Как рассчитать НДФЛ в 2017-2018 году, пример

НДФЛ или, как его называли ранее, подоходный налог ― один из самых объемных федеральных налогов, доля сбора которого занимает значительную часть в пополнении бюджета. Несмотря на кажущуюся простоту расчета, его начисление сопровождается некоторыми нюансами.

Как рассчитать НДФЛ в 2016 году

Плательщики

Необходимость в уплате налога присутствует и у работодателей, и у физических лиц, в зависимости от категории полученной выгоды:

  1. Работодатели, являясь налоговыми агентами, перечисляют подоходный налог с зарплаты и прочих начислений своих сотрудников.
  2. ИП на ОСНО самостоятельно должны рассчитать и уплатить НДФЛ по своим доходам.
  3. Физические лица обязаны перечислить налог и подать декларацию на основании полученных доходов, кроме заработной платы у работодателей ― налоговых агентов.

Плательщиками НДФЛ признаются не только российские граждане, но и иностранные лица, если их доходы получены в пределах РФ. Для резидентов налог исчисляется и от некоторых источников вне государства.

Объекты налогообложения

Расчет подоходного налога производится на основании полученных доходов. При этом доходами признаются денежные выплаты и вознаграждения в натуральной форме, материальная выгода. Основными видами выплат, с которых производится расчет НДФЛ, являются следующие:

  1. Начисление заработной платы и прочих сумм работникам (оплаты больничных листов, премий за некоторым исключением). Самостоятельно работникам производить расчет подоходного налога не нужно. Это входит в обязанности налоговых агентов ―работодателей.
  2. Вознаграждение в натуральной форме также облагаются НДФЛ исходя из стоимости полученных материальных благ.
  3. Суммы оплаты за работников некоторых видов услуг работодателями (проезд, питание, путевки). НДФЛ удерживается из суммы оплаченных услуг.
  4. Продажа имущества. При реализации недвижимости и прочего имущества необходимо уплатить налог. Но и в этом случае существуют некоторые льготы, которые учитываются в зависимости от стоимости имущества, времени владения им.
  5. Выполнение работ единовременного характера.
  6. Сдача в аренду недвижимости. На полученные доходы необходимо самостоятельно начислить у платить налог.
  7. Доходы от предпринимательской деятельности, облагаемые НДФЛ, относятся к ИП на ОСНО.
  8. Материальная выгода, возникшая в результате экономии на процентах по заемным средствам. В случае получения кредитов и займов под низкий процент или безвозмездно НДФЛ облагается разница между процентами за пользование начисленными и долей действующей ставки рефинансирования.
  9. Полученные суммы по договорам страхования, за исключением случаев обязательного страхования, а также страхования жизни и здоровья, добровольного пенсионного.
  10. Операции с ценными бумагами.
  11. Доходы от выигрышей.

Многие выплаты НДФЛ не облагаются. Это относится к государственным пособиям, в том числе по безработице, по уходу за детьми, больничному по беременности и родам (на прочие виды больничных сумм НДФЛ начисляется), алиментам, донорству, грантам, стипендиям, пенсиям. Сюда же относят оказание материальной помощи работникам при рождении ребенка до 50 000 рублей, или иную единовременную (в том числе и стоимость подарков) до 4 000 рублей.

Не облагаются налогом и прочие суммы, связанные с благотворительностью и соц. выплатами.

Большую часть доходов занимают все же выплаты наемным работникам, которых интересует, как рассчитать подоходный налог самостоятельно. Для этого необходимо знать ставки НДФЛ и возможность использования льгот ― налоговых вычетов.

Как рассчитать НДФЛ в 2016 году

Ставки налога

Расчет НДФЛ осуществляется исходя из существующих ставок. В настоящее время действует несколько: 9%, 13%, 15%, 30% и 35%. Для определения заработной платы к выплате в 2017 году достаточно использования 2-х ставок:

  • 13% удерживается из доходов граждан РФ при получении вознаграждения;
  • 30% удерживается из начислений для иностранных работников (нерезидентов).

Нерезидентом считается гражданин, проживающий на территории РФ менее 183 дней. После окончания этого срока из заработной платы удерживаются 13% на общих основаниях. Ранее исчисленные суммы налога подлежат перерасчету в пределах одного отчетного периода ― года.

Пример 1. Иностранный работник трудоустроился 1 июня 2015 года. Его заработок равен 150 000 рублей за период июнь ― ноябрь (25 000 рублей ежемесячно), 30 000 ― за декабрь. Количество дней за июнь ― ноябрь рано 183 дням. То есть с 1 декабря работник получает статус резидента. Удержанный налог за июнь ― ноябрь (30%) равен 45 000 рублям, за декабрь (13%) ― 3 900 рублей. Полученный статус резидента в действующем отчетном периоде (в 2015 году) дает право на пересчет налога. Должно быть удержано 13% от общего заработка за 2015 год 180 000 рублей ―23 400 рублей, соответственно, за декабрь подоходный налог с заработной платы не удерживается, оставшуюся сумму работник может получить обратно при предоставлении налоговой декларации в 2017 году.

Если бы статус резидента был бы получен в начале 2017 году, работнику было бы невозможно возместить ранее удержанный НДФЛ за 2015 год по ставке 30%.

Расчет НДФЛ

Пример расчета подоходного налога из заработной платы для резидента (гражданина РФ) намного проще.

Пример 2. Гражданин РФ принят на работу с 1 июня 2015 года. Его заработок за этот период следующий: июнь ― 25 600 рублей, июль ― 17 400 рублей; август ― 26 800 рублей; сентябрь ― 28 000 рублей; октябрь ― 28 000 рублей; ноябрь ― 27 500 рублей; декабрь ― 34 600 рублей. Вычеты не предоставляются. Общий заработок за период июнь ― декабрь составил 187 900 рублей. Необходимо удержать и перечислить в бюджет 13% от этой суммы ― 24 427 рублей.

Удержания из заработной платы проводятся ежемесячно при начислении работнику вознаграждения. При этом учитываются все выплаты, в том числе и оплата больничных листов, премиальные. Из начисленных сумм работодатель удерживает 13% для перечисления в бюджет. Оставшийся размер оплаты фиксируется в платежных ведомостях. Пример формулы для удержания подоходного налога, в том числе и в 2017 году, следующий:

ВЗ = НЗ― 13%(НЗ), где

ВЗ ― зарплата к выплате;

НЗ ― начисленное вознаграждение за месяц (учитывая и прочие выплаты, из которых удерживается НДФЛ).

Пример 3. В феврале 2017 сотруднику начислена оплата за дни болезни с 3 по 11 февраля в размере 9 267 руб. 18 коп. Его заработок за оставшиеся дни равен 24 628 руб. 15 коп. Как рассчитать НДФЛ к удержанию и заработную плату к выплате за февраль?

Общая сумма дохода составила 9267,18+24628,15=33 895,33 рублей. Сумма НДФЛ равна 13%*33 895,33 =4 406 рублей (рассчитывается в целых рублях). К выплате 33 895,33 ― 4 406 = 29 488,94 рублей.

Стандартные налоговые вычеты

Многие работники имеют право на получение налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Самые популярные их них ― вычеты на детей. Предоставляются в размере 1 400 рублей на каждого первого и второго ребенка, 3 000 ― на третьего и последующих детей, 12 000 ― на ребенка инвалида (6 000 ― если получатель вычетов является приемным родителем, опекуном, попечителем). Для одиноких родителей вычеты разрешены в двойном размере.

Прочие стандартные вычеты не так широко распространены.Предоставляются лицам, имеющим отношение к катастрофе на Чернобыльской АЭС и прочим техногенным катастрофам, а также к получившим инвалидность в следствие военных конфликтов в размере 3 000 рублей. На 500 рублей налогооблагаемая база уменьшается для Героев страны, некоторых категорий инвалидов, узников концлагерей, доноров костного мозга и прочих лиц.

Пример 4. Как рассчитать НДФЛ к удержанию в следующей ситуации? Заработок сотрудника за март месяц составил 32 413 рублей. На иждивении имеются трое детей. Сумма налоговых вычетов составит 1 400+1 400+3 000=5 800 рублей. Размер НДФЛ равен (32 413 ― 5 800)*13% = 26 613 *13%= 3 460 рублей. К выплате причитается 32 413 ― 3 460 = 28 953 рубля.

Если бы указанный выше пример содержал условия, что у сотрудника нет детей, размер подоходного налога был бы равен 32 413*13% = 4 214 рублей, сумма к выплате равна 32 413 ― 4 214 = 28 199 рублей. Наличие 3 детей позволяет сэкономить дополнительные 754 рубля при получении заработной платы.

Вычеты на детей возможны до достижения уровня дохода в 350 000 рублей. Если сотрудник начал трудовые отношения не сначала года, то имеет смысл предоставить справку о доходах с предыдущих мест работ.

Как рассчитать НДФЛ в 2016 году

Прочие налоговые вычеты

Получить льготы при начислении НДФЛ можно и по другим областям. Покупка недвижимости, оплата обучения и лечения позволяют не только вернуть ранее перечисленный налоговыми агентами НДФЛ, но и с 2017 года уменьшить суммы подоходного налога к удержанию у работодателей.

Для подтверждения льгот необходимо предоставить подтверждающие документы в налоговую. Возврат подоходного налога на основании имущественных и социальных вычетов происходит после подачи декларации 3-НФДЛ с указанием всех данных: заработок за период, удержанный налог, уплаченные суммы за обучение, лечение.

Ежегодный лимит размеров вычетов за обучение и лечение не должен превышать 120 000 рублей. При этом за обучение детей в расчет берется лишь сумма 50 000 рулей.

Пример 5. В 2015 году сотрудник потратил на обучение ребенка 88 000 рублей. Его заработок за этот период составил 423 000 рублей, начисленный и удержанный НДФЛ ― 54 990 рублей. На возврат какой суммы он вправе рассчитывать при подаче декларации и подтверждающих документов в органы ФНС в следующем году? Учитывая, что максимальный предел сумм за обучение детей равен 50 000 рублям, на этот размер и можно уменьшить сумму уплаченного ранее налога: 50 000 *13% = 6 500 рублей. К возврату сотруднику причитается 6 500 рублей.

Налоговые вычеты также предоставляются и при реализации имущества, в зависимости от периода владения им, суммы приобретения или доходов от продажи в пределах 1 000 000 рублей.

  • Программа 3 НДФЛ

    Как рассчитывают ндфл с физического лица с одним новорожденного ребёнка и выплаты алиментов на второго. Есть какие льготы?