Почему одностороннее исключение из реестра невыгодно
Нередко учредители думают, что оптимальным вариантом для ликвидации юрлица является дождаться, пока налоговики не исключат ее сами. Хотя исключение компании из ЕГРЮЛ осуществляется бесплатно, это не означает для нее освобождение от долгов.
В июне 2017 году была принята законодательная норма, по которой исключение компании из ЕГРЮЛ в одностороннем порядке имеет для ее собственников те же гражданско-правовые последствия, что и при стандартной ликвидации.
Несмотря на то что в ст. 56 ГК указано, что учредители несут ответственность по долгам только в пределах принадлежащей доли, но это право действует только на добросовестных собственников. Если кредиторы компании смогут доказать, что задолженность компании была сформирована по вине учредителей, то последних допускается привлечь к субсидиарной ответственности.
Субсидиарная ответственность не привязана к величине доли в уставном капитале руководителя и приравнена к реальному размеру долговых обязательств. Привлеченное к ответственности руководство должно отвечать своим имуществом по долгам компании. Но вина руководителя в причинении ущерба кредиторам должна быть доказана в судебном порядке.
Исключение сведений о компании из реестра выступает крайней мерой воздействия ФНС на недобросовестных участников экономических отношений. Поэтому учредителям «брошенной» компании грозит ряд неблагоприятных последствий:
- учредитель исключенной из реестра компании, который владел более 50% голосов в ней, при наличии задолженности по налогам и сборам на момент закрытия юрлица в течение 3 лет не вправе зарегистрировать новую компанию, стать участником действующего предприятия (купить долю в нем) и не может быть назначен директором (указанное правило действует с января 2016 года);
- запрет на открытие нового юрлица, выполнение руководящих функций, покупку долей в другой компании прописан и для директора закрытого ранее ООО по инициативе инспекции;
- заинтересованные кредиторы, которые не были осведомлены о закрытии компании, могут опротестовать в судебном порядке исключение компании из реестра и привлечь учредителей к субсидиарной ответственности.
Последние нововведения расширили сроки для привлечения к субсидиарной ответственности до 3 лет.
Таким образом, ФНС наделено полномочиями по ликвидации юрлица в одностороннем порядке на основании вынесенного решения. Несмотря на административный характер процедуры, инспекторам требуется соблюдение ряда условий. В частности, компанию можно закрыть при отсутствии движения средств в течение года и более, при непредоставлении положенной налоговой отчетности в те же сроки, при отсутствии средств на ликвидацию компании и при невозможности их взыскать, при обнаружении недостоверных сведений в течение полугода и более.
Общие понятия
Любое общество ОО может начать хозяйственную деятельность без каких-либо затруднений, что нельзя сказать о прекращении его существования.
Что это такое
Под термином «ликвидация ООО» подразумевается прекращение существования хозяйствующего субъекта экономики, учрежденного одним или несколькими юридическими либо физическими лицами.
По своей сути он есть общество с ограниченной ответственностью, осуществляющее свою деятельность сообразно поставленным уставом целям и задачам.
Они несут риски, связанные с осуществлением деятельности в рамках стоимости долей уставного капитала либо его акциями, которые им принадлежат.
На кого распространяется
В соответствии с нормативно-правовыми актами общество с ограниченной ответственностью является коммерческой организацией.
Они получают право собственности либо вещное право на принадлежащее им имущество. Участники общества ОО имеют в отношении своего имущества обязательные права.
Норма о ликвидации распространяется на общество ОО, которое:
| Показатели | Описание |
| Перестало отвечать поставленной перед ним цели | — |
| Не может разрешить задачи | способствующие получению прибыли |
| Имеет задолженность | в размере 300 000 рублей |
| Не может погасить задолженности | в продолжение 3 месяцев |
Куда обращаться
Для осуществления процедуры ликвидации участники ООО должны обратиться в инспекцию ФНС по его местонахождению.
В противном случае ликвидация осуществляется Арбитражным судом, который возбуждает дело на основании иска соответствующих инстанций. Например, кредиторов либо органа прокуратуры.
Исключение ИЗ ЕГРЮЛ
Если не сдавать отчетность и не совершать операции хотя бы по одному расчетному счету – через год такое ООО может быть исключено из ЕГРЮЛ. Это означает, что ООО признается недействующим, «фактически прекратившим деятельность» и ликвидируется налоговой в административном порядке. Основание – ст. 21.1 ФЗ о государственной регистрации юр.лиц и ИП №129-ФЗ от 08 августа 2001 года.
Неизбежные последствия исключения из ЕГРЮЛ
Учредитель, с долей не менее 50% и руководители на 3 года не смогут выступать учредителями и (или) руководителями других организаций. При попытке открыть, купить фирму или стать директором и даже ликвидатором в другой организации – налоговая выдаст отказ. Основание — п. «ф» ст. 23 ФЗ о гос.регистрации ЮЛ и ИП №129-ФЗ.
Основные этапы закрытия ООО
Единственный участник должен пройти следующие этапы:
- Принять решение.
- Создать комиссию, которая будет управлять процессом.
- Оповестить о своих действиях ФНС.
- Публично оповестить всех.
- Уведомить кредиторов.
- Уведомить ЦЗН по месту нахождения.
- Составить промежуточный баланс, в котором будут отражены долги перед кредиторами.
- Погасить эти долги, а также перед работниками и госорганами.
- Подготовить окончательный баланс и сдать его в ФНС.
- Получить на руки выписку о закрытии общества.
Для каждого этапа предусмотрен свой промежуток времени. Если соблюдать все временные рамки, самостоятельное закрытие предприятия пройдёт в течение полугода.
Принятие решения о закрытии
Так как учредитель один, ему нет необходимости созывать собрание и выносить вопрос на обсуждение. Достаточно единолично принять решение, оформить его и направить в налоговую инспекцию.
Создание ликвидационной комиссии
Нужно создать некоторую структуру, которая будет руководить процедурой прекращения деятельности. Так как участник общества один, он может сам себя назначить ликвидатором. У этого человека есть определённые обязанности, которые он должен выполнить.
Сообщение в налоговую инспекцию о начатом процессе ликвидации
Налоговиков также нужно уведомить о начатом процессе. Это делается письменно, в форме сообщения. Это нужно для того, чтобы инспекторы ФНС приняли решение о проведении или не проведении выездной проверки.
Передача информации об организации в публичный доступ
В России существует официальный источник СМИ, который публикует сведения о предстоящих закрытиях фирм. Это «Вестник государственной регистрации». Любое предприятия, решившее закрыться, должно дать об этом объявление.
Уведомление кредиторов о закрытии организации
Изучать «Вестник» должны руководители фирм, чтобы не пропустить публикацию о ликвидации своего дебитора. В течение 2 месяцев с момента выхода газеты с объявлением, необходимо предъявить требование о погашении задолженности.
Чтобы кредиторы не предъявляли требования после закрытия предприятия и не инициировали судебные процессы, необходимо каждого дополнительно письменно уведомить. Сообщение составляется в удобной форме. Но вручается под роспись или иным способом. Руководитель ООО должен быть уверен в том, что каждый кредитор уведомлён должным образом.
Уведомление центра занятости и сотрудников
При ликвидации общества все работники увольняются. Их нужно уведомить минимум за 2 месяца в письменной форме. Центр занятости также нужно оповестить о массовом увольнении. У наёмного персонала есть право не дожидаться прекращения деятельности и расторгнуть трудовые отношения раньше.
Промежуточный ликвидационный баланс: оформление и передача в ФНС
Обязательный этап в ликвидации. В документе фиксируются все сведения об имеющемся имуществе, о денежных активах, кредиторской и дебиторской задолженности. Он должен быть направлен в ФНС по месту регистрации общества вместе с другими документами.
Уведомление нужно заверить в нотариате. При соблюдении всех условий, ликвидатор переходит к следующему этапу.
Погашение кредиторской задолженности
Долги должны быть погашены. Если у общества нет средств, инициируется процедура банкротства. Погашение происходит за счёт взыскания дебиторской задолженности и за счёт имущества фирмы.
Подготовка окончательного ликвидационного баланса
Окончательный ликвидационный баланс составляется после того, как у фирмы не останется никаких обязательств перед контрагентами, персоналом и государственными органами. В нём отражается имущество, которое осталось у предприятия после погашения всех долгов.
Получение документа о ликвидации
Вся документация сдаётся в налоговый орган для рассмотрения. Если вопросов нет, через 5 дней можно получить выписку из ЕРГЮЛ о том, что в реестр внесены данные о прекращении деятельности ООО.
Сведения вносит регистрирующий орган – ФНС.
Ответы юристов (4)
Что можно сделать с неработающей компанией:
Вариант №1 просто бросить контору.
Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (ст. 21.1.) предусмотрено, что
юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее — недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее — решение о предстоящем исключении).
То есть, если не сдавать отчетность и не осуществлять операции по р/с, которого и нет, то налоговая через год в теории сама закроет юридическое лицо. На практике такие фирмы «висят» в реестре годами.
Негативным моментом является ответственность ГД за не представление отчетности.
Ответственность предусмотрена ст. 128 НК РФ в виде штрафа в размере 200 рублей на общество и ст. 15.6. КоАП РФ в виде штрафа в размере от трехсот до пятисот рублей на ГД.
2. Оставить до хороших времен.
А вдруг деятельность возобновится? На этот случай уже будет готовая контора ждать. Только нужно будет всё время сдавать нулевую отчетность.
Официальная ликвидация. Это самое не благодарное и долгое занятие. Официальная ликвидация займёт 3-4 месяца. Стоимость официальной ликвидации пустой компании без долгов небольшая.
Неофициальная ликвидация, или ликвидация путем присоединения к другой конторе. Вашу компанию просто присоединят к другой фирме, на этом её жизнь закончится. Это стоит денег. В варианте №2 всё равно может быть наложена ответственность на ГД, указанная в варианте №1.
Некоторым людям проще купить уже готовую компанию, чем регистрировать свою с нуля. Чаще покупают для осуществления «чернухи» с такой компанией. Но бывает и так сказать «для себя» покупают.
Порядок самостоятельного закрытия
Процедура ликвидации ООО с нулевым балансом предполагает прохождение таких этапов, как:
- Проводится общее собрание кредиторов по вопросу ликвидации ООО.
- Если решение о ликвидации компании было принято, то назначается ликвидационная комиссия (а также ее председатель) либо единственный ликвидатор. К комиссии переходят все функции по управлению компанией.
- Готовятся необходимые документы для старта процедуры ликвидации и передачи их в Налоговую инспекцию. Они в обязательном порядке включают нотариально заверенное заявление по форме Р150001 (по Приказу ФНС России от 2012 года №ММВ-7-6/25@), а также протокол общего собрания участников или решение единственного участника о ликвидации ООО. Справка об отсутствии задолженности перед ФСС или ПФР по новым правилам не нужна, так все сведения ФНС запрашивает автоматически. Стоит учесть, что о принятом решении о ликвидации ООО Налоговую инспекцию нужно оповестить в течение 3 дней. При нарушении указанных сроков компанию могут привлечь к административной ответственности по п. 3 ст. 14.25 КоАП. Непредоставление указанных сведений грозит наложением штрафа на должностных лиц в размере 5 тыс. р. и предупреждением.
- ФНС на основании поступившей информации вносит в ЕГРЮЛ сведения о нахождении юрлица в стадии ликвидации.
- Ликвидационная комиссия в обязательном порядке публикует объявление о своем закрытии в «Вестник государственной регистрации». Заявку на публикацию можно подать онлайн с помощью сайта журнала. Здесь можно найти примерный текст объявления и готовый образец.
- После публикации данного сообщения у возможных кредиторов компании будет как минимум 2 месяца на предъявление своих требований к ней (ООО может установить расширенные сроки для предъявления требований). Но так как у ООО с нулевым балансом кредиторов нет, то данный этап является формальностью.
- Через 2 месяца после публикации сообщения в «Вестнике государственной регистрации» нужно провести инвентаризацию и составить промежуточный ликвидационный баланс. Компании нужно убедиться в отсутствии долгов перед контрагентами и бюджетом, в противном случае, их нужно погасить перед закрытием. Промежуточный ликвидационный баланс содержит информацию о составе имущества, требования кредиторов, результаты рассмотрения требования и перечень погашенных требований. В промежуточном балансе не все показатели будут нулевыми. В частности, в разделе с уставным капиталом его минимальное значение может быть 10000 р. В балансе должны отображаться кредитные средства и имущество, взятое в лизинг.
- После подготовки промежуточного ликвидационного баланса в Налоговую инспекцию следует передать только Уведомление по форме Р15001, а не сам баланс. В разделе 2 данного уведомления ставится галочка в соответствующем пункте о подготовке баланса.
- После расчетов с потенциальными кредиторами оставшееся имущество распределяется между участниками. Расчет с кредиторами производится в определенной очередности.
- Ликвидатор или председатель ликвидационной комиссии передает в ФНС решение об утверждении ликвидационного баланса, нотариально заверенное заявление по форме Р16001 и квитанцию с оплаченной госпошлиной в размере 800 р.
- Закрывается расчетный счет, уничтожается печать.
- Завершается процесс ликвидации внесением ФНС отметки в ЕГРЮЛ об исключении компании из реестра. Такая отметка вносится в течение 5 дней после принятия решения о ликвидации. Исключение данных о компании из ЕГРЮЛ является завершающим этапом ликвидации.
- Организация передает все обязательные документы в государственный архив.
Ликвидация ООО обычно предполагает проведение выездной налоговой проверки. Она необходима в целях выявления налоговой задолженности и уклонения от уплаты налогов. При ликвидации ООО с нулевым балансом такая проверка обычно не проводится, так как у налоговиков отсутствует практический интерес проверять такие компании.
Стоимость добровольной ликвидации ООО складывается из нескольких составляющих. Это, в частности, затраты на нотариальные услуги, уплата госпошлины за регистрацию и сопутствующие расходы (в частности, снятие копий и пр.). Стоимость нотариального заверения одного документа составляет 1000-2000 р.
Таким образом, случаи, когда организация не ведет хозяйственную деятельность после открытия – не редкость. Такая компания в обиходе именуется компанией «с нулевым балансом». Нулевой баланс означает отсутствие прибыли и убытков. При ее ликвидации есть некоторые особенности, которые связаны с отсутствием у компании кредиторов и долгов. Поэтому такой компании не грозит процедура банкротства и редко проводится ее налоговая проверка.
Пошаговая процедура по ликвидации ООО без деятельности
Если компания действительно не вела никакой деятельности на протяжения длительного времени и своевременно подавала отчетность об этом в ФНС, процедура ликвидации несколько упрощается.
- Созыв собрания учредителей, которые принимают решение о закрытии фирмы и составе комиссии по ее ликвидации. Все это оформляется документально должным образом.
- Уведомление о принятом решении ФНС формой Р15001 в трехдневный срок. Подается в налоговую совместно с протоколом.
- Оповещение возможных кредиторов посредством объявления о процедуре ликвидации в печатных изданиях.
- Наведение порядка в бухгалтерских документах и инвентаризация.
- Составление промежуточного баланса и его утверждение. При ликвидации ООО после «простоя» и при отсутствии кредиторов, ПЛБ будет важен для раздела активов компании между учредителями.
- Передача этого документа в ФНС в сопровождении с заявкой Р15003.
- Отсутствие хозяйственной деятельности подразумевает и отсутствие кредиторов. Поэтому, если у налоговых инспекторов не было претензий к компании по отчетности за этот период, то выездной проверки не будет. А ПЛБ может стать одновременно и итоговым балансом.
- После этого остается только подать в ФНС заявку на прекращение регистрации с комплектом необходимых документов.
Стоимость и сроки ликвидации ООО, если деятельность не велась, расписаны ниже.
Коротко о добровольном порядке
Подробная инструкция закрытия компании по инициативе участников в нормативных актах не приводится. Требования к ключевым этапам устанавливаются статьями – ГК РФ и – закона 14-ФЗ от 08.02.98.
- Внеочередное собрание. Собственникам предстоит принять решение о прекращении деятельности. Далее, формируется ликвидационная комиссия. В законе не содержится императивных предписаний по поводу количества, квалификации или статуса членов органа. В этой роли могут выступать экс-директор компании, штатные сотрудники, независимые эксперты или учредители. Не запрещают нормативные акты передавать функции ликвидатора и одному лицу. По итогам собрания составляется протокол.
- Уведомление налоговой инспекции. Форма Р15001 заполняется ликвидатором, заверяется нотариально и направляется в ИФНС вместе с протоколом. На передачу сведений статья 20 закона 129-ФЗ отводит 3 дня. Обнародование данных. Ликвидатор обязан известить общественность о предстоящем закрытии фирмы. Публикуется информация в СМИ – «Вестнике государственной регистрации». Сделать это необходимо после уведомления инспекции, но в течение 3 дней после принятия решения (ст. 62 ГК РФ).
- Контрольные мероприятия. Нередко после получения извещения осуществляется налоговая проверка. До ее окончания официально закрыть фирму невозможно.
- Промежуточный ликвидационный баланс. Составление этого документа позволяет оценить текущее финансовой состояние компании, выявить непогашенные долги, определить стоимость имущества. На его основании формируется реестр требований и производится погашение задолженности перед кредиторами. Очередность выплат определена статьей 64 ГК РФ. Если после расчетов деньги и ценности еще имеются, участникам выплачивают дивиденды. Остатки имущества распределяются между собственниками соразмерно долям (ст. 58 закона 14-ФЗ).
- Подача сведений во внебюджетные фонды. Формы СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ передаются в территориальное управление ПФР в течение 1 месяца после утверждения промежуточного баланса (ст. 9 закона 27-ФЗ от 01.04.1996). Дополнительно необходимо сдать расчет взносов в налоговый орган. Требование закреплено ст. 431 НК РФ. Исполнить его следует до утверждения промежуточного баланса. Отчет 4-ФСС отсылается в Фонд социального страхования РФ до исключения записи из ЕГРЮЛ.
- Окончательный ликвидационный баланс. Основанием исключения предприятия из государственного реестра становится заявление Р16001 и документ, подтверждающий отсутствие долгов. Закрыть бизнес без удовлетворения кредиторских требований нельзя. Одновременно в «Вестнике» публикуется сообщение о ликвидации. С момента выхода первого объявления должно пройти не менее 2 месяцев (ст. 63 ГК РФ и ст. 22 закона 129-ФЗ).
- Получение документов о закрытии. Подтверждением прекращения деятельности организации становится выписка из ЕГРЮЛ (п.9 ст. 63 ГК РФ). Свидетельства не выдаются.
Таким образом, минимальная продолжительность процедуры составляет 2 месяца. На практике решение вопроса занимает до полугода. Фактическая остановка работы фирмы на порядок не влияет. Отсутствие оборотов и сделок лишь облегчает составление документации и подведение итогов.
Есть вопрос к юристу?
В соответствии со ст. 57 закона РФ об ООО общество может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном ГК РФ, с учетом требований закона об ООО и устава общества.
Ликвидация общества влечет за собой его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам.
Поскольку учредителем общества является единственный человек, то, само собой, общего собрания о добровольной ликвидации общества вопрос может не стоять. Учредитель сам должен решить этот вопрос.
Что для этого нужно? Прежде всего, нужно погасить все задолженности по платежам в бюджеты (налоги, в ПФР и пр). Затем с заявлением о ликвидации общества обратиться в налоговый орган, в котором состоит общество на учете. Проблем с ликвидацией быть не может, если задолженности все погашены.
Если же Вы перестанете представлять отчетность даже нулевые, то Вас могут наказать. Кроме того, будет накапливаться задолженность по бюджетным платежам и, прежде всего, по ПФР, и пени (штрафы) за просрочку платежей.
Если не будете сдавать отчетность, будет штраф около 3 000 рублей за год. Ликвидировать ООО Вы сможете только после уплаты всех штрафов. Сам процесс ликвидации достаточно
сложен и потребует дополнительных затрат. Можно ничего не делать с ООО, оставить все как есть, и рано или поздно ИФНС исключит ее из реестра юридических лиц, а именно ликвидирует.
В соответствии со ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 29.12.2012) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»:
Исключение юридического лица, прекратившего свою деятельность, из единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа:
1.Юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность (далее — недействующее юридическое лицо). Такое юридическое лицо может быть исключено из единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном настоящим Федеральным законом.
2. При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи признаков недействующего юридического лица регистрирующий орган принимает
решениео предстоящем исключении юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее — решение о предстоящем исключении).
3. Решение о предстоящем исключении должно быть опубликовано в органах печати, в которых публикуются данные о государственной регистрации юридического лица, в течение трех дней с момента принятия такого решения. Одновременно с решением о предстоящем исключении должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим юридическим лицом, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц (далее — заявления), с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления.
4. Заявления могут быть направлены в срок не позднее чем три месяца со дня опубликования решения о предстоящем исключении. В случае направления заявлений решение об исключении недействующего юридического лица из единого государственного реестра юридических лиц не принимается и такое юридическое
лицо может быть ликвидировано в установленном гражданским законодательством порядке.
Вам, Инна, предложили несколько вариантов избавиться от созданного ООО. Вам и выбирать, какой подходит лучше. Но, следует иметь в виду, что в течение года (а может и больше), что Вы не будете представлять отчетности (даже нулевые), у вас будет накапливаться задолженность по всем обязательным платежам. По налогам может не быть, поскольку нет доходов, но взносы, например, в ПФР сейчас очень даже внушительные, не считая пени за просрочку и штрафы за непредставление отчетности.
В этой связи я бы предложил Вам сделать все путем законным. Да, муторно, много беготни, но зато законно и менее затратно.
