Как проверить контрагента

Проверка добросовестности контрагентов позволяет организациям обезопасить себя от многих проблем. В частности, деловые отношения с неблагонадежными бизнес партнерами в будущем приводят к претензиям контролирующих органов, касающихся заявленных вычетов и расходов по прибыли. Организации получают штрафы, отказы в возврате НДС. Другие последствия сотрудничества с недобросовестными контрагентами:

  • срыв сделок;
  • невыполнение обязательств по договорам;
  • убытки;
  • испорченная репутация;
  • доначисление сумм НДС, налога на прибыль;
  • привлечение к ответственности вследствие неуплаты налога на прибыль.

Как проверить контрагента

Законодательство не устанавливает обязанность проверять контрагентов на признаки добросовестности, однако все же будет разумно уделить этому особое внимание. В дальнейшем, если со стороны ИФНС возникнут какие-либо вопросы, можно предъявить доказательства проявленной осмотрительности.

Деловые отношения с неблагонадежными фирмами являются основанием для назначения ВНП (выездной налоговой проверки). В данном случае контролирующие органы руководствуются Постановлением Пленума ФАС №53, в котором установлены критерии проявления должной осмотрительности и осторожности (ДОИО). В ходе ВНП финансово-хозяйственной деятельности налоговые инспекторы проверяют, не применяет ли компания схемы минимизации налогов путем взаимодействия «фирм-однодневок».

Государственные органы судебной системы считают, что организации должны самостоятельно проверять добросовестность деловых партнеров с тем, чтобы взаимодействие с ними не повлекло за собой дополнительной налоговой нагрузки. Поэтому ИФНС выясняет следующие обстоятельства:

  • не являются ли контрагенты фирмами — «однодневками;
  • имеются ли у бизнес партнеров расходы на хозяйственную деятельность;
  • поступали ли на счет поставщика денежные средства.

В ходе практической деятельности ИФНС были определены признаки, которые позволяют выявить недобросовестных контрагентов. Так, особое внимание при ВНП обращается на следующие обстоятельства:

  • адрес фирмы, на котором зарегистрировано несколько юридических лиц;
  • выполнение одним лицом должностных обязанностей директора и главного бухгалтера;
  • большая задолженность перед бюджетом;
  • прохождение контрагентом госрегистрации незадолго до заключения договора.

Кроме этого, проверяются экономическая целесообразность сделок, соответствие цены реализации средней рыночной цене.

Как проверить контрагента на сайте ФНС

Примерный алгоритм проверки добросовестности новых бизнес партнеров

Чтобы иметь доказательства, подтверждающие проявление должной осмотрительности перед заключением договора с новым контрагентом, организация должна разработать процедуру по проверке деловых партнеров. Установленный порядок должен быть закреплен внутренним локальным нормативным актом. Эта мера позволит организовать и усовершенствовать преддоговорную работу с потенциальными контрагентами. В документе должны быть раскрыты следующие вопросы: цели преддоговорной работы, принципы деятельности и взаимодействия должностных лиц, которые контактируют с потенциальными контрагентами, критерии проверки. Кроме этого, необходимо назначить сотрудников, ответственных за выполнение проверки благонадежности контрагентов. Для упрощения алгоритма процедуру можно не применять для надежных организаций, имеющих большой срок деятельности. Определяющими критериями могут быть периодичность и суммы сделок.

Способами проверки контрагентов являются следующие:

  • поиск информации на электронных сервисах ФАС, ФНС, ФССП, ФМС, РНП;
  • личная встреча с представителем компании-контрагента;
  • изучение пакета документов контрагента;
  • отправка запросов в государственные органы;
  • изучение сайта контрагента;
  • изучение отзывов о контрагенте,
  • опрос деловых партнеров контрагента.

Для проверки благонадежности следует запросить у контрагента копии следующих документов:

  • выписка из ЕГРЮЛ;
  • устав, учредительный договор;
  • свидетельство об открытии ИП, юридического лица и о постановке на учет;
  • приказы о назначении ответственных лиц.

Получение выписки из государственного реестра является одним из главных способов проверки правоспособности организации. С этой целью следует обратиться в ИФНС или сделать запрос на сайте ФНС (Федеральной налоговой службы). Выписка из ЕГРЮЛ на бумажном носителе представляется по предварительному запросу, составленному в произвольной форме. Услуга является платной. Чтобы получить электронную выписку, нужно зарегистрироваться на сайте ФНС или открыть личный кабинет налогоплательщика. Предоставление выписки в электронном виде осуществляется бесплатно.

Обратите внимание! При получении выписки из ЕГРЮЛ от будущего контрагента, рекомендуется провести сверку данных с информацией, находящейся на электронном ресурсе Федеральной налоговой службы.

В преддоговорную работу необходимо включить ознакомление со сведениями о финансово-хозяйственной деятельности партнера. В частности, следует изучить годовую отчетность, которая открыта для любых заинтересованных сторон. Для выяснения информации о контрагенте рекомендуется запросить копии документов, подтверждающих финансовое состояние:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах;
  • справка о наличии либо отсутствии задолженностей перед бюджетом;
  • справка о количестве и стоимости основных средств;
  • информация о трудовых ресурсах.

Если организация отказывает в предоставлении копий устава и учредительного договора, это может быть мотивировано тем, что процедура ознакомления контрагентов с этими документом законодательно не определена. Однако любые заинтересованные лица имеют возможность ознакомления с ними.

В случае отказа бизнес партнера в представлении бухгалтерской отчетности и декларации по НДС, то организация имеет полное право запросить копию свидетельства о внесении сведений в ЕГРЮЛ. Подобная информация не относится к персональным данным и не считается коммерческой тайной. Запрос в налоговые органы о предоставлении сведений о субъектах предпринимательства, не относящихся к разряду коммерческой тайны, считается проявлением должной осмотрительности и осторожности (ДОИО).

Обратите внимание! Если ИФНС откажет представить информацию, факт отправки такого запроса также расценивается, как проявление ДОИО.

Схема проверки контрагента

Поиск информации о контрагенте на электронных интернет-ресурсах

Электронные ресурсы позволяют выяснить информацию о будущем контрагенте, в частности, можно сделать проверку достоверности данных о юридическом лице. На сайте ФНС (Федеральной налоговой службы) доступны следующие сведения:

  • место и дата регистрации контрагента;
  • юридический адрес;
  • числится ли фирма в ЕГРЮЛ;
  • данные о внесении в реестр каких-либо изменений (с указанием даты);
  • сведения об учредителе, уставном капитале;
  • коды ОКВЭД.

Чтобы проверить контрагентов на добросовестность, следует собрать общедоступные данные о потенциальном деловом партнере, а затем сверить их с информацией, размещенной на интернет-ресурсе ФНС в разделе «Проверь себя и контрагента». С помощью данных сайта можно проверить действительность (недействительность) ИНН, Свидетельств о присвоении ИНН и госрегистрации. Для получения нужной информации в поле поиска необходимо ввести наименование юридического лица, либо ОГРН, ИНН. Сформированный электронный документ будет содержать дату обращения и данные об источнике (сайт ФНС).

Данные реестра «Сведения о юридических лицах и ИП, в отношении которых были представлены документы для госрегистрации» позволяют выяснить, представляла ли организация-контрагент документы на государственную регистрацию или изменения в ЕГРЮЛ либо в учредительные документы. Раздел имеет функцию поиска, воспользовавшись которой, можно получить следующие данные: ликвидация, реорганизация, уменьшение уставного капитала и др. При наличии таких сведений следует сделать запрос новому контрагенту, попросив аргументировать факты (с приложением подтверждающих документов). Если будет получен отказ в предоставлении информации, существует большая вероятность недобросовестности потенциального делового партнера. Указав ИНН или ОГРН контрагента, можно проверить факт исключения из реестра юридического лица. При наличии делового партнера в списке целесообразно будет отказаться от взаимоотношений.

Использование данных реестра дисквалифицированных лиц позволяет получить информацию о дисквалификации директора и иных исполнительных органах организации. На сайте ФНС содержатся данные о наличии задолженности компании по обязательным платежам. Чтобы их получить, достаточно ввести ИНН проверяемого контрагента.

Признак недобросовестности налогоплательщика – отсутствие контрагента по адресу регистрации. Банк России дал рекомендации кредитным организациям в части отказа от сделок с контрагентами, попавшими в этот список (письмо №90-Т). Раздел сайта ФНС «Адреса, указанные при госрегистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами» позволяет выяснить, не имеет ли новый контрагент адрес «массовой регистрации». Его наличие является одной из причин признания бизнес партнера неблагонадежным. Обратите внимание! Если по результатам поиска проверяемый контрагент имеет адрес массовой регистрации, следует выяснить не находится ли он в торговом центре.

Реестр «Сведения о физических лицах, являющихся руководителями или учредителями нескольких юридических лиц» содержит информацию о лицах, являющихся номинальными директорами или учредителями компании. В ходе судебных разбирательств эти люди заявляют о своей непричастности к такой фирме. Присутствие контрагента в данном списке является веской причиной для прекращения дальнейших договорных отношений.

С помощью интернет-ресурса Федеральной налоговой службы можно выяснить информацию о возможном приостановлении операций по расчетным счетам контрагента. Этот сервис предназначен для работы банков, поэтому не входит в сервис «Проверь себя и контрагента». Однако необходимые сведения являются доступными. Чтобы их получить, необходимо войти в раздел «О ФНС России», затем выбрать пункт «Взаимодействие с другими государственными учреждениями РФ». Далее следует выбрать пункт «Взаимодействие ФНС с Банком России», а затем — пункт «Система информирования банков о состоянии обработки документов», и ввести БИК, ИНН проверяемого банка.

Проверка бизнес партнера

Проверка добросовестности контрагентов с помощью других интернет-ресурсов

Проверяя благонадежность контрагента, следует выяснить, находится ли фирма в реестре недобросовестных поставщиков (РНП), размещенном на сайте Федеральной антимонопольной службы (ФАС) РФ. Далее необходимо уточнить информацию о том, не принимает ли участия новый партнер в судебных разбирательствах. Для этого нужно открыть картотеку арбитражных дел, которая находится на ресурсе ВАС (Высшего арбитражного суда ) РФ в свободном доступе. Чтобы получить нужную информацию, достаточно ввести название компании и ее ИНН в поисковую строку. Если фирма участвует в судебных разбирательствах, на монитор будет выведен список дел.

Затем следует выяснить информацию о том, не было ли возбуждено в отношении контрагента исполнительное производство. Проверить ИП и юридические лица можно с помощью сайта Федеральной службы судебных приставов (ФСПП) РФ. На этом же ресурсе содержится реестр недобросовестных поставщиков государственных закупок. Достоверность данных свидетельства саморегулируемой организации можно проверить путем запроса выписки из реестра СРО. Как вариант, можно найти необходимые сведения на сайте такой организации.

Организация должна убедиться, что новый контрагент отсутствует в базе Единого федерального реестра сведений о банкротстве. Кроме этого, некоторые сведения о деловом партнере можно выяснить на основании данных, содержащихся в Едином федеральном реестре о фактах деятельности хозяйственных субъектов. Для того, чтобы выяснить факт наличия у контрагента лицензий на виды деятельности, следует открыть сайты соответствующих лицензирующих органов, где размещена вся необходимая информация.

Важно! С целью подтверждения факта ДОИО необходимо сохранять скриншоты проверок сведений с помощью интернет-ресурсов.

Другие способы проверки добросовестности контрагентов

В порядок проверки добросовестности контрагента необходимо включить следующий критерий: установление правомерности служебных полномочий должностного лица по подписанию документов от имени компании. Для этого следует выяснить, не закончился ли срок полномочий, указанных в Уставе или в доверенности. Затем нужно уточнить, имеются ли ограничения в праве подписи документов на суммы, превышающие определенные значения. Чтобы проверить правомерность полномочий лиц, имеющих право на действия от лица организации без доверенности, необходимо запросить у бизнес партнера копии документов:

  • паспорт должностного лица;
  • протокол общего собрания учредителей;
  • банковская карта;
  • приказы о приеме на работу.

Все копии должны быть заверенными надлежащим образом. Следует иметь в виду, что приказы о приеме на должность директора и главного бухгалтера могут быть предоставлены только с согласия этих работников. Такой порядок предусмотрен федеральным законодательством (№152-ФЗ «О персональных данных» и др.).

Также необходимо выяснить следующие обстоятельства:

  1. Действителен ли паспорт директора компании.
  2. Не имеет ли компания счет в кредитном учреждении с сомнительной репутацией.
  3. Можно ли сделать заказ пробной партии.
  4. Созданы ли все условия для выполнения договорных обязательств.

Рекомендуется выполнить сверку подписей в паспорте и банковской карточке. На сайте ФМС (Федеральная миграционная служба) РФ можно проверить подлинность паспорта руководителя компании.

Следует знать, что при наличии только одного признака недобросовестности налогоплательщика компания не лишается налоговых выгод. Кроме указанных способов, проверить поставщика или подрядчика можно, выяснив следующие факты:

  1. Есть ли у контрагента основные средства, которые будут необходимы для выполнения обязательств по договору (торговые точки, склад, автотранспорт);
  2. Не имеет ли будущий деловой партнер расчетный счет в «подозрительном» банке;
  3. Соответствует ли расчет продолжительности выполнения работ сроку исполнения обязательств по договору.

При отсутствии свидетельств возможности реального выполнения условий договора контрагент может быть признан недобросовестным. Перед заключением договора с новым бизнес партнером необходимо провести личную встречу с руководителем, поскольку заочно заключенные сделки зачастую вызывают сомнения у контролирующих органов.

Итак, предлагаются следующие способы проверки добросовестности будущих контрагентов:

  • использование интернет-ресурсов, в частности проверка контрагента на сайте налоговой службы по ИНН, установление подлинности ИНН;
  • получение выписки из госреестра;
  • запрос документов потенциального бизнес партнера;
  • проверка сайта контрагента;
  • изучение отзывов о контрагенте;
  • личная встреча с руководителем фирмы.

Вышеуказанные способы проверки не могут дать полное подтверждение того, что контрагент окажется добросовестным. Однако они помогут доказать факт проявления ДОИО (должной осмотрительности и осторожности). В том случае, если налоговые органы предъявят отказ в признании расходов и вычете по спорному юридическому лицу, то при наличии документов, подтверждающих проявление ДОИО, есть большая вероятность получения положительного решения арбитражного суда.

Проверка поставщика

Какие способы проверки добросовестности контрагентов являются неэффективными

Следует знать, что в настоящее время конкретный перечень действий по проявлению ДОИО (должной осмотрительности и осторожности) законодательно не определен. Кроме этого, налогоплательщики не имеют прав, предоставленных государственным органам (например, направление запросов в налоговые инспекции, банки, истребование документов и др.). Поэтому контролирующие органы могут признать контрагента недобросовестным даже при проведении организацией всех возможных способов проверки.

Налогоплательщики, заключающие крупные сделки при отсутствии личных встреч, деловой переписки, без оценки благонадежности контрагента, не могут быть признаны осмотрительными в соответствующем выборе. Судебная практика показывает, что зачастую фирмы не проверяют юридический адрес контрагента. Это может стать решающим фактором признания контрагента недобросовестным при наличии других несущественных признаков. В этом случае судебные органы могут придти к выводу, что отсутствуют основания для снижения базы по налогу на прибыль на сумму расходов.

Если документы по сделке подписаны неустановленным лицом, налогоплательщик не имеет права на получение вычета по НДС. При установлении факта подписания документов, лицом не являющимся руководителем компании, ИФНС признает контрагента неблагонадежным. Для доказательства факта проявления должной степени осмотрительности также необходимо обосновать мотив выбора контрагента. Чтобы подтвердить факт реальности хозяйственной операции, следует пояснить обстоятельства заключения и исполнения договора.

Как показывает судебная практика, налоговая выгода не может быть рассмотрена как самостоятельная деловая цель, поэтому организациям необходимо подтверждать мотив заключения договора. Чтобы проверить добросовестность контрагента, недостаточно только запросить выписку из ЕГРЮЛ и учредительные документы. Подобная мера зачастую признается судами неполной. В качестве заключения можно отметить, что применение всех возможных способов проверки нового контрагента значительно снизит риск наступления неблагоприятных последствий.