No Image

Краткосрочные кредиты и займы в балансе код строки

СОДЕРЖАНИЕ
0
7 просмотров
27 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(113) "9463490b4a5f3df506473ab9ae2b36a0.jpg"
    [1]=>
    string(113) "1839c36d99f27c15282ef4bc1f690b8a.jpg"
    [2]=>
    string(113) "ca1b5801ddf49f9484736abe93c35ad5.png"
    [3]=>
    string(113) "860a90f72b01f78d5d18cff62c6e8888.jpg"
    [4]=>
    string(113) "94d5befc98ee807e7ec8dc564e704578.png"
    [5]=>
    string(113) "c0f9b01bf87f7f2520df1976412f77f3.png"
    [6]=>
    string(113) "9e6f1cfb593ae5eb90029f417f10d136.png"
    [7]=>
    string(115) "b38664f2d5c63378a28ff62ed2160a41.jpeg"
    [8]=>
    string(113) "961be369d779796fe89220503a2f6e17.png"
    [9]=>
    string(113) "7625ee546511986d4b83def767379f2a.png"
    [10]=>
    string(113) "1cc09ae39550544a2152abe2ea8e5852.png"
    [11]=>
    string(113) "7388f1167422cbe2590dd01133ea23e5.png"
    [12]=>
    string(113) "9053d39aedcad95f98dcf8108e7cb271.png"
    [13]=>
    string(115) "568b6630a653b54dd4a03dbe11bf45fd.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "c1e2471f16d4c0b120b8734cb2494e37.jpeg"
    [15]=>
    string(113) "2758a2d2621e2ff66611954c32d4b81c.png"
    [16]=>
    string(115) "5d966c3cd26e7908543b1f00f44dc91f.jpeg"
    [17]=>
    string(113) "3356c08fa3f8008de8a129c9ef67a78c.png"
    [18]=>
    string(115) "5c1292d8920027336df9ac5c9969ccc5.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "c6b3f6b981b5f7aebd01b1a54105773f.jpeg"
    [20]=>
    string(115) "30ce4500c7276e9d00e0574ad78d9f4e.jpeg"
    [21]=>
    string(113) "4f53e16b9f5aad1ec48007f05db2a4b9.png"
    [22]=>
    string(113) "edc518c4414dcdb83533e9fd374c86dc.png"
    [23]=>
    string(115) "95b59835635f3e20e104f739c467d9d5.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "73b2a97b61420f7c553c30969c3c8e9e.jpeg"
    [25]=>
    string(115) "ef993b057c5f865f6402e19559b6e4dd.jpeg"
    [26]=>
    string(115) "32d5d96cf282a7764fd064440cc99be6.jpeg"
    [27]=>
    string(115) "acd2fa6fc722cd65b5c421c1d6d414cf.jpeg"
    [28]=>
    string(113) "bb3c44b0e7949783fbba6c8336c38a19.png"
    [29]=>
    string(115) "aca0eaa28fa054a3120e979f9226b8db.jpeg"
    [30]=>
    string(115) "d6c12781866cad3d30bb5b9c368d7a40.jpeg"
    [31]=>
    string(115) "ba5bda8449a705f262231d66394df5a1.jpeg"
    [32]=>
    string(113) "badd407423f9c221c3ff5dc7ef1f0aed.png"
    [33]=>
    string(115) "ffc02e1cacd80e8adce332e16348cd12.jpeg"
    [34]=>
    string(113) "58bd072bb8a8a55f551c031de1c04417.png"
    [35]=>
    string(115) "078b3f4217b000dd4fe0c43209ff05d8.jpeg"
    [36]=>
    string(115) "9f6566bb64cae8168c9a85c026f76821.jpeg"
    [37]=>
    string(113) "f88c865e2ee3ac32c307ba988780e785.png"
    [38]=>
    string(113) "be06ad5804fbc515bdb9930078506032.png"
    [39]=>
    string(113) "81fdebe6a728de91f3ef677a503eb3bb.gif"
  }
  [1]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/4/6/9463490b4a5f3df506473ab9ae2b36a0.jpg"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/8/3/1839c36d99f27c15282ef4bc1f690b8a.jpg"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/a/1/ca1b5801ddf49f9484736abe93c35ad5.png"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/6/0/860a90f72b01f78d5d18cff62c6e8888.jpg"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/4/d/94d5befc98ee807e7ec8dc564e704578.png"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/0/f/c0f9b01bf87f7f2520df1976412f77f3.png"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/e/6/9e6f1cfb593ae5eb90029f417f10d136.png"
    [7]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/3/8/b38664f2d5c63378a28ff62ed2160a41.jpeg"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/6/1/961be369d779796fe89220503a2f6e17.png"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/6/2/7625ee546511986d4b83def767379f2a.png"
    [10]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/c/c/1cc09ae39550544a2152abe2ea8e5852.png"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/3/8/7388f1167422cbe2590dd01133ea23e5.png"
    [12]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/0/5/9053d39aedcad95f98dcf8108e7cb271.png"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/6/8/568b6630a653b54dd4a03dbe11bf45fd.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/1/e/c1e2471f16d4c0b120b8734cb2494e37.jpeg"
    [15]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/7/5/2758a2d2621e2ff66611954c32d4b81c.png"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/d/9/5d966c3cd26e7908543b1f00f44dc91f.jpeg"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/3/5/3356c08fa3f8008de8a129c9ef67a78c.png"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/c/1/5c1292d8920027336df9ac5c9969ccc5.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/6/b/c6b3f6b981b5f7aebd01b1a54105773f.jpeg"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/0/c/30ce4500c7276e9d00e0574ad78d9f4e.jpeg"
    [21]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/f/5/4f53e16b9f5aad1ec48007f05db2a4b9.png"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/d/c/edc518c4414dcdb83533e9fd374c86dc.png"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/5/b/95b59835635f3e20e104f739c467d9d5.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/3/b/73b2a97b61420f7c553c30969c3c8e9e.jpeg"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/f/9/ef993b057c5f865f6402e19559b6e4dd.jpeg"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/2/d/32d5d96cf282a7764fd064440cc99be6.jpeg"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/c/d/acd2fa6fc722cd65b5c421c1d6d414cf.jpeg"
    [28]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/b/3/bb3c44b0e7949783fbba6c8336c38a19.png"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/c/a/aca0eaa28fa054a3120e979f9226b8db.jpeg"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/6/c/d6c12781866cad3d30bb5b9c368d7a40.jpeg"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/a/5/ba5bda8449a705f262231d66394df5a1.jpeg"
    [32]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/a/d/badd407423f9c221c3ff5dc7ef1f0aed.png"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/f/c/ffc02e1cacd80e8adce332e16348cd12.jpeg"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/8/b/58bd072bb8a8a55f551c031de1c04417.png"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/7/8/078b3f4217b000dd4fe0c43209ff05d8.jpeg"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/f/6/9f6566bb64cae8168c9a85c026f76821.jpeg"
    [37]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/8/8/f88c865e2ee3ac32c307ba988780e785.png"
    [38]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/e/0/be06ad5804fbc515bdb9930078506032.png"
    [39]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/1/f/81fdebe6a728de91f3ef677a503eb3bb.gif"
  }
  [2]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(36) "9463490b4a5f3df506473ab9ae2b36a0.jpg"
    [1]=>
    string(36) "1839c36d99f27c15282ef4bc1f690b8a.jpg"
    [2]=>
    string(36) "ca1b5801ddf49f9484736abe93c35ad5.png"
    [3]=>
    string(36) "860a90f72b01f78d5d18cff62c6e8888.jpg"
    [4]=>
    string(36) "94d5befc98ee807e7ec8dc564e704578.png"
    [5]=>
    string(36) "c0f9b01bf87f7f2520df1976412f77f3.png"
    [6]=>
    string(36) "9e6f1cfb593ae5eb90029f417f10d136.png"
    [7]=>
    string(37) "b38664f2d5c63378a28ff62ed2160a41.jpeg"
    [8]=>
    string(36) "961be369d779796fe89220503a2f6e17.png"
    [9]=>
    string(36) "7625ee546511986d4b83def767379f2a.png"
    [10]=>
    string(36) "1cc09ae39550544a2152abe2ea8e5852.png"
    [11]=>
    string(36) "7388f1167422cbe2590dd01133ea23e5.png"
    [12]=>
    string(36) "9053d39aedcad95f98dcf8108e7cb271.png"
    [13]=>
    string(37) "568b6630a653b54dd4a03dbe11bf45fd.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "c1e2471f16d4c0b120b8734cb2494e37.jpeg"
    [15]=>
    string(36) "2758a2d2621e2ff66611954c32d4b81c.png"
    [16]=>
    string(37) "5d966c3cd26e7908543b1f00f44dc91f.jpeg"
    [17]=>
    string(36) "3356c08fa3f8008de8a129c9ef67a78c.png"
    [18]=>
    string(37) "5c1292d8920027336df9ac5c9969ccc5.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "c6b3f6b981b5f7aebd01b1a54105773f.jpeg"
    [20]=>
    string(37) "30ce4500c7276e9d00e0574ad78d9f4e.jpeg"
    [21]=>
    string(36) "4f53e16b9f5aad1ec48007f05db2a4b9.png"
    [22]=>
    string(36) "edc518c4414dcdb83533e9fd374c86dc.png"
    [23]=>
    string(37) "95b59835635f3e20e104f739c467d9d5.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "73b2a97b61420f7c553c30969c3c8e9e.jpeg"
    [25]=>
    string(37) "ef993b057c5f865f6402e19559b6e4dd.jpeg"
    [26]=>
    string(37) "32d5d96cf282a7764fd064440cc99be6.jpeg"
    [27]=>
    string(37) "acd2fa6fc722cd65b5c421c1d6d414cf.jpeg"
    [28]=>
    string(36) "bb3c44b0e7949783fbba6c8336c38a19.png"
    [29]=>
    string(37) "aca0eaa28fa054a3120e979f9226b8db.jpeg"
    [30]=>
    string(37) "d6c12781866cad3d30bb5b9c368d7a40.jpeg"
    [31]=>
    string(37) "ba5bda8449a705f262231d66394df5a1.jpeg"
    [32]=>
    string(36) "badd407423f9c221c3ff5dc7ef1f0aed.png"
    [33]=>
    string(37) "ffc02e1cacd80e8adce332e16348cd12.jpeg"
    [34]=>
    string(36) "58bd072bb8a8a55f551c031de1c04417.png"
    [35]=>
    string(37) "078b3f4217b000dd4fe0c43209ff05d8.jpeg"
    [36]=>
    string(37) "9f6566bb64cae8168c9a85c026f76821.jpeg"
    [37]=>
    string(36) "f88c865e2ee3ac32c307ba988780e785.png"
    [38]=>
    string(36) "be06ad5804fbc515bdb9930078506032.png"
    [39]=>
    string(36) "81fdebe6a728de91f3ef677a503eb3bb.gif"
  }
}

Что входит в заемный капитал по балансу

Однако вместе с тем растут и финансовые риски, в частности угроза банкротства, поэтому прежде, чем дополнить собственный капитал заемным, необходимо детально все просчитать и взвесить. В состав заемного капитала входят все ценности материального и денежного характера, привлеченные со стороны и позволяющие компании извлекать из них дополнительную прибыль.

Существует ряд признаков, которые обычно используются для того, чтобы классифицировать заемный капитал. В частности по сроку привлечения данный капитал делится на краткосрочный и долгосрочный. Форма поступления ЗК позволяет классифицировать его на следующие виды: товарный;

Оценочные значения

Показатель ЗК используется в анализе и оценке эффективности ведения экономической деятельности предприятия. Например, определив соотношение собственных средств к заемным, получим коэффициент покрытия долгов: какой объем компания в силах оплатить собственными средствами. Исчислив обратное соотношение займов к собственным активам, узнаем коэффициент платежеспособности и финансовой устойчивости фирмы.

Рентабельность заемного капитала (формула по балансу) отражает доходность обращения заимствованных финансов в деятельности. Показатель исчисляется по отношению к одному рублю заемных средств.

Коэффициент концентрации заемного капитала (формула по балансу) определяет соотношение заимствованных финансов к объему общих капиталов экономического субъекта. Фактически это степень долговой нагрузки, обременения предприятия.

Анализируются показатели бухгалтерской финансовой отчетности за один календарный год.

Как рассчитать сумму текущих обязательств предприятия

Теперь, когда мы знаем, какие данные находят отражение в строках под кодом 1510-1550, можно перейти к алгоритму вычисления величины текущих обязательств предприятия

Знать объем совокупной задолженности со сроком погашения менее года важно для проведения оценки платежеспособности фирмы:

  • если окажется, что компания не в состоянии справится с погашением краткосрочных (текущих) обязательств, значит, ее можно считать неплатежеспособной;
  • чем ниже окажется показатель краткосрочных обязательств, тем выше платежеспособность и ликвидность организации.

Итак, ниже представлена схема расчета величины краткосрочных (текущих) обязательств компании:

Определение и классификация

Заемные капиталы — это денежные средства, полученные в распоряжение компании от третьих лиц на определенных условиях. Строка заемного капитала в балансе показывает размер принятых обязательств по кредитам, займам и ссудам. Показатель часто используется для оценки финансового положения экономического субъекта. Например, при сравнении объема полученных займов с собственными финансовыми активами. Такое соотношение отражает финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.

Заемные обязательства можно классифицировать по таким ключевым факторам:

  • по временным рамкам различают краткосрочные (до 1 года) и долгосрочные (более года);
  • по источнику привлечения финансов выделяют внешние (полученные от банковских организаций, финансовых компаний, третьих лиц) и внутренние (кредиторка, отложенные налоговые обязательства);
  • по основной форме привлечения отличают полученные в денежной форме и в натуральной форме, например в виде материалов, оборудования;
  • по методам привлечения выделяют: кредиты и ссуды от банка, займы от сторонних фирм, лизинг, факторинг, эмиссия;
  • по формам обеспечения предусматривают: с обеспечением и без обеспечения;
  • по ключевым целям привлечения различают увеличение оборотных активов, инвестирование во внеоборотные активы компании, устранение кассового разрыва.

Обратите внимание, что все виды активов компании, которые приобретены за счет позаимствованных средств, не могут считаться частью заемного капитала. Активы в таком случае признаются собственным имуществом компании, но источник их финансирования в балансе — займы, ссуды или иное

Как возникают краткосрочные обязательства в баланс

Обязательства с коротким сроком исполнения возникают в бухгалтерском балансе по той причине, что бухгалтер не может предугадать величину доходов будущих периодов, как и объем прогнозируемых убытков. Например, из-за катастрофы техногенного характера могут случиться сбои в производстве и, соответственно, денежные потери. Вероятность подобных событий может расцениваться как небольшая, средняя и большая.

Бухгалтера компаний разделяют краткосрочные долги на 2 группы:

  1. Точно определимые. Это выплаты, запланированные на будущее и подлежащие точному расчету (благодаря алгоритму расчета в законодательном акте или наличию точной суммы в договоре с заемщиком). При наличии таких долгов следует всегда проверять капитал на наличие средств для их оплаты. Примеры: дивиденды, счета, векселя, банковские кредиты.
  2. Расчетные. К таким обязательствам относятся долги, сумму которых не получится выяснить до наступления даты выплаты. А так как расчетная дата в любом случае наступит, от бухгалтера требуется точно определить сумму к перечислению заемщику. Примеры: налог на прибыль, налог на имущество, гарантийные требования, отпускные.

Долгосрочные заемные средства

Долгосрочные заемные средства — это кредиты и займы, полученные организацией на период более года, срок погашения которых наступает не ранее чем через год.

При этом долгосрочные заемные средства, в силу своего преимущественного использования для формирования основных фондов, и прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) также могут учитываться в составе собственных источников средств.

Акционерный капитал и долгосрочные заемные средства представляют собой финансовые средства, инвестированные в предприятие акционерами и другими внешними партнерами.  

В зависимости от срока возврата (погашения) в составе заемного капитала различают краткосрочные и долгосрочные заемные средства.

По мере снижения процентной ставки по кредитам банков муниципалитеты будут более интенсивно использовать среднесрочные и долгосрочные заемные средства в целях финансирования развития жилищной инфраструктуры. В этом случае возврат кредитов банков и выплаты по облигационным займам, взятым на развитие жилищной инфраструктуры, могут быть обеспечены за счет доходов предприятий коммунального хозяйства, которые они получают от потребителей услуг в результате эксплуатации объектов инфраструктуры. Источником исполнения заемных обязательств служит увеличение тарифов на соответствующие коммунальные услуги. При этом расчет величины индекса увеличения тарифа с целью погашения долга, взятого на развитие определенного типа жилищной инфраструктуры, целесообразно производить исходя из общей выручки соответствующего предприятия коммунального хозяйства, полученной со всей обслуживаемой данным предприятием территории, а не только с той ее части, где реализуется проект развития.  

Особенность источников формирования внеоборотных активов предприятия в том, что они постоянны и, следовательно, включают собственные и долгосрочные заемные средства.  

Вложенный капитал — долгосрочные финансовые ресурсы, вложенные в проект (или компанию); обычно включают оплаченный капитал, нераспределенную прибыль и долгосрочные заемные средства.

Заемный капитал (ЗК) представляет собой часть стоимости имущества организации, приобретенного в счет обязательства вернуть поставщику, банку, другому заимодавцу деньги либо ценности, эквивалентные стоимости такого имущества. В составе заемного капитала различают краткосрочные и долгосрочные заемные средства, кредиторскую задолженность.  

В этих условиях увеличение коэффициента маневренности возможно лишь за счет снижения индекса постоянного актива и наоборот. Как только в составе источников средств появляются долгосрочные заемные средства, ситуация изменяется: можно достигать увеличения обоих коэффициентов.  

Его характерной особенностью является то, что при расчете рентабельности из общей суммы капитала исключаются оборотные средства, сформированные за счет краткосрочных заемных средств. То есть при расчете используется только Собственный капитали Долгосрочные заемные средства. Этот показатель характеризует эффективность использования только собственного и долгосрочного заемного капитала. При расчете рентабельности собственного капитала учитывается чистая прибыль без расходов по обслуживанию заемного капитала. При его расчете используют прибыль без налогов, процентов по обслуживанию долга, а также дивидендов по привилегированным акциям.  

К ним относятся все формы функционирующего на предприятии заемного капитала со сроком его использования более одного года. Основными формами этих обязательств являются долгосрочные кредиты банков и долгосрочные заемные средства ( задолженность по налоговому кредиту; задолженность по эмитированным облигациям; задолженность по финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе и т.п.), срок погашения которых еще не наступил или не погашенные в предусмотренный срок.

В расчете используются итоги первых разделов актива и пассива баланса, а также показатели второго раздела пассива баланса, характеризующиедолгосрочные заемные средства.

Как выражается соотношение собственного и заемного капитала

Коэффициент соотношения между собственным (СК) и заемным капиталом (ЗК) показывает финансовую стабильность (автономию) компании. Данный показатель указывает на финансовую зависимость анализируемого предприятия от привлеченного извне заемного капитала.

С ростом данного показателя увеличивается финансовая стабильность, и наоборот, со снижением коэффициента возрастает зависимость предприятия от кредиторов, что повышает финансовые риски при оценке деятельности компании.

Рекомендуемое минимальное значение для данного соотношения — 1.

Коэффициент рассчитывается по формуле:

К = СК / ЗК.

Данную формулу можно прочитать так: собственные средства, приходящиеся на 1 руб. средств, занятых у кредиторов. Для расчета коэффициента берутся данные из бухгалтерского годового баланса.

Существует еще ряд коэффициентов с участием заемного капитала. Рассмотрим их.

Для того чтобы узнать, как рассчитать рентабельность СК, предлагаем ознакомиться с нашей статьей «Определяем рентабельность собственного капитала (формула)»

1. Для оценки финансовой стабильности компании рассчитывается коэффициент заемного капитала (далее — Кзк). Данный показатель демонстрирует, какова доля заемного капитала компании в совокупном объеме финансирования. Формула для расчета:

Кзк = ЗК / ОФ,

где: ЗК — размер заемного капитала;

ОФ — совокупный объем финансирования (равен общему размеру собственных и заемных ресурсов).

2. По итогам отчетного периода рассчитывается Кпзк — коэффициент поступившего заемного капитала. Он равен:

Кпзк = Зп / ЗКк,

где: Зп — поступившие за отчетный период займы;

ЗКк — размер заемного капитала на конец отчетного периода.

Данный коэффициент демонстрирует, какую долю в общем объеме заемного капитала составляют вновь поступившие займы (кратко- и долгосрочные).

3. Еще один коэффициент Кв (коэффициент выбытия ЗК) демонстрирует, какую долю в общем объеме заемного капитала на начало отчетного периода составили погашенные кредитные обязательства. Коэффициент рассчитывается по формуле:

Кв = ЗКв / ЗКн,

где: ЗКв — выбывший ЗК за отчетный период;

ЗКн — значение ЗК на начало отчетного периода.

4. Для получения информации о зависимости компании от заемного капитала рассчитывается следующий коэффициент — Кз (коэффициент зависимости от ЗК):

Кз = ЗК / СК.

Данный коэффициент демонстрирует, сколько занятых у кредиторов рублей приходится на 1 руб. собственных средств. Чем выше значение этого коэффициента, тем больше кредитов и займов привлекло предприятие и тем ниже его финансовая устойчивость. В условиях рыночной экономики Кз не должен быть больше 1.

Высокий коэффициент Кз указывает на наличие больших финансовых рисков, которые могут привести к дефициту денег и даже к банкротству. Финансовые риски растут при снижении темпов оборачиваемости капитала и снижении темпов реализации.

Этот коэффициент рассчитывается финансовыми учреждениями при принятии решения о выдаче новых займов. Коэффициент сравнивается со средним значением, которое принято для сферы деятельности потенциального заемщика.

5. Для оценки финансово-хозяйственной деятельности используется также показатель рентабельности капитала. Рентабельность ЗК рассчитывается по формуле:

Р = ЧП / ЗКср,

где: ЧП — чистая прибыль, полученная за отчетный период (доход, который остался в распоряжении после уплаты налогов и сборов);

ЗКср — среднее значение ЗК, рассчитанное по формуле:

ЗКср = (ЗКн + ЗКк) / 2.

Больше информации об оценке рентабельности капитала вы найдете в нашей статье «Как провести анализ рентабельности?»

Долгосрочные обязательства

Обязательства — это привлеченные средства в виде задолженности предприятия, которые возникают в процессе расчетов с другими юридическими и физическими лицами и временно находятся в распоряжении предприятия. В хозяйственной деятельности предприятия неизбежно возникает необходимость ведения расчетов с другими предприятиями и организациями, а также с физическими лицами. Организации оплачивают поставщикам и подрядчикам стоимость полученных товаров, выполненных работ и оказанных услуг, клиенты платят по счетам за полученные товары, выполненные работы и оказанные им услуги, работники предприятия получают наличные деньги на командировочные и иные расходы, возмещается вред, причиненный имуществу предприятия другими организациями и собственными сотрудниками и т.д. Во всех перечисленных случаях возникают расчетные отношения, которые должны быть отражены в бухгалтерском учете.

Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами. Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. Обязательства организации классифицируют по различным признакам. Классификация определяет отражение обязательств на счетах бухгалтерского учета и имеет существенное значение для анализа статей бухгалтерского баланса (рис. 24).

Рис. 24. Классификация обязательств организации

Краткосрочные обязательства включают в себя задолженность, которая должна быть погашена в течение 12 месяцев после возникновения, и задолженность по текущим расчетам. Кредиторская задолженность включает в себя задолженность: поставщикам и подрядчикам, персоналу, по налоговым платежам, по дивидендам, по векселям, по авансам полученным, прочим кредиторам.

Долгосрочные обязательства включают в себя задолженность, сроки погашения которой определены не менее чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Счета для учета обязательств и расчетов – это счета раздела VI «Расчеты» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (рис. 25).

Порядок формирования показателей по строкам раздела IV пассива баланса

Обязательства организации (по сути — ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

  • в разд. IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;

  • в разд. V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

Раздел IV бухгалтерского баланса состоит из пяти строк.

В этом разделе следует отразить информацию об обязательствах организации, срок  погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам раздела IV, например, следует отразить сумму кредита или займа, привлеченных на длительный срок более года, размер отложенных налоговых и оценочных обязательств компании, а также сумму прочих долгосрочных обязательств.

Рассмотрим порядок заполнения указанных строк.

Строка 1410 «Заемные средства»:

По строке 1410 нужно отразить данные по всем долгосрочным кредитам и займам, полученных организацией на срок более 12 месяцев.

При этом по этой строке отражают сумму займов, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, банковских кредитах, обязательств компании по выданным финансовым векселям.

Для заполнения строки 1410 берется кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Причем это надо делать только в той части задолженности, по которой срок погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»:

Строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02.

Для заполнения строки 1420 берется кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Если организация производит зачет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и представляет их свернуто (сальдированно), заполнять стр. 1420 нужно, лишь если кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» оказывается больше дебетового сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» (на сумму разницы между ними).

Строка 1430 «Оценочные обязательства»:

В строке 1430 показывается сумма резервов, созданных согласно ПБУ 8/2010.

Например, по этой строке следует отразить сумму резерва на гарантийный ремонт.

При этом в данной строке следует указывать данные только о долгосрочных оценочных обязательствах сроком более 12 мес.

По строке 1430 отражают кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев) не списанное по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Строка 1450 «Прочие обязательства»:

В строке 1450 должна быть указана информация о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены в вышеуказанных строках раздела IV.

Так, например, по строке 1450 можно указать данные о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками  со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Это может быть кредитовое сальдо следующих счетов:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части долгосрочной кредиторской задолженности по предоставленной поставщиками и подрядчиками рассрочке или отсрочке платежа, если она составляет более 12 месяцев;

  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (возникающей в результате получения авансов и предоплат под предстоящую поставку продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг, включая задолженность по коммерческим кредитам);

  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» – в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);

  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);

  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств;

  • 86 «Целевое финансирование» – в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Здесь отражаются данные о целевом финансировании (кредит счета 86 «Целевое финансирование») (например, при получении организациями-застройщиками от инвесторов целевого финансирования, которое порождает обязательство застройщика перед инвесторами передать им построенный объект).

По какому признаку включать в состав баланса

Прочими обязательствами принято называть все, что не умещается в формат других статей бухгалтерского баланса и в то же время слишком незначительно, чтобы включать в отдельную строку.

Любая организация по окончании отчетного года обязана сдать финансовую отчетность по результатам своей экономической деятельности. Это Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» с приложениями, Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» и другие. Из чего состоит баланс — описывается в ПБУ 4/99.

Баланс делится на две части:

  1. Активы.
  2. Пассивы.

В активах учитывается имущество предприятия, в пассивах — его обязательства перед сторонними и внутренними контрагентами. Существенные задолженности располагаются в специально отведенных для них строках. Несущественные показатели — в прочих обязательствах, которые собирают разнообразные данные бухгалтерии.

Примечание от автора! Уровень существенности устанавливается в 5%. Это означает, что показатель признается существенным, если без него информация в отчете будет нераскрытой. Сумма, которая по отношению к итогу раздела баланса меньше 5%, считается несущественной.

Как учитывать чужие средства

Полученные денежные средства, независимо от вида и источника финансирования, учитываются в предприятиях, согласно Плану счетов, утвержденному законодателем:

Разделение заемного капитала

Как следует из названия, ссуды могут делиться по срокам возврата:

  • на долгосрочные, то есть свыше 12 месяцев;
  • и краткосрочные, то есть до 12 месяцев.

Займы, помимо денежной формы, можно получать в качестве долговых бумаг:

В этом случае предприятие выплачивает заимодавцу не проценты, а дисконт, то есть разницу между номинальной и реальной стоимостью ценной бумаги.

Обязательство на 66, 67 счетах учитывается двумя способами:

  1. По фактической величине ссуды плюс проценты.
  2. По номиналу долговых бумаг.

При этом действительна проводка, образующаяся в момент поступления заемных средств на расчетный счет организации:

Что сделать с процентами по займам

Помимо основного тела ссуды, на отдельных субсчетах 66 и 67 счета учитываются проценты за пользование займом, являющиеся доходом кредитора. Начисленные проценты отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» как затраты, или на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в качестве увеличения стоимости основного средства:

  • Дебет 91.02 Кредит 66, 67 – начислены ежемесячные проценты.
  • Дебет 08 Кредит 66, 67 – увеличена стоимость строящегося объекта на сумму процентов.

Примечание от автора! Прежде чем ввести объект в эксплуатацию, все затраты во время строительства скапливаются на капитальных вложениях, то есть на счете 08. После окончания стройки или дооборудования объекты вводятся на 01 счет «Основные средства».

Например, компания взяла кредит под строительство моста в размере 1 000 000 рублей на один год. Годовая процентная ставка банка составляет 18%. Надо рассчитать, сколько учитывать отчислений каждый месяц:

  • 1 000 000 * 18% = 180 000 рублей годовых;
  • 180 000 / 12 месяцев = 15 000 рублей – ежемесячное начисление процентов.

Так как срок ссуды один год, то она считается краткосрочной, значит, будет отображаться на 66 счете:

  • Дебет 51 Кредит 66.01 – получен кредит в сумме 1 000 000 рублей.
  • Дебет 08 Кредит 66.02 – начислены проценты на увеличение стоимости моста в сумме 15 000 рублей.
  • Кредит 66.02 Дебет 51 – перечислен ежемесячный платеж банку 15 000 рублей.

Долгосрочные заемные средства в балансе строка

  1. Займы.
  2. Кредиты.

Задолженность по заемным капиталам показывается в отдельной строке баланса, который все компании обязаны сдавать по окончании отчетного периода:

  • строка 1410 предназначена для долгосрочных кредитов и займов;
  • строка 1510 – для краткосрочных обязательств по кредитам и займам.

Примечание от автора! Проценты по долгосрочному долгу показывают в строке 1510 вместе с краткосрочными обязательствами, если срок уплаты менее 365 дней.

Например, у компании имеется долгосрочный займ на 5 лет в размере 5 000 000 рублей с годовой процентной ставкой 12,1%, полученный в апреле 2017 года. По условиям договора проценты выплачиваются ежемесячно. Кроме того, в конце года надо вернуть 500 000 рублей основного долга, чтобы избежать роста задолженности. На 31 декабря 2017 года компания сдает баланс в ИФНС. Для начала надо подсчитать размер ежемесячных процентов:

  • 5 000 000 * 12,1% = 605 000 рублей на 5 лет;
  • 605 000 / 5 лет = 121 000 рублей годовых;
  • 121 000 / 12 месяцев = 10 083, 33 ежемесячных начислений.

Так как фирма получила ссуду 1 апреля 2017 года, то расчет надо сделать до 31 декабря 2017 года:

10 083 рубля * 9 месяцев = 90 749,97 рублей начислено процентов за 2017 год.

По условиям договора проценты выплачиваются в 1-й рабочий день месяца, следующего за отчетным.

Заемные средства предприятия – это та часть капитала, которая используется предприятием в хозяйственной деятельности, но не принадлежит хозяйствующему субъекту. Заемные средства могут быть в результате получения банковского или коммерческого кредита, или эмиссионного займа на основе возвратности.

С точки зрения срока заемные средства предприятия могут быть краткосрочными и долгосрочными.

  1. Долгосрочные заемные средства включают финансовые обязательства различных форм, срок использования которых превышает 1 год.

    Отражаются в IV разделе Баланса.

  2. Краткосрочные заемные средства включают финансовые обязательства, по которым предприятие отвечает в срок, не превышающий 1 год. Отражаются в V разделе Баланса.

Основными краткосрочными кредиторами предприятия являются его поставщики, если оплата за их поставки продукции, работ, услуг производится позже, то возникает задолженность.

Также значительную долю краткосрочных заемных средств составляют краткосрочные кредиты банков, которые обычно привлекаются на пополнение оборотных средств предприятия.

Задолженность по расчетам с бюджетом, с персоналом по оплате труда также имеет характер краткосрочной.

Формы краткосрочных заемных средств:

  1. Финансовый кредит – как банковский, так и небанковский (например, от других предприятий).
  2. Коммерческий кредит – предоплата от покупателей, либо отсрочка платежа поставщиком.
  3. Товарный кредит – в виде предоставления материальных активов с рассрочкой платежа.
  4. Прочие формы кредитования в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Формы долгосрочных заемных средств:

  1. Финансовый кредит – банковский и небанковский.
  2. Налоговый кредит.
  3. Эмитированные облигации.
  4. Финансовая помощь на возвратной основе.
  5. Прочие формы кредитования сроком более 1 года.

Использование заемных средств способствует повышению показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия и рентабельности предприятия.

Цели использования предприятием заемных средств:

  • для повышения рентабельности собственных средств;
  • при недостаточности собственных средств;
  • при формировании переменной части оборотных активов;
  • при покрытии отдельных затрат, носящих неравномерный характер в отдельные периоды времени;
  • как источник инвестиций и др.

Виды заемных средств предприятия:

  • банковские кредиты;
  • частные займы юридических и физических лиц;
  • коммерческие кредиты;
  • лизинг;
  • факторинг;
  • форфейтинг;
  • прочие.

Таким образом, роль заемных средств для предприятия проявляется в трех аспектах:

  1. Дополнительный источник формирования имущества и финансирования хозяйственной деятельности при недостатке собственных средств.
  2. Источник покрытия непостоянной части оборотных средств в зависимости от потребности в оборотных средствах.
  3. Финансовый рычаг для повышения рентабельности собственного капитала предприятия.

При этом долгосрочные заемные средства, в силу своего преимущественного использования для формирования основных фондов, и прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) также могут учитываться в составе собственных источников средств.

Комментировать
0
7 просмотров