No Image

Проводки налога на прибыль

СОДЕРЖАНИЕ
0
8 просмотров
27 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "068fe704169d1969dda770427c91ad46.png"
    [1]=>
    string(113) "de34bee62a418c05fc9d394c3145308d.png"
    [2]=>
    string(113) "4c6cdef98c435e4677941863d8ab1eb9.png"
    [3]=>
    string(113) "0e9fff8f09b810b72a51b10f913e7f78.png"
    [4]=>
    string(113) "8bf97e1b5c14ddffd563e53ebb3de636.png"
    [5]=>
    string(115) "266c812f3ae59acdccfca2da60dc56a9.jpeg"
    [6]=>
    string(113) "fd1ccb6df74a05a8b9ffe5c5271acd5e.png"
    [7]=>
    string(115) "c6f302b3cd95c2556aaf3c722a584d0f.jpeg"
    [8]=>
    string(115) "45d29a59022a1b78576eaccfe902746c.jpeg"
    [9]=>
    string(115) "ab9aa8efcca808a7e3c0189e9c5f494b.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "e76dbb488e0bab014074bdcec7606b2d.jpeg"
    [11]=>
    string(115) "5154064b3c6e50dbe3e55cac461b36be.jpeg"
    [12]=>
    string(113) "72efc24779155cf2563b0d4f7d861fe8.png"
    [13]=>
    string(115) "747d5f20c0dc14979a3c6f6ebd8c5d19.jpeg"
    [14]=>
    string(113) "b5e93684ae013bf1a2658c04dc4c8ca6.png"
    [15]=>
    string(115) "6c2914041b37f8e6f5acb3c8b2c294ab.jpeg"
    [16]=>
    string(113) "80329022e554983241d2b09b7adf6e6f.png"
    [17]=>
    string(113) "36675e514b55fec8fe629dfb370573fd.png"
    [18]=>
    string(113) "6cf4fee15b6089ee1b2075e5c2e12a06.png"
    [19]=>
    string(113) "4d804b06db68e32eaec4f9780621578c.png"
    [20]=>
    string(115) "e863c8444c7a65b64068e6d3b64e1e01.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "3728efd0572a45c1ec6781efdf3ff93c.jpeg"
    [22]=>
    string(113) "c9c4ccf5a7da701d419806a1a4cd7307.png"
    [23]=>
    string(113) "deb6b39332548a3f0106d64716e63fb6.png"
    [24]=>
    string(115) "27bea7225cc3cb0d03a74e3ec3c33105.jpeg"
    [25]=>
    string(115) "ece4c466e2814c89b696a14c3c849c26.jpeg"
    [26]=>
    string(115) "1f8c76c219eca05ab55020570c98f2f1.jpeg"
    [27]=>
    string(113) "190999d9ddeb700e2b43146133dff218.png"
    [28]=>
    string(115) "c394b58b4e4e3ee89c8bffd745e1ed01.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "80396b37b56acf8d54c42e76f7071576.jpeg"
    [30]=>
    string(115) "d2009248f4438259bc536dbd2d8f6234.jpeg"
    [31]=>
    string(113) "cc04e1362e2a69dd97c3552789b0cba9.png"
    [32]=>
    string(113) "0a69c16fe211378cb837952dbf849472.gif"
    [33]=>
    string(115) "151501a5057d49014023e03858fc4eb2.jpeg"
    [34]=>
    string(113) "e326dc11f61600a57df91daa85c256e1.png"
    [35]=>
    string(113) "8d8319307f1afebc58be412fcb2981fa.png"
    [36]=>
    string(115) "47848e855c6f07905840564e10d8e902.jpeg"
    [37]=>
    string(113) "0f4a46702f39174963234cdee98cb7c6.png"
    [38]=>
    string(115) "8bcac48bf3cecfd18619c51799bd9689.jpeg"
    [39]=>
    string(113) "705eae165fb7feaa6c2507045123f815.png"
    [40]=>
    string(115) "a3d765782d8d5152327794beae9e2b9d.jpeg"
    [41]=>
    string(113) "4d7ad553c0016f0a7904686c71979a0d.png"
    [42]=>
    string(115) "7d892205ee195ca6887731224a9c5335.jpeg"
    [43]=>
    string(113) "90ce89522deee7540b00b8097b678ed4.png"
    [44]=>
    string(113) "e25c23d44b552047c6e6f3c126af2ca9.png"
    [45]=>
    string(115) "43cc7e187936b52bda66b8e90f78fcfe.jpeg"
    [46]=>
    string(113) "3e7ec1bba46a086fe54e094a7b302d87.png"
    [47]=>
    string(115) "dbbde3d592170ec977f36e720fd1f521.jpeg"
    [48]=>
    string(113) "c1aa193d4d07b68b01da75d07fa8fe15.png"
    [49]=>
    string(115) "9fa0448af642c6dafdfa2265e4fbfcd3.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/6/8/068fe704169d1969dda770427c91ad46.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/e/3/de34bee62a418c05fc9d394c3145308d.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/c/6/4c6cdef98c435e4677941863d8ab1eb9.png"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/e/9/0e9fff8f09b810b72a51b10f913e7f78.png"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/b/f/8bf97e1b5c14ddffd563e53ebb3de636.png"
    [5]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/6/6/266c812f3ae59acdccfca2da60dc56a9.jpeg"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/d/1/fd1ccb6df74a05a8b9ffe5c5271acd5e.png"
    [7]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/6/f/c6f302b3cd95c2556aaf3c722a584d0f.jpeg"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/5/d/45d29a59022a1b78576eaccfe902746c.jpeg"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/b/9/ab9aa8efcca808a7e3c0189e9c5f494b.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/7/6/e76dbb488e0bab014074bdcec7606b2d.jpeg"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/1/5/5154064b3c6e50dbe3e55cac461b36be.jpeg"
    [12]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/2/e/72efc24779155cf2563b0d4f7d861fe8.png"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/4/7/747d5f20c0dc14979a3c6f6ebd8c5d19.jpeg"
    [14]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/5/e/b5e93684ae013bf1a2658c04dc4c8ca6.png"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/c/2/6c2914041b37f8e6f5acb3c8b2c294ab.jpeg"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/0/3/80329022e554983241d2b09b7adf6e6f.png"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/6/6/36675e514b55fec8fe629dfb370573fd.png"
    [18]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/c/f/6cf4fee15b6089ee1b2075e5c2e12a06.png"
    [19]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/d/8/4d804b06db68e32eaec4f9780621578c.png"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/8/6/e863c8444c7a65b64068e6d3b64e1e01.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/7/2/3728efd0572a45c1ec6781efdf3ff93c.jpeg"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/9/c/c9c4ccf5a7da701d419806a1a4cd7307.png"
    [23]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/e/b/deb6b39332548a3f0106d64716e63fb6.png"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/7/b/27bea7225cc3cb0d03a74e3ec3c33105.jpeg"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/c/e/ece4c466e2814c89b696a14c3c849c26.jpeg"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/f/8/1f8c76c219eca05ab55020570c98f2f1.jpeg"
    [27]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/9/0/190999d9ddeb700e2b43146133dff218.png"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/3/9/c394b58b4e4e3ee89c8bffd745e1ed01.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/0/3/80396b37b56acf8d54c42e76f7071576.jpeg"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/2/0/d2009248f4438259bc536dbd2d8f6234.jpeg"
    [31]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/c/0/cc04e1362e2a69dd97c3552789b0cba9.png"
    [32]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/a/6/0a69c16fe211378cb837952dbf849472.gif"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/5/1/151501a5057d49014023e03858fc4eb2.jpeg"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/3/2/e326dc11f61600a57df91daa85c256e1.png"
    [35]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/d/8/8d8319307f1afebc58be412fcb2981fa.png"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/7/8/47848e855c6f07905840564e10d8e902.jpeg"
    [37]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/f/4/0f4a46702f39174963234cdee98cb7c6.png"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/b/c/8bcac48bf3cecfd18619c51799bd9689.jpeg"
    [39]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/0/5/705eae165fb7feaa6c2507045123f815.png"
    [40]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/3/d/a3d765782d8d5152327794beae9e2b9d.jpeg"
    [41]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/d/7/4d7ad553c0016f0a7904686c71979a0d.png"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/d/8/7d892205ee195ca6887731224a9c5335.jpeg"
    [43]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/0/c/90ce89522deee7540b00b8097b678ed4.png"
    [44]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/2/5/e25c23d44b552047c6e6f3c126af2ca9.png"
    [45]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/3/c/43cc7e187936b52bda66b8e90f78fcfe.jpeg"
    [46]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/e/7/3e7ec1bba46a086fe54e094a7b302d87.png"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/b/b/dbbde3d592170ec977f36e720fd1f521.jpeg"
    [48]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/1/a/c1aa193d4d07b68b01da75d07fa8fe15.png"
    [49]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/f/a/9fa0448af642c6dafdfa2265e4fbfcd3.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "068fe704169d1969dda770427c91ad46.png"
    [1]=>
    string(36) "de34bee62a418c05fc9d394c3145308d.png"
    [2]=>
    string(36) "4c6cdef98c435e4677941863d8ab1eb9.png"
    [3]=>
    string(36) "0e9fff8f09b810b72a51b10f913e7f78.png"
    [4]=>
    string(36) "8bf97e1b5c14ddffd563e53ebb3de636.png"
    [5]=>
    string(37) "266c812f3ae59acdccfca2da60dc56a9.jpeg"
    [6]=>
    string(36) "fd1ccb6df74a05a8b9ffe5c5271acd5e.png"
    [7]=>
    string(37) "c6f302b3cd95c2556aaf3c722a584d0f.jpeg"
    [8]=>
    string(37) "45d29a59022a1b78576eaccfe902746c.jpeg"
    [9]=>
    string(37) "ab9aa8efcca808a7e3c0189e9c5f494b.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "e76dbb488e0bab014074bdcec7606b2d.jpeg"
    [11]=>
    string(37) "5154064b3c6e50dbe3e55cac461b36be.jpeg"
    [12]=>
    string(36) "72efc24779155cf2563b0d4f7d861fe8.png"
    [13]=>
    string(37) "747d5f20c0dc14979a3c6f6ebd8c5d19.jpeg"
    [14]=>
    string(36) "b5e93684ae013bf1a2658c04dc4c8ca6.png"
    [15]=>
    string(37) "6c2914041b37f8e6f5acb3c8b2c294ab.jpeg"
    [16]=>
    string(36) "80329022e554983241d2b09b7adf6e6f.png"
    [17]=>
    string(36) "36675e514b55fec8fe629dfb370573fd.png"
    [18]=>
    string(36) "6cf4fee15b6089ee1b2075e5c2e12a06.png"
    [19]=>
    string(36) "4d804b06db68e32eaec4f9780621578c.png"
    [20]=>
    string(37) "e863c8444c7a65b64068e6d3b64e1e01.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "3728efd0572a45c1ec6781efdf3ff93c.jpeg"
    [22]=>
    string(36) "c9c4ccf5a7da701d419806a1a4cd7307.png"
    [23]=>
    string(36) "deb6b39332548a3f0106d64716e63fb6.png"
    [24]=>
    string(37) "27bea7225cc3cb0d03a74e3ec3c33105.jpeg"
    [25]=>
    string(37) "ece4c466e2814c89b696a14c3c849c26.jpeg"
    [26]=>
    string(37) "1f8c76c219eca05ab55020570c98f2f1.jpeg"
    [27]=>
    string(36) "190999d9ddeb700e2b43146133dff218.png"
    [28]=>
    string(37) "c394b58b4e4e3ee89c8bffd745e1ed01.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "80396b37b56acf8d54c42e76f7071576.jpeg"
    [30]=>
    string(37) "d2009248f4438259bc536dbd2d8f6234.jpeg"
    [31]=>
    string(36) "cc04e1362e2a69dd97c3552789b0cba9.png"
    [32]=>
    string(36) "0a69c16fe211378cb837952dbf849472.gif"
    [33]=>
    string(37) "151501a5057d49014023e03858fc4eb2.jpeg"
    [34]=>
    string(36) "e326dc11f61600a57df91daa85c256e1.png"
    [35]=>
    string(36) "8d8319307f1afebc58be412fcb2981fa.png"
    [36]=>
    string(37) "47848e855c6f07905840564e10d8e902.jpeg"
    [37]=>
    string(36) "0f4a46702f39174963234cdee98cb7c6.png"
    [38]=>
    string(37) "8bcac48bf3cecfd18619c51799bd9689.jpeg"
    [39]=>
    string(36) "705eae165fb7feaa6c2507045123f815.png"
    [40]=>
    string(37) "a3d765782d8d5152327794beae9e2b9d.jpeg"
    [41]=>
    string(36) "4d7ad553c0016f0a7904686c71979a0d.png"
    [42]=>
    string(37) "7d892205ee195ca6887731224a9c5335.jpeg"
    [43]=>
    string(36) "90ce89522deee7540b00b8097b678ed4.png"
    [44]=>
    string(36) "e25c23d44b552047c6e6f3c126af2ca9.png"
    [45]=>
    string(37) "43cc7e187936b52bda66b8e90f78fcfe.jpeg"
    [46]=>
    string(36) "3e7ec1bba46a086fe54e094a7b302d87.png"
    [47]=>
    string(37) "dbbde3d592170ec977f36e720fd1f521.jpeg"
    [48]=>
    string(36) "c1aa193d4d07b68b01da75d07fa8fe15.png"
    [49]=>
    string(37) "9fa0448af642c6dafdfa2265e4fbfcd3.jpeg"
  }
}

Разницы

Показатели в фискальных и бухгалтерских отчетах совпадают не всегда. Так прибыль, фигурирующая в налоговой декларации, часто не равна сумме чистой прибыли, получившихся по бухгалтерским документам. Значит и налог, который подлежит уплате, и налог по документам бухучета, могут иметь совершенно разные величины. Чтобы они совпали, государство утвердило правило, которое называется ПБУ 18/02.

Не все организации обязаны применять данное правило. От него освобождены кредитные и государственные учреждения. Также это правило не применяют организации, работающие по упрощенной финансовой, бухгалтерской отчетности.

Для тех, кто использует правило

Разности между фискальной и бухгалтерской выручкой бывают временными либо постоянными. Последние случаются, если затраты или доходы указываются только в одном учете — фискальном или бухгалтерском. Такое происходит в следующих ситуациях:

  1. Затраты или доходы не могут быть включены в расчет базы, с которой платится «прибыльный» налог, но должны использоваться при составлении бухгалтерской отчетности.
  2. Затраты или доходы фигурируют только при налогообложении, но в бухгалтерских отчетах этих сумм нет.

Постоянные траты, которые записываются только в один учет и пропускается в другом, называют ПНО. А доходы, из-за которых получаются разницы временной группы, называются ПНА.

ПНО

К группе постоянных НО относятся, например, траты на проведение корпоратива или стоимость имущества, которое было получено бесплатно.

Размер ПНО рассчитывается так:

ПНО = сумма затрат, которые включены только в налоговую отчетность * налоговую ставку (20%)

ПНО = сумма затрат, которые включены только в бухгалтерскую отчетность * налоговую ставку (20%).

ПНА

К постоянным налоговым активам относят, например, государственную пошлину, которая была выплачена за недвижимость, приобретенную не для последующей перепродажи.

Этот показатель можно вычислить по формулам:

ПНА = сумма затрат, которые фигурируют только в фискальной отчетности * 20% (налоговая ставка)

ПНО = сумма затрат, которые фигурируют только в документах бухучета * 20%.

Постоянные разницы: проводки и отчетность

НО постоянной группы записываются в дебетовом счете 99. При этом по кредиту вносится цифра 68.

Постоянные НО необходимо записывать наоборот: дебет по счету 68, а кредит по счету 99.

Приведем пример. ОАО «Снеговик» безвозмездно принял денежную помощь в размере 200 000 рублей.

Бухгалтер должен отразить эту операцию так:

Д 51 К 9-1-1 200 000 рублей.

Принятые безвозмездно деньги признаются в числе остальных доходов акционерного общества.

Эта операция отражается в бухгалтерских документах, но в налоговую отчетность ее включать не нужно. Поскольку деньги, поступившие безвозмездно, не подлежат налогообложению. Поэтому необходимо сделать проводку:

Д 68 К 99 ПНА 40 000 рублей (200 000 * 20%)

Как рассчитать налог на прибыль организации. Популярные вопросы и пошаговая инструкция

Кто платит

Плательщиками налога являются:

  • российские юрлица на общей системе налогообложения;
  • иностранные компании, которые работают и зарабатывают в РФ или работают через российское представительство.

Не платят:

ИП и организации на спецрежимах.

Каковы ставки

В Москве по ставке 13,5% платят отдельные категории налогоплательщиков, которые:

  • используют труд инвалидов;
  • производят автомобили;
  • работают в особой экономической зоне;
  • являются резидентами технополисов и индустриальных парков.

В Санкт-Петербурге 13,5% с прибыли платят только резиденты особой экономической зоны, которые ведут деятельность на ее территории.

В большинстве регионов ставка понижена хотя бы некоторым видам деятельности.

Кроме основной, существуют специальные ставки. Налог с прибыли по таким ставкам полностью направляется в федеральный бюджет.

Они используются для предприятий при наличии определенного статуса или для особых видов дохода:

  • 20% платят иностранные фирмы без российского представительства, добытчики углеводородного сырья и контролируемые иностранные компании;
  • 10% — зарубежные фирмы без представительства в РФ с доходов от сдачи в аренду транспорта и при международных перевозках;
  • 13% — местные организации с дивидендов зарубежных и российских фирм и с дивидендов от акций по депозитарным распискам;
  • 15% — зарубежные организации с дивидендов российских фирм; все владельцы с доходов по гос. и муниципальным ценным бумагам (ЦБ);
  • 0% — ставка для учреждений медицины и образования, резидентов особых экономических зон (ЭЗ), участников региональных инвестиционных проектов, свободной ЭЗ в Крыму и Севастополе, резидентов территории опережающего социально-экономического развития.

Уплачен налог на имущество проводки

Согласно установленным правилам, юридические лица числятся как плательщики налогов на имущество и должны регулярно делать отчисления до окончания календарного периода, не нарушая установленных сроков.

Также могут быть установлены действующие правила, согласно которым следует перечислять авансовые платежи. Все это отображается и в учете организации.

Если перечисляется налог на имущество, проводки должны иметь соответствующее значение.

Особенности учета

В зависимости от совершаемых организацией операций и прочих действий, начисляется налог на имущество организаций, проводки по нему следующие:

  • При начислении непосредственного налога это попадает в категорию общехозяйственных расходов данной компании или они могут включаться в группу расходов, производимых на продажу.
  • Если в данной ситуации налог уплачен, это относится к категории расчетов непосредственно по налогам.

Это стандартные варианты, которые подразумевают отражение налогов в существующих расходах, начисленных по обычным видам деятельности. Однако есть и альтернативная точка зрения, согласно которой, подобные траты попадают под другую категорию и должны находиться в группе прочих расходов.

Некоторые эксперты предпочитают именно этот вариант и указывают, что нигде не отражено, за счет каких средств должен выплачиваться налог. Таким образом, оба способа являются вполне законными и уместными, и если какой-то из них кажется вам более предпочтительным, это можно закрепить в учетной политике организации, чтобы в дальнейшем использовать именно его.

Что касается начисленных пеней или штрафов, то они входят в категорию прибылей и убытков.

При этом конкретная дата выполненного перечисления означенной суммы непосредственно в бюджет в расчетах не имеет при таких условиях важного значения. В некоторых случаях сумма начисленного налога и производимые организацией авансовые платежи могут признаваться на дату уплаты, если это касается ситуаций применения УСН

В некоторых случаях сумма начисленного налога и производимые организацией авансовые платежи могут признаваться на дату уплаты, если это касается ситуаций применения УСН.

Вывод

Операции по налогу на имущество отражаются проводками:

Начислен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу)
26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу» для торговых организаций)
68 «Расчеты по налогам и сборам»

Уплачен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу)
68 «Расчеты по налогам и сборам»
51 «Расчетные счета»

Это стандартные проводки по налогу на имущество организаций, когда налог отражается в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н).

Проводки по начислению налога на имущество

Имущество – это основное средство, которое является частной собственностью конкретно взятого предприятия. Согласно действующему законодательству РФ имущественный актив является базой для начисления налога на имущество. Как в бухгалтерских проводках отразить начисление налога на имущество рассмотрим далее.

Какие отличия налога на прибыль в бухучете и налоговом учете?

Временные разницы бывают двух видов — вычитаемые и налогооблагаемые (п. 10 ПБУ 18/02). Вычитаемые временные разницы формируют отложенное налоговое обязательство (ОНО). Такие разницы встречаются, если сумма расходов по данным НУ преобладает над суммой расходов в БУ или сумма доходов в БУ превышает сумму доходов в НУ. ОНО является произведением налоговой ставки 20% и величины разницы БУ и НУ, полученный «отложенный налог» уменьшает значение НП в текущем периоде, при этом в последующих периодах увеличивает налог. Причинами образования ОНО могут быть, например, применение неодинаковых методов амортизации (в НУ стоимость основного средства может быть списана быстрее, чем в БУ), применение в НУ амортизационной премии (в НУ амортизационная премия учитывается в расходах, для БУ такого понятия не существует), приобретение спецодежды (в БУ стоимость одежды списывается постепенно, в НУ — сразу). Налогооблагаемые разницы, или отложенный налоговый актив (ОНА), наоборот, встречаются при превышении расходов в БУ над расходами в НУ и превышении доходов в НУ над доходами в БУ. Например, реализация основного средства с убытком (если в БУ признается убыток сразу, а в НУ постепенно), безвозмездное получение основного средства не от учредителя (в НУ доход от полученного основного средства будет учтен сразу во внереализационных доходах, в БУ сумма дохода будет учитываться частями весь период амортизации). Алгоритм определения ОНА аналогичен тому, что применяется при вычислении ОНО, при этом полученное значение, наоборот, увеличивает НП текущего периода, но уменьшает будущий НП.

Рассмотрим на примерах возникновение и исчисление ОНА и ОНО.

Пример 1

Сумма издержек, понесенных в связи с амортизацией основных средств по состоянию на 30.06.2016, в БУ составила 1 500 000 руб., в НУ — 1 300 000 руб.

Определим разницу между БУ и НУ:

1 500 000 – 1 300 000= 200 000.

Пример 2

При вводе в эксплуатацию основного средства организация применила амортизационную премию в соответствии с п. 9 ст. 257 НК РФ в размере 10%. Первоначальная стоимость основного средства — 7 000 000 руб.

Сумма амортизационной премии, которая может быть учтена в расходах для НУ, составила 7 000 000 × 10% = 700 000 руб. В целях исчисления БУ указанный расход не может быть учтен, т. к. ПБУ 6/01 это не предусмотрено. В учете будет образовано ОНО в сумме 20% × 700 000 = 14 000 руб., которое будет погашено после полного списания стоимости указанного основного средства.

Также ПБУ 18/02 выделяет постоянные разницы. Постоянные разницы классифицируются на постоянное налоговое обязательство (ПНО) и постоянный налоговый актив (ПНА) (п. 4 ПБУ 18/02). ПНО имеет одинаковый принцип возникновения с ОНА, т. к. ПНО увеличивает значение НП отчетного периода. Главным же отличием между двумя разницами является то, что ПНО не будет учтено в дальнейшем при расчете налога. ПНА имеет общие черты с ОНО, уменьшая налог текущего периода, но так же, как и ПНО, потом не списывается. Значение ПНО и ПНА рассчитывается как произведение разницы между БУ и НУ и ставки 20%.

Рассмотрим примеры.

Пример 3

Организация в 2015 г. понесла расходы на рекламу в сумме 850 000 руб. При этом выручка за указанный период составила 50 000 000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ рекламные расходы в целях НП могут приниматься в значении, не превышающем 1% от выручки.

В расходах организация вправе учесть 1% × 50 000 000 = 500 000 руб.

Разница между БУ и НУ составит 850 000 – 500 000 = 350 000 руб.

ПНО — 350 000 × 20 % = 75 000 руб.

Пример 4

Налоговый орган вернул на расчетный счет организации ранее излишне уплаченный налог на имущество в сумме 300 000 руб.

В БУ указанная сумма будет отражена в доходах, при этом в НУ возврат налогов не признается доходом при определении налогооблагаемой базы при исчислении НП (подп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Таким образом, будет сформировано ПНА 300 000 × 20% = 60 000 руб.

Страховые взносы

Для отражения сумм страхового обеспечения застрахованных лиц используется отдельный бухсчет 69 «Расходы по социальному страхованию и обеспечению». На данном счете необходимо отразить все виды взносов, которые компания начисляет на заработную плату своих работников.

В учете предусмотрите детализацию платежей по отдельным субсчетам в разрезе видов страхового обеспечения: ОПС, ОМС, ВНиМ и взносы на травматизм. Закрепите данную информацию в учетной политике.

Основные бухгалтерские проводки по зарплате и налогам:

Операция

Дебет

Кредит

Начислена заработная плата

20, 23, 25, 26, 29, 44 и так далее

70

Удержан НДФЛ

70

68

Зарплата выдана

70

50 — из кассы

51 — с расчетного счета

Начислены страховые взносы

20, 23, 25, 26, 29, 44, и т. д.

69

Уплачены взносы в бюджет

69

51

Начислены штрафы по страховому обеспечению

91

69

Начислены пени по страховым взносам

99

69

Пени и штрафы уплачены в бюджет

69

51

Подробнее о том, как отражать в бухучете начисление заработной платы, в статье «Проводки по зарплате».

Механизм бухгалтерской проводки

Суть бухгалтерской проводки

Несмотря на предполагаемую сложность, бухгалтерские проводки являются достаточно простыми и популярными механизмами бухгалтерских операций.

Так, в соответствующих нормативных актах можно найти образцы распространенных методологий с примерными расчетами, для решения возникшей различной временной разницы.

Но независимо от показателя временной разницы и количества ее видов, характеризуют только 2 основных вида бухгалтерских поводок, которые зависят исключительно от налоговой базы:

  1. счет по активам;
  2. счет по обязательствам.

Исходя из того, к какому виду субсчета относится статья расходов, будет актуальным применить ту или иную проводку.

Учет с использованием «1С: Бухгалтерия»

Практически все операции, связанные с определением налога, в этой программе автоматизированы. Более того, можно вести параллельный учет, разделяя на две «ветви» деятельность, облагаемую различными видами налога и по разным ставкам.

Документ «Закрытие месяца», например, позволяет произвести автоматический подсчет суммы текущего налога. Для этого используют счет 68.04.2. При обнаружении убытка формируется условный расход, способный уменьшить полученный ранее текущий налог – Дт 68.04.2 – Кт 99.02.2.

Автоматизированные программы ведения учета – бухгалтерского или налогового – существенно упрощают работу бухгалтерам организаций. Тем более крупным предприятиям, которые имеют в штатном расписании большое количество человек, вменено в обязанность сдавать декларацию в электронном варианте. А бухгалтерское ПО способно сформировать отчетность при минимальном участии сотрудника предприятия.

Проводки по налогу на прибыль

Если прибыль, рассчитанная в налоговом учете, превышает показатель «бухгалтерской» прибыли, то временная разница вычитаемая.

При этом появляется отложенный налоговый актив (ОНА). Он рассчитывается так:

  • Сумма временной разницы х 20% (ставка налога) = ОНА
  • ОНА отражается в учете следующей корреспонденцией:
  • Дт 09 Кт 68

Если «налоговая» прибыль не превышает величину «бухгалтерской» прибыли, то появляется отложенное налоговое обязательство (ОНО).

Этот показатель отражается в учете следующей записью:

Дт 68 Кт 77 начислено ОНО.

При появлении постоянной разницы требуется установить характер этого значения, положительная разница или отрицательная

Если прибыль для налогового учета превышает «бухгалтерский» показатель, то постоянная разница – положительная. В таком случае возникает постоянное налоговое обязательство (ПНО).

Оно рассчитывается так:

  • Положительная постоянная разница х 20% = ПНО
  • В учете это отражается следующей записью:
  • Дт 99 Кт 68 – начислено ПНО

Если прибыль в налоговом учете не превышает значение в бухгалтерском учете, то постоянная разница отрицательная.

  1. При этом возникает постоянный налоговый актив (ПНА): Дт 68 Кт 99 – начислен ПНА
  2. «Бухгалтерская» прибыль, умноженная на 20%, именуется условным расходом по налогу на прибыль, он отражается следующей записью: Дт 99 Кт 68
  3. Полученный убыток, умноженный на 20%, является условным доходом по налогу на прибыль, он учитывается так: Дт 68 Кт 99

Прибыль, рассчитанная по данным налогового учета, умноженная на ставку налога, называется текущим налогом на прибыль, для его проведения в учете отдельной проводки писать не нужно.

Таким образом, условный расход (доход) по налогу на прибыль сближается с суммой текущего налога на прибыль.

При уменьшении или полном списании временных разниц в учете нужно сделать следующие записи:

  • Дт 68 Кт 09 – списан ОНА
  • Дт 77 Кт 68 – списано ОНО.

Но возможно, что разница так и останется непогашенной. Тогда остаток разницы нужно отнести на прочие доходы и расходы следующей записью:

  • Дт 91 Кт 09 – списан ОНА
  • Дт 77 Кт 91 – списано ОНО

Компании, не использующие ПБУ 18/02, показывают начисление налога на прибыль следующей проводкой

Дт 99 Кт 68

Чистая прибыль в форме 2

ЧП показывают по стр. 2400 Отчета о прибылях и убытки. Она формируется из:

  • валовой прибыли/убытка, которая в свою очередь определяется как разность «Выручки» (стр. 2110) и «Себестоимости продаж» (стр. 2120);
  • коммерческих (стр. 2210) и управленческих (стр. 2220) издержек;
  • доход от участия в прочих компаниях (стр. 2310), проценты к получению (стр. 2320) и уплате (стр. 2330), прочие поступления (стр. 2340) и издержки (стр. 2350);
  • корректировки ПБУ 18/02: текущий налог (стр. 2410), отложенные налоги (стр. 2430 и 2450).

См. материал об особенностях внесения информации в форму 2 «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».

Расчет чистой прибыли предприятия

Собственник бизнеса, держатели акций, контрагенты – для всех них экономические показатели деятельности компании и прибыль, в частности, имеют значение. Динамика ключевых индексов показывает, какая сумма поступает в распоряжение предприятия после вычета налогов и прочих обязательных платежей.

Свободные денежные средства (оставшиеся после налогообложения и расчетов с контрагентами, акционерами) являются фондом, который может быть направлен на развитие и расширение бизнеса. Не стоит забывать, что прибыль влияет и на то, какую сумму дивидендов получат заинтересованные лица.

О том, по каким формулам можно рассчитать ключевые экономические показатели, было рассказано ранее. Однако существует и другая методика расчета прибыли предприятия, которая основана на данных бухгалтерского учета.

Альтернативные формулы расчета:

  1. Сложение трех видов прибыли – финансовой, валовой, операционной – и вычет налогов.
  2. Размер выручки уменьшается на сумму себестоимости, расходов на управленческие, коммерческие и прочие нужды и сумму налоговых платежей.
  3. Из прибыли до налогообложения вычитаются налоговые платежи.

Данные формулы являются общими. Чтобы получить точный результат, корпоративному экономисту или бухгалтеру необходимо адаптировать их под деятельность компании, например скорректировать издержки.

Вас также может заинтересовать: Максимизация прибыли: золотое правило и методы реализации

Методы расчета будущей прибыли

Продемонстрируем, как производится расчет плановой прибыли предприятия.

  1. Метод прямого счета.

Рассчитывается как объем планируемой выручки, уменьшенный на сумму полной себестоимости (включая отчисления в фонды).

Нормативный метод.

Формирование прибыли на основе системы разнообразных нормативов, например на активы.

Метод экстраполяции.

Основывается на прогнозировании, то есть учете показателей прошлых периодов.

Аналитический метод.

Учитывается влияние на ожидаемый размер прибыли разных факторов: объема сбыта продукции, себестоимости, отпускных цен и пр.

Результаты представленных методов расчета прибыли предприятия зависят от направления деятельности компании, выбранной стратегии, различных внешних и внутренних обстоятельств.

Только тщательный анализ позволяет планировать контрольные показатели деятельности, искать пути оптимизации издержек и способы, как сделать бизнес более прибыльным.

Определившись с размером свободных средств, предпринимателю следует решить, на что их потратить. Можно не только заняться масштабированием существующего бизнес-проекта, но и направить их на производственные или социальные нужды:

  • закупить новое оборудование, чтобы автоматизировать технологический процесс;
  • внедрить новые технологии;
  • сделать условия труда работников более безопасными;
  • выплатить премии персоналу или увеличить ФОТ;
  • увеличить производственную мощность;
  • использовать деньги для инвестиций или вложить в операции с ценными бумагами, валютами.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что на предприятии необходимо планировать прибыль, а выполнить эту задачу можно только с помощью точного учета всех денежных поступлений и издержек. Очевидно, что для достижения максимального размера свободных средств первые нужно увеличивать, а вторые – оптимизировать.

Представим, что некая компания, занимающаяся производством одежды, по итогам года получила отрицательную прибыль. Проанализировав текущую деятельность, топ-менеджер пришел к выводу, что количество швейных машин нужно сократить (исходя из размера прогнозируемых цифр) либо заменить на новые, чтобы снизить расходы на обслуживание, а вот контрольный показатель объема выпускаемых товаров следует увеличить. Все денежные средства, которые останутся после уплаты налогов и прочих платежей, будут направлены на реализацию утвержденного плана.

Налог на прибыль на каком счете отражается

Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.

Счет 68 в бухгалтерском учете

Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

  • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
  • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
  • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
  • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
  • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

  • 68.11 — ЕНВД;
  • 68.12 – УСН;
  • 68.13 – Торговый сбор.

Типовые проводки

Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание
68 19 Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС Платёжное поручение
68 50/51,52,55 Оплата задолженности по налогам наличными или через банк Платёжное поручение
70/75 68 Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей Расчётная ведомость
По суммам расчётов по взносу в бюджеты
99 68 Отражается налог на прибыль Справка-расчёт
70 68 Отражаем сумму начисленного НДФЛ Расчётная ведомость
90 68 Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги Бухгалтерская справка
91 68 Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
70 68.01 107 256 Начислен НДФЛ по зарплате Расчётная ведомость
75.02 68.01 65 123 Начислен НДФЛ по дивидендам Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
68.01 51 107 256 Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет Платёжное поручение
68.01 51 65 123 Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет Платёжное поручение

Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

  • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
  • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
  • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
90.03 68.02 78 958 Начислен НДС (реализация) Бухгалтерская справка
76 аванс 68.02 36 695 НДС восстановлен Книга продаж
91.02 68.02 7 959 Начислен НДС (ОС) Акт о приёмке-передаче
68.02 51 123 612 Налог перечислен в бюджет Платёжное поручение

Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
99 68.04.02 310 000 Начислена сумма налога на прибыль Справка-расчёт
68.04.01 51 310 000 Сумма налога перечислена в бюджет Платёжное поручение
Комментировать
0
8 просмотров