на общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, определяемых собранием (конференцией) адвокатов адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации, а также на содержание соответствующего адвокатского образования (коллегии адвокатов, адвокатского кабинета, адвокатского бюро) в размере, установленном этим образованием, является обязанностью адвоката в силу пп. 5 п. 1 ст. 7 Закона N 63-ФЗ.
Указанные отчисления адвоката относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу по ЕСН и НДФЛ, как профессиональные вычеты на основании пп. 29 п. 1 ст. 264, п. 3 ст. 237 НК РФ, а также п. 1 ст. 221 НК РФ для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и п. 2 ст. 221 НК РФ для адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в других адвокатских образованиях.
Хотя в отличие от адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, профессиональные вычеты для адвокатов, работающих в других адвокатских образованиях, ст. 221 НК РФ прямо не установлены. В соответствии с Письмами Минфина России от 13.05.2005 N 03-05-01-04/128, от 28.07.2005 N 03-05-01-05/140 они в данном случае вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом на основании п. 2 ст. 221 НК РФ.
В состав расходов адвокатов также включаются суммы налогов, предусмотренных действующим налоговым законодательством, за исключением НДФЛ, начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период (ст. 221 НК РФ). То есть адвокаты вправе воспользоваться профессиональным налоговым вычетом в сумме уплаченного за налоговый период ЕСН и страховых взносов в ПФР (Письма Минфина России от 10.12.2007 N 03-04-05-01/399, УФНС по г. Москве от 12.09.2006 N 21-11/81030@).
В состав расходов адвоката включается также государственная пошлина, уплаченная в связи с его профессиональной деятельностью согласно ст. 221 НК РФ.
Кроме того, к расходам адвоката могут относиться, например, расходы на горюче-смазочные материалы, понесенные адвокатом при использовании им арендованного автомобиля в целях осуществления адвокатской деятельности. При этом факт осуществления поездок на автомобиле, а следовательно, и осуществление расходов именно для адвокатской деятельности должен быть документально подтвержден (Письмо Минфина России от 01.06.2007 N 03-04-05-01/170).
Что касается расходов адвокатов, компенсируемых доверителями, то к ним относятся почтовые расходы, расходы по оплате экспертов и специалистов, привлекаемых адвокатом при исполнении поручения доверителя, оплата международных телефонных переговоров, командировочные расходы и иные аналогичные расходы.
Указанные расходы также должны быть исключены из налогооблагаемой базы при условии их документального подтверждения.
К налогам, подлежащим уплате адвокатами независимо от формы осуществления ими адвокатской деятельности, относятся НДФЛ и ЕСН. Также адвокаты уплачивают страховые взносы в ПФР.
Рассмотрим порядок уплаты этих налогов адвокатами.
НДФЛ
Письмо от 27 декабря 2018 г. № 03-04-05/95365
Пунктом 7 статьи 25 Закона об адвокатской деятельности предусмотрено, что адвокат осуществляет профессиональные расходы на: 1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов; 2) содержание соответствующего адвокатского образования; 3) страхование профессиональной ответственности; 4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности. Указанные расходы могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.
К иным расходам, связанным с осуществлением адвокатской деятельности, которые могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета, могут быть отнесены расходы, непосредственно связанные с оказанием юридической помощи доверителю, в том числе расходы по проезду и проживанию, за пределами региона, в котором находится адвокатский кабинет, при наличии подтверждения их цели и соответствующих оправдательных документов.
Расходы на иные услуги, такие как пользование мобильной связью, интернетом и т.п. могут считаться относящимися к профессиональной деятельности адвоката только в той части, в отношении которой может иметься документальное подтверждение использования именно в указанных целях.
Что касается расходов на добровольное медицинское страхование и медицинскую помощь, а также на приобретение транспортного средства и повышение квалификации, то они не могут считаться непосредственно связанными с оказанием юридической помощи доверителю и на этом основании не могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
Письмо от 25 января 2018 г. № 03-04-05/4446
Что касается расходов на приобретение и использование личного имущества (компьютерной техники, средств связи и т.д.) и на оплату услуг, связанных с квалифицированной электронной подписью, то они сами по себе не могут считаться расходами, непосредственно связанными с оказанием услуг по гражданско-правовым договорам, заключаемым адвокатом с доверителем, поскольку такое имущество и электронная подпись могут использоваться и в иных целях, не связанных ни с оказанием юридических услуг доверителю, ни с адвокатской деятельностью в целом.
В то же время, если какие-либо из вышеуказанных расходов адвоката непосредственно связаны с оказанием услуг в рамках соглашения с доверителем об оказании юридической помощи, при наличии документального подтверждения их размера и осуществления в указанных целях они могут быть учтены в составе профессионального налогового вычета.
Письмо от 20 сентября 2018 г. № 03-04-05/67461
Коллегия адвокатов в качестве налогового агента обязана в установленном порядке предоставлять адвокату профессиональный и стандартный налоговые вычеты при получении от него соответствующего письменного заявления.
Письмо от 25 апреля 2018 г. № 03-04-05/28247
Ситуация, когда расходы адвоката, связанные с осуществлением им адвокатской деятельности, больше получаемых от этой деятельности доходов, хотя и возможна, но в большей степени вероятность получения убытков характерна для деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, общий режим налогообложения доходов которого не предусматривает возможности учета таких убытков в последующих налоговых периодах.
Предложение о предоставлении адвокатам возможности получения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы доходов от адвокатской деятельности в случае отсутствия документов, подтверждающих произведенные расходы, также не поддерживается, поскольку, во-первых, указанная норма может применяться только в случаях полного отсутствия документального подтверждения каких-либо расходов, чего в действительности у адвокатов не может быть и, во-вторых, не способствует прозрачности деятельности адвоката.
Письмо от 16 марта 2018 г. № 03-04-05/16656
Пересчет в рубли доходов в иностранной валюте, полученных адвокатами, учредившими адвокатское бюро, производится на дату перечисления сумм в иностранной валюте на счет адвоката.
Другие расходы
Однако отсутствие налогообложения в отношении наследственного имущества, не делает процедуру вступления в наследство бесплатной.
Наследнику придется оплатить:
- госпошлину за вступление в наследство;
- правовые и технические услуги за выдачу свидетельства о правах на наследство;
- госпошлину за переоформление имущества.
Госпошлина за вступление в наследство
Мнение эксперта
Королев Дмитрий Викторович
Адвокат с 10-летним стажем. Специализация — семейное право. Большой опыт в экспертизе документов.
Для расчета госпошлины придется предъявить документы, подтверждающие родственную связь. Если правопреемник по завещанию не предоставит соответствующее свидетельство, то нотариус начислит госпошлину в общем порядке.
За выдачу свидетельства о правах на наследство придется оплатить пошлину в размере:
Чтобы рассчитать размер госпошлины, придется оплатить оценку наследственного имущества. Оплата оценки также возлагается на наследников.
От оплаты госпошлины освобождаются (ст. 333.38 НК РФ):
- лица, которые наследуют счет в банке (не платят пошлину за данный счет);
- наследники, которые до гибели покойного проживали с ним в одной квартире (при наследовании квартиры или доли в квартире);
- несовершеннолетние и недееспособные граждане.
Инвалиды 1 и 2 группы имеют право на льготу в размере 50% от госпошлины.
Правовые и технические услуги
При оформлении наследства придется оплатить разные виды госпошлины:
- заявление о принятии наследства – 1000 р.;
- отказ от наследства – 1000 р.;
- заявление о выдаче свидетельства о правах на наследство – 1000 р.
Данная сумма перечисляется за подготовку проекта заявления. Если наследник самостоятельно подготовил заявление, нотариус не имеет право взимать данную сумму.
За выдачу свидетельства о правах на наследство придется заплатить отдельную госпошлину. Сумма различается в зависимости от вида имущества и региона обращения.
Каждый регион устанавливает отдельную сумму для недвижимого и для движимого имущества. Размер выплаты устанавливается за каждый объект наследства для каждого наследника.
Уточнить расценки по регионам можно на сайте ФНП.
Например , в 2020 год в Астраханской области необходимо оплатить:
2 600 р. – за каждый объект недвижимого имущества;
Необходимо учитывать, что нотариус имеет право начислить сумму за правовые и технические услуги, если они были предоставлены. Если наследники все подготовили самостоятельно, то средства не должны быть удержаны (Определение Верховного суда РФ).
Госпошлина за переоформление имущества
Пошлина за переоформление права собственности на наследственное имущество различается в зависимости от вида объекта наследования:
- Автомобиль. Стоимость переоформления авто составляет 850 р., а при изменении номерного знака – 2850 р.
- Акции. Наследникам необходимо перерегистрировать акции. Но госпошлина за это не предусматривается.
- Оружие. Переоформление оружия стоит от 50 до 100 р. за каждую единицу. А также от 500 р. придется оплатить за получение разрешения.
- Счета в кредитных организациях. При переоформлении счета кредитная организация самостоятельно устанавливает размер комиссии.
- Драгоценности и личные вещи. Объекты не нуждаются в переоформлении.
С момента переоформления объект становится собственностью наследника.
