No Image

Материальная помощь от работодателя — кому положена и как написать заявление, выплата и налогообложение

СОДЕРЖАНИЕ
0
1 просмотров
24 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "6adbe519dc57c2e81d2bbf28d25168ca.jpg"
    [1]=>
    string(113) "7150891f0e44b9de2a893537de648f48.png"
    [2]=>
    string(113) "1476c74899af5f2f3b5e99b41532d06e.png"
    [3]=>
    string(113) "686d02ebefc5dcaa4c2759fc8c5a7117.png"
    [4]=>
    string(113) "f4f1c90318355621c4ae037dcd92a9b8.jpg"
    [5]=>
    string(113) "b9d807459abfd1992306779cf1c99314.jpg"
    [6]=>
    string(113) "66dfb6a031cf168d4aed1ff6163aaa78.png"
    [7]=>
    string(113) "893cda7c82cb844a7d44f4ffcca164b6.jpg"
    [8]=>
    string(113) "694be171adcc7ad4a6ef3c4488fef4a3.jpg"
    [9]=>
    string(113) "decd2617ad15689f39b31bc2f7232042.jpg"
    [10]=>
    string(113) "834907d464f44b3a32f3444500938d0a.png"
    [11]=>
    string(113) "418d300e425bfcd802710e36089e93b9.jpg"
    [12]=>
    string(113) "e12189aad295e027c77a39844186ba67.jpg"
    [13]=>
    string(113) "4e59e03f815ea9b3bedb560ecb519ef5.png"
    [14]=>
    string(113) "4c58b0b11ed78ec3f89bc58a07d09a16.jpg"
    [15]=>
    string(115) "8c4ee9727f0d055a51346e46ce93c53e.jpeg"
    [16]=>
    string(113) "48639950a18e30a4c9f413670acb5212.png"
    [17]=>
    string(115) "45884e82421b293c1a766db4d59fef03.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "5b0d5a140b059a1cbadf2b0c0e57f620.jpeg"
    [19]=>
    string(113) "973b2d967c92732d0f7dcfa07ec4d4a1.png"
    [20]=>
    string(113) "540b018295e941b97f89d2cbdf5a06dc.png"
    [21]=>
    string(113) "900a42f02f9e3fdba318c2a3e45ada39.png"
    [22]=>
    string(115) "2d1bacb6ee895638670135b42d315beb.jpeg"
    [23]=>
    string(115) "27e9a79ad95a254aae35bbae2f52504d.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "ad9c70cf05aea42b1e20640c5556d102.jpeg"
    [25]=>
    string(115) "b40b8d18f45ad1c1cac4b879be2565cc.jpeg"
    [26]=>
    string(113) "9e80cdc00687bc4bd505376884222257.gif"
    [27]=>
    string(115) "1588684624ebe00eb55f3d3bf46be515.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "c39cbef6a662575b0bfd4efa4f69270e.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "dd3b8329bf831eed8832decb1d1a6a0c.jpeg"
    [30]=>
    string(115) "a8c38bc35d60989f6343d010a5123f2f.jpeg"
    [31]=>
    string(115) "d7e59bd83c28f0bfd7b8ed7510181c4c.jpeg"
    [32]=>
    string(115) "086280c84ccd64397fe775de46aac276.jpeg"
    [33]=>
    string(115) "d87514f54028cdc88d9fb7ca453769c6.jpeg"
    [34]=>
    string(115) "7c9f11f121dc915bcb45d84f2d2b88d0.jpeg"
    [35]=>
    string(115) "eadc3505bc7a1b522fea6882bf9db032.jpeg"
    [36]=>
    string(115) "81dc1bb825fbd19d1ed662390b98cde8.jpeg"
    [37]=>
    string(115) "5e85676e937f2cccf883b416a85e0172.jpeg"
    [38]=>
    string(115) "1bc49fe09b3719fb856c01a5b94cafcc.jpeg"
    [39]=>
    string(115) "cd8b97a1333db0be4c7ee5d124d87774.jpeg"
    [40]=>
    string(115) "98d29a12af9e9e5bf55b641778d61c5b.jpeg"
    [41]=>
    string(115) "f8e239c64686ca8f8c5e37e6f28b8e4c.jpeg"
    [42]=>
    string(113) "76be230b3f0c2e50c6e14310178cc883.png"
    [43]=>
    string(115) "0c03ec712cef8b62b5ed8d9a15c831f6.jpeg"
    [44]=>
    string(115) "fad901f0780cb83eeb23b2a7838b71a8.jpeg"
    [45]=>
    string(113) "21983cadd0f9127cf804960997f8f9f5.png"
    [46]=>
    string(115) "43665cb70e4348ea1229092a743c3671.jpeg"
    [47]=>
    string(115) "702a6bb3f464540c221e98860e05a058.jpeg"
    [48]=>
    string(115) "48eae7bd0b53a2a577f262118c7f4d64.jpeg"
    [49]=>
    string(113) "2dca2b8ba9da91d263f5348760f3e8d3.png"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/a/d/6adbe519dc57c2e81d2bbf28d25168ca.jpg"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/1/5/7150891f0e44b9de2a893537de648f48.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/4/7/1476c74899af5f2f3b5e99b41532d06e.png"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/8/6/686d02ebefc5dcaa4c2759fc8c5a7117.png"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/4/f/f4f1c90318355621c4ae037dcd92a9b8.jpg"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/9/d/b9d807459abfd1992306779cf1c99314.jpg"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/6/d/66dfb6a031cf168d4aed1ff6163aaa78.png"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/9/3/893cda7c82cb844a7d44f4ffcca164b6.jpg"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/9/4/694be171adcc7ad4a6ef3c4488fef4a3.jpg"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/e/c/decd2617ad15689f39b31bc2f7232042.jpg"
    [10]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/3/4/834907d464f44b3a32f3444500938d0a.png"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/1/8/418d300e425bfcd802710e36089e93b9.jpg"
    [12]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/1/2/e12189aad295e027c77a39844186ba67.jpg"
    [13]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/e/5/4e59e03f815ea9b3bedb560ecb519ef5.png"
    [14]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/c/5/4c58b0b11ed78ec3f89bc58a07d09a16.jpg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/c/4/8c4ee9727f0d055a51346e46ce93c53e.jpeg"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/8/6/48639950a18e30a4c9f413670acb5212.png"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/5/8/45884e82421b293c1a766db4d59fef03.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/b/0/5b0d5a140b059a1cbadf2b0c0e57f620.jpeg"
    [19]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/7/3/973b2d967c92732d0f7dcfa07ec4d4a1.png"
    [20]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/4/0/540b018295e941b97f89d2cbdf5a06dc.png"
    [21]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/0/0/900a42f02f9e3fdba318c2a3e45ada39.png"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/d/1/2d1bacb6ee895638670135b42d315beb.jpeg"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/7/e/27e9a79ad95a254aae35bbae2f52504d.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/d/9/ad9c70cf05aea42b1e20640c5556d102.jpeg"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/4/0/b40b8d18f45ad1c1cac4b879be2565cc.jpeg"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/e/8/9e80cdc00687bc4bd505376884222257.gif"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/5/8/1588684624ebe00eb55f3d3bf46be515.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/3/9/c39cbef6a662575b0bfd4efa4f69270e.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/d/3/dd3b8329bf831eed8832decb1d1a6a0c.jpeg"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/8/c/a8c38bc35d60989f6343d010a5123f2f.jpeg"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/7/e/d7e59bd83c28f0bfd7b8ed7510181c4c.jpeg"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/8/6/086280c84ccd64397fe775de46aac276.jpeg"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/8/7/d87514f54028cdc88d9fb7ca453769c6.jpeg"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/c/9/7c9f11f121dc915bcb45d84f2d2b88d0.jpeg"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/a/d/eadc3505bc7a1b522fea6882bf9db032.jpeg"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/1/d/81dc1bb825fbd19d1ed662390b98cde8.jpeg"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/e/8/5e85676e937f2cccf883b416a85e0172.jpeg"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/b/c/1bc49fe09b3719fb856c01a5b94cafcc.jpeg"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/d/8/cd8b97a1333db0be4c7ee5d124d87774.jpeg"
    [40]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/8/d/98d29a12af9e9e5bf55b641778d61c5b.jpeg"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/8/e/f8e239c64686ca8f8c5e37e6f28b8e4c.jpeg"
    [42]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/6/b/76be230b3f0c2e50c6e14310178cc883.png"
    [43]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/c/0/0c03ec712cef8b62b5ed8d9a15c831f6.jpeg"
    [44]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/a/d/fad901f0780cb83eeb23b2a7838b71a8.jpeg"
    [45]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/1/9/21983cadd0f9127cf804960997f8f9f5.png"
    [46]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/3/6/43665cb70e4348ea1229092a743c3671.jpeg"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/0/2/702a6bb3f464540c221e98860e05a058.jpeg"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/8/e/48eae7bd0b53a2a577f262118c7f4d64.jpeg"
    [49]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/d/c/2dca2b8ba9da91d263f5348760f3e8d3.png"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "6adbe519dc57c2e81d2bbf28d25168ca.jpg"
    [1]=>
    string(36) "7150891f0e44b9de2a893537de648f48.png"
    [2]=>
    string(36) "1476c74899af5f2f3b5e99b41532d06e.png"
    [3]=>
    string(36) "686d02ebefc5dcaa4c2759fc8c5a7117.png"
    [4]=>
    string(36) "f4f1c90318355621c4ae037dcd92a9b8.jpg"
    [5]=>
    string(36) "b9d807459abfd1992306779cf1c99314.jpg"
    [6]=>
    string(36) "66dfb6a031cf168d4aed1ff6163aaa78.png"
    [7]=>
    string(36) "893cda7c82cb844a7d44f4ffcca164b6.jpg"
    [8]=>
    string(36) "694be171adcc7ad4a6ef3c4488fef4a3.jpg"
    [9]=>
    string(36) "decd2617ad15689f39b31bc2f7232042.jpg"
    [10]=>
    string(36) "834907d464f44b3a32f3444500938d0a.png"
    [11]=>
    string(36) "418d300e425bfcd802710e36089e93b9.jpg"
    [12]=>
    string(36) "e12189aad295e027c77a39844186ba67.jpg"
    [13]=>
    string(36) "4e59e03f815ea9b3bedb560ecb519ef5.png"
    [14]=>
    string(36) "4c58b0b11ed78ec3f89bc58a07d09a16.jpg"
    [15]=>
    string(37) "8c4ee9727f0d055a51346e46ce93c53e.jpeg"
    [16]=>
    string(36) "48639950a18e30a4c9f413670acb5212.png"
    [17]=>
    string(37) "45884e82421b293c1a766db4d59fef03.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "5b0d5a140b059a1cbadf2b0c0e57f620.jpeg"
    [19]=>
    string(36) "973b2d967c92732d0f7dcfa07ec4d4a1.png"
    [20]=>
    string(36) "540b018295e941b97f89d2cbdf5a06dc.png"
    [21]=>
    string(36) "900a42f02f9e3fdba318c2a3e45ada39.png"
    [22]=>
    string(37) "2d1bacb6ee895638670135b42d315beb.jpeg"
    [23]=>
    string(37) "27e9a79ad95a254aae35bbae2f52504d.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "ad9c70cf05aea42b1e20640c5556d102.jpeg"
    [25]=>
    string(37) "b40b8d18f45ad1c1cac4b879be2565cc.jpeg"
    [26]=>
    string(36) "9e80cdc00687bc4bd505376884222257.gif"
    [27]=>
    string(37) "1588684624ebe00eb55f3d3bf46be515.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "c39cbef6a662575b0bfd4efa4f69270e.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "dd3b8329bf831eed8832decb1d1a6a0c.jpeg"
    [30]=>
    string(37) "a8c38bc35d60989f6343d010a5123f2f.jpeg"
    [31]=>
    string(37) "d7e59bd83c28f0bfd7b8ed7510181c4c.jpeg"
    [32]=>
    string(37) "086280c84ccd64397fe775de46aac276.jpeg"
    [33]=>
    string(37) "d87514f54028cdc88d9fb7ca453769c6.jpeg"
    [34]=>
    string(37) "7c9f11f121dc915bcb45d84f2d2b88d0.jpeg"
    [35]=>
    string(37) "eadc3505bc7a1b522fea6882bf9db032.jpeg"
    [36]=>
    string(37) "81dc1bb825fbd19d1ed662390b98cde8.jpeg"
    [37]=>
    string(37) "5e85676e937f2cccf883b416a85e0172.jpeg"
    [38]=>
    string(37) "1bc49fe09b3719fb856c01a5b94cafcc.jpeg"
    [39]=>
    string(37) "cd8b97a1333db0be4c7ee5d124d87774.jpeg"
    [40]=>
    string(37) "98d29a12af9e9e5bf55b641778d61c5b.jpeg"
    [41]=>
    string(37) "f8e239c64686ca8f8c5e37e6f28b8e4c.jpeg"
    [42]=>
    string(36) "76be230b3f0c2e50c6e14310178cc883.png"
    [43]=>
    string(37) "0c03ec712cef8b62b5ed8d9a15c831f6.jpeg"
    [44]=>
    string(37) "fad901f0780cb83eeb23b2a7838b71a8.jpeg"
    [45]=>
    string(36) "21983cadd0f9127cf804960997f8f9f5.png"
    [46]=>
    string(37) "43665cb70e4348ea1229092a743c3671.jpeg"
    [47]=>
    string(37) "702a6bb3f464540c221e98860e05a058.jpeg"
    [48]=>
    string(37) "48eae7bd0b53a2a577f262118c7f4d64.jpeg"
    [49]=>
    string(36) "2dca2b8ba9da91d263f5348760f3e8d3.png"
  }
}

Как это происходит для работодателя

Для сотрудника нужно совершить всего лишь три действия:

  • написать заявление, приложив к нему соответствующие документальные подтверждения;
  • дождаться резолюции начальства;
  • получить деньги на банковскую карту или на руки под роспись в ведомости или отдельном кассовом ордере.

Порядок действий работодателя несколько сложнее:

  1. Рассмотрение поданного заявления:
    • оценка основания обращения (включен ли повод в перечень локального документа о начислении материальной помощи);
    • изучение подтверждающей документации (свидетельства о браке, рождении, смерти, справки, выданной подразделением МЧС или ЖЭКом и т.п.).
  2. Издание приказа о выплате указанной помощи в обозначенном размере в определенный срок. В приказе обязательно должно быть:
    • ФИО претендента на данную выплату;
    • основание для начисления (указать вид обосновывающего документа);
    • ссылка на локальный правовой акт, регламентирующий такие выплаты в компании;
    • источник помощи (обычно это прибыль предприятия – текущая или прошлая; признание социальной выплаты частью оплаты труда неправомерно).
  3. Начисление назначенной суммы бухгалтером предприятия.
  4. Перечисление ее на банковскую карту работника или выдача наличными кассиром предприятия.
  5. Расчет бухгалтерским отделом налогов и отчислений в социальные фонды.

Принятие коллективного договора, который регулирует порядок выплаты матпомощи

Возможно принять в организации коллективный договор, который будет регулировать порядок начисления сумм матпомощи. Документ принимается в ходе коллективных переговоров. Алгоритм принятия коллективного договора следующий:

  1. Принимается решение о разработке договора и проведении переговоров. Инициатором может стать либо работодатель, либо работники в лице их представителя.
  2. Проводятся коллективные переговоры, в ходе которых согласуется содержание договора. Порядок проведения переговоров может быть разработан его участниками в ходе обсуждения, поскольку жестких требований к нему законом не предъявляется. Срок переговоров – до 3 месяцев.
  3. При достижении согласия договор подписывается сторонами — представителем работодателя (либо им самим) и работников. Договор вступает в силу с момента подписания.
  4. Проект договора направляется на уведомительную регистрацию в уполномоченный гос. орган. Например, для г. Москвы — Департамент труда и соц. защиты населения г. Москвы.

Когда материальная помощь может учитываться при исчислении налога на прибыль

Между тем не всегда материальная помощь не учитывается при налогообложении прибыли. Если такие выплаты можно связать с выполнением трудовой функции работника, то они могут быть приняты в целях налогообложения. В таком случае это будет уже не материальная помощь по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ, а расходы на оплату труда.

Например, при уходе в отпуск сотрудники получают единовременные выплаты, поименованные в коллективном договоре как материальная помощь. В уже указанном постановлении Президиума ВАС от 30.11.2010 N 4350/10 судьи пришли к выводу, что подобные выплаты являются элементом системы оплаты труда, а значит, учитываются при налогообложении прибыли.

Подробности см. в материале «Положена ли материальная помощь к отпуску».

Причем об этом говорят не только судьи, но уже и специалисты Минфина России. По мнению контролирующих органов, для того чтобы такие расходы уменьшали налог на прибыль, необходимо соблюдение следующих условий:

  • выплата предусмотрена трудовым (коллективным) договором;
  • размер выплаты зависит от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т. е. связан с выполнением физическим лицом его трудовой функции.

В таком случае выплата будет являться элементом системы оплаты труда, и, следовательно, уменьшит налог на прибыль (см. письмо Минфина России от 02.09.2014 N 03-03-06/1/43912).

Приведем еще один пример, когда материальная помощь может учитываться при налогообложении.

В коллективном договоре закреплено, что организация по заявлению оказывает работникам материальную помощь не чаще двух раз в год в фиксированном размере, соответствующем должностному окладу. При этом получение материальной помощи не зависит от наступления каких-либо обстоятельств, событий, в том числе чрезвычайного характера, а связано исключительно с выполнением работниками трудовых обязанностей.

Минфин России в своем письме от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144 указал, что такие выплаты не признаются материальной помощью по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ. Следовательно, они принимаются к налогообложению, т. к. согласно ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда, носят стимулирующий характер и связанны с выполнением сотрудником его трудовой функции.

Как видим, и судебная практика, и Минфин России допускают включение подобных выплат в расходы в целях налогообложения. Но в любом случае налоговые органы внимательно отнесутся к таким выплатам, и чтобы избежать доначислений, необходимо с особой тщательностью подойти к оформлению подтверждающих документов.

Для того чтобы понимать, какие доводы можно привести в защиту своей позиции, предлагаем обратить внимание на постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.12.2014 N Ф05-13874/2014 по делу N А40-12724/2014. Компании удалось доказать в суде обоснованность включения в расходы выплат работникам премий к праздничным дням, к профессиональному празднику и юбилейным датам

Компании удалось доказать в суде обоснованность включения в расходы выплат работникам премий к праздничным дням, к профессиональному празднику и юбилейным датам.

Вот какими доводами компания убедила суд в своей правоте:

  • выплаты предусмотрены трудовыми и коллективным договорами и считаются частью системы оплаты труда;
  • в коллективном договоре нет прямого указания на то, что они финансируются из прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль;
  • выплаты носят поощрительный и стимулирующий характер;
  • выплаты производятся за достижения в трудовой деятельности, инициативность, добросовестность, соблюдение трудовой дисциплины;
  • размеры выплат зависят от трудовых результатов работников.

Кроме того, компания привела доказательства, что она действительно перевыполнила плановые показатели, и поэтому работники заслуживают дополнительного поощрения.

Также обращаем внимание на то, что в рассматриваемом случае в коллективном договоре нет указания на то, что спорные выплаты финансируются из прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль. Поэтому если такие формулировки встречаются в коллективном или трудовом договоре, то их необходимо исключить

Кроме того, если вы решите подобные выплаты учитывать в расходах, то рекомендуем их не называть «материальной помощью»

Это привлекает дополнительное внимание налоговиков. Можно просто назвать их «дополнительными выплатами» или «единовременными вознаграждениями»

Тогда вам будет проще доказать налоговикам, что спорные выплаты являются расходами на оплату труда, а не материальной помощью.  

См. также статью «Можно ли матпомощь к отпуску учесть в расходах при налогообложении прибыли?».

Как оформить материальную помощь на работе

Процедура получения сотрудником материальной помощи в большинстве случаев начинается с составления им соответствующего заявления на имя работодателя. Дальнейшая же схема получения денежных средств будет выглядеть следующим образом:

  1. После получения такого заявления работодатель приступит к его рассмотрению. Здесь директором предприятия могут быть внимательно изучены обстоятельства и причины получения материальной помощи, которые были указаны сотрудником в его заявлении. Если эти причины будут признаны директором действительно вескими и обоснованными – он поставит на документе свою визу и передаст его в отдел кадров для дальнейшей работы.
  2. В отделе кадров, на основании поступившей информации, будет составлено официальное распоряжение о предоставлении материальной помощи. После указания в нем всех важных сведений оно также подписывается директором организации.
  3. Далее приказ направляется в отдел бухгалтерии. Там будут оформлены дополнительные финансовые документы, после которых сотрудник сможет получить на руки положенные ему денежные средства. Сам факт получения этих средств фиксируется сотрудниками бухгалтерии в письменной форме. Для этого служащему необходимо будет поставить свою личную подпись на соответствующих финансовых документах.

Кому положена материальная помощь к отпуску

Существуют правила, по которым работнику допускается назначение материальной помощи по уходу в отпуск. Выплата может не зависеть от должности работника, объема выполняемых им задач. Но если работодатель решил поощрить хорошего работника, в этой ситуации материальная помощь выступает в качестве поощрительной выплаты к отпускам.

Кроме того:

  1. Наличие выплаты предполагает реализацию права работника на финансовую поддержку со стороны руководства, если у человека возникает потребность в деньгах.
  2. В организациях частной формы собственности эта финансовая поддержка – добровольное решение работодателя.
  3. Обычно помощь выдается один раз в год. По желанию сотрудника предприятия – к отпуску.
  4. Размер выплачиваемого пособия не установлен законом. Работодатель по своему усмотрению назначает сумму денег.

Материальная помощь обычно приурочивается к событию, происходящему в жизни человека. Это свадьба, появление на счет наследника, отпуск.

Частные организации могут выплачивать материальную помощь, но только если их активы позволяют нести финансовые затраты. Например, если компания находится на грани объявления себя банкротом, то выделения материальной помощи наемному персоналу не нужно ждать.

Так же решается вопрос о возможности выплат по бюджетникам: если предприятие находится в сложном финансовом положении, наемному персоналу не стоит надеяться на премирование.

На практике, на выплаты не могут претендовать граждане, которые:

  1. Отработали менее 6 месяцев на предприятии (им не дадут отпуск до этого срока, следовательно – дополнительную выплату).
  2. Ушли в отпуск, но с увольнением из компании (если человек решил из отпуска больше не выходить на рабочее место) – материальная поддержка в качестве премирования не имеет значения.
  3. Женщины, которые уходят в отпуск по БИР. Этот период не ежегодный. С точки зрения норм трудового права, беременным женщинам положены выплаты, но начисляются дополнительные премии за уход в отпуск.

Материальная помощь работнику: выплаты, виды, оформление и учет

Работники могут получить разовую матпомощь не только от государства, но и от организации, в которой они трудоустроены. Дополнительная денежная поддержка может быть предусмотрена контрактом или другими документами. Помимо этого выплаты могут быть просто согласованы с коллективом фирмы.

С таких выплат высчитывают налоги, если материальная помощь предусмотрена трудовым договором. Если же помощь не указана в контракте, эти выплаты учитывают в графе «Прочие расходы» и относят к внереализационным затратам.

Финансовая поддержка такого плана не связана с трудовыми показателями работника. Выплаты производятся сотрудникам в индивидуальном порядке и лишь тем, кто обоснованно нуждается в дополнительных средствах.

Выплаты возможны при возникновении следующих стуаций в жизни сотрудника:

  • смерть близкого родственника;
  • рождение малыша;
  • чрезвычайные обстоятельства;
  • серьезная болезнь, которая требует дорогостоящего лечения;
  • отпуск;
  • свадьба;
  • обучение и т.д.

Чтобы получить помощь от работодателя, сотруднику следует написать заявление в свободной форме. Укажите в документе, почему вы хотите получить финансовую поддержку. Основание сформулируйте ясно и кратко. Также не помешает указать, какая именно сумма необходима, хотя окончательный размер выплаты будет установлен работодателем.

Окончательный размер выплаты будет установлен работодателем

Помимо заявления, должны быть предоставлены:

  1. Документ, удостоверяющий личность (паспорт гражданина РФ).
  2. Документы, подтверждающие причину, на основании которой сотрудник просит помочь с финансами. Если речь идет о рождении ребенка, необходимо приложить документ о рождении. Если умер родственник — бумагу, доказывающий этот факт. На лечение — медицинские справки и т.д.
  3. Заявление.

Образец заявления на матпомощь

Прежде, чем выдавать наемному работнику деньги, должен быть составлен приказ о предоставлении материальной поддержки. На основании этого документа служащий получит средства.

В какой форме предоставляется материальная помощь от работодателя?

В законах РФ не прописано, что компания-работодатель обязана оказывать финансовую помощь своим сотрудникам. Руководство организации имеет полное право отказать в предоставлении финансовой поддержки.

Также начальство может решить оказать помощь не деньгами, а в другой форме:

  • продовольствие;
  • вещи;
  • оборудование, лекарства для восстановления людей с ограниченными возможностями здоровья;
  • оплата услуг персонала по уходу за людьми, которые в этом нуждаются;
  • билеты в санаторно-лечебное учреждение;
  • средства, предназначенные для ребенка;
  • средства для мытья и стрики;
  • топливо для дома, оборудованного печью;
  • бензин, солярка для автомашины;
  • предоставление автомобиля в аренду.

Многие работодатели предпочитают выдавать сотрудникам целевую помощь. Т.е. работнику придется отчитаться, на что он потратил предоставленные компанией деньги. Доказательством могут служить чеки, квитанции, договор на оказание услуг и прочие документы.

Налогообложение матпомощи, оказанной наемному сотруднику

Деньги, выданные в качестве финансовой поддержки, не облагаются НДФЛ. Также с них не требуется высчитывать взносы на страховку. Но в большинстве случаев это правило верно, если сумма финансовой поддержки не больше четырех тысяч рублей за годовой период.

Материальная помощь, которая больше установленного лимита, не облагается ΗДΦЛ, если выплачивается в следующих случаях:

  • после стихийних бедствий, опасных природных явлений, катастроф и пр.;
  • появление на свет сына или дочери;
  • смерть родного человека;
  • адресная социальная помощь малоимущим;
  • после террористических актов;

Страховые взносы также не платятся с матпомощи, если величина выплат составляет не более 4000 рублей. Также взносы во внебюджетные фонды не осуществляются, если деньги выплачиваются лицам:

  • постадавшим в результате чрезвычайных ситуаций;
  • в связи с рождением наследника;
  • в связи со смертью члена семьи.

Если выплаты осуществляются по другим основаниям, с них должны быть удержан страховые взносы.

При исчислении налога на прибыль налогооблагаемую базу могут уменьшать только выплаты, связанные с трудовой деятельностью сотрудника (статья 255 HK ΡΦ).

Материальная помощь сотруднику

Материальная помощь работнику – обычная практика предприятий, нанимателей временной рабочей силы, индивидуальных предпринимателей. Подлежит обязательному бухгалтерскому учету, регулируется законами в сфере трудового права и налоговым законодательством. Источником выплат является чистая прибыль предприятия, поэтому на работе её редко выплачивают в первом квартале или полугодии, поскольку определить доходность предприятия сложно.

К каким выплатам относится

Денежное пособие сотруднику на работе относится к непроизводственным выплатам — оно не связано с характером деятельности предприятия и не зависит от качества выполнения работником своих должностных обязанностей. Его могут предоставить не только действующим, но и бывшим сотрудникам.

Выплата бывает поощрительной (к примеру, всем сотрудникам при уходе в отпуск) или носить социальный характер (на покупку лекарств, на погребение и т.п.).

Положение о материальной помощи работникам

Порядок предоставления финансовой помощи на работе регламентируется локальным актом предприятия: положением о таких выплатах. Ознакомится с ним, как правило, можно в бухгалтерии. Данный документ принимается с учетом требований коллективного договора. За соблюдением прав сотрудников следит профком. Нормы положения о выплатах работникам предусматривают суммы и сроки оплат.

Как рассчитать

Объем помощи, оказываемой сотрудникам, определяет сама организация, это фиксируется в коллективном договоре. Четких норм, касающихся размера выплат, в законодательстве нет, но на практике они исчисляются примерно такими суммами:

  • на похороны – в бюджетных организациях составляет 2 оклада работника, в частных — зависит от социальной политики предприятия и его финансовых возможностей;
  • на рождение ребенка (может выдаваться и маме, и папе, если они работают в разных организациях) – определяется внутренним актом компании. Редко бывает выше 50 тыс. рублей, поскольку средства свыше этой суммы подлежат налогообложению;
  • обучение сотрудника – до 80 % оплаты по договору предоставления образовательных услуг;
  • лечение сотрудника или членов его семьи – до 90% оплаты лечения. Возможно частичное выделение средств из фондов оплаты труда и профсоюзного бюджета;
  • улучшение условий проживания – до 65% стоимости жилья, приобретенного или арендованного.

Как выплачивается

Целевая материальная помощь на работе выплачивается получателю таким же способом, как и основная заработная плата. То есть, если учреждение бюджетное, и зарплата приходит на карту, то и матпомощь будет перечислена по указанным реквизитам. У индивидуального предпринимателя допустима выплата наличными, с суммы чистого дохода, но при этом обязательно учитывается при начислении заработной платы.

Сроки выплаты

Точных сроков законом не установлено. Но любое заявление подпадает под действие федерального закона «О работе с обращениями граждан», в котором указан срок рассмотрения не более месяца. Нормами делопроизводства установлено, что документооборот в организациях не должен превышать строк 3 дней от дня проставления резолюции руководителем до получения исполнителем. Документы о расходовании средств, по которым происходит выплата, подлежат обработке в течение 3 дней.

Налогообложение материальной помощи

Выплата любого вида в суме до 4000 рублей не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховым взносами. Свыше этой нормы суммы облагаются НДФЛ по такой же ставке, как и заработная плата – 13 % + начисляются взносы в фонды обязательного страхования. НДФЛ с материальной помощи не удерживается, если суммы целевых выплат определены как:

  • на погребение, выплаченная сотруднику или членам его семьи;
  • медицинское обслуживание работнику, в том числе и вышедшему на пенсию;
  • восстановление жилища, пострадавшего от стихийного бедствия или вследствие теракта;
  • на рождение ребенка, если пособие не превышает 50 тысяч рублей.

Отказ в материальной помощи

Выплата матпомощи сотруднику – не обязанность, а право работодателя и регулируется исключительно коллективным договором и прочими локальными актами. Желательно, чтобы предприятие придерживалось правил премирования сотрудников. Но если расходы организации превышают доходы, что не позволяет выплатить матпомощь, или основания для обращения не являются подтверждены документально, работодатель вправе отказать в выплате на законных основаниях.

Что такое материальная помощь

Согласно словарю терминов нормативно-технической документации, единовременная материальная помощь – услуга социально-экономической направленности, предоставляемая денежными средствами, продуктами, средствами ухода, одеждой и прочими оборотными активами. В бухгалтерском понимании – оплата работнику предприятия деньгами или товарами (услугами), которые можно определить в исчисляемом денежном эквиваленте.

Основное правило, с которым ассоциируется понятие матпомощи – доход получателя должен быть ниже прожиточного минимума в определенной местности. При этом учитывается доход всех членов семьи. Если семья планирует оформлять финансовое вспомоществование от государства, то без справок о составе семьи и с работы о доходах (2НДФЛ) не обойтись. Причем вполне может оказаться, что обновлять их придется не один раз.

Кому положена

Государство старается максимально обеспечить социальную поддержку своих граждан, устанавливая новые перечни выплат, пособий и льгот. Например, обратиться за матпомощью в официальные органы могут:

  • малоимущие – после получения соответствующего статуса;
  • многодетные семьи, если совокупный уровень дохода не превышает допустимую норму прожиточного минимума региона проживания на день обращения;
  • граждане, пострадавшие от стихийных бедствий;
  • матери-одиночки;
  • пенсионеры;
  • инвалиды.

Данный перечень является неполным. Данные категории граждан могут писать заявления о выплате ежегодно. Помимо указанных категорий лиц, получение единовременных выплат денежных средств положено любым гражданам в определенных ситуациях, в том числе трудоспособным, например, взявшим на себя расходы на погребение (матпомощь в связи со смертью выплачивается в течении полугода с даты смерти).

Помимо государственной защиты, написать заявление на получение пособия на имя работодателя может любой наемный сотрудник, с которым заключен трудовой договор. И хотя законодательство прямо не обязывает работодателя осуществлять подобные выплаты, на практике они существуют в подавляющем большинстве организаций.

Форма, порядок и суммы устанавливаются руководителями в соответствии с коллективным договором предприятия на основании Трудового кодекса РФ. Отличие разных видов помощи имеет значение для определения размера налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который удерживается бухгалтером при начислении.

Кто выплачивает

Государственные пособия выплачивают органы социальной защиты населения по результатам рассмотрения заявления и документов, подтверждающих право на получение. Пособие от работодателя выплачивает бухгалтерия по месту официального трудоустройства. В отдельных случаях компенсации различного рода получает сотрудник, который вышел на пенсию (ушел в декрет) к праздникам или знаменательным датам, тогда оплата происходит от профсоюзного комитета.

Виды материальной помощи

Матпомощь может классифицироваться по видам:

  • целевая – в обязательном порядке подтверждается документами, выплачивается по приказу руководителя (болезнь, смерть родственника, рождение ребенка, получение материального ущерба и прочее). К этому же виду относится компенсации расходов служащих, понесенных в связи с выполнением служебных обязанностей;
  • нецелевая – в документах цель использования называется не конкретно (например, тяжелое материальное положение сотрудника без указания причины);
  • единовременная – выплачивается один раз в связи с конкретными обстоятельствами;
  • периодическая, или постоянная – выплачиваемая ежегодно (либо с определенными интервалами) до устранения обстоятельств, влияющих на уровень дохода человека или семьи.

Как рассчитывается материальная помощь к отпуску

Организация устанавливает правила, касающиеся размера материальной помощи. Традиционно, учитываются параметры:

  • оклад;
  • тарифная ставка;
  • среднемесячный показатель заработной платы;
  • стаж работника.

Материальная помощь государственным служащим к отпуску – 2 оклада. Если представитель государственной организации не относится к этой категории работников, то он может рассчитывать на получение от одного до трех окладов.

Как выплачивается материальная помощь к отпуску государственными служащими? При расчете берется оклад. Все выплаты, которые передаются работникам дополнительно, не рассчитываются.

Пример:

У Ивановой, секретаря бюджетного учреждения, оклад – 28000. Каждый месяц к нему она получает надбавку. Ее размер – 3000. Кроме того, еще одну выплату, связанную с высокой производительностью этого сотрудника – 1000. Но при расчете материальной помощи надбавки в сумме 4000 учитываться не будут.

Работодатель установил, что Иванова, ценный сотрудник, имеет право на социальную доплату в размере 70% от оклада. Расчет следующий:

28000Х0,7=19600

Налоги: 19600-4000=15600.

Расчет налога: 15600Х13%, 22%.

Итог: женщина получит материальную поддержку к отпуску в размере 42140 рублей (28 000 +19600 – 5460).

Виды материальной помощи

К предоставляемым видам материальной помощи малоимущим семьям относятся следующие выплаты:

  1. Единовременная адресная помощь. Данный вид помощи предоставляется на региональном уровне. Ее выдача производится не во всех регионах. Единовременная адресная помощь предоставляется раз в год при подаче заявления. Размер выплаты зависит от регионального законодательства и в зависимости от субъекта может составлять от 2000 до 10000 на ребенка. В некоторых регионах выплата осуществляется только многодетным семьям.
  2. Ежемесячное пособие на ребенка до 14 лет. Его размер в зависимости от региона колеблется от 200 до 1000 рублей в расчете на одного ребенка. Выплата может осуществляться ежемесячно, а может ежеквартально. Условия и порядок выдачи определяется на региональном уровне.
  3. Также предоставляются льготы при оплате коммунальных услуг от 30 до 50%. Данная льгота может быть предоставлена в виде предоставления скидки на коммунальные услуги либо денежной выплаты для покрытия части расходов на коммунальные платежи.
  4. , проезда в общественном транспорте и скидки на оплату детских садов.

Также малоимущие семьи имеют право воспользоваться материальными выплатами, предназначенными широкому кругу населения:

  • единовременной выплатой при рождении ребенка в размере 16759,09 рублей;
  • пособием за постановку на учет в ранние сроки беременности в размере 628,47 рублей;
  • единовременной выплатой по беременности и родам в размере среднемесячного заработка за 140 дней;
  • пособием по уходу за ребенком до 1,5 лет в размере 40 % от среднемесячного заработка;
  • единовременной выплатой жене военнослужащего по призыву в размере 26539,76 рублей;
  • пособием по уходу за ребенком до 3 лет в многодетной семье в размере минимального прожиточного уровня;
  • иными выплатами.

Материальная помощь малоимущим семьям позволяет улучшить качество их жизни и обеспечить необходимый уровень финансового уровня дохода семьи.

Как новоиспеченным родителям получить материальную помощь от государства?

Молодой маме положены не только выплаты каждые тридцать дней, но и разовая поддержка от государства. Размер помощи не зависит от того, работала ли мать или нет.

Если вы претендуете на льготу, подготовьте такие бумаги:

  • свидетельство о регистрации факта рождения малыша (оригинал и копия);
  • документ по форме Φ24 из местного отделения ЗАГСа;
  • паспорт матери (оригинал и копия);
  • паспорт отца (оригинал и копия);
  • документ, что папа никогда не получал этот вид государственной субсидии;
  • заявление.

Образец заявления на единовременное пособие при рождении ребенка

Перечисленные выше документы необходимо подать в бухгалтерию организации, где обучается или трудится мать (отец). Если оба родителя не работают и не учатся, бумаги нужно сдать в территориальный орган социальной защиты.

Пособие по родам может получить как мать, так и отец новорожденного. При этом не имеет значения, женаты они или нет. Но, если был развод, деньги может получить только родитель, с которым проживает ребенок.

Воспользоваться льготой можно только до того, как малышу исполнится полгода.

Средства выплачиваются:

  • по месту официального трудоустройства;
  • через органы соцзащиты (для безработных).

Средства будут перечислены либо на зарплатную карту родителя, либо в кассу компании-работодателя. Если выплата производится через орган социальной защиты, деньги поступят либо на банковский счет, либо почтовым переводом.

В выплате пособия могут и отказать. Этот вопрос решает руководители организации, где работает родитель, или орган социальной защиты. Об отказе обязаны известить в течение пяти дней и выдать обратно весь пакет документов.

Материнский капитал

Еще одна разовая материальная помощь от государства, на которую могут рассчитывать молодые мамы, — материнский капитал. Он выплачивается единожды матерям, у которых есть минимум двое детей.

На период 2018-2021 года размер капитала составляет четыреста пятьдесят три тысячи двадцать шесть рублей

Первый шаг, который нужно предпринять, — получение сертификата, подтверждающего ваше право на льготу. Для этого обратитесь в ближайшее отделение ПФР. При себе нужно иметь следующие бумаги:

  • внутрироссийский официальный документ, удостоверяющий личность мамы гражданки России (оригинал и копия);
  • внутрироссийский официальный документ, удостоверяющий личность отца гражданина России (оригинал и копия);
  • оригиналы и копии документов о трудовой деятельности и стаже работы обоих родителей (трудовые книжки);
  • справка из соцслужбы, что ваша семья никогда не получала маткапитал;
  • документ, что в вашей семье никогда не получали данный вид пособия (выдается в организации, где трудоустроен или учится папа ребенка);
  • реквизит счета в Сбербанке (копия);
  • свидетельства о государственной регистрации факта рождения всех детей в семье (оригиналы и копии);
  • справка о том, кто проживает на территории вашей квартиры.

Далее работники Пенсионного фонда исследуют документы и предоставленную вами информацию. Это длится около одного месяца. В результате родительница получает сертификат.

Материальную помощь можно пустить исключительно на следующие цели:

  1. На пенсию родительницы. Денежные средства будут доступны к снятию после достижения пенсионного возраста мамы.
  2. Обучение ребенка в любом легальном образовательном учреждении, включая детские сады, университеты, кружки и пр., не дожидаясь, когда малыш достигнет трехлетнего возраста.
  3. Обретение нового жилья или улучшение старого. К этому пункту можно отнести строительство или покупку жилой площади, оплату ипотечного кредита.
  4. Лечение или реабилитация ребенка с инвалидностью.
  5. Ежемесячные наличные выплаты в полуторном от регионального прожиточного минимума размере на второго ребенка до 1,5 лет  (льгота введена в 2018 году).

Выдержки из ФЗ «О ежемесячный выплатах семьям, имеющим детей»

Сертификат выдают, как только возникает право на маткапитал, — при рождении второго ребенка.

Материальная помощь и средний заработок

Напомним, что средний заработок исчисляется для оплаты отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, а также для расчета пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. При этом средний заработок для оплаты отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Порядком N 922, а для расчета пособий — в соответствии с Федеральным законом N 255-ФЗ и Положением N 375.

Итак, согласно ст. 14 Федерального закона N 255-ФЗ, п. 2 Положения N 375 пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком исчисляются исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, в том числе за время работы (службы, иной деятельности) у другого страхователя (других страхователей). При этом в средний заработок, исходя из которого исчисляются указанные виды пособий, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ.

Уточним, что в силу п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов:

— физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;

— работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

— работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Материальная помощь, выплачиваемая не по основаниям, поименованным выше, облагается страховыми взносами, если превышает 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ).

То есть суммы материальной помощи, перечисленные в п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ, а также не превышающие 4 000 руб., не учитываются при расчете среднего заработка в целях исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком. Иная материальная помощь в размере, превышающем 4 000 руб. в расчете на одного работника за календарный год, включается в средний заработок работника для расчета пособий.

При расчете среднего заработка для оплаты отпуска, компенсации за неиспользованный отпуск учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в учреждении, независимо от их источника (ст. 139 ТК РФ и п. 2 Порядка N 922). В силу п. 3 Порядка N 922 для расчета среднего заработка в данном случае не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда, в частности, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха.

Как оформляется выдача материальной помощи на предприятии?

Работнику по запросу предоставляют образец документа. К заявлению сотрудник обязан приложить подтверждение необходимости в получении помощи. Как известно, до 2010 года материальная помощь работнику не облагалась ЕСН. В результате имели место неоднократные попытки выдавать премии под видом матпомощи. Многие руководители занимались подобным «схемотворчеством». С 1 января 2010 года вышеописанная ситуация коренным образом изменилась. ЕСН заменили прямыми выплатами в социальные фонды. Страховые взносы взимаются с суммы матпомощи, когда матпомощь входит в систему оплаты труда. Тогда она регламентируется с помощью трудовых или коллективных договоров, а также локальных нормативных актов. Это не касается разовых выплат. Однако любые попытки проводить махинации и «схематизации» сегодня обречены на провал: налоговый инспектор, который проводит проверку, сможет быстро выяснить, насколько законными были основания у граждан, получивших материальную помощь.

В каждом случае пакет документов может быть различным. Если в семье родился долгожданный малыш, при подаче заявления в бухгалтерию понадобится предоставить копию свидетельства о рождении. Когда в материальной помощи нуждается лицо, пострадавшее в результате стихийного бедствия, к заявлению должна быть приложена справка, выданная компетентным государственным органом. Так, пожар может относиться и к стихийным бедствиям, и к чрезвычайным обстоятельствам. Во втором случае причина возгорания должна носить объективный характер. В связи с этим подтверждающий документ можно взять в Государственной противопожарной службе МЧС России.

Выплата материальной помощи может производиться по безналичному расчету. В этом случае сотрудник предприятия оставляет номер счета. Кроме того, необходимая сумма может быть выдана из кассы организации. Когда выплата производится наличными средствами, ее обычно начисляют вместе с зарплатой. Выплату отмечают в ведомости или выдают на руки. Получение денег подтверждается расходным кассовым ордером. В этом документе фиксируется точная сумма, получатель и основание. Ордер должен быть подписан собственноручно, ставить на документе электронно-цифровую подпись на сегодня не допускается.

Комментировать
0
1 просмотров