No Image

Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете

СОДЕРЖАНИЕ
0
0 просмотров
29 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "688534bd0f6648de235d112a9ad79fbc.png"
    [1]=>
    string(113) "ce0c909ec91f225817a95acc8351d4bb.png"
    [2]=>
    string(113) "d09b34528c8ecb7eec65db095b0b79f3.png"
    [3]=>
    string(113) "78f7c60a851bbf17ae05f4b0b79b5e67.png"
    [4]=>
    string(113) "bd20f209bd9df1cee908e3bd331681ac.png"
    [5]=>
    string(113) "630b3f5c2b27776e05a756e504b5dd82.png"
    [6]=>
    string(113) "c6c40226df5de0d313735867b9b5c569.png"
    [7]=>
    string(113) "0b7e130913f622d2f77b2779ed34d5cb.png"
    [8]=>
    string(115) "4070cf996f07423b32c83bf7fd6d14ce.jpeg"
    [9]=>
    string(113) "1be69bdc39511d78ae43b11533b3e94e.png"
    [10]=>
    string(113) "00115198222f69d3df2428ffb5b5261e.png"
    [11]=>
    string(115) "a1db0667708a38c4e1469ce22d60b509.jpeg"
    [12]=>
    string(115) "4469a8d6f61d8fee066d0ed31efc0523.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "12e24f3ecab733fdefcbd851a7c5c6ff.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "b4afd7e9b771bd755dee3898ab4baf9c.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "21582270e2b550528e78272ac7cdea84.jpeg"
    [16]=>
    string(115) "088c62447a4ed0aeac592644c107fb07.jpeg"
    [17]=>
    string(115) "3b13d204801c451d5a0a3a71b556e7a9.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "4993c1a4e66978464d74e177afff50a2.jpeg"
    [19]=>
    string(113) "2822005f797bc9aee1a0d8fc09df0f97.png"
    [20]=>
    string(115) "90bd0f1f2840da49b6660a01eaa469a3.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "c7bc9e009b0000e9633f1e427cf2e3b4.jpeg"
    [22]=>
    string(115) "407bc4d9dfbddfda01f0509a0f83f2c2.jpeg"
    [23]=>
    string(115) "3a9ac13056e14ca0dc7354aed9f78d88.jpeg"
    [24]=>
    string(113) "5575d538f89a58e9c89918fb38c79b55.png"
    [25]=>
    string(115) "267b27931a915fb322b685ee7898e86c.jpeg"
    [26]=>
    string(115) "4e9164472d6bddbc6d52a95370bf6242.jpeg"
    [27]=>
    string(115) "46d6e6ce3583b2125bfe54ac855e4553.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "d06032187812a63002299940197930ec.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "77ee200af0de73ab52274ae50fc1851d.jpeg"
    [30]=>
    string(113) "e40a6af43e61c4782cc4784823d9efb2.png"
    [31]=>
    string(115) "228239fc96cf19ed9fc6a2b7e23afa94.jpeg"
    [32]=>
    string(115) "0c2d4688d7ad1a94e1c5b60db4905f28.jpeg"
    [33]=>
    string(115) "03bb4cefb93d0d23c443c8878588fd94.jpeg"
    [34]=>
    string(115) "50e5216eaeb2dc06df9efa7f9404ace4.jpeg"
    [35]=>
    string(115) "39bf668ac5d990787f3b7878b361056b.jpeg"
    [36]=>
    string(113) "a64fc0907d81befb8dc81f315ca1741c.gif"
    [37]=>
    string(113) "733b0af151e90694b2f734b818796a44.png"
    [38]=>
    string(113) "33ae1b812e20b14c9b0d4cfb1bec7c74.png"
    [39]=>
    string(115) "08fe3214208444d09c95d60c582a9873.jpeg"
    [40]=>
    string(115) "9425e4e1a45771b7bd554d3e93a08aff.jpeg"
    [41]=>
    string(115) "25ac614a323cb8dff3199b3b23d6ab24.jpeg"
    [42]=>
    string(113) "2622514e21383bac5f830a2f32e3ddc6.png"
    [43]=>
    string(113) "eecab35443cdf3c509f922c417c144e4.png"
    [44]=>
    string(115) "d7de6c7d645b060480226a6286ce5806.jpeg"
    [45]=>
    string(113) "b86cbca6ac5976874e41128c51e3b36c.png"
    [46]=>
    string(115) "5e99544993fd7a7ea402bc57aecfffaf.jpeg"
    [47]=>
    string(115) "b30ceb173789abe433ba699c4d269527.jpeg"
    [48]=>
    string(115) "ea2e21e130d5875e2c5fda149e50d551.jpeg"
    [49]=>
    string(115) "f865b735da9959aa4fdf8031f8db592a.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/8/8/688534bd0f6648de235d112a9ad79fbc.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/e/0/ce0c909ec91f225817a95acc8351d4bb.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/0/9/d09b34528c8ecb7eec65db095b0b79f3.png"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/8/f/78f7c60a851bbf17ae05f4b0b79b5e67.png"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/d/2/bd20f209bd9df1cee908e3bd331681ac.png"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/3/0/630b3f5c2b27776e05a756e504b5dd82.png"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/6/c/c6c40226df5de0d313735867b9b5c569.png"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/b/7/0b7e130913f622d2f77b2779ed34d5cb.png"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/0/7/4070cf996f07423b32c83bf7fd6d14ce.jpeg"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/b/e/1be69bdc39511d78ae43b11533b3e94e.png"
    [10]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/0/1/00115198222f69d3df2428ffb5b5261e.png"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/1/d/a1db0667708a38c4e1469ce22d60b509.jpeg"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/4/6/4469a8d6f61d8fee066d0ed31efc0523.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/2/e/12e24f3ecab733fdefcbd851a7c5c6ff.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/4/a/b4afd7e9b771bd755dee3898ab4baf9c.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/1/5/21582270e2b550528e78272ac7cdea84.jpeg"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/8/8/088c62447a4ed0aeac592644c107fb07.jpeg"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/b/1/3b13d204801c451d5a0a3a71b556e7a9.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/9/9/4993c1a4e66978464d74e177afff50a2.jpeg"
    [19]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/8/2/2822005f797bc9aee1a0d8fc09df0f97.png"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/0/b/90bd0f1f2840da49b6660a01eaa469a3.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/7/b/c7bc9e009b0000e9633f1e427cf2e3b4.jpeg"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/0/7/407bc4d9dfbddfda01f0509a0f83f2c2.jpeg"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/a/9/3a9ac13056e14ca0dc7354aed9f78d88.jpeg"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/5/7/5575d538f89a58e9c89918fb38c79b55.png"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/6/7/267b27931a915fb322b685ee7898e86c.jpeg"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/e/9/4e9164472d6bddbc6d52a95370bf6242.jpeg"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/6/d/46d6e6ce3583b2125bfe54ac855e4553.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/0/6/d06032187812a63002299940197930ec.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/7/e/77ee200af0de73ab52274ae50fc1851d.jpeg"
    [30]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/4/0/e40a6af43e61c4782cc4784823d9efb2.png"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/2/8/228239fc96cf19ed9fc6a2b7e23afa94.jpeg"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/c/2/0c2d4688d7ad1a94e1c5b60db4905f28.jpeg"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/3/b/03bb4cefb93d0d23c443c8878588fd94.jpeg"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/0/e/50e5216eaeb2dc06df9efa7f9404ace4.jpeg"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/9/b/39bf668ac5d990787f3b7878b361056b.jpeg"
    [36]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/6/4/a64fc0907d81befb8dc81f315ca1741c.gif"
    [37]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/3/3/733b0af151e90694b2f734b818796a44.png"
    [38]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/3/a/33ae1b812e20b14c9b0d4cfb1bec7c74.png"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/8/f/08fe3214208444d09c95d60c582a9873.jpeg"
    [40]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/4/2/9425e4e1a45771b7bd554d3e93a08aff.jpeg"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/5/a/25ac614a323cb8dff3199b3b23d6ab24.jpeg"
    [42]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/6/2/2622514e21383bac5f830a2f32e3ddc6.png"
    [43]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/e/c/eecab35443cdf3c509f922c417c144e4.png"
    [44]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/7/d/d7de6c7d645b060480226a6286ce5806.jpeg"
    [45]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/8/6/b86cbca6ac5976874e41128c51e3b36c.png"
    [46]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/e/9/5e99544993fd7a7ea402bc57aecfffaf.jpeg"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/3/0/b30ceb173789abe433ba699c4d269527.jpeg"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/a/2/ea2e21e130d5875e2c5fda149e50d551.jpeg"
    [49]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/8/6/f865b735da9959aa4fdf8031f8db592a.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "688534bd0f6648de235d112a9ad79fbc.png"
    [1]=>
    string(36) "ce0c909ec91f225817a95acc8351d4bb.png"
    [2]=>
    string(36) "d09b34528c8ecb7eec65db095b0b79f3.png"
    [3]=>
    string(36) "78f7c60a851bbf17ae05f4b0b79b5e67.png"
    [4]=>
    string(36) "bd20f209bd9df1cee908e3bd331681ac.png"
    [5]=>
    string(36) "630b3f5c2b27776e05a756e504b5dd82.png"
    [6]=>
    string(36) "c6c40226df5de0d313735867b9b5c569.png"
    [7]=>
    string(36) "0b7e130913f622d2f77b2779ed34d5cb.png"
    [8]=>
    string(37) "4070cf996f07423b32c83bf7fd6d14ce.jpeg"
    [9]=>
    string(36) "1be69bdc39511d78ae43b11533b3e94e.png"
    [10]=>
    string(36) "00115198222f69d3df2428ffb5b5261e.png"
    [11]=>
    string(37) "a1db0667708a38c4e1469ce22d60b509.jpeg"
    [12]=>
    string(37) "4469a8d6f61d8fee066d0ed31efc0523.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "12e24f3ecab733fdefcbd851a7c5c6ff.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "b4afd7e9b771bd755dee3898ab4baf9c.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "21582270e2b550528e78272ac7cdea84.jpeg"
    [16]=>
    string(37) "088c62447a4ed0aeac592644c107fb07.jpeg"
    [17]=>
    string(37) "3b13d204801c451d5a0a3a71b556e7a9.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "4993c1a4e66978464d74e177afff50a2.jpeg"
    [19]=>
    string(36) "2822005f797bc9aee1a0d8fc09df0f97.png"
    [20]=>
    string(37) "90bd0f1f2840da49b6660a01eaa469a3.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "c7bc9e009b0000e9633f1e427cf2e3b4.jpeg"
    [22]=>
    string(37) "407bc4d9dfbddfda01f0509a0f83f2c2.jpeg"
    [23]=>
    string(37) "3a9ac13056e14ca0dc7354aed9f78d88.jpeg"
    [24]=>
    string(36) "5575d538f89a58e9c89918fb38c79b55.png"
    [25]=>
    string(37) "267b27931a915fb322b685ee7898e86c.jpeg"
    [26]=>
    string(37) "4e9164472d6bddbc6d52a95370bf6242.jpeg"
    [27]=>
    string(37) "46d6e6ce3583b2125bfe54ac855e4553.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "d06032187812a63002299940197930ec.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "77ee200af0de73ab52274ae50fc1851d.jpeg"
    [30]=>
    string(36) "e40a6af43e61c4782cc4784823d9efb2.png"
    [31]=>
    string(37) "228239fc96cf19ed9fc6a2b7e23afa94.jpeg"
    [32]=>
    string(37) "0c2d4688d7ad1a94e1c5b60db4905f28.jpeg"
    [33]=>
    string(37) "03bb4cefb93d0d23c443c8878588fd94.jpeg"
    [34]=>
    string(37) "50e5216eaeb2dc06df9efa7f9404ace4.jpeg"
    [35]=>
    string(37) "39bf668ac5d990787f3b7878b361056b.jpeg"
    [36]=>
    string(36) "a64fc0907d81befb8dc81f315ca1741c.gif"
    [37]=>
    string(36) "733b0af151e90694b2f734b818796a44.png"
    [38]=>
    string(36) "33ae1b812e20b14c9b0d4cfb1bec7c74.png"
    [39]=>
    string(37) "08fe3214208444d09c95d60c582a9873.jpeg"
    [40]=>
    string(37) "9425e4e1a45771b7bd554d3e93a08aff.jpeg"
    [41]=>
    string(37) "25ac614a323cb8dff3199b3b23d6ab24.jpeg"
    [42]=>
    string(36) "2622514e21383bac5f830a2f32e3ddc6.png"
    [43]=>
    string(36) "eecab35443cdf3c509f922c417c144e4.png"
    [44]=>
    string(37) "d7de6c7d645b060480226a6286ce5806.jpeg"
    [45]=>
    string(36) "b86cbca6ac5976874e41128c51e3b36c.png"
    [46]=>
    string(37) "5e99544993fd7a7ea402bc57aecfffaf.jpeg"
    [47]=>
    string(37) "b30ceb173789abe433ba699c4d269527.jpeg"
    [48]=>
    string(37) "ea2e21e130d5875e2c5fda149e50d551.jpeg"
    [49]=>
    string(37) "f865b735da9959aa4fdf8031f8db592a.jpeg"
  }
}

Виды неустойки

Неустойка за просрочку поставки товара может быть представлена в разных видах. Она представлена определенной суммой средств, которая выплачивается продавцом покупателю, если он не может своевременно исполнить свои обязательства по соглашению. Данная выплата может быть представлена в следующих разновидностях:

  • Договорная. Она определяется двумя сторонами при подписании непосредственного официального соглашения. Она прописывается в тексте договора, поэтому не может быть изменена в будущем в одностороннем порядке. Участники сделки могут самостоятельно определить ее размер. Неустойка за просрочку поставки товара по договору может быть представлена конкретной суммой или процентом от размера внесенной предоплаты.
  • Законная. Она устанавливается в соответствии с требованиями законодательства, поэтому используется в ситуации, когда в непосредственном договоре отсутствует информация о неустойке за просрочку поставки товара. Определяется ее размер и сроки перечисления на основании ФЗ «О защите прав потребителей». Неустойка за просрочку поставки товара по закону должна перечисляться продавцом добровольно, но покупателям иногда приходится сталкиваться с тем, что поставщики не исполняют свои обязательства, а также не желают перечислять компенсацию. В этом случае придется обращаться в суд для принудительного взыскания средств.
  • Альтернативная. Такая выплата предполагает, что продавец может требовать не только неустойку по требованиям законодательства, но и специальную компенсацию, связанную с возникновением непредвиденных расходов.
  • Зачетная. Эта разновидность выплаты заключается в том, что продавец вынужден возместить покупателю некоторую часть средств, покрывающих расходы, если неустойка, определенная по закону, не может покрыть эти затраты.

Наиболее часто используется выплата, определяемая по требованиям законодательства.

Различные санкции в бухучете

Санкции по обеим группам отражаются по бухгалтерии с некоторыми особенностями. Так, если уплаченная сумма стала следствием нарушения договорных отношений, то ее учитывать требуется у обеих сторон.

Общие правила учета

Расходы, которые связаны со штрафами и прочими санкционными мерами по договорам, относятся к числу прочих. Это означает, что целесообразно использовать для учета пени за нарушение условий договора счет 91. Такие рекомендации даны Минфинов РФ в приказе №94 н 2000 года.

Корреспондирующим счетом в проводке по фиксации материальной ответственности является 76. Аналитика на этом субсчете построена по такому принципу, что учет осуществляется по каждому партнеру и сопутствующей претензии. Наглядно пени по хозяйственным договорам будут иметь следующие проводки:

  • Дт 91 Кт 76 у субъекта — должника;
  • Дт 76 Кт 91 у учреждения, которое претендует на получение финансов по выставленному требованию.

Суммы, которые будут фигурировать в этих проводках пени по контракту, соответствуют объему начислений либо признанному, либо присужденному.

Момент отражения зависит от того, признана контрагентом или установлена вступившим в силу постановлением арбитражного суда. Если выставленная претензия принята обязанной стороной, то в момент признания она подлежит соответствующему бухучету. Согласие на требование может быть выражено в письме или акте сверки, подписанном контрагентами и т.д. Полный перечень подтверждающих документов сосредоточен в письме Минфина 2004 года №03-03-01-04/189.

Момент отражения в налоговом учете пени по суду совпадает с датой вступления вердикта в силу. Это день, наступивший через месяц после вынесения решения. Но если на него принесена в указанные сроки апелляционная жалоба, то следует ждать определения вышестоящей инстанции, которое вступает в силу немедленно в день вынесения. В данной ситуации это и будет момент начала учета.

Ситуация, когда уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств, операции будут отражаться в проводках Дт76Кт51 и Дт51Кт76 у кредитора и должника, соответственно.


Оплата любых санкций должна отражаться в учете

Особенности учета санкций от нарушения договорных условий

Применяемая система налогообложения сказывается на учетах. Так, организации и ИП, действующие по ОСН, которые получают санкционную выплату от контрагента, включают поступающую сумму в состав доходов внереализационных.

Нарушитель, функционирующий на такой же системе налогообложения, вправе признать ее при расчете налога на прибыль в совокупности корреспондирующих расходов.

Если добросовестная сторона функционирует по упрощенке (УСН), то поступления отражаются, как и в предыдущем случае. Что касается должников, то для начисленных пени по договорам, бухгалтерские проводки отличны. Субъекты, действующие по ОСН, пользуются иными. Все потому что таковые отсутствуют в перечне расходов, который является исчерпывающим.

Отражение в отчетности должно совпадать со временем признания, при условии, что есть документ, подтверждающий это. Наибольшее значение это имеет при стыках налоговых периодов. К примеру, признана и учтена санкция была в 2020 году, но реальная выплата была произведена в 2020. Включать сумму требуется в декларацию за год, в котором она включена в учет, т. е. 2020.

Есть спорный момент относительно того, требуется ли платить НДС со штрафов, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Минфин, ФНС и суд однообразного подхода в данном вопросе не выработали.

Инспектора, руководствуясь 162 статьей НК, считают, что под налоговую базу подпадают все суммы, которые относятся к оплате реализованной продукции. Неустойка в определенной степени связана с продажами, поскольку вытекает из расчетов между сторонами, что является основанием для обложения НДС.

Однако со временем практика сложилась такова, что оценка поступивших санкционных сумм иная. Все потому, что, например, есть выплата продавцу вследствие поставки товара с опозданием. Эта сумма не завязана на реализации предмета соглашения, а соответственно, не охватываются налоговой базой под НДС. Такой комментарий дал Минфин в письме 2020 года №03-07-11/33051.

Трудности у служб вызвала и классификация неустойки, когда ее получателем выступает продавец, например, при запоздалом поступлении финансов за товары. По мнению судов, этот вид санкции не является оплатой, которую предполагает 162 статья НК. Минфин считал обратное, но в 2013 году согласился с ВАС РФ и эта сумма не подлежит учету при расчете НДС.


Люые операции с налогами также отражаются в бухучете

Виды существующих штрафных санкций

Прежде чем рассматривать вопрос о том, как проводками отразить штраф или пени в бухгалтерском учете, разберемся, какими могут быть санкции такого рода. Делятся они на две группы:

  1. Начисляемые друг другу контрагентами в связи с нарушением договорных обязательств.
  2. Возникающие в случае неисполнения налогового законодательства.

Санкции первой группы предусматриваются в текстах заключаемых между контрагентами договоров как взаимные и могут в равной степени возникать у каждой из сторон. Например, для покупателя обычно устанавливают пени за задержку платежа, а для поставщика — за нарушение срока поставки. Более серьезные санкции (в виде штрафа) призваны обеспечить выполнение обязательств, серьезно влияющих на сам факт функционирования контрагента либо приводящих к существенным для него потерям (в т. ч. из-за невыполнения обязательств перед третьим лицом). Размер санкций, возникающих между контрагентами, указывается в договоре либо прямо (как, например, величина процентов за каждый день просрочки оплаты или поставки), либо путем описания алгоритма расчета.

Ситуации, в которых начисляются пени и штрафы за нарушения налогового законодательства, приведены в НК РФ, там же есть указания на их конкретные размеры, а в необходимых случаях — на алгоритмы расчета. Здесь плательщиками санкций обычно становятся налогоплательщики, хотя в ряде случаев (например, задержка возврата излишне уплаченного в бюджет налога или суммы подлежащего возмещению НДС) ответственность такого же рода установлена и для налоговых органов.

Таким образом, конкретное юрлицо может оказаться как плательщиком, так и получателем платежей обоих групп, и бухгалтерские проводки по штрафам и пеням будут возникать у его не только при учете расходов по ним, но и при отражении доходов.

Пени по договору проводки

28.12.2015 13:16 Как использовать в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) новый документ «Начисление пеней» для отражения пеней за нарушение условий договора. Пеня представляет собой сумму денежных средств, определенную договором или законом, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств.

Например, в случае просрочки оплаты за полученный товар (п.

1 ст. 330 ГК РФ ). Пеня, причитающаяся организации за просрочку покупателем платежа по договору, признается прочим доходом и принимается к учету в сумме, признанной должником, в том отчетном периоде, в котором должник с ней согласился (п.

7. 10.2. 16 ПБУ 9/99 ). Для целей налогообложения прибыли суммы пеней, начисленные за нарушение договорных обязательств, признаются внереализационными доходами на дату признания неустойки должником (п. 3 ст. 250. пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ )

Сенаторы одобрили закон о повышении пени за просрочку платы за ЖКХ

Согласно закону, для граждан пени в течение первого месяца просрочки начисляться не будут. С 31 по 90 день просрочки сумма неустойки устанавливается на уровне 1/300 ставки от невыплаченной в срок суммы за каждый день просрочки, с 91 дня — 1/130 ставки.

МОСКВА, 28 окт — РИА Новости. Совфед в среду одобрил закон, который устанавливает дифференцированный размер пени для физических и юридических лиц за неуплату услуг по предоставлению электроэнергии и услуг ЖКХ.

Пеня для управляющих компаний, теплоснабжающих и водоснабжающих организаций может быть установлена в размере 1/300 ставки рефинансирования (прежний режим для данного типа организаций) с первого по 60 день неуплаты, 1/170 ставки рефинансирования — с 61 по 90 день и 1/130 — с 91 дня просрочки платежа.

За просрочку платежей по коммунальным услугам УК, ТСЖ и граждане будут платить штрафы и пени

Госдума 23 октября 2015 года во втором чтении приняла законопроект о внесении изменений в законодательные акты РФ с целью укрепления платёжной дисциплины всех категорий потребителей коммунальных услуг .

Федеральный закон №307 от 03.11.2015 года

«О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с укреплением платежной дисциплины потребителей энергетических ресурсов»

вступает в законную силу с 1 января 2017 года. Ознакомиться с текстом закона можно здесь .

Первоначально депутаты предлагали вводить штрафы и пени за просрочку платежей только по электроэнергии, но по последним подсчётам оказалось, что совокупная задолженность всех категорий потребителей за коммунальные ресурсы в России на 1 октября 2015 года составила 850 миллиардов рублей. за электроэнергию – 183,5 миллиардов рублей; за газ — 163,2 миллиардов рублей; за тепловую энергию перед ТЭЦ – 147,6 миллиардов рублей; за воду и услуги по водоотведению – 110 миллиардов рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

Начисление пени за несвоевременную оплату оказанной организацией услуги и ее размер предусмотрены договором на оказание данной услуги.

Облагается ли НДС сумма пени, полученная от покупателя? Следует ли выставлять покупателю счет-фактуру?

Пунктом 1 статьи 330 ГК РФ неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить в случае неисполнения своих обязательств (в частности нарушение сроков внесения арендных платежей).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Рассчитываем пени и штрафы по Закону № 44-ФЗ

Поэтому способы расчета штрафов и пеней за нарушение государственных контрактов оговариваются законодателем отдельно, и сегодня этим целям служат Правила определения размера штрафа, начисляемого в случае ненадлежащего исполнения заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств, предусмотренных контрактом (за исключением просрочки исполнения обязательств заказчиком, поставщиком (подрядчиком, исполнителем)), и размера пени, начисляемой за каждый день просрочки исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательства, предусмотренного контрактом, утв.

постановлением Правительства РФ от 25 ноября 2013 г. № 1063 (далее – Правила). Размер пени, которая взыскивается за просрочку исполнения обязательств заказчика, Правилами не урегулирован – поэтому ориентироваться нужно непосредственно на Федеральный закон от 5 апреля 2013 г.

Неустойка по контракту как объект бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 35 ФСБУ «Концептуальные основы» объектами бухгалтерского учета являются активы, обязательства, источники финансирования деятельности субъекта учета, доходы, расходы, иные объекты, в том числе факты хозяйственной жизни, установленные данным стандартом, иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Пунктом 36 ФСБУ «Концептуальные основы» установлено, что для целей бухгалтерского учета, формирования и публичного раскрытия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности активом признается имущество, включая наличные и безналичные денежные средства, принадлежащее субъекту учета и (или) находящееся в его пользовании, контролируемое им в результате произошедших фактов хозяйственной жизни, от которого ожидается поступление полезного потенциала или экономических выгод. Поступления денежных средств или их эквивалентов субъекту учета либо в ходе выполнения субъектом учета бюджетных полномочий при исполнении бюджета в бюджет бюджетной системы РФ, возникающие при использовании актива самостоятельно или совместно с другими активами, признаются для целей бухгалтерского учета будущими экономическими выгодами, заключенными в активе (п. 38 ФСБУ «Концептуальные основы»).

Признание объекта бухгалтерского учета осуществляется при одновременном соблюдении следующих условий (п. 47 ФСБУ «Концептуальные основы»)

Объект бухгалтерского учета соответствует определению, установленному ФСБУ «Концептуальные основы», иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

Существует уверенность субъекта учета в будущем повышении (снижении) полезного потенциала либо увеличении (уменьшении) будущих экономических выгод, связанных с признаваемым объектом бухгалтерского учета

Есть возможность оценить стоимость объекта бухгалтерского учета с учетом положений ФСБУ «Концептуальные основы», кроме случаев, установленных иными нормативными правовыми актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности

На наш взгляд, применить положения п. 47 ФСБУ «Концептуальные основы» к доход от штрафные санкции в форме штрафов, пеней, начисленных за нарушение поставщиками (подрядчиками) условий контракта (договора), достаточно сложно. Тем не менее не вызывает сомнений, что начисленная сумма штрафов, пеней признается доходом учреждения. Как отмечено в Письме Минфина РФ от 18.10.2018 № 02-07-10/75014, доход признается в результате совершения фактов хозяйственной жизни или наступления событий, в результате которых ожидается получение экономических выгод или полезного потенциала, связанных с этими операциями (событиями), при условии, что их сумма (денежная величина) может быть надежно определена.

Штрафы, пени, неустойки по хозяйственным договорам

Наиболее распространённые в деятельности предприятия штрафы – это штрафы, неустойки, пени по хозяйственным договорам.

Более подробно как вести учет штрафов и пеней по договорам с контрагентами в программе 1С 8.3 Бухгалтерия рассмотрено в нашей статье.

В бухгалтерском учете штрафы, неустойки, пени за нарушение обязательств по договору входят в состав внереализационных расходов. К бухгалтерскому учету принимаются в суммах, присужденных судом, в том периоде, когда вынесено решение суда об их взыскании. Отражаются в учете проводками:

  • Дт 91.2 Прочие расходы Кт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами на сумму начисленных штрафов, присужденных судом;
  • Дт 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Кт 51 Расчетный счет на сумму перечислений, то есть уплаты.

Операция по отражению штрафа в учете такая же, как по отражению административных штрафов – Операция, введенная вручную, только меняется корреспондирующий счет и аналитика:

Так как штрафы и пени по хозяйственным договорам принимаются к налоговому учету, то при проведении документа сумма будет отражаться и в бух.учете, и в налоговом учете.

Формула расчёта пеней и основные вопросы, касающиеся уплаты данной санкции

Рассмотрим формулу расчета и понятия в таблице ⇓


Вопрос
Ответ
1
Как рассчитывается сумма пеней?
Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, сумма пеней рассчитывается как 1/300 от размера ставки рефинансирования Центробанка РФ путём умножения полученного процента на сумму несвоевременно уплаченного налога и количество дней просрочки

Формула имеет вид:
Пени=∑Налога  × Ставка рефинансирования×1/300×Nдней просрочки

2
Как следует уплачивать сумму пени?
Важно при наличии просроченных платежей рассчитать и уплатить сумму пеней самостоятельно (либо вместе с суммой налогов, либо поле). Пени выплачивать придётся в любом случае, поэтому лучше это сделать самостоятельно, иначе налоговая инспекция сделает это за налогоплательщика, и, ко всему прочему, может взыскать в принудительном порядке за счёт денежных средств (путём списания данной суммы с расчётного счёта  организации) или за счёт имущества организации-налогоплательщика, согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ.
3
Какова ставка рефинансирования в 2017 году?
27 марта 2017 года произошло одно важное изменение – снизилась ставка рефинансирования с 10% до 9,75%, а это значит, что размер пеней будет также меньше начиная с 21.03.2017 г.
4
Какие существуют нюансы расчёта пеней?
До 1 октября 2017 года действовала формула, приведённая в пункте 1, однако теперь, при просрочке по уплате обязательств перед бюджетом более чем на 30 дней формула приобретает следующий вид:
Пени= ∑ Налога×Ставка рефинансирования× 1/300× 30дн.просроч

+ ∑ Налога  ×Ставка рефинансирования× 1/150× (Nдн.просроч. – 30дн.просроч.)
Таким образом, за каждый день просрочки, после первых 30 дней, размер пени увеличится в 2 раза. Данное изменение регламентировано подпунктом «б» пункту 13 статьи 1 ФЗ №401 от 30.11.2016

5
Какие налоги погашают раньше?
Как правило, сначала гасится та задолженность, которая возникла раньше.

Различные санкции в бухучете

Санкции по обеим группам отражаются по бухгалтерии с некоторыми особенностями. Так, если уплаченная сумма стала следствием нарушения договорных отношений, то ее учитывать требуется у обеих сторон.

Общие правила учета

Расходы, которые связаны со штрафами и прочими санкционными мерами по договорам, относятся к числу прочих. Это означает, что целесообразно использовать для учета пени за нарушение условий договора счет 91. Такие рекомендации даны Минфинов РФ в приказе №94 н 2000 года.

Корреспондирующим счетом в проводке по фиксации материальной ответственности является 76. Аналитика на этом субсчете построена по такому принципу, что учет осуществляется по каждому партнеру и сопутствующей претензии. Наглядно пени по хозяйственным договорам будут иметь следующие проводки:

  • Дт 91 Кт 76 у субъекта — должника;
  • Дт 76 Кт 91 у учреждения, которое претендует на получение финансов по выставленному требованию.

Суммы, которые будут фигурировать в этих проводках пени по контракту, соответствуют объему начислений либо признанному, либо присужденному.

Момент отражения зависит от того, признана контрагентом или установлена вступившим в силу постановлением арбитражного суда. Если выставленная претензия принята обязанной стороной, то в момент признания она подлежит соответствующему бухучету. Согласие на требование может быть выражено в письме или акте сверки, подписанном контрагентами и т.д. Полный перечень подтверждающих документов сосредоточен в письме Минфина 2004 года №03-03-01-04/189.

Момент отражения в налоговом учете пени по суду совпадает с датой вступления вердикта в силу. Это день, наступивший через месяц после вынесения решения. Но если на него принесена в указанные сроки апелляционная жалоба, то следует ждать определения вышестоящей инстанции, которое вступает в силу немедленно в день вынесения. В данной ситуации это и будет момент начала учета.

Ситуация, когда уплачены неустойки за нарушение договорных обязательств, операции будут отражаться в проводках Дт76Кт51 и Дт51Кт76 у кредитора и должника, соответственно.

Оплата любых санкций должна отражаться в учете

Особенности учета санкций от нарушения договорных условий

Применяемая система налогообложения сказывается на учетах. Так, организации и ИП, действующие по ОСН, которые получают санкционную выплату от контрагента, включают поступающую сумму в состав доходов внереализационных.

Нарушитель, функционирующий на такой же системе налогообложения, вправе признать ее при расчете налога на прибыль в совокупности корреспондирующих расходов.

Если добросовестная сторона функционирует по упрощенке (УСН), то поступления отражаются, как и в предыдущем случае. Что касается должников, то для начисленных пени по договорам, бухгалтерские проводки отличны. Субъекты, действующие по ОСН, пользуются иными. Все потому что таковые отсутствуют в перечне расходов, который является исчерпывающим.

Отражение в отчетности должно совпадать со временем признания, при условии, что есть документ, подтверждающий это. Наибольшее значение это имеет при стыках налоговых периодов. К примеру, признана и учтена санкция была в 2020 году, но реальная выплата была произведена в 2020. Включать сумму требуется в декларацию за год, в котором она включена в учет, т. е. 2020.

Есть спорный момент относительно того, требуется ли платить НДС со штрафов, пени, неустойки за нарушение условий договоров. Минфин, ФНС и суд однообразного подхода в данном вопросе не выработали.

Инспектора, руководствуясь 162 статьей НК, считают, что под налоговую базу подпадают все суммы, которые относятся к оплате реализованной продукции. Неустойка в определенной степени связана с продажами, поскольку вытекает из расчетов между сторонами, что является основанием для обложения НДС.

Однако со временем практика сложилась такова, что оценка поступивших санкционных сумм иная. Все потому, что, например, есть выплата продавцу вследствие поставки товара с опозданием. Эта сумма не завязана на реализации предмета соглашения, а соответственно, не охватываются налоговой базой под НДС. Такой комментарий дал Минфин в письме 2020 года №03-07-11/33051.

Трудности у служб вызвала и классификация неустойки, когда ее получателем выступает продавец, например, при запоздалом поступлении финансов за товары. По мнению судов, этот вид санкции не является оплатой, которую предполагает 162 статья НК. Минфин считал обратное, но в 2013 году согласился с ВАС РФ и эта сумма не подлежит учету при расчете НДС.

Люые операции с налогами также отражаются в бухучете

Бухгалтерский учет штрафов и пеней по налогам

Вопрос о том, каким образом отразить суммы пеней в учете, и по сей день вызывает споры между специалистами. Двойственность понятий вызвано тем, что этот термин имеет разные определения в налоговом и бухучете. Следовательно, при начислении пени, штрафа по налогам проводки могут различаться.

К примеру, в бухучете этот термин определяется, как штрафная санкция, то есть наказание за какой-либо проступок или правонарушение. А вот налоговый учет не предусматривает объединение данных понятий. Иными словами, в налоговом учете это совершенно разные виды расходов, и учитывать их на одном счете недопустимо.

Согласно ПБУ 10/99, отражайте данные затраты в составе прочих расходов. Но принять такие издержки в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по прибыли, нельзя ( ст. 270 НК РФ п. 2).

При начислении пени по налогам бухгалтерские проводки составляйте с применением счета 91 или 99. Придется закрепить в учетной политике предприятия, на какой счет будут списываться такие виды платежей.

Используем 99 счет

Данный метод имеет основное преимущество: при использовании 99 бухсчета не возникает разницы между данными бухгалтерского учета и сформированной отчетностью. Иными словами, 99 бухсчет не участвует в определении размера налогооблагаемой базы. Следовательно, отражение сумм начисленной неустойки, пени (Н/П) на сч. 99 не приведет к искажению учетной информации.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

При формировании записей, как списать пени по налогам, проводки составляются следующим образом: 99 счет дебетуется и одновременно кредитуется сч. 68 по соответствующему субсчету:

  • 68.1 — если пени начислили по НДФЛ;
  • 68.2 — просрочен платеж по НДС;
  • 68.4 — налог на прибыль организацией был уплачен с опозданием, и ФНС выставила неустойку.

Если Н/П была выставлена за несвоевременную уплату страховых взносов, то начисление проводится по 69 бухсчету.

Бухгалтерские записи будут выглядеть следующим образом:

Дебет 99 Кредит 68, 69 — начислены суммы неустойки за просрочку налоговых платежей.

Дебет 68, 69 Кредит 51 — отражены перечисления в бюджет в счет погашения выставленных Н/П.

Применяем 91 счет

Согласно положениям фискального законодательства, пени нельзя отнести к штрафным санкциям, так как их размер не имеет конкретного и постоянного значения ( ст. 114 п. 2 НК).

Это означает, что сумма наказания постоянно изменяется и исчисляется, как произведение просроченной задолженности и 1/300 ставки рефинансирования, утвержденной Центробанком России.

Если отражать начисление пеней по налогам проводкой на сч.

91, то при составлении отчетности придется вычленять суммы начисленных неустоек в ФНС, так как неустойку по фискальным платежам нельзя учесть в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу.

Итак, проводки по начислению штрафа налоговой инспекции:

Дебет 91.02 Кредит 68 или 69, с указанием соответствующего субсчета — начислены штрафы.

Дебет 68, 69 Кредит 51 — произведена оплата в бюджет.

Если компания решила относить издержки по оплате фискальных Н/П на 91 бухсчет с последующим вычленением этих сумм перед составлением отчетности, то составляйте бухгалтерские записи в аналогичном порядке.

Для отражения неустоек по договорам с поставщиками, подрядчиками и прочими контрагентами используйте записи:

Дебет 91 Кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», сумму отразите на субсчете «Расчеты по претензиям».

Дебет 76 Кредит 51 — отражена оплата Н/П по претензиям.

Проводки при начислении штрафов и пени по налогам

В процессе своей трудовой деятельности каждый бухгалтер сталкивается с такими понятиями как штраф и пеня, например при нарушении законодательства о налогах и сборах. В этой статье изучим куда отнести штрафы по налогам в бухгалтерском учете, а также основные проводки по начислению и уплате пени, штрафов по налогам: на прибыль, НДС, страховым взносам.

Комментировать
0
0 просмотров