No Image

Практические советы по учету и списанию гсм

СОДЕРЖАНИЕ
0
133 просмотров
23 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "7647f02c758a5cedc3331cd8cefb5a0e.png"
    [1]=>
    string(113) "a19fceb03dbfa7684f63bc402d074365.png"
    [2]=>
    string(113) "42378eef79885e893732e8d49b811b97.jpg"
    [3]=>
    string(113) "69ae4dd941c69e63d474da322e97e0bc.jpg"
    [4]=>
    string(113) "7d52a5cabe80cc56d55f0837b29c3a34.png"
    [5]=>
    string(113) "4a4e08a6904523f58a620f5066c9d037.png"
    [6]=>
    string(113) "e3a0e05b2e9e323332039d30766f2dd4.png"
    [7]=>
    string(113) "012eef79e3abe0cf228ea681b4adf7f0.png"
    [8]=>
    string(115) "ff285db2a18b823c230fe3aed1fd8557.jpeg"
    [9]=>
    string(113) "e12ee9d4b0c06bdebec8dcca6840d6c2.png"
    [10]=>
    string(113) "0a12272a2ed368bdf92e77d6e528fd00.gif"
    [11]=>
    string(113) "c55bb4d672cec52354a1f9df1470069f.png"
    [12]=>
    string(113) "b80bfd8d134687d5713ceb827dfe12c2.png"
    [13]=>
    string(115) "f21de0a142ee423d378a61230044371d.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "49a7de5cbc0a175bb8a2f39801ab2d8b.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "61a5503ac022b34cc60f7282ffb02896.jpeg"
    [16]=>
    string(113) "2852ab9182560b0a3e13e6b96c2fb717.png"
    [17]=>
    string(113) "e265971fdc06db1d64f02999a8c4c00d.png"
    [18]=>
    string(113) "b376142edb737cde81af702f7f88a909.png"
    [19]=>
    string(113) "a4c4b044b47df9b20b57b10a32141617.png"
    [20]=>
    string(113) "1d4d508f154bae54f63f2fcfcb6916c5.png"
    [21]=>
    string(115) "403d8365fb857530a1e06a34bac4fcef.jpeg"
    [22]=>
    string(115) "b375b9ab5e7be16f33ebab97b7cca4b6.jpeg"
    [23]=>
    string(113) "d308309798beed7198018714016edb80.png"
    [24]=>
    string(115) "ebe1dd7e30653b88705c9d0a60e8de56.jpeg"
    [25]=>
    string(113) "c7b88c99269b82da348c2d9043bbf18e.png"
    [26]=>
    string(113) "9bff0863eaeadb0b5a4aa4f8c69adb4d.png"
    [27]=>
    string(115) "508492987a6ffccf38a2f0d34cb8067f.jpeg"
    [28]=>
    string(113) "87e4380e51444698bfe8d0061a115c72.png"
    [29]=>
    string(113) "4530bff664d6de5e4ca36d12eae55da0.png"
    [30]=>
    string(113) "b39fe5e7c76323bdecf76364905dd868.png"
    [31]=>
    string(115) "b88f1d3f17d24dbfb39134918a91efa4.jpeg"
    [32]=>
    string(115) "76a911a4fe310db7ccf455e39c3ba28e.jpeg"
    [33]=>
    string(113) "6df9c8850dcc4fe3762efe3fc0fa9661.png"
    [34]=>
    string(113) "69260cd361a36f48e4b819a6063f6bd5.png"
    [35]=>
    string(115) "36b4e6840ec63d0657cf0076ffb58dea.jpeg"
    [36]=>
    string(115) "3c8bc28bb4f658e51f5366f72be096a8.jpeg"
    [37]=>
    string(115) "f5f3061d57517e385e2dc243538fa9a5.jpeg"
    [38]=>
    string(113) "53678128504c1730e0b41862019bd874.png"
    [39]=>
    string(115) "716646a963923bc532966cc45b7c4f2c.jpeg"
    [40]=>
    string(115) "1cf2e31771d84291080a5a547f0f6c01.jpeg"
    [41]=>
    string(113) "6917d8c770aaf0f18a0fad7f4c4c6555.png"
    [42]=>
    string(115) "d4c9f545f4069c06f9bcaa810ea26e58.jpeg"
    [43]=>
    string(113) "9af41149b97ce3c6006bcdbf89aa413d.png"
    [44]=>
    string(115) "6241f3d0e32d96f72f8cbd9aee9ce406.jpeg"
    [45]=>
    string(113) "6f80d8f77ff65c8a10561d890431efa3.png"
    [46]=>
    string(115) "5cf6b6d846752e4ca0476b195046bbee.jpeg"
    [47]=>
    string(113) "243fa9ada9eb4562696eea8f560672e4.png"
    [48]=>
    string(115) "30259b814d8eaf0b524719ab0d148fc6.jpeg"
    [49]=>
    string(113) "faa704b2ed3d424e436f6b95d8c01071.png"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/6/4/7647f02c758a5cedc3331cd8cefb5a0e.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/1/9/a19fceb03dbfa7684f63bc402d074365.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/2/3/42378eef79885e893732e8d49b811b97.jpg"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/9/a/69ae4dd941c69e63d474da322e97e0bc.jpg"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/d/5/7d52a5cabe80cc56d55f0837b29c3a34.png"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/a/4/4a4e08a6904523f58a620f5066c9d037.png"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/3/a/e3a0e05b2e9e323332039d30766f2dd4.png"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/1/2/012eef79e3abe0cf228ea681b4adf7f0.png"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/f/2/ff285db2a18b823c230fe3aed1fd8557.jpeg"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/1/2/e12ee9d4b0c06bdebec8dcca6840d6c2.png"
    [10]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/a/1/0a12272a2ed368bdf92e77d6e528fd00.gif"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/5/5/c55bb4d672cec52354a1f9df1470069f.png"
    [12]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/8/0/b80bfd8d134687d5713ceb827dfe12c2.png"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/2/1/f21de0a142ee423d378a61230044371d.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/9/a/49a7de5cbc0a175bb8a2f39801ab2d8b.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/1/a/61a5503ac022b34cc60f7282ffb02896.jpeg"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/8/5/2852ab9182560b0a3e13e6b96c2fb717.png"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/2/6/e265971fdc06db1d64f02999a8c4c00d.png"
    [18]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/3/7/b376142edb737cde81af702f7f88a909.png"
    [19]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/4/c/a4c4b044b47df9b20b57b10a32141617.png"
    [20]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/d/4/1d4d508f154bae54f63f2fcfcb6916c5.png"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/0/3/403d8365fb857530a1e06a34bac4fcef.jpeg"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/3/7/b375b9ab5e7be16f33ebab97b7cca4b6.jpeg"
    [23]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/3/0/d308309798beed7198018714016edb80.png"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/b/e/ebe1dd7e30653b88705c9d0a60e8de56.jpeg"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/7/b/c7b88c99269b82da348c2d9043bbf18e.png"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/b/f/9bff0863eaeadb0b5a4aa4f8c69adb4d.png"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/0/8/508492987a6ffccf38a2f0d34cb8067f.jpeg"
    [28]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/7/e/87e4380e51444698bfe8d0061a115c72.png"
    [29]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/5/3/4530bff664d6de5e4ca36d12eae55da0.png"
    [30]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/3/9/b39fe5e7c76323bdecf76364905dd868.png"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/8/8/b88f1d3f17d24dbfb39134918a91efa4.jpeg"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/6/a/76a911a4fe310db7ccf455e39c3ba28e.jpeg"
    [33]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/d/f/6df9c8850dcc4fe3762efe3fc0fa9661.png"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/9/2/69260cd361a36f48e4b819a6063f6bd5.png"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/6/b/36b4e6840ec63d0657cf0076ffb58dea.jpeg"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/c/8/3c8bc28bb4f658e51f5366f72be096a8.jpeg"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/5/f/f5f3061d57517e385e2dc243538fa9a5.jpeg"
    [38]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/3/6/53678128504c1730e0b41862019bd874.png"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/1/6/716646a963923bc532966cc45b7c4f2c.jpeg"
    [40]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/c/f/1cf2e31771d84291080a5a547f0f6c01.jpeg"
    [41]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/9/1/6917d8c770aaf0f18a0fad7f4c4c6555.png"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/4/c/d4c9f545f4069c06f9bcaa810ea26e58.jpeg"
    [43]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/a/f/9af41149b97ce3c6006bcdbf89aa413d.png"
    [44]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/2/4/6241f3d0e32d96f72f8cbd9aee9ce406.jpeg"
    [45]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/f/8/6f80d8f77ff65c8a10561d890431efa3.png"
    [46]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/c/f/5cf6b6d846752e4ca0476b195046bbee.jpeg"
    [47]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/4/3/243fa9ada9eb4562696eea8f560672e4.png"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/0/2/30259b814d8eaf0b524719ab0d148fc6.jpeg"
    [49]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/a/a/faa704b2ed3d424e436f6b95d8c01071.png"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "7647f02c758a5cedc3331cd8cefb5a0e.png"
    [1]=>
    string(36) "a19fceb03dbfa7684f63bc402d074365.png"
    [2]=>
    string(36) "42378eef79885e893732e8d49b811b97.jpg"
    [3]=>
    string(36) "69ae4dd941c69e63d474da322e97e0bc.jpg"
    [4]=>
    string(36) "7d52a5cabe80cc56d55f0837b29c3a34.png"
    [5]=>
    string(36) "4a4e08a6904523f58a620f5066c9d037.png"
    [6]=>
    string(36) "e3a0e05b2e9e323332039d30766f2dd4.png"
    [7]=>
    string(36) "012eef79e3abe0cf228ea681b4adf7f0.png"
    [8]=>
    string(37) "ff285db2a18b823c230fe3aed1fd8557.jpeg"
    [9]=>
    string(36) "e12ee9d4b0c06bdebec8dcca6840d6c2.png"
    [10]=>
    string(36) "0a12272a2ed368bdf92e77d6e528fd00.gif"
    [11]=>
    string(36) "c55bb4d672cec52354a1f9df1470069f.png"
    [12]=>
    string(36) "b80bfd8d134687d5713ceb827dfe12c2.png"
    [13]=>
    string(37) "f21de0a142ee423d378a61230044371d.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "49a7de5cbc0a175bb8a2f39801ab2d8b.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "61a5503ac022b34cc60f7282ffb02896.jpeg"
    [16]=>
    string(36) "2852ab9182560b0a3e13e6b96c2fb717.png"
    [17]=>
    string(36) "e265971fdc06db1d64f02999a8c4c00d.png"
    [18]=>
    string(36) "b376142edb737cde81af702f7f88a909.png"
    [19]=>
    string(36) "a4c4b044b47df9b20b57b10a32141617.png"
    [20]=>
    string(36) "1d4d508f154bae54f63f2fcfcb6916c5.png"
    [21]=>
    string(37) "403d8365fb857530a1e06a34bac4fcef.jpeg"
    [22]=>
    string(37) "b375b9ab5e7be16f33ebab97b7cca4b6.jpeg"
    [23]=>
    string(36) "d308309798beed7198018714016edb80.png"
    [24]=>
    string(37) "ebe1dd7e30653b88705c9d0a60e8de56.jpeg"
    [25]=>
    string(36) "c7b88c99269b82da348c2d9043bbf18e.png"
    [26]=>
    string(36) "9bff0863eaeadb0b5a4aa4f8c69adb4d.png"
    [27]=>
    string(37) "508492987a6ffccf38a2f0d34cb8067f.jpeg"
    [28]=>
    string(36) "87e4380e51444698bfe8d0061a115c72.png"
    [29]=>
    string(36) "4530bff664d6de5e4ca36d12eae55da0.png"
    [30]=>
    string(36) "b39fe5e7c76323bdecf76364905dd868.png"
    [31]=>
    string(37) "b88f1d3f17d24dbfb39134918a91efa4.jpeg"
    [32]=>
    string(37) "76a911a4fe310db7ccf455e39c3ba28e.jpeg"
    [33]=>
    string(36) "6df9c8850dcc4fe3762efe3fc0fa9661.png"
    [34]=>
    string(36) "69260cd361a36f48e4b819a6063f6bd5.png"
    [35]=>
    string(37) "36b4e6840ec63d0657cf0076ffb58dea.jpeg"
    [36]=>
    string(37) "3c8bc28bb4f658e51f5366f72be096a8.jpeg"
    [37]=>
    string(37) "f5f3061d57517e385e2dc243538fa9a5.jpeg"
    [38]=>
    string(36) "53678128504c1730e0b41862019bd874.png"
    [39]=>
    string(37) "716646a963923bc532966cc45b7c4f2c.jpeg"
    [40]=>
    string(37) "1cf2e31771d84291080a5a547f0f6c01.jpeg"
    [41]=>
    string(36) "6917d8c770aaf0f18a0fad7f4c4c6555.png"
    [42]=>
    string(37) "d4c9f545f4069c06f9bcaa810ea26e58.jpeg"
    [43]=>
    string(36) "9af41149b97ce3c6006bcdbf89aa413d.png"
    [44]=>
    string(37) "6241f3d0e32d96f72f8cbd9aee9ce406.jpeg"
    [45]=>
    string(36) "6f80d8f77ff65c8a10561d890431efa3.png"
    [46]=>
    string(37) "5cf6b6d846752e4ca0476b195046bbee.jpeg"
    [47]=>
    string(36) "243fa9ada9eb4562696eea8f560672e4.png"
    [48]=>
    string(37) "30259b814d8eaf0b524719ab0d148fc6.jpeg"
    [49]=>
    string(36) "faa704b2ed3d424e436f6b95d8c01071.png"
  }
}

Бухгалтерский учет и проводки по ГСМ в бюджетном учреждении

Бюджетным учреждениям приходится обосновывать целевое расходование средств государственного бюджета. Особенность бюджетного учета затрат на ГСМ – необходимость оформления специальной первичной документации, заполняемой бухгалтером и водителем.

Топливная карта служит одновременно и расчетным, и учетным документом. Согласно нормам закона бюджетные организации обязаны разместить заказ ГСМ путем проведения торгов или без них, но тогда общая сумма заказа должна быть ниже 100 тысяч рублей за квартал. А значит, для доказательства понесенных расходов нужно иметь результаты торгов или документы, подтверждающие расчетную (плановую) стоимость заказа. Организация подготавливает смету с учетом плановых показателей, применяемых при расчете объема затрат на ГСМ, а после их проверки главный распорядитель средств должен утвердить смету.

ГСМ должны тратиться в рамках утвержденных норм, в каждом бюджетном предприятии должен быть внутренний локальный акт о нормах расхода ГСМ. Учреждение вправе вводить отдельные поправочные коэффициенты к нормам затрат горючего, обосновав их применение и доказав производственную необходимость в их установлении.

Бухгалтерия бюджетного учреждения ведет раздельный учет ГСМ в зависимости от направлений их применения на обособленном счете 010503000 “Горюче-смазочные материалы”. Приходуются ГСМ по фактической стоимости. НДС, уплаченный при покупке ГСМ, не включаются в эту стоимость только тогда, когда топливо оплачено из доходов от налогооблагаемой предпринимательской деятельности учреждения и использовано в деятельности, облагаемой налогами.

ГСМ подлежат списанию по фактическому расходу (не важно, как горючее оплачивалось):

  • на счет учета затрат списывается в рамках норм;
  • на счет учета стоимости оказанных услуг, выполненных работ или проданных товаров (при осуществлении предпринимательской деятельности);
  • на счет учета затрат со взысканием недостачи с виновных лиц или со списанием из средств установленных источников в будущем (при превышении норм).

При оплате ГСМ топливной картой учитывается форма расчетов (карты могут быть денежные и литровые).

Бухгалтерские проводки на примере

Пусть бюджетная организация 1 августа купила 2 топливные карты:

  • первая (литровая) выдана водителю служебного авто и рассчитана на выдачу 1 тысячи л. бензина (в оплату ее перечислено 30 тыс. рублей);
  • вторая (денежная) выдана водителю фуры для осуществления основной деятельности фирмы и рассчитана на выдачу бензина общей стоимостью 30 тысяч рублей.

19 августа водители принесли авансовые отчеты на заправку 200 л. бензина (по 100 л. 7 и 15 августа). На день заправки стоимость бензина равнялась 27 и 27,5 рублям.

ОперацияДЕБЕТКРЕДИТСтоимость
Отражена стоимость купленных топливных карт●     120105510

●     1302022830

●     1302022730

●     120101610

60 тыс. руб.
Отражена стоимость карт, выданных водителям12082256012010561060 тыс. руб.
Отражена стоимость ГСМ, оплаченного денежной картой1105033401208226606 тыс. руб.
Отражена стоимость ГСМ, оплаченного литровой картой1105033401208226605450 руб.
Отражена стоимость ГСМ, истраченного на текущие расходы140101222 (или 140101272)1105034406 тыс. руб.
Отражена стоимость ГСМ, истраченного на ведение основной деятельности предприятия1106013101105034405450 руб.

Документальное подтверждение расхода топлива

Для подтверждения израсходованных горюче-смазочных материалов используются путевые листы, образцы которых утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 №78. Данное требования является обязательным.

Путевые листы – основание для списания ГСМ.

Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичные документы служат основанием для принятия факта хозяйственной жизни к учету.

Основным первичным документом в целях учета работы служебного автотранспорта и списания ГСМ является путевой лист. К учету принимаются путевые листы, оформленные надлежащим образом.

Обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов утверждены Приказом Минтранса РФ от 18.09.2008 № 152 (далее – Приказ № 152). Согласно данному документу к обязательным реквизитам путевого листа относятся следующие:

Обязательный реквизит

Пояснения

Наименование и номер путевого листа

В наименовании отражается тип транспортного средства, на которое оформляется путевой лист (путевой лист легкового автомобиля, путевой лист грузового автомобиля и т. п.). Номер путевого листа указывается в заголовочной части в хронологическом порядке в соответствии с принятой владельцем транспортного средства системой нумерации

Сведения о сроке действия путевого листа

Такие сведения включают дату (число, месяц, год), в течение которой путевой лист может быть использован, а в случае если путевой лист оформляется более чем на один день – даты (число, месяц, год) начала и окончания срока, в течение которого путевой лист может быть использован

Сведения о собственнике (владельце) транспортного средства

Отражаются наименование, организационно-правовая форма, местонахождение, номер телефона, основной государственный регистрационный номер юридического лица

Сведения о транспортном средстве

В качестве таких сведений указываются:

– тип транспортного средства (легковой автомобиль, грузовой автомобиль, автобус, троллейбус, трамвай) и модель транспортного средства, а в случае если грузовой автомобиль используется с автомобильным прицепом, автомобильным полуприцепом – модель автомобильного прицепа, автомобильного полуприцепа;

– государственный регистрационный знак транспортного средства;

– показания одометра (полные км пробега) при выезде транспорта из гаража (депо) и его заезде в гараж (депо);

– дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) выезда транспортного средства с места постоянной стоянки и его заезда на стоянку;

– дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства (если обязательность его проведения предусмотрена законодательством РФ)

Сведения о водителе

Отражаются Ф. И. О. водителя, а также дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового и послерейсового медицинских осмотров водителя

Помимо перечисленных реквизитов, на путевом листе допускается размещение дополнительных реквизитов, учитывающих особенности осуществления деятельности, связанной с перевозкой грузов, пассажиров и багажа автомобильным транспортом.

В настоящее время унифицированных форм путевых листов, обязательных для применения государственными (муниципальными) учреждениями, не установлено. Исходя из этого в целях определения объемов израсходованных ГСМ, подлежащих списанию, указанные учреждения вправе:

  • воспользоваться формами путевых листов (ф. 0345001, 0345002, 0345004, 0345005, 0345007), утвержденными Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте» (далее – Постановление № 78) (Письмо Минфина РФ от 03.10.2012 № 02-06-10/4066);

  • применять самостоятельно разработанные формы путевых листов, при условии включения в них обязательных реквизитов, предусмотренных Приказом № 152 (Письмо Минфина РФ от 25.08.2009 № 03-03-06/2/161 «О применении самостоятельно разработанных бланков путевых листов»). Причем применение таких форм учреждениям целесообразно закрепить в учетной политике.

Путевой лист оформляется на каждое транспортное средство, используемое юридическим лицом. Выдача путевых листов подлежит регистрации в соответствующем журнале. Должностное лицо, ответственное за выдачу путевых листов, обязано оформить «путевку» до выдачи ее водителю и зарегистрировать выданный документ в журнале.

Все вносимые в путевой лист изменения (исправления) подтверждаются подписью водителя и лица, ответственного за выдачу путевых листов.

Нормы расхода ГСМ для оформления путевого листа

Налоговым законодательством РФ не установлены требования о нормировании затрат ГСМ, а потому организации имеют право признавать их в полном объеме или же устанавливать свои нормативы. Однако при расчете налога на прибыль следует учитывать только обоснованные расходы, подтверждаемые документально, к примеру, сведениями о контрольных замерах. Если признавать в налоговом учете расходы ГСМ по установленным нормам, то особых сложностей с их обоснованием не возникнет. Показатели по нормативам содержатся в Распоряжении Минтранса РФ от 14.03.2008 г. №АМ-23-р. (в редакции от 14.07.2015 г. № НА-80-р.).

Данные нормы расхода ГСМ являются базовыми и зависят от типа транспортного средства и мощности его двигателя. Нормы установлены как для дизельного, так и для бензинового топлива, а, кроме того, для сжатого природного и сжиженного нефтяного газа. Пример норм расхода ГСМ представлен в следующей таблице:

Модель, марка, модификация автомобиляБазовые нормы, л/100 кмВид топлива
ГАЗ-2310 «Соболь» (ЗМЗ-40522-4L-2,464-145-5М)14,7Б
ГАЗ-2704 «Фермер» г/п (ГАЗ-560-4L-2,134-95-5М)11,9Д
ГАЗ-2943 «Фермер» (ЗМЗ-402-4L-2,445-100-4М)16,7Б
ГАЗ-3302 (ЗМЗ-405220-4L-2,464-145-5М)15,3Б
ГАЗ-330210 «Газель» (ЗМЗ-4026.10-4L-2,448-100-5М)16,0Б
ГАЗ-33027 «Газель» (ЗМЗ-4026.10-4L-2,445-100-5М)17,0Б
ГАЗ-3302 «Газель» (ЗМЗ-4063.10-4L-2,3-110-5М)15,5Б

Полную информацию можно изучить по этой таблице.

Кроме того, Минтрансом установлены различные надбавки к разработанным базовым нормативам, и организациям выгоднее применять сразу несколько коэффициентов, поскольку их разрешено суммировать. Данный момент позволяет списывать больше расходов на ГСМ. К примеру, можно применять надбавки за работу в зимнее время или использование кондиционера в летний период.

Повышающий коэффициент в размере 5% применяют для транспорта, прошедшего более 100 тыс. км. или эксплуатировавшегося более 5 лет. Коэффициент в размере 10% используют для транспорта, применявшегося более 8 лет или проехавшего более 150 тыс. км.

Для технологического транспорта максимальный коэффициент составляет 20%, и его можно применять к технике, перемещаемой не по дорогам, а по производственным территориям или промышленным площадкам. К таким транспортным средствам относятся экскаваторы, погрузочные машины, строительные краны, бурильные каретки, комбайны и т.д. Кроме того, повышающие коэффициенты разработаны также для населенных пунктов и городов, к примеру, если численность населенного пункта от 1 до 5 млн. человек, то норма списания ГСМ может быть увеличена на 25%. О надбавках в других городах можно посмотреть в следующей таблице:

Численность населенного пункта, чел.Максимальная надбавка, %
Свыше 5 млн.35
От 1 до 5 млн.25
От 250 тыс. до 1 млн.15
От 100 до 250 тыс.10
До 100 тыс.5

Есть надбавки, которые не разрешается применять одновременно, о чем указано в Методических рекомендациях из Распоряжения Минтранса № АМ-23-р.

Списание ГСМ по путевым листам – пример, расчет, порядок

Если предприятие не относится к автотранспортным, то оно не обязано составлять ежедневно путевой лист. Каждое предприятие вправе установить периодичность его заполнения, исходя из своей производственной деятельности – ежедневно, ежедекадно либо ежемесячно.

Единственное условие заключается в правильном обосновании потребления ГСМ, в возможности его определения, чтобы списать на основе путевого листа.

Правила

Предприятию следует определиться со способом учета, чтобы иметь возможность списать израсходованное топливо.

Как правило, водитель производит заправку автотранспортного средства самостоятельно на выделенные для этих целей средства, после чего сдает авансовый отчет в бухгалтерию предприятия.

К нему он прилагает чек автозаправочной станции, выданный за покупку у него топлива. Материальный бухгалтер оприходует топливо на счет 10 «Материалы».

В конце истекшего месяца АЗС предоставляет полную информацию об объеме топлива, его стоимости, которое было отпущено ею по топливной карте.

Оприходование производиться на счет 10 материальным бухгалтером либо открывает индивидуальный счет второго порядка.

Списывается израсходованный объем ГСМ на счетах:

  • 20 «Основное производство»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 44 «Расходы на продажу».

Выбор счета остается за предприятием, который должен учесть особенности производственной деятельности, технические характеристики, марку и модель отдельного автотранспорта. В такой ситуации топливо списывается на основании путевого листа, заполняемого водителем.

Он входит в число первичных документов. В нем указывается маршрут, его общий километраж, объем топлива на начало рабочего дня и на его конец.

Как правило, списывается разница в объемах топлива по его фактической себестоимости. Затраты должны быть обоснованными и не превышать установленные нормы потребления топлива.

Что касается налогового учета на прибыль стоимость ГСМ сообразно статье 254 НК можно включить в материальные затраты.

Но можно отнести их к прочим расходам соответственно предписаний статьи 264 НК. Чтобы не возникли вопросы относительно объема израсходованного топлива нужно применять определенные виды норм.

Путевой лист должен быть оформлен на бланке с типовой формой № 3, которая была утверждена постановлением Госкомстата.

Но следует в нем указать все реквизиты, входящие в число обязательных атрибутов. Они обосновывают экономические затраты.

Пример учета ГСМ по топливной карте

04.06 фирма заключила договор с АЗС на пользование топливной картой и сразу оплатила стоимость карты (118 рублей, включая НДС 18 руб.). Обслуживание карты бесплатное, право собственности на бензин переходит фирме в момент заправки авто. Карта закреплена за КамАЗ-5320, на котором доставляется товар клиентам.

05.06 карта была выдана фирме и передана водителю.

30.06 на карту был перечислен аванс (5900 рублей, включая НДС 900 рублей).

На протяжении июля водителю было выдано по карте 380 л ДТ стоимостью 15 руб./л, включая НДС 2,29 руб.:

  • 07 – 180 л на 2700 руб. (НДС – 412 руб.);
  • 07 – 200 л на 3000 руб. (НДС – 458 руб.).

На последний день июля (31.07) АЗС переслала фирме:

  • счет-фактуру;
  • акт приемки-передачи, где прописаны объем и стоимость выданного ГСМ;
  • отчет по операциям с топливной картой.

Бухгалтерские проводки

ОперацияДЕБЕТКРЕДИТСумма (руб.)
на 04.06
Оплачена топливная карта6051118
Отнесена на расходы стоимость топливной карты4460100 (118 – 18)
Отражен НДС с цены карты196018
Учтена карта015 “Топливные карты”118
Принят к вычету входной НДС по купленной карте68 с/сч “Расчеты по НДС”1918
на 30.06
Перечислен аванс60 с/сч “Авансы выданные”515900
на 03.07
Оприходованы ГСМ (по чекам АЗС)10-3602288 (180 л * (15 – 2,29))
Учтен входной НДС1960412
на 17.07
Оприходованы ГСМ (по чекам АЗС)10-3602542 (200 л * (15 – 2,29))
Учтен входной НДС1960458
на 31.07
Зачтен ранее перечисленный аванс6060 с/сч “Авансы выданные”5700 (2288 + 412 + 2542 + 458)
Принят к вычету НДС по ГСМ (по счету-фактуре)68 с/сч “Расчеты по НДС”19870 (412 + 458)

Учет ГСМ предприятиями на ОСНО

Затраты на ГСМ включаются в состав:

  • Материальных расходов (когда оказываются автотранспортные услуги). Списываются с учетом метода оценки материалов, принятого в компании;
  • Прочих затрат на производство и продажи (когда транспорт эксплуатируется для нужд компании). Списываются по фактической стоимости покупки (без НДС).

Указанный порядок списания ГСМ применяется в фирмах, рассчитывающих налог кассовым методом и методом начисления, поскольку при применении топливной карты ко времени фактической выдачи топлива деньги за него уже уплачены.

Учет ГСМ компаниями на УСН

Фирмы на режиме УСН “Доходы минус расходы” имеют право включить затраты на ГСМ в состав расходов, однако необходимо документально их подтвердить.

Списываются расходы на топливо при расчете налога к уплате также как в случае с предприятиями на ОСНО, но есть одно непременное условие для признания затрат на УСН – их оплата. НДС по таким затратам также снижают налогооблагаемую базу по налогу на УСН.

Учет ГСМ фирмами на ЕНВД

Затраты на топливо не оказывают никакого влияния на расчет налогооблагаемой базы по ЕНВД в силу того, что объект налогообложения ЕНВД – вмененный доход.

Учет ГСМ организациями на ОСНО/ЕНВД

Затраты на топливо в компаниях, применяющих одновременно ОСНО и ЕНВД, должны быть распределены, однако расходы на ГСМ, которые относятся только к одному из видов деятельности, не подлежат распределению.

К вычисленной части затрат по тому виду деятельности, которая облагается ЕНВД, нужно прибавить сумму НДС, которую не разрешается принимать к вычету.

Варианты учета ГСМ в «1С:Бухгалтерии 8»

Топливо можно приобретать за наличный расчет и в безналичной форме. Если организация выбрала безналичную форму, то с поставщиком ГСМ заключается договор поставки, в соответствии с которым организация перечисляет денежные средства на расчетный счет поставщика, а взамен получает талоны или топливные карты, по которым водители осуществляют заправку автомобилей на автозаправочных станциях (АЗС).

Учет ГСМ по талонам

Для учета операций с применением топливных талонов имеет значение, какой вид талонов используется и в какой момент к организации переходит право собственности на ГСМ. В зависимости от условий договора поставки нефтепродуктов право собственности на получаемый бензин может переходить к организации либо в момент получения талонов, либо в момент заправки автомобиля на АЗС.

Если по договору с поставщиком право собственности на ГСМ переходит к организации в момент заправки топлива в бак автомобиля на АЗС, то талоны на ГСМ могут учитываться в составе денежных документов на счете 50.03 «Денежные документы». 

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) для учета на топливо в составе денежных документов используются документы:

  • Поступление денежных документов и Выдача денежных документов (раздел Банк и касса) – для регистрации получения талонов от поставщика и передачи их водителю;
  • Авансовый отчет (раздел Банк и касса) – для отражения приобретения ГСМ;
  • Требование-накладная (раздел Склад) – для списания приобретенного ГСМ в расходы.

Если по договору с поставщиком право собственности на ГСМ переходит к организации в момент передачи топливных талонов, то поставщик одновременно с талонами передает организации комплект документов на топливо (накладную, счет-фактуру). В договоре при этом необходимо прописать условие, что топливо находится на ответственном хранении у поставщика до момента предъявления топливного талона и заливки топлива в бак автомобиля. Получение и выдачу талонов на ГСМ следует регистрировать в специальном журнале – книге учета талонов.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) для учета ГСМ с переходом права собственности в момент получения талонов используются документы:

  • Поступление (акты, накладные) (раздел Покупки) – для регистрации приобретения топлива;
  • Перемещение товаров (раздел Склад) – для отражения фактической заправки топлива с АЗС в бак машины;
  • Требование-накладная (раздел Склад) – для списания топлива в расходы.

1С:ИТС

Подробнее об учете ГСМ за наличный расчет и по талонам см. в разделе «Инструкции по учету в программах 1С»: ,, .

Учет ГСМ по топливной карте

Топливная карта представляет собой микропроцессорную небанковскую пластиковую карту с ПИН-кодом и чипом, являющимся носителем информации:

  • об установленных лимитах, количестве и ассортименте нефтепродуктов и сопутствующих услуг;
  • и/или о количестве денежных средств, в пределах которых на АЗС можно получить нефтепродукты и сопутствующие услуги.

Чтобы приобретать топливо по картам, компания заключает договор с поставщиком топлива (это может быть процессинговый центр, который выступает в роли эмитента топливной карты и действует по договорам комиссии с собственниками топлива). В зависимости от условий договора топливная карта может передаваться организации и обслуживаться бесплатно или за определенную плату.

Организация может иметь в своем распоряжении несколько топливных карт. Топливные карты в организации закрепляются либо за водителем, либо за автомобилем. На каждую отдельную карту ни деньги, ни литры не зачисляются. Информация у поставщика хранится в целом по всей организации-покупателе, а топливная карта представляет собой техническое средство для получения топлива и услуг на АЗС отдельными водителями.

При получении топлива на АЗС водитель получает чек о произведенной заправке, который следует приложить к путевому листу. В оговоренный договором срок (в конце месяца или чаще) поставщик топлива представляет организации комплект документов за указанный период:

  • отчет о марке и количестве предоставленного топлива (реестр операций, осуществленных с использованием топливных карт);
  • финансовые документы (накладную и счет-фактуру).

В программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) для отражения поступления топливных карт и ГСМ используются документы Поступление (акты, накладные). Передача карты оформляется документом Передача материалов в эксплуатацию (раздел Склад), а учет ГСМ в расходах – документом Требование-накладная.

1С:ИТС

Подробнее об учете ГСМ по топливным картам см. в разделе «Инструкции по учету в программах 1С»: .

Как видим, «традиционные» методики учета топлива достаточно трудоемкие. При этом в прежних версиях программы отсутствовала печатная форма путевого листа.

Основной документ, подтверждающий объем списания

Наиболее часто для обоснования объема выполненной работы используется такой документ, как путевой лист, оформляемый на каждую единицу автотранспорта. Автотранспортные предприятия оформляют его, как правило, ежедневно.

Существует несколько типовых форм путевого листа, утвержденных Госкомстатом РФ (постановление от 28.11.1997 № 78), которые также различаются в зависимости от вида авто (легковой, грузовой, автомобили специального назначения, автобусы). Порядок заполнения и обязательных реквизитов путевых листов утвержден приказом Минтранса от 18.09.2008 №152. Но допускается разработка форм таких документов самостоятельно и оформление путевого листа на несколько дней сразу или даже на месяц (письмо Минфина России от 30.11.2012 № 03-03-07/51). Самостоятельно разработанный бланк путевого листа обязательно должен содержать  реквизиты, утв в приказе Минтранса №152. Данный нормативный акт недавно был обновлен. Подробнее про изменения мы рассказывали здесь.

Подпишитесь на рассылку

В части применения для обоснования объема списываемых ГСМ все варианты путевых листов объединяет несколько моментов. Каждый из них:

  • оформляется на определенное авто;
  • описывает выполняемое им задание;
  • содержит указание на вид используемого топлива;
  • отражает остатки горючего при выезде и возвращении, а также объемы залитого в бак за период действия путевого листа горючего;
  • указывает на фактически выполненный объем работы с разделением его по специфике (пробег без загрузки, с грузом, с работающим оборудованием, время работы спецоборудования при стоянке, вес груза, число ездок, количество и вес прицепов).

Все указанные данные достаточны для того, чтобы, применяя утвержденные нормы расхода, рассчитать количество необходимого для осуществления этой работы топлива, а также сравнить полученные расчетные данные с фактически израсходованным количеством горючего. Поэтому именно этот документ финансовое ведомство считает наиболее подходящим для обоснования выбывающего из учета объема ГСМ и указывает, что его отсутствие приводит к возникновению у физлица, использующего служебный транспорт без путевого листа, облагаемого НДФЛ дохода (письмо Минфина России от 11.06.2014 № 03-04-05/28243).

Можно ли оформлять путевые листы на несколько дней? Можно ли самостоятельно разработать бланк путевого листа? Как оформить путевой лист, если работники используют в служебных целях свои автомобили? Всё о порядке оформления путевых листов в различных ситуациях расскажет Путеводитель «КонсультантПлюс». Оформите пробный бесплатный доступ к системе, чтобы узнать рекомендации экспертов.

Можно ли списывать без путевых листов

Помимо списания по путевым листам существует ряд способов, наиболее распространенными из которых являются:

  • учет по лимитам;
  • компенсация расходов.

При первом случае устанавливается предприятие система контроля ГСМ, то есть лимит на потребление топлива. Под понятием «учет лимита» подразумевается выделение конкретных средств на покупку ГСМ на один месяц работы автотранспорта.

Также применяются топливные карты, по которым АЗС отпускает ГСМ, оформляемые на каждый автотранспорт. Обобщенная сумма денежных средств не должна превысить установленную по лимиту норму.

Данная система оправдала себя при одинаковом маршруте автотранспорта, повторяющегося каждый день. Если образовывается перерасход ГСМ, то материальный бухгалтер составляет официальные бумаги, по которым находится сумма превышения. Она списывается в установленном порядке.

Во втором заключается договор между предприятием и сотрудником на использование личного транспорта.

В основе сделки лежат указания статьи 188 ТК, в которых излагаются условия и порядок выплаты компенсации и возмещения сотруднику.

Договор заключается при обоюдном согласии заинтересованных сторон, но вводятся ограничения по размеру компенсации на транспорт в зависимости от его марки, модели и модификации. Списывается ГСМ, сообразно установленным на предприятии нормативам.

И в заключение следует отметить, что в налоговом учете ГСМ разрешается списывать в размере фактически израсходованных средств. Но обоснованными они считаются, если расходы не превышают нормативные значения.

Предприятие вправе использовать нормы Минтранса, но в тоже время может разработать свои собственные нормативы потребления ГСМ на каждый вид транспорта, имеющийся у него. При этом обосновав их замерами ежедневного расхода топлива.

Образец приказа на списание ГСМ по нормам вы можете найти в статье: образец приказа на списание ГСМ по нормам.

Как составить акт на списание ГСМ, .

Признаки банкротства юридического лица вы можете узнать в этой статье.

Учет расходов на топливо

Все виды топлива (бензин, дизельное топливо, сжиженный нефтяной газ, сжатый природный газ) относятся к горюче-смазочным материалам (ГСМ), которые входят в состав материально-производственных запасов (МПЗ). В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н) МПЗ принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости. Для обобщения информации о наличии и движении топлива в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предназначен субсчет 10.03 «Топливо», подчиненный счету 10 «Материалы».

Документом, который подтверждает расход топлива, данные о фактическом пробеге и производственный характер маршрута движения автомобиля, является путевой лист. Формы путевых листов для различных видов автомобильного транспорта утверждены постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте». Эти формы документов носят обязательный характер только для автотранспортных организаций. Остальные организации могут разработать свою форму путевого листа, которая должна содержать обязательные реквизиты, предусмотренные статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и приказом Минтранса России от 18.09.2008 № 152 «Об утверждении обязательных реквизитов и порядка заполнения путевых листов»:

  • наименование и номер путевого листа;
  • сведения о сроке действия путевого листа;
  • сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
  • сведения о транспортном средстве (тип, государственный знак, показания одометра);
  • сведения о водителе.

Для целей налогообложения прибыли расходы на ГСМ не нормируются и учитываются в полном объеме, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). С целью внутреннего контроля организация может самостоятельно установить нормы расхода топлива, утвердив их приказом руководителя. При этом можно руководствоваться нормами расхода топлива, указанными в инструкции по эксплуатации автомобиля, или нормами, рекомендованными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р (см., например, письмо Минфина России от 22.03.2019 № 03-03-07/19283).

В бухгалтерском учете фактический расход топлива на основании путевых листов списывается в расходы по обычным видам деятельности. Для целей налогообложения прибыли расходы на содержание служебного транспорта относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России 08.08.2019 № 03-03-06/1/59876). При применении упрощенной системы налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» стоимость топлива для автомобиля, используемого в деятельности, направленной на получение дохода, также учитывается в качестве расходов на содержание служебного автотранспорта (пп. 12 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Комментировать
0
133 просмотров