No Image

Закрытие 90 и 91 счетов. формирование финансового результата

СОДЕРЖАНИЕ
0
20 просмотров
27 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(34) {
    [0]=>
    string(113) "73244874b97d6e844cf3ed9adf1be0d4.png"
    [1]=>
    string(113) "c634af681f5965de4d990729f599a2b9.png"
    [2]=>
    string(113) "70054bd4f462e95f9881e62956fa4837.png"
    [3]=>
    string(115) "22988c1302f2f4ac1e4c156fc32cb367.jpeg"
    [4]=>
    string(115) "c69240713667154aca26d73ac5d44e8d.jpeg"
    [5]=>
    string(115) "b7bd32d06f7a8193bb0432c23993af18.jpeg"
    [6]=>
    string(115) "af9d94b0064fb6a75239c66019dd688c.jpeg"
    [7]=>
    string(115) "fd9bb1f31f91e64ce37397fdedc6eacc.jpeg"
    [8]=>
    string(115) "0bc1a1c33106eb01fb6ea70085e748af.jpeg"
    [9]=>
    string(115) "02f2147fc2a5576efd6ac43b0ef17b1f.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "b06dbcdb4374222c4867354f672c27bb.jpeg"
    [11]=>
    string(115) "b9a64922d40ac7c2d3ad471e7a70e671.jpeg"
    [12]=>
    string(115) "5b12f26d418104ade60d23385533bcfd.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "634fec3b258111d9cefc98b032180896.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "e743a3787aa6902b36798545d87f020e.jpeg"
    [15]=>
    string(113) "a6b55671717743e92c11847c7830f06c.gif"
    [16]=>
    string(113) "b86d95709c42219a27ef1c1af34342ec.gif"
    [17]=>
    string(115) "4969c0514a6ac53e5d2b8181dee35839.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "f5a1884c23e8dd5048588c294a5f9fac.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "d8056bdbf3876c853296602eabc60e5b.jpeg"
    [20]=>
    string(115) "561411519bedc6c2bfad22c92b98c08a.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "05d5ee8254f59e8ee01000891243f4a5.jpeg"
    [22]=>
    string(115) "1665f56c060637c70b2e460af607d90a.jpeg"
    [23]=>
    string(115) "7d834ac05cf31fa9b924d6682685613b.jpeg"
    [24]=>
    string(113) "dc4f7d551c49505c90dc13ded5caa153.gif"
    [25]=>
    string(113) "21d8aa9de01867dbd8d7aac95114a4bf.gif"
    [26]=>
    string(113) "67d506a84fe710deed3125f9e1edc836.png"
    [27]=>
    string(115) "8a8f00b73a479812e8237095ef57e10e.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "7b35d3c6d2333294f6d11f89f240411b.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "4c1fa9bea3f02b990d4220258b10c3a1.jpeg"
    [30]=>
    string(115) "af2b70c088634f7565e4a02b7fd5f931.jpeg"
    [31]=>
    string(115) "7d82688f9368c7be9b08d4b90d6e9b28.jpeg"
    [32]=>
    string(113) "17150674b7e8e1f9836964e283d667d8.gif"
    [33]=>
    string(113) "da71180ce7e17511b72a7445f236da44.png"
  }
  [1]=>
  array(34) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/3/2/73244874b97d6e844cf3ed9adf1be0d4.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/6/3/c634af681f5965de4d990729f599a2b9.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/0/0/70054bd4f462e95f9881e62956fa4837.png"
    [3]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/2/9/22988c1302f2f4ac1e4c156fc32cb367.jpeg"
    [4]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/6/9/c69240713667154aca26d73ac5d44e8d.jpeg"
    [5]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/7/b/b7bd32d06f7a8193bb0432c23993af18.jpeg"
    [6]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/f/9/af9d94b0064fb6a75239c66019dd688c.jpeg"
    [7]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/d/9/fd9bb1f31f91e64ce37397fdedc6eacc.jpeg"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/b/c/0bc1a1c33106eb01fb6ea70085e748af.jpeg"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/2/f/02f2147fc2a5576efd6ac43b0ef17b1f.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/0/6/b06dbcdb4374222c4867354f672c27bb.jpeg"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/9/a/b9a64922d40ac7c2d3ad471e7a70e671.jpeg"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/b/1/5b12f26d418104ade60d23385533bcfd.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/3/4/634fec3b258111d9cefc98b032180896.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/7/4/e743a3787aa6902b36798545d87f020e.jpeg"
    [15]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/6/b/a6b55671717743e92c11847c7830f06c.gif"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/8/6/b86d95709c42219a27ef1c1af34342ec.gif"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/9/6/4969c0514a6ac53e5d2b8181dee35839.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/5/a/f5a1884c23e8dd5048588c294a5f9fac.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/8/0/d8056bdbf3876c853296602eabc60e5b.jpeg"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/6/1/561411519bedc6c2bfad22c92b98c08a.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/5/d/05d5ee8254f59e8ee01000891243f4a5.jpeg"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/6/6/1665f56c060637c70b2e460af607d90a.jpeg"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/d/8/7d834ac05cf31fa9b924d6682685613b.jpeg"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/c/4/dc4f7d551c49505c90dc13ded5caa153.gif"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/1/d/21d8aa9de01867dbd8d7aac95114a4bf.gif"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/7/d/67d506a84fe710deed3125f9e1edc836.png"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/a/8/8a8f00b73a479812e8237095ef57e10e.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/b/3/7b35d3c6d2333294f6d11f89f240411b.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/c/1/4c1fa9bea3f02b990d4220258b10c3a1.jpeg"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/f/2/af2b70c088634f7565e4a02b7fd5f931.jpeg"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/d/8/7d82688f9368c7be9b08d4b90d6e9b28.jpeg"
    [32]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/7/1/17150674b7e8e1f9836964e283d667d8.gif"
    [33]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/a/7/da71180ce7e17511b72a7445f236da44.png"
  }
  [2]=>
  array(34) {
    [0]=>
    string(36) "73244874b97d6e844cf3ed9adf1be0d4.png"
    [1]=>
    string(36) "c634af681f5965de4d990729f599a2b9.png"
    [2]=>
    string(36) "70054bd4f462e95f9881e62956fa4837.png"
    [3]=>
    string(37) "22988c1302f2f4ac1e4c156fc32cb367.jpeg"
    [4]=>
    string(37) "c69240713667154aca26d73ac5d44e8d.jpeg"
    [5]=>
    string(37) "b7bd32d06f7a8193bb0432c23993af18.jpeg"
    [6]=>
    string(37) "af9d94b0064fb6a75239c66019dd688c.jpeg"
    [7]=>
    string(37) "fd9bb1f31f91e64ce37397fdedc6eacc.jpeg"
    [8]=>
    string(37) "0bc1a1c33106eb01fb6ea70085e748af.jpeg"
    [9]=>
    string(37) "02f2147fc2a5576efd6ac43b0ef17b1f.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "b06dbcdb4374222c4867354f672c27bb.jpeg"
    [11]=>
    string(37) "b9a64922d40ac7c2d3ad471e7a70e671.jpeg"
    [12]=>
    string(37) "5b12f26d418104ade60d23385533bcfd.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "634fec3b258111d9cefc98b032180896.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "e743a3787aa6902b36798545d87f020e.jpeg"
    [15]=>
    string(36) "a6b55671717743e92c11847c7830f06c.gif"
    [16]=>
    string(36) "b86d95709c42219a27ef1c1af34342ec.gif"
    [17]=>
    string(37) "4969c0514a6ac53e5d2b8181dee35839.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "f5a1884c23e8dd5048588c294a5f9fac.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "d8056bdbf3876c853296602eabc60e5b.jpeg"
    [20]=>
    string(37) "561411519bedc6c2bfad22c92b98c08a.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "05d5ee8254f59e8ee01000891243f4a5.jpeg"
    [22]=>
    string(37) "1665f56c060637c70b2e460af607d90a.jpeg"
    [23]=>
    string(37) "7d834ac05cf31fa9b924d6682685613b.jpeg"
    [24]=>
    string(36) "dc4f7d551c49505c90dc13ded5caa153.gif"
    [25]=>
    string(36) "21d8aa9de01867dbd8d7aac95114a4bf.gif"
    [26]=>
    string(36) "67d506a84fe710deed3125f9e1edc836.png"
    [27]=>
    string(37) "8a8f00b73a479812e8237095ef57e10e.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "7b35d3c6d2333294f6d11f89f240411b.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "4c1fa9bea3f02b990d4220258b10c3a1.jpeg"
    [30]=>
    string(37) "af2b70c088634f7565e4a02b7fd5f931.jpeg"
    [31]=>
    string(37) "7d82688f9368c7be9b08d4b90d6e9b28.jpeg"
    [32]=>
    string(36) "17150674b7e8e1f9836964e283d667d8.gif"
    [33]=>
    string(36) "da71180ce7e17511b72a7445f236da44.png"
  }
}

Счет 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Согласно ПБУ 19/02 финансовые вложения принима-

ются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, т. е.

практически по фактическим затратам на из приобретение. В по-

следующем первоначальная оценка векселей как финансовых вло-

жений, по которым нельзя определить текущую рыночную стои-

мость, согласно ПБУ 19/02 изменению не подлежит.

– по наступлении определенного события.

Например: предыдущая ситуация с дисконтным векселем, но

в том случае, если вексель будет передан третьему лицу (или вы-

куплен векселедателем) до наступления срока платежа по векселю.

Д) Поскольку ПБУ 18/02 отправной точкой для расчета на-

лога на прибыль признает данные бухгалтерского учета, то вре-

менные разницы могут, в зависимости от установленных правил

отражения соответствующих операций в бухгалтерском учете, вы-

являться не единовременно, а накапливаться постепенно.

Например: для одного объекта основных средств при оди-

наковой первоначальной стоимости в бухгалтерском и налоговом

учете установлены разные сроки полезного использования. Это ха-

рактерно для объектов амортизируемого имущества, которые по

состоянию на 01.01.02 уже находились в эксплуатации.

Вычитаемые временные разницы приводят к образованию

отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сум-

му налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следую-

щем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Вычитаемые временные разницы возникают в тех случаях,

когда в отчетном периоде сумма расходов, принятая для целей

бухгалтерского учета, оказывается больше, чем расходы, приня-

тые для целей налогообложения (БП > НП), однако в будущем про-

изойдет обратное, и налоговая прибыль окажется меньше, чем бух-

галтерская.

Наличие вычитаемых временных разниц приводит к необ-

ходимости формировать в бухгалтерском учете и отчетности от-

ложенные налоговые активы. Под отложенным налоговым акти-

вом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая

должна привести к уменьшению налога, подлежащего уплате в

бюджет в следующем за отчетным или последующих отчетных

периодах. То есть это сумма налога, которую необходимо в теку-

щем периоде «переплатить», а в будущем можно будет вычесть

из текущих налоговых обязательств предприятия.

Для учета отложенных налоговых активов необходимо ис-

пользовать специальный синтетический счет 09 «Отложенные на-

логовые активы». При начислении налоговых активов составляет-

ся проводка: Дебет 09 Кредит 68, а при списании – Дебет 68 Кре-

дит 09.

Налогооблагаемые временные разницы приводят к форми-

рованию отложенного налога на прибыль, который должен увели-

чивать сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в следующем

за отчетным или последующих отчетных периодах.

Они возникают в случае, если в текущем периоде расходы

для целей налогообложения признаются полностью, а в бухгалтер-

ском учете – по частям. Это означает, что в текущем периоде на-

логооблагаемая прибыль будет ниже бухгалтерской, поэтому на-

лог необходимо платить в меньшем объеме, чем по данным бух-

галтерского учета. Однако в будущем произойдет обратное, и на-

логооблагаемая прибыль окажется выше, чем бухгалтерская, в ре-

зультате чего придется «переплатить» налог.

Налогооблагаемые временные разницы вызывают необхо-

димость учета отложенных налоговых обязательств. Под отло-

женным налоговым обязательством понимается та часть отло-

женного налога на прибыль, которая должна привести к увеличе-

нию налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следую-

щем за отчетным (отчетными) периодом. То ест это сумма, кото-

рую можно «недоплатить» в текущем периоде, но придется «доп-

лачивать» в будущем.

Для учета отложенных налоговых обязательств необходимо

использовать специальный синтетический счет 77 «Отложенные

налоговые обязательства». При их начислении составляется про-

водка Дебет 68 Кредит 77, а при списании Дебет 77 Кредит 68.

Тема 3

Дата добавления: 2016-11-02; просмотров: 213;

Коротко:

  • Назначение статьи: отражение информации об отложенных налоговых обязательствах.
  • Номер строки в балансе: 1420.
  • Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 77.

Алгоритм для исправления ситуации

Подведем итог. Если не закрываются названные выше счета, то придерживаемся следующего алгоритма:

1. Смотрим базу распределения в учетной политике.

2. Смотрим наличие директ-костинга.

3. Смотрим наличие базы распределения (документов и регистров).

4. Проверяем по карточке счета наличие всех субконто.

* Говоря о маленьких фирмах, я имею в виду компании, оказывающие услуги, с одним-двумя работниками. Естественно, реального производства там нет, незавершенки быть не может, поэтому смысла вести учет услуг в плановых ценах, а потом обманывать программу, искусственно создавая регистр с плановой себестоимостью, я не вижу.

Как работать в программе

Проще это можно описать на примере. Дано: зарплата бухгалтера 100 руб. Вопросы: сколько рублей отнести на группу «декоративная косметика», а сколько — на «парфюмерию», чтобы потом уже следовать цепочке, описанной выше, для расчета себестоимости по конкретному товару? Как именно это сделать?

Для ответов нам понадобится какая-то база распределения. Такой базой служит плановая цена. Настраивается она в учетной политике, в меню «Предприятие» — «учетная политика» — «производство». Здесь есть варианты распределения расходов основного и вспомогательного производства или, иными словами, варианты распределения накопленных расходов на 20-ом и 23-ем счетах по номенклатурным группам на себестоимость конкретных товарных позиций из этих групп.

Для услуг, если выбрана база «по выручке», 20-й счет не задействуется, и вместо документа «Акт об оказании производственных услуг», нужно использовать документ «Реализация товаров и услуг». Такой вариант целесообразно использовать маленьким компаниям, чтобы не заморачиваться потом с закрытием 20 счета*. Для продукции же выбора нет: распределение идет по плановой себестоимости.

Для закрытия 20-го счета при выпуске продукции должен быть документ «Отчет производства за смену», в котором обязательно должны быть заполнены все субконто, о которых говорилось выше, иначе программа не поймет, как ей проводить распределение. Этот документ сформирует проводки по Кт 20-го или 23-го счета в корреспонденции со счетом учета продукции на сумму плановой стоимости и заполнит регистр «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах». Именно по данным этого регистра будет браться база распределения при проведении документа «Закрытие месяца».

При оказании производственных услуг, если выбрана база по плановой себестоимости, должен быть «Акт об оказании производственных услуг». Здесь формируется проводка по дебету 62-го и кредиту 90-го счета и заполняется регистр «Выпуск продукции и услуг в плановых ценах».

При базе «по выручке» для закрытия необходим документ «реализация товаров и услуг». Этот документ формирует проводки по дебету 62 и кредиту 90, заполняет регистр накопления «реализация услуг», который необходим для закрытия месяца.
База «выручка» нужна и 26-му счету, если выбран директ-костинг. Если галочка не стоит, то программе нужно задать базу распределения 26-го счета для закрытия на 20-й. Делается это в учетной политике на закладке «Производство» по кнопке «Установить методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов». Здесь же отдельной строкой устанавливается и база распределения 25-го счета.

Отдельно еще хочется отметить ситуацию с отсутствием выпуска продукции. Меню «Учетная политика — НЗП». Смотрим настройки по незавершенному производству. Если стоит галочка «С использованием документа “Инвентаризация НЗП”», то при отсутствии выпуска все остатки НЗП на конец месяца нужно регистрировать указанным документом.

Получить образец учетной политики для небольшого ООО

Неверное отражение услуг

20 счет не закрывается, когда в отражении реализации услуг документом Реализация товаров и услуг на закладке Услуги не заполнена колонка Субконто. Чтобы проверить заполнена ли колонка Субконто необходимо просмотреть записи регистра накопления Реализация услуг и проверить заполнена ли колонка Номенклатурная группа.

При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 может выдаваться следующее сообщение: «Неверно указана номенклатурная группа для выпуска». Одна и та же номенклатурная группа не может быть использована в документах «Реализация товаров и услуг» на закладке Услуги в колонке Субконто и в документах «Акт об оказании услуг производственного характера» и «Отчет производства за смену»

Для того, чтобы проверить правильность указанных номенклатурных групп для выпуска продукции необходимо сравнить записи в регистре накопления «Выпуск продукции в плановых ценах (бухгалтерский учет)» в графе Номенклатурная группа, а также – в регистре накопления «Реализация услуг в колонке Номенклатурная группа».

Счет 20 в бухгалтерском учете

Производственные предприятия используют 20 счёт для фиксирования производственных затрат, а именно затрат на создание новой продукции (услуг, работ). Помимо затрат на 20 счёте также отражают материальную стоимость незавершённого производства:

Определение производственных затрат

К производственным затратам относят прямые затраты, относящие на производство конкретной продукции, оказанных услуг или работ основного вида деятельности.

Можно выделить следующие виды прямых расходов:

  • Расходы на приобретение сырья для производства и материала для оказания работ и услуг;
  • Оплата труда производственных рабочих;
  • Амортизация и ремонт производственных основных средств;
  • Потери от брака;
  • Модернизация, внедрение новых технологий;
  • Прочие расходы производственного процесса.

Важно! По окончанию отчётного периода или где нет более детального разделения (например, вспомогательное производство и прочие) на 20 счёте также отображаются:

  • Расходы вспомогательных и обслуживающих производств;
  • Косвенные расходы по управлению и обслуживанию основного производства.

Определение незавершённого производства (НЗП)

К незавершённому производству относят:

  • Материальные ценности, находящиеся в производстве или переработке, а также принятые в производство, но ещё не участвующие в производственном процессе;
  • Не отгруженная выпущенная продукция на склады хранения.

Для определения сумм незавершённого производства сначала описывают все вышеуказанные материальные ценности на конец отчётного периода, а потом устанавливают их стоимостную оценку.

Счет 20 Основное производство

Основные свойства счета 20 «Основное производство»:

  • Учитывается только стоимостная оценка;
  • Является активным и не имеет отрицательного остатка по окончанию периода, но может иметь положительный остаток, что является стоимостным показателем незавершённого производства;
  • Кроме синтетического учёта по счету ведётся и аналитический в разрезе видов продукции, затрат (смета) и по подразделениям организации.

Первичные документы по учету производственных затрат:

Ошибки при закрытии месяца в 1С: что делать если не закрываются 20, 23, 25 или 26 счет?

В процессе выполнения регламентной операции «Закрытие месяца» нередко возникают ошибки по автоматическому закрытию затратных счетов (20, 23, 25, 26). Причина может быть во введении неправильной информации при создании документов. Рассмотрим подробнее возникающие ошибки и их исправление в конфигурации1С 8.3.

Начнем со счетов 20 (Основное производство) и 23 (Вспомогательное производство). По этим счетам учитываются затраты по зарплате работников производства, амортизация оборудования и затраты на покупку оборудования и другое. Основным признаком, объединяющим данные затраты, является принадлежность к конкретной продукции. Такие затраты называются прямыми.

Ниже приведен схематичный учет прямых затрат в программе 1С по 20 и 23 счету:

Затраты на производство продукции распределяются согласно аналитике по номенклатурным группам, что является основным моментом для правильного распределения. Другими словами, затраты должны иметь те же аналитические данные, что и номенклатурная группа. А распределение внутри группы происходит по плановой стоимости – пропорционально. Если аналитика какой-нибудь затраты не будет иметь ничего общего ни с одной производимой продукцией, то эта затрата может «повиснуть» в подразделении. В этом состоит основная причина ошибки, появляющаяся при закрытии счета 20. При формировании справки-расчета по закрытию месяца себестоимость на данную продукцию будет отражаться с нулевым значением:

То есть, выпуска продукции по указанной номенклатурной группе не было. Необходимо устранить эту ошибку. Проверим затраты по данной группе. Воспользуемся формой типового отчета «Анализ субконто»:

Здесь можно увидеть, что данная номенклатурная группа не является «Мебелью». Исправляем.

Учет косвенных затрат осуществляется по счетам 25 (Общепроизводственные расходы) и 26 (Общехозяйственные расходы). Косвенные затраты нуждаются в распределении, так как имеют отношение к нескольким видам продукции одновременно. В косвенные затраты входит учет амортизации при использовании оборудования для производства разных видов продукции, зарплата сотрудников, напрямую не занятых в производстве (например, кладовщиков, бухгалтеров и диспетчеров):

Распределение по статьям косвенных затрат происходит пропорционально базе распределения и умеет несколько условий:

  • каждая статья должна иметь способ распределения;

  • каждая продукция должна иметь свою соответствующую базу.

К примеру, если рассматривать статью «Основные материалы», то распределение будет пропорционально плановой себестоимости. Это означает, что на каждую продукцию в программе 1С обязательно указывать эту величину. Чтобы задать значение плановой себестоимости используется документ «Установка цен номенклатуры». В некоторых случаях косвенные затраты распределены не будут, а именно, если не было прямых затрат по данной статье. При формировании регламентной операции по закрытию счетов, будут выведены ошибки программой, а также рекомендованные действия для устранения:

Чтобы исправить ошибку необходимо изменение способа распределения по указанной статье или же вводится документ (например, «Отражение зарплаты») с распределением на 20 счет.

Для корректного закрытия 25 и 26 счетов проверяем по каждой статье указанную базу распределения.

Немного теории

Так как без четкого понимания процесса с точки зрения бухучета разобраться в программе практически невозможно, то начну с теории, а именно — с понятия «номенклатурная группа».

Номенклатурная группа — вид товаров, продукции, работ, услуг, в разрезе которых ведется укрупненный учет затрат основного и вспомогательного производства, а также выручки, полученной от реализации товаров, продукции, услуг. Такое определение дается в справке 1С. То есть номенклатурная группа — это некая общность, объединяющая конкретные виды товаров. Создается она таким образом, чтобы потом было удобно в их разрезе вести учет. Например, номенклатурной группой может быть «парфюмерия» или «декоративная косметика». А в состав группы «декоративная косметика» уже будут входить помада и тени как конкретные единицы выпускаемой продукции. При таком подходе можно выявить, как происходит рост себестоимости по определенной номенклатурной группе,  и, уже в рамках сопоставления с текущим спросом на эту группу, определить целесообразность выпуска в сравнении с другими. Отмечу, что провести подобный анализ по конкретной товарной позиции гораздо сложнее.

Стоит еще пояснить, что такое подразделение. На больших предприятиях целесообразно выделение нескольких подразделений. В их рамках также ведется аналитический учет. Другой тип учета — по видам затрат. Все эти три перечисленных понятия образуют аналитику к счетам (субконто).

Субконто по счетам 20 и 23 по дебету — подразделение, статьи затрат и номенклатурная группа. По кредиту — номенклатурная группа и подразделение. Субконто по счетам 25 и 26 — подразделение и статьи затрат.

Из смысла слова «калькуляционные» уже ясно назначение счетов 20 и 23. По сути они схожи между собой, но 20 — это все фактические затраты на обеспечение процесса производства, 23 — затраты вспомогательного производства, то есть те затраты, которые необходимы, чтобы основное производство в принципе могло существовать и работать. Аналитика у счетов одинакова. То есть по «оборотке» можно четко увидеть затраты каждого подразделения в разрезе каждой номенклатурной группы. Но существуют такие затраты, например, коммунальные, которые четко отнести на определенную номенклатуру невозможно. Эти затраты собираем на 25-ом счете — общепроизводственные расходы. Соответственно, у этого счета аналитика в разрезе номенклатурных групп отсутствует.

26-ой счет — затраты, не связанные с производственным процессом. Всем известный пример — зарплата бухгалтера. Их отнести на конкретную номенклатуру также нельзя. Поэтому аналитика счетов 25 и 26 одинаковая.

На 20-ом и 23-ем счете у нас уже видны расходы по номенклатуре, подразделению и виду затрат, их теперь нужно только отнести на себестоимость по видам продукции. То есть определить, сколько затрат взять с 20-го счета по номенклатуре «декоративная косметика», сколько — с 23-го по той же номенклатуре для формирования себестоимости товара «тени» из данной номенклатурной группы по данному подразделению.

25-й счет требует еще предварительного распределения по номенклатуре.

26-й счет закрывается в зависимости от учетной политики. В меню «Предприятие» — «учетная политика» можно выбрать метод директ-костинг, тогда все накопленное на 26-ом сразу списывается в расходы организации на 90.08.1 пропорционально выручке. Если галочка не стоит, то 26-й также участвует в формировании себестоимости, сначала закрываясь на 20-й.

Закрытие

Чтобы определить активный или пассивный счет 26, нужно обратить внимание, как отражаются на нем затраты. Распределяются они по дебету и списываются в кредит счетов затрат на основное производство

Таким образом, счет 26 в бухгалтерии является активным. Закрывается он ежемесячно. Все остатки переносятся на себестоимость продукции. Сальдо на конец периода должно быть нулевым.

Существует два способа формирования себестоимости:

  • По фактической себестоимости (полная).
  • Директ-костинг или по сокращенной себестоимости.

Предприятие может применять в своей деятельности только один метод, который нужно закрепить в учетной политике. Поменять его не удастся. От выбранного способа будет зависеть закрытие счета 26.

Если в организации применяется метод формирования по фактической себестоимости, то в этом случае общехозяйственные расходы будут закрываться на счет 20 «Основные производства». В случае, если у компании есть обслуживающие или вспомогательные цеха, оказывающие услуги сторонним организациям, то затраты нужно поделить между счетами 23 «Вспомогательное производство» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Порядок списания и распределения баз общехозяйственных затрат тоже необходимо отразить в учетной политике. Бухгалтерская проводка в этом случае будет выглядеть так:

Дт20 (23, 29) — Кт26

Как закрывается 26 счет, если предприятие выбрало метод директ-костинг. Все очень просто. Общехозяйственные затраты при работе по сокращенной себестоимости будут учитываться на счете 90.2 «Себестоимость продаж». Образец проводки:

Дт90.2 — Кт26

В бухгалтерии иногда возникают проблемы со списанием общехозяйственных расходов. Почему же не закрывается 26 счет. Скорее всего у него есть начальное сальдо, чего быть не должно. Существует несколько причин, устранив которые можно решить этот невозможный вопрос:

  1. В первую очередь нужно проверить настройки учетной политики в бухгалтерской программе. Там должен быть указан метод формирования себестоимости на предприятии, а также информация о том, каким способом распределяются общехозяйственные затраты.
  2. Второй возможной причиной может быть неверный аналитический учет по общехозяйственным расходам. Следует проверить корректность распределения затрат по видам статей, а также по подразделениям компании. Скорее всего обнаружится ошибка в детализации произведенных операций.

Бухгалтер закрывает месяц

А что делать, если в течение отчетного месяца не было выручки. Выход тоже есть. Нужно создать реализацию на 1 копейку и провести ее на подставного контрагента. После этого можно закрыть общехозяйственные расходы счет 26 на счет 20 «Основное производство». После этого останется только в конце года вручную сторнировать лишнюю копейку.

Пример того, как закрыть счет 26 вручную проводкой:

Дт26 — Кт02 — начислена амортизация по основным средствам.

Дт26 — Кт10 — списаны материально-производственные запасы.

Дт26 — Кт70 — начислена заработная плата административно-хозяйственному аппарату.

Дт26 — Кт68 (69) — произведено начисление страховых платежей.

Дт20 (21, 29, 90) — Кт26 — выполнено списание затрат.

Важно! Если общехозяйственные расходы учитываются в налоговом учете как косвенные, то неизменно возникают временные разницы. Они тоже должны быть списаны проводками

Примеры использования счета 26 «Общехозяйственные расходы»

Рассмотрим вышеуказанные проводки на примерах.

 В учётной политике закреплено:

  • Списание общехозяйственных расходов производится на себестоимость продукции.
  • База распределения – плановая себестоимость.

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:

  • 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.
  • Страховые взносы – 6 040,00 руб.
  • Материальные расходы – 62 000,00 руб.

 Косвенные расходы – 13 020 руб.:

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.:
ДатаСчёт ДтСчёт КтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Выпуск продукции
16.11.2016434085 000Выпуск готовой продукции (по плановой себестоимости)Отчёт о производстве, накладная о приёмке продукции на склад
16.11.2016201062 000Списание материаловТребование-накладная
Начисление заработной платы производственным рабочим
30.11.2016207020 000Начислена з/пТабель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.201670682 600Удержан НДФЛ
30.11.201620696 040Начислены страховые взносы
Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу
30.11.2016267010 000Начислена з/пТабель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.201670681 300Удержан НДФЛ
30.11.201626693 020Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.2016202610 000Закрытие счета 26 (оплата труда)
30.11.201620263 020Закрытие счета 26 (страховые взносы)
30.11.20164020101 060Списание фактической себестоимости на выпуск (26 040,00 (Оплата труда) + 62 000,00 (Материальные затраты)+ 13 020,00 (Общехозяйственные расходы))
30.11.2016434016 060Корректировка стоимости продукции до фактической
ВР/НУСчёт ДтСчёт КтСумма, руб.Описание проводки
ВР202610 000Закрытие счета 26 (оплата труда)
НУ90.082610 000
ВР90.0826-10 000
ВР20263 020Закрытие счета 26 (страховые взносы)
НУ90.08263 020
ВР90.0826-3 020
НУ402088 040Списание фактической себестоимости на выпуск
ВР402013 020
НУ43403 040Корректировка стоимости продукции до фактической
ВР434013 020

Пример 2. Закрытие счета на себестоимость продаж при оказании услуг

В ноябре 2016 года общехозяйственные расходы составили 23 020 руб.

  • 3/п персонала – 10 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.;
  • Аренда помещения – 10 000,00 руб.:
ДатаСчёт ДтСчёт КтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
24.11.2016266010 000Начислена арендаАкт об оказании услуг
26.11.20166290.0130 000Учёт выручкиАкт об оказании услуг
90.03685 400Начислен НДС
30.11.2016267010 000Начислена з/пТабель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.201670681 300Удержан НДФЛ
30.11.201626693 020Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.201690.022623 020Списание общехозяйственных затрат на себестоимость продаж проводка

Пример 3. Закрытие счета по методу директ-костинг

 В учётной политике закреплено:

Списание общехозяйственных расходов производится методом «директ-костинг».

В ноябре 2016 года прямые расходы составили 88 040 руб.:

  • 3/п производственным работникам – 20 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 6 040,00 руб.;
  • Материальные расходы – 62 000,00 руб.

 Косвенные расходы – 13 020 руб.:

  • 3/п административного персонала – 10 000,00 руб.;
  • Страховые взносы – 3 020,00 руб.:
ДатаСчёт ДтСчёт КтСумма, руб.Описание проводкиДокумент-основание
Выпуск продукции
16.11.2016434085 000Выпуск готовой продукции (по плановой себестоимости)Отчёт о производстве, накладная о приёмке продукции на склад
16.11.2016201062 000Списание материаловТребование-накладная
Начисление заработной платы производственным рабочим
30.11.2016207020 000Начислена з/пТабель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.201670682 600Удержан НДФЛ
30.11.201620696 040Начислены страховые взносы
Начисление заработной платы административно-управленческому персоналу
30.11.2016267010 000Начислена з/пТабель учёта времени, расчётная ведомость
30.11.201670681 300Удержан НДФЛ
30.11.201626693 020Начислены страховые взносы
Закрытие месяца
30.11.201690.082610 000Закрытие счета 26 (оплата труда)
30.11.201690.08263 020Закрытие счета 26 (страховые взносы)
30.11.2016402088 040Списание фактической себестоимости на выпуск (26 040,00 (Оплата труда) + 62 000,00 (Материальные затраты)+ 13 020,00 (Общехозяйственные расходы))
30.11.201643403 040Корректировка стоимости продукции до фактической

Закрытие счета 20

Я

Подскажите,кто знает..20 счет должен всегда полностью закрываться в конце месяца? У меня в течение месяца только начисление зарплаты в дебит 20 счета (проводки из зик). При закрытии месяца документ сам нормально проводится,но вот остаток в дебите 20 висит и не закрылся.

Компьютеры — это как велосипед.

Только для нашего сознания. Стив Джобс

ВНИМАНИЕ!

Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмитеCtrl-F5 илиCtrl-R или кнопку «Обновить» в браузере.

Ветка сдана в архив. Добавление сообщений невозможно.

Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят! Каждый час на Волшебном форуме бывает более2000 человек.

Сейчас у нас одна из самых обширных и местами очень сложных тем. Пожалуй, и за пять, а то и десять заходов — невозможно ее всю изучить. Сегодня мы только поговорим о ней в целом, обозначим пути, выделим основные моменты, вокруг которых построим дальнейшее изучение бухучета.

Когда счет 25 не необходим?

Это происходит, когда доля затрат небольшая и не особо много объектов калькулирования, на которые нужно распределять расходы расчетными методами. Например, на предприятиях черной металлургии все затраты на производство (кроме расходов общезаводского значения), включая расходы цеха по обслуживанию производства и управления, учитываются на счете «Основное производство». Счет «Вспомогательные производства» и субсчет «Цеховые расходы» предприятия черной металлургии не используют. Расходы общезаводского назначения учитываются на счете «Общехозяйственные расходы» (п. 103 Методических указаний по калькулированию себестоимости продукции на предприятиях черной металлургии). Из сказанного ясно, что названные предприятия не используют счет .

Вместо него предприятия черной металлургии применяют счет 20 «Основное производство», на котором аккумулируются как прямые расходы, так и косвенные, включая затраты, которые можно было бы учитывать на счетах и . Это не значит, что такое упрощение делает калькулирование более грубым и приближенным, поскольку при отсутствии в черной металлургии побочной продукции все затраты суммируются в стоимости основной продукции и необходимость дополнительного распределения косвенных расходов не возникает.

* * *

В завершение скажем, что общепроизводственные расходы большей частью являются косвенными затратами основного производства, связанными с управлением им и выполнением общепроизводственных обеспечивающих функций. Причем косвенное распределение затрат оправдано лишь в тех случаях, когда исключается возможность нормирования и прямого учета затрат на продукты (работы, услуги) (например в условиях производства с сопряженной продукцией) или такой учет слишком громоздок (в производстве с разнообразным ассортиментом продукции и пр.). Как бы там ни было, косвенные затраты даже в основных производственных цехах неизбежны, поэтому бухгалтеру нужно быть готовым к учету данных затрат отдельно в составе общепроизводственных (цеховых) либо вместе с прямыми затратами, что иногда тоже имеет практическое применение. По мнению автора, бухгалтеру производственного предприятия стоит отказываться от использования счета , только если его можно полноценным образом заменить его на другой счет. В противном случае затраты общецехового (общепроизводственного) характера следует калькулировать отдельно от прямых расходов, после чего распределить на объекты калькулирования.

Утверждены Госпланом СССР, Госкомценом СССР, Минфином СССР, ЦСУ СССР 20.07.1970.

Утверждены Роскомметаллургией 07.12.1993.

Утверждены Приказом Минпромнауки РФ от 04.01.2003 № 2.

Утверждены Роскомметаллургией 07.12.1993.

Нет или не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП

При закрытии затратных счетов 20, 23, 25, 26 выдается сообщение : «Не отражен выпуск продукции, оказание услуг или остатки НЗП». Необходимо проверить, каким образом была задана база распределения прямых расходов в учетной политике (меню Предприятие → Учетная политика → Учетная политика организаций, закладка Производство). База распределения прямых расходов может быть: По плановой себестоимости выпуска, По выручке.

Если распределение прямых расходов проводится по плановой себестоимости выпуска, то необходимо проверить, не равна ли плановая себестоимость нулю.

Для этого необходимо сформировать отчет Анализ счета 20(23) с детализацией по субконто Подразделения и Номенклатурные группы, а так же проверить соответствие сумм текущих расходов (оборотов по дебету) и сумм плановой себестоимости выпуска (оборотов по кредиту).

При этом обороты по дебету и по кредиту должны быть ненулевыми. Если по кредиту оборотов нет (нулевые), от сюда следует, что выпуска продукции не было, тогда нужно отражать остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

Когда распределение прямых расходов производится по выручке, то нужно проверить, не равна ли выручка за данный период нулю. Для этого необходимо сформировать отчет «Анализ субконто» с видом субконто Номенклатурные группы, а так же проверить наличие оборотов по счетам 90 и 20,23.

Если за отчетный период не было оказано никаких услуг, то необходимо отразить остатки НЗП с помощью документа «Инвентаризация НЗП».

Закрытие счета 44

На счете 44 отражают расходы на продажу: на рекламу, на доставку товара до своего склада, представительские расходы. После закрытия месяца сальдо на этом счете может остаться в части нормируемых расходов – в налоговом учете. Для этого в документе поступления должна быть выбрана соответствующая статья затрат:

Вид расхода в статье должен быть – Нормируемые расходы:

Для представительских расходов вид затрат должен быть – Представительские расходы:

В этом случае при закрытии месяца расчет нормы для включения в расходы будет осуществляться автоматически (4% от расходов на оплату труда).

Транспортные расходы на 44 счете

Если транспортные расходы по доставке товаров до своего склада учитываются на счете 44, то вид расхода должен быть Транспортные расходы:

Тогда в соответствии с законодательством, в 1С 8.3 транспортные расходы будут распределяться пропорционально остатку товаров на складе и списываться в момент реализации товара и в бухгалтерском и в налоговом учете, а на 44 счете останется сальдо:

Какие предусмотрены методы распределения транспортных расходов в НУ и БУ рассмотрены в нашем видео уроке:

Рекламные расходы

В 1С 8.3 для автоматического расчета нормы в 1% от выручки для рекламных расходов:

предусмотрен вид расхода Нормируемые:

Расчет списания нормируемых расходов

Расчет списания нормируемых расходов можно проверить:

Представительские расходы смотрим в справке-расчете нормируемых расходов:

Расходы на оплату труда нарастающим итогом можно найти разделе Отчеты-Регистры налогового учета:

Проверяем расчет: 437 647,91 руб.*4%=17 505,92 руб:

Проверка списания рекламных расходов:

Выручка по налоговому учету из ОСВ по 90.01 и 91.01:

Проверяем расчет (2 535 720,97 руб. + 4 938,19 руб.)*1%=25 406,59 руб.:

Проверку списания транспортных расходов:

поможет сделать справка-расчет:

Доля рассчитывается по формуле среднего процента:

В нашем случае:

Проверим расчет (0+880,76)/(39 312,10+586 987,31)=0,0014=0,14%:

Более подробно как проверить каким образом программа 1С 8.2 (8.3) списала часть транспортных расходов на финансовый результат по бухгалтерскому и по налоговому учету смотрите в нашем видео уроке:

Косвенные затраты на 25 и 26 счетах

Разберемся с косвенными затратами (рис.4). Они относятся сразу на несколько видов продукции, поэтому требуют распределения. Такие затраты учитываются на 25 и 26 счетах. К ним может быть отнесена зарплата кладовщиков, диспетчеров, бухгалтеров, та же амортизация (если оборудование используется для выпуска разных видов продукции) и т.д.

Рис.4

Косвенные затраты распределяются по статьям затрат пропорционально базе распределения. На рис.4 каждая статья затрат имеет свой цвет, а каждая продукция имеет соответствующую базу (того же цвета).

Необходимые условия для распределения:

  • для каждой статьи должен быть назначен способ распределения;
  • к продукции должна быть «привязана» соответствующая база.

На рис.4 «фиолетовые» затраты не будут распределены, так как для них не определена база. Например, для них был задан способ распределения «Оплата труда», но в текущем периоде не было прямых затрат по соответствующей статье.

В этом случае программа 1С 8.3 выдаст список ошибок при закрытии счетов и рекомендации по их устранению (рис.5).

Рис.5

Для исправления нужно или ввести документы «Отражения зарплаты в учете» для каждого подразделения, причем зарплату придется относить на 20 счет, или изменить способ распределения для этой статьи (например, «по объему выпуска»).

Комментировать
0
20 просмотров