No Image

Применение инвестиционного налогового вычета

СОДЕРЖАНИЕ
0
0 просмотров
26 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "2f6529d6f889f247a9945d0978faa13e.jpg"
    [1]=>
    string(113) "b96034681766b3a855e4924a884c5f37.png"
    [2]=>
    string(113) "fb0536bf41f61fa7265cc63629aac028.png"
    [3]=>
    string(113) "ca8e3d40932f5b52356c1b32c53753a5.png"
    [4]=>
    string(113) "7f6f1dc43ad23e04fd23acc8a356b9e9.png"
    [5]=>
    string(115) "c4ca5ea013504078675df26eece27e5a.jpeg"
    [6]=>
    string(115) "9effc28673f933e87ce13c26ed68fd44.jpeg"
    [7]=>
    string(113) "25783ccbcd91ae7bfd97a5f1a87529d3.png"
    [8]=>
    string(115) "eb57f5c0aa461b50726909caac7bb58a.jpeg"
    [9]=>
    string(113) "ea99d21b7312ad46e4115425f0a9a649.png"
    [10]=>
    string(113) "d10cddc3537f493973718d19532dcf8b.png"
    [11]=>
    string(115) "1caec6c39018e64f2adf9feabc98a2e0.jpeg"
    [12]=>
    string(115) "57973b47c5b624c0c2bf0e50b8e395a6.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "eb75cc36ba620bac4966321ebb28716e.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "2f3d57e4ef6f7b32db36b491e23ae05b.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "2900e3a82a68a2575147af25854456f6.jpeg"
    [16]=>
    string(115) "c47bb25438c5313d575e1bafdb06ccb2.jpeg"
    [17]=>
    string(115) "a8e4673043d1aad75fbfc73416c2eb96.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "dd01d6989107389ef3bfa76fb286cddb.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "a7acc609675de4928a389d20259fadcf.jpeg"
    [20]=>
    string(115) "f71c1740231f548398df5bb98e913644.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "09630bc9d78e31c6f47e2a0420286b38.jpeg"
    [22]=>
    string(113) "b46e6d85c220f5480d6dc6ae5ee8f323.png"
    [23]=>
    string(115) "6bc93b4303e766ead01b7113e4a26231.jpeg"
    [24]=>
    string(113) "f1ff25a7f5fab27de1f4332691415635.png"
    [25]=>
    string(115) "a57be422ea1493b8a679d56d3d8c1435.jpeg"
    [26]=>
    string(115) "9b08178f38b689063a8e0af4f4d3eb61.jpeg"
    [27]=>
    string(113) "637b669ecb91108811f59384291855bd.png"
    [28]=>
    string(115) "45201d0c92c80047cd53d7ea184a6806.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "30de23c233a9f2542b4ec9128f6ae344.jpeg"
    [30]=>
    string(115) "647894d510e6f3d8ccb098ddf3d913e3.jpeg"
    [31]=>
    string(115) "0109306ecebe82c589b1778fd3f47592.jpeg"
    [32]=>
    string(113) "2a4e8ee9f9124b66d780c7db2f0c33e0.png"
    [33]=>
    string(115) "98317965be44b5cff1b8bf50d2c0fa58.jpeg"
    [34]=>
    string(113) "1000ca700553261d6939bbdd8fbebfa9.png"
    [35]=>
    string(115) "1445b7a975343a068bacd3b645bebff9.jpeg"
    [36]=>
    string(113) "4a978ccb7c578cd5301eba860fca0954.png"
    [37]=>
    string(113) "6ca778d9b37a021d99342e6050006b77.png"
    [38]=>
    string(113) "e7073245edf0a1c41146b0239925dff1.png"
    [39]=>
    string(115) "9cea060b038df5095ce87cc4d670b71b.jpeg"
    [40]=>
    string(113) "a7e88c30455a5681b96fec3658505107.png"
    [41]=>
    string(113) "f2fe28ccd74d9d6b364664d1e87e4a79.png"
    [42]=>
    string(115) "a3691aacbf128d3091960d1f0471a579.jpeg"
    [43]=>
    string(115) "1d780fc72b1cfef6658d2fbba977deec.jpeg"
    [44]=>
    string(115) "6043c26529d50d7fd170294250ad91b1.jpeg"
    [45]=>
    string(113) "17181b756623a7c4ccc033d1543304f4.png"
    [46]=>
    string(113) "5b01575e046b9df558bd8ad2ad519681.png"
    [47]=>
    string(113) "b8c9c97c634a05766b719b581ab214b5.png"
    [48]=>
    string(115) "84cde722b1709ffaf614d92f2498359e.jpeg"
    [49]=>
    string(115) "c5509017a058e78e9459ec19bbdc20c7.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/f/6/2f6529d6f889f247a9945d0978faa13e.jpg"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/9/6/b96034681766b3a855e4924a884c5f37.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/b/0/fb0536bf41f61fa7265cc63629aac028.png"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/a/8/ca8e3d40932f5b52356c1b32c53753a5.png"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/f/6/7f6f1dc43ad23e04fd23acc8a356b9e9.png"
    [5]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/4/c/c4ca5ea013504078675df26eece27e5a.jpeg"
    [6]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/e/f/9effc28673f933e87ce13c26ed68fd44.jpeg"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/5/7/25783ccbcd91ae7bfd97a5f1a87529d3.png"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/b/5/eb57f5c0aa461b50726909caac7bb58a.jpeg"
    [9]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/a/9/ea99d21b7312ad46e4115425f0a9a649.png"
    [10]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/1/0/d10cddc3537f493973718d19532dcf8b.png"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/c/a/1caec6c39018e64f2adf9feabc98a2e0.jpeg"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/7/9/57973b47c5b624c0c2bf0e50b8e395a6.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/b/7/eb75cc36ba620bac4966321ebb28716e.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/f/3/2f3d57e4ef6f7b32db36b491e23ae05b.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/9/0/2900e3a82a68a2575147af25854456f6.jpeg"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/4/7/c47bb25438c5313d575e1bafdb06ccb2.jpeg"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/8/e/a8e4673043d1aad75fbfc73416c2eb96.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/d/0/dd01d6989107389ef3bfa76fb286cddb.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/7/a/a7acc609675de4928a389d20259fadcf.jpeg"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/7/1/f71c1740231f548398df5bb98e913644.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/9/6/09630bc9d78e31c6f47e2a0420286b38.jpeg"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/4/6/b46e6d85c220f5480d6dc6ae5ee8f323.png"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/b/c/6bc93b4303e766ead01b7113e4a26231.jpeg"
    [24]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/1/f/f1ff25a7f5fab27de1f4332691415635.png"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/5/7/a57be422ea1493b8a679d56d3d8c1435.jpeg"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/b/0/9b08178f38b689063a8e0af4f4d3eb61.jpeg"
    [27]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/3/7/637b669ecb91108811f59384291855bd.png"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/5/2/45201d0c92c80047cd53d7ea184a6806.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/0/d/30de23c233a9f2542b4ec9128f6ae344.jpeg"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/4/7/647894d510e6f3d8ccb098ddf3d913e3.jpeg"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/1/0/0109306ecebe82c589b1778fd3f47592.jpeg"
    [32]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/a/4/2a4e8ee9f9124b66d780c7db2f0c33e0.png"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/8/3/98317965be44b5cff1b8bf50d2c0fa58.jpeg"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/0/0/1000ca700553261d6939bbdd8fbebfa9.png"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/4/4/1445b7a975343a068bacd3b645bebff9.jpeg"
    [36]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/a/9/4a978ccb7c578cd5301eba860fca0954.png"
    [37]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/c/a/6ca778d9b37a021d99342e6050006b77.png"
    [38]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/7/0/e7073245edf0a1c41146b0239925dff1.png"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/c/e/9cea060b038df5095ce87cc4d670b71b.jpeg"
    [40]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/7/e/a7e88c30455a5681b96fec3658505107.png"
    [41]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/2/f/f2fe28ccd74d9d6b364664d1e87e4a79.png"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/3/6/a3691aacbf128d3091960d1f0471a579.jpeg"
    [43]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/d/7/1d780fc72b1cfef6658d2fbba977deec.jpeg"
    [44]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/0/4/6043c26529d50d7fd170294250ad91b1.jpeg"
    [45]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/7/1/17181b756623a7c4ccc033d1543304f4.png"
    [46]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/b/0/5b01575e046b9df558bd8ad2ad519681.png"
    [47]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/8/c/b8c9c97c634a05766b719b581ab214b5.png"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/4/c/84cde722b1709ffaf614d92f2498359e.jpeg"
    [49]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/5/5/c5509017a058e78e9459ec19bbdc20c7.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "2f6529d6f889f247a9945d0978faa13e.jpg"
    [1]=>
    string(36) "b96034681766b3a855e4924a884c5f37.png"
    [2]=>
    string(36) "fb0536bf41f61fa7265cc63629aac028.png"
    [3]=>
    string(36) "ca8e3d40932f5b52356c1b32c53753a5.png"
    [4]=>
    string(36) "7f6f1dc43ad23e04fd23acc8a356b9e9.png"
    [5]=>
    string(37) "c4ca5ea013504078675df26eece27e5a.jpeg"
    [6]=>
    string(37) "9effc28673f933e87ce13c26ed68fd44.jpeg"
    [7]=>
    string(36) "25783ccbcd91ae7bfd97a5f1a87529d3.png"
    [8]=>
    string(37) "eb57f5c0aa461b50726909caac7bb58a.jpeg"
    [9]=>
    string(36) "ea99d21b7312ad46e4115425f0a9a649.png"
    [10]=>
    string(36) "d10cddc3537f493973718d19532dcf8b.png"
    [11]=>
    string(37) "1caec6c39018e64f2adf9feabc98a2e0.jpeg"
    [12]=>
    string(37) "57973b47c5b624c0c2bf0e50b8e395a6.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "eb75cc36ba620bac4966321ebb28716e.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "2f3d57e4ef6f7b32db36b491e23ae05b.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "2900e3a82a68a2575147af25854456f6.jpeg"
    [16]=>
    string(37) "c47bb25438c5313d575e1bafdb06ccb2.jpeg"
    [17]=>
    string(37) "a8e4673043d1aad75fbfc73416c2eb96.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "dd01d6989107389ef3bfa76fb286cddb.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "a7acc609675de4928a389d20259fadcf.jpeg"
    [20]=>
    string(37) "f71c1740231f548398df5bb98e913644.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "09630bc9d78e31c6f47e2a0420286b38.jpeg"
    [22]=>
    string(36) "b46e6d85c220f5480d6dc6ae5ee8f323.png"
    [23]=>
    string(37) "6bc93b4303e766ead01b7113e4a26231.jpeg"
    [24]=>
    string(36) "f1ff25a7f5fab27de1f4332691415635.png"
    [25]=>
    string(37) "a57be422ea1493b8a679d56d3d8c1435.jpeg"
    [26]=>
    string(37) "9b08178f38b689063a8e0af4f4d3eb61.jpeg"
    [27]=>
    string(36) "637b669ecb91108811f59384291855bd.png"
    [28]=>
    string(37) "45201d0c92c80047cd53d7ea184a6806.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "30de23c233a9f2542b4ec9128f6ae344.jpeg"
    [30]=>
    string(37) "647894d510e6f3d8ccb098ddf3d913e3.jpeg"
    [31]=>
    string(37) "0109306ecebe82c589b1778fd3f47592.jpeg"
    [32]=>
    string(36) "2a4e8ee9f9124b66d780c7db2f0c33e0.png"
    [33]=>
    string(37) "98317965be44b5cff1b8bf50d2c0fa58.jpeg"
    [34]=>
    string(36) "1000ca700553261d6939bbdd8fbebfa9.png"
    [35]=>
    string(37) "1445b7a975343a068bacd3b645bebff9.jpeg"
    [36]=>
    string(36) "4a978ccb7c578cd5301eba860fca0954.png"
    [37]=>
    string(36) "6ca778d9b37a021d99342e6050006b77.png"
    [38]=>
    string(36) "e7073245edf0a1c41146b0239925dff1.png"
    [39]=>
    string(37) "9cea060b038df5095ce87cc4d670b71b.jpeg"
    [40]=>
    string(36) "a7e88c30455a5681b96fec3658505107.png"
    [41]=>
    string(36) "f2fe28ccd74d9d6b364664d1e87e4a79.png"
    [42]=>
    string(37) "a3691aacbf128d3091960d1f0471a579.jpeg"
    [43]=>
    string(37) "1d780fc72b1cfef6658d2fbba977deec.jpeg"
    [44]=>
    string(37) "6043c26529d50d7fd170294250ad91b1.jpeg"
    [45]=>
    string(36) "17181b756623a7c4ccc033d1543304f4.png"
    [46]=>
    string(36) "5b01575e046b9df558bd8ad2ad519681.png"
    [47]=>
    string(36) "b8c9c97c634a05766b719b581ab214b5.png"
    [48]=>
    string(37) "84cde722b1709ffaf614d92f2498359e.jpeg"
    [49]=>
    string(37) "c5509017a058e78e9459ec19bbdc20c7.jpeg"
  }
}

Варианты предоставления и примеры

Право на налоговые вычеты граждане получают в случае наличия у них прибыли от инвестиционной деятельности. Причем использовать эту льготу можно в разных форматах. Больше всего вариантов у лиц, имеющих работу. Тогда вычеты они могут получать не только исходя из прибыли, но и из собственной заработной платы.

Вычет со взносов

Налоговый вычет представляет собой сумму средств, с которой можно вернуть 13%. Чаще всего граждане предпочитают оформлять вычеты с сделанных ими взносов на собственный ИИС. Причем действовать тут можно двумя способами:

  1. получать вычет каждый год;
  2. оформить вычет сразу за 3 года.

Применение такого метода предполагает необходимость выполнения инвестором ряда требований:

при исчислении льготы берутся во внимание взносы, сделанные на ИИС за календарный год, в год можно получить вычет на сумму до 400 000 руб., не больше (экономия 52 000 руб. в год);
фактически получение вычета возможно только по истечению 3 лет (на деле получать вычеты можно сразу за каждый год, но если счет вдруг будет закрыт раньше, то все полученные средства по преференции придется вернуть в бюджет);
владелец ИИС не должен иметь никаких других договоров (исключением являются те, по которым активы были переведены на этот ИИС).. Сумма вычета не меняется, если инвестор получает его ежегодно или по истечению 3 лет

Второй вариант подойдет тем, кто не хочет обращаться за вычетом каждый год

Сумма вычета не меняется, если инвестор получает его ежегодно или по истечению 3 лет. Второй вариант подойдет тем, кто не хочет обращаться за вычетом каждый год.

При получении такого вычета нужно помнить, что право на него имеют только официально работающие граждане. То есть, размер преференции может оказаться ниже, если человек получает маленькую зарплату. В этом случае такой формат вычета почти всегда не выгоден.

Вычет с прибыли

Для россиян предусмотрен и другой способ исчисления суммы вычета – исходя из суммы полученной прибыли. Этот формат доступен не только официально работающим гражданам, но и лицам, не имеющим дохода (то есть, не уплачивающим НДФЛ с зарплаты). Получить его можно лишь по истечению 3 лет действия ИИС, раньше – нельзя. Это одна из причин, почему этот способ не так популярен среди работающих граждан. Еще один фактор – незнание размера будущей прибыли. Ведь инвестиционная деятельность и вовсе может оказаться убыточной.

Суть такого действия заключается в том, что налоговый вычет составляет 13% от дохода. Обычно получают его следующим способом:

  1. гражданин открывает счет;
  2. по прошествии 3 лет он получает определенную сумму прибыли;
  3. инвестор предоставляет брокеру справку о том, что вычет он не получал, после чего вся прибыль выплачивается ему в полном размере без удержания 13%.

Как выбрать, какой формат выгоднее?

Начинающим инвесторам довольно сложно сориентироваться, какой формат инвестиционного вычета для них будет более выгодным. Сложность заключается в том, что оценить хотя бы примерный размер вычета заранее невозможно. Поэтому рекомендуется отложить его получение на 3 года – когда можно будет оформить и тот, и другой вычет. Выбрать, имея на руках все бумаги, будет намного проще – достаточно произвести расчеты.

  1. (300 000 + 400 000*2)*13% = 143 000 руб.
  2. 560 000*13% = 72 800 руб.

В этом случае получение вычета по взносам очевидно будет более выгодным (почти вдвое). Однако оформить его Мальцев может лишь при условии наличия у него официального места работы.

Если же инвестор закроет свой счет раньше 3 лет, то получить вычет он не сможет. Если он уже успел оформить его по взносам, то уплаченные деньги придется вернуть.

Эти два варианта имеют различия и по бумагам предоставления. Получая вычет по взносам, справка о доходах с места работы становится обязательной. Если же преференция исчисляется из размера прибыли, то она не нужна. Сам процесс оформления во втором случае является более простым, так как по истечению 3 лет инвестору достаточно получить в ФНС справку о том, что он не воспользовался вычетом, и предоставить ее брокеру. В противном случае за получением вычета придется обращаться в налоговую и подтверждать все финансовые операции, связанные с инвестированием, документально.

Юрист готов ответить на ваши вопросы.

Инвестиционный вычет для юридических лиц

Организации, применяющие ОСНО, также могут получить вычет по налогу на прибыль в связи с вложениями в основные средства, имеющиеся на балансе.

Право на вычет возникает, если в организации приобретались ОС либо они были модернизированы, подверглись реконструкции, достройке, дооборудовались. Техническое перевооружение ОС также дает право на вычет по налогу на прибыль. Выплата рассчитывается по стоимости приобретения или сумме затрат на улучшение ОС.

Этот вычет начал применяться недавно – с 1 января текущего года, на основании ФЗ №335 от 27-11-17 г. Предоставление вычета регламентируется НК РФ, ст. 286.1, которая и была введена в действие указанным законом. Вычет применяется не в части уменьшения налоговой базы, а непосредственно уменьшает саму по себе сумму уже исчисленного налога на прибыль либо авансового платежа по нему.

Применение инвестиционного вычета по прибыли прежде всего зависит от двух условий:

  • законом субъекта РФ разрешено применение этого вычета для организаций или их подразделений, находящихся на указанной территории;
  • организация приняла решение использовать право на применение инвестиционного вычета и закрепила это решение в учетной политике.

Принимая такое решение, следует учитывать, что изменить его в течение 3-х лет будет невозможно (ст. 286.1 п. 8). Нельзя отказаться от вычета до истечения налогового периода.

Внимание! Применение инвестиционного вычета в связи с приобретением (улучшением) основного средства означает, что организация лишается права списывать на затраты амортизацию по нему. Законодательством ограничивается применение инвестиционного вычета – по амортизационным группам ОС

В целях применения вычета рассматриваются лишь основные средства из 3-7 групп, т.е. срок полезного использования (СПИ) по которым более 3-х лет, до 20-летнего включительно

Законодательством ограничивается применение инвестиционного вычета – по амортизационным группам ОС. В целях применения вычета рассматриваются лишь основные средства из 3-7 групп, т.е. срок полезного использования (СПИ) по которым более 3-х лет, до 20-летнего включительно.

Вычет применяется как к федеральной части налога, так и к региональной – одновременно. При этом существует ряд особенностей.

В отношении региональной части налога ограничения два:

  • максимальная сумма затрат по вычету, уменьшающих его, должна составлять не более 90% от всех затрат на улучшение или приобретение ОС;
  • минимальная сумма регионального налога на прибыль должна при этом составлять 5% от налоговой базы.

Таким образом, региональный налог в результате применения вычета нулевым быть не может.

Федеральная часть налога снижается, исходя из показателя 10% от суммы затрат на покупку или улучшение ОС. На такую величину можно уменьшить федеральную налоговую часть. Минимума по этой части налога на прибыль нет, следовательно, федеральный налог можно с применением вычета снизить и до нуля.

Статья 286.1 НК дает свободу региональным властям в законотворчестве по указанному инвестиционному вычету. Так, согласно п. 6, законы субъектов РФ могут устанавливать размеры вычета, разрешать или запрещать его применение определенным категориям плательщиков налога на прибыль, устанавливать аналогичные ограничения в отношении отдельных основных средств и пр.

Применять налоговый вычет не могут организации (п. 10, 11 ст. 286.1 НК):

  • находящиеся на территории особых экономических зон либо свободной экономической зоны;
  • консолидированные группы н/плательщиков;
  • иностранные юрлица-резиденты и др.

Внимание! При продаже ОС с неистекшим СПИ, к которому применялся вычет, рассчитывается сумма налога, недоплаченного в период использования вычета, к доплате. Доходы от продажи уменьшаются на первоначальную стоимость выбывшего ОС

Итоги

Инвестиционные налоговые вычеты по НДФЛ могут быть получены гражданами, инвестирующими в фондовый рынок, с доходов от продажи ценных бумаг, со средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет, либо с доходов, зафиксированных на этом счете.

Аналогичные вычеты по налогу на прибыль организациям, несущим затраты по основным средствам, относятся не к налоговой базе, а к сумме самого налога. Региональная часть при применении вычета никогда не будет равняться нулю, механизм же расчета федеральной части налога допускает его нулевое значение. Вычет исключает возможность включения в затраты амортизационных сумм по соответствующим ОС.

Алгоритм использования вычета

В первую очередь необходимо ознакомиться с соответствующим нормативным актом регионального законодательства. Как описано выше, местные власти имеют достаточно широкие полномочия в отношении права и порядка применения ИНВ (кроме того, в ряде субъектов РФ закон в отношении ИНВ может отсутствовать, а значит воспользоваться вычетом невозможно).

Если с законодательной частью все в порядке, ваша организация по всем критериям попадает под применение ИНВ — так же как и приобретенное (модернизированное) основное средство, в учетную политику предприятия на 1 января текущего периода были внесены соответствующие дополнения, то можно приступать к расчетам.

Уменьшаем федеральную часть налога на прибыль

Сумма, на которую разрешается уменьшить налог на прибыль (аванс по НП), составляет  10% от общего размера ИНВ, но при этом она не должна превысить размер налога, подлежащего уплате в бюджет (т. е. уменьшать налог можно до 0).

Например: сумма инвестиций в ОС организации (приобретение, доставка, сборка и наладка производственной линии) за 2018 год составила 5 000 000 руб. По итогам 2018 года бухгалтер рассчитал сумму НП, подлежащего зачислению в ФБ, в размере 400 000 руб.

Сумма вычета, уменьшающая налог к уплате, составит: 5 000 000 руб. *  10 % =  500 000 руб.

Следовательно, размер федерального налога на прибыль за 2018 год, составит 0 руб. При этом неиспользованный остаток вычета в размере 100 000 руб. будет утерян.

Уменьшаем региональную часть налога на прибыль

Сумма, на которую можно уменьшить налог, составляет 90% от размера вычета.

Налог, подлежащий зачислению в бюджет субъекта РФ, понижать до нуля запрещено, поэтому НК РФ устанавливает предельно допустимую величину вычета (ПВВ), которая может применяться в текущем налоговом (отчетном) периоде.

 

ПВВ

 

=

 

НП по ставке 17 % (до 2020 года)

 

НП по ставке 5% (законом субъекта может быть установлена иная ставка).

Если в соответствии с законом региона разрешается переносить неиспользованный остаток ИНВ на следующий налоговый период, то он включается в сумму вычета, уменьшающую НП в новом году.

Например: в 2018 году организация вложила в ОС (подъемно-транспортное оборудование) 20 000 000 руб. Налоговая база по НП за 2018 год составила 100 000 000 руб. Закон субъекта РФ разрешает переносить ИНВ, не использованный в текущем периоде, на последующие годы.

ПВВ = 100 000 000 руб. * 17 % — 100 000 000 руб. * 5 % = 12 000 000 руб.

Таким образом, уменьшить региональный НП по итогам 2018 года организация сможет на 12 000 000 руб. При этом неиспользованный остаток вычета в размере 8 000 000 руб. будет учтен в 2019 году или последующих налоговых периодах.

Инвестиционный вычет с прибыли от реализации ценных бумаг

При определении прибыли в этом случае следует руководствоваться статьями 214.1 и 214.9 НК РФ.

При продаже ценных бумаг нужно учитывать тот момент, что бумаги, приобретенные раньше, чем остальные, продаются в первую очередь.

Максимальный размер такого вычета исчисляется довольно просто. Для этого нужно сумму лет нахождения в собственности ценных бумаг умножить на 3 млн. рублей.

Приведем практические примеры. Предположим, что гражданин Иванов приобрел в 2020 году акции на сумму 500000 рублей и продал их в том же периоде на сумму 700000 рублей. С учетом расходов на продажу в размере 1000 рублей, инвестиционный вычет составит:

700000 – 500000 – 1000 = 199000 рублей

В случае, если акции куплены в 2020 году, а проданы в 2020 году, то максимальный вычет составит:

3 года * 3000000 рублей = 9000000 рублей

Соответственно, максимальная сумма из бюджета составит

9000000 * 13% = 1170000 рублей

Не следует забывать, что акции, которые были использованы в рамках инвестиционного счета, в расчет суммы вычета не берутся.

Какие документы необходимы для получения вычета?

Особых указаний законодательство не устанавливает.  Вычетом можно воспользоваться после обращения в территориальный орган федеральной налоговой службы по месту регистрации. Необходимо предоставить указанные ниже документы:

  • Заявление о возврате налога
  • Декларация по форме 3-НДФЛ
  • Договор об открытии ИИС
  • Документы, которые подтверждают приобретение акций, векселей и других ценных бумаг
  • Справку, подтверждающую открытие счета. Она требуется для подтверждения наличия только одного ИИС у инвестора.  Предоставляется брокером
  • Справка, подтверждающая, что  инвестор не пользовался другими типами инвестиционного вычета, ее  выдает ФНС
  • Копия паспорта
  • Документ, выданный брокером, содержащий информацию о внесении инвестором денег на счет
  • Реквизиты счета, на который будет произведен возврат
  • Справка 2 НДФЛ с места работы

В декларацию необходимо вносить сведения, подтверждающие зачисление денежных средств на ИИС. По форме НДФЛ, календарный год является налоговым периодом.  Вычеты применяются в том году, который следует после налогового периода. Гражданин может заполнить декларацию самостоятельно, проконсультироваться у сотрудников ФНС, либо обратиться за помощью к юристам.

Для получения вычета на сумму прибыли по операциям на ИИС необходимо подавать документы только через 3 года после регистрации счета (подписания договора), а для вычета на сумму внесенных средств – по итогам календарного года. Налогоплательщик не имеет права получить льготу, если договор прекращен до истечения этого срока. Инвестор может выбрать наиболее удобный для него вид вычета в течение 3 лет с даты открытия счета. За это время он успеет оценить успешность операций с ценными бумагами, соответственно, решить, какой вид ему больше подходит. Средства перечисляются на указанный банковский счет. Если инвестор переводит все средства в управление другого брокера в течение 30 дней, то для налоговых органов срок действия счета не будет считаться прерванным.

Иис – налоговый вычет: не мешает ли он применению других льгот? Нет, не мешает. Иные виды вычетов могут применяться в установленном законом порядке. Вычисление размера льготы зависит от того, как долго ценные бумаги (чеки, акции, векселя, облигации) находились во владении инвестора.

Таким образом, нововведение актуально тем, что у инвестора есть возможность пользоваться этим видом вычета неограниченное количество раз, при наличии одного подписанного договора на ведение индивидуального счета. Налогоплательщик может заключить договор с брокером, работающим на фондовом рынке и занимающимся операциями с ценными бумагами, а потом воспользоваться наиболее удобным и выгодным способом получения вычетов, установленных законом.

Инвестиционный налоговый вычет – что это и как его получить?

Особенности функционирования ИИС

Прежде чем перейти непосредственно к методикам расчета и способам расчета налоговых вычетов в данной категории, следует подробнее остановиться на одном из важных условий его предоставления, а именно – открытии счета для осуществления личных инвестиционных операций.

Заявление на счета такого вида для размещения своих средств в банковских и брокерских учреждениях, вправе подавать российские граждане и резиденты, начиная с 2015 года. Важным нюансом является то, что в отличие от прочих банковских счетов, ИИС представляется собой т.н. инвестиционный профиль открывающего его физического лица.

О данном виде вклада коротко

Это означает, что он не только будет содержать обязательную персональную карточку с данными о владельце, но и не может дублироваться. То есть, что при открытии такого профиля в банке или брокерской компании у клиента не должно быть других подобных счетов.

В том случае, если ИИС у клиента уже есть, он будет обязан в месячный срок закрыть его и представить свидетельство об аннулировании. Иначе обслуживание нового ИИС может быть прекращено, а договор расторгнут со стороны биржевого оператора или банковского агента соответственно.

Схема открытия ИИС

Открывая счет ИИС, и осуществляя внесение на него средств, клиент, по сути, передает их в доверительное управление банку или брокеру. Согласно договору, через уведомление владельца счета или без него, организация проводит с внесенными средствами различные финансовые операции на фондовом рынке, повышая капитализацию счета. По условиям, минимальный период действия договора составляет 3 года, после которых профиль либо закрывается с выведение из него накопленных средств, либо продолжает функционировать и приносить владельцу определенную прибыль.

Условие, однако, не означает, что клиент не может снимать со счета деньги. Размещенные средства могут быть выведены в полном оставшемся объеме в любое время. При этом счет будет закрыт, а договор с банком или брокером расторгнут. Для данного вида счетов такое уточнение является достаточно важным, так как в отличие от накопительных, инвестиционный счет, исходя из осуществляемой со средствами деятельности, не подпадает под программу страхования вкладов. Получить вычет, при этом, также будет невозможно.

Именно поэтому трейдеры и инвесторы не рекомендуют закрывать счет до истечения срока договора, в том числе и потому, что только по окончанию его действия (то есть минимум после 3-х лет), клиент будет вправе претендовать на инвестиционную налоговую льготу.

О том, как открыть ИИС можно прочесть ниже.

Как открыть ИИС

Денежный лимит по счету ИИС

Изначально финансовое правило позволяло размещать вклад на инвестиционный счет в размере не более 400 тысяч рублей за годовой период. Затем данная норма была расширена, и сегодня вклад может составлять до 1 000 000 за 12-ти месячный период.

Увеличенный лимит взноса не отразился на размере налоговой базы

Вычет на доходы по счету

Также необходимо уточнить еще одну особенность, отличающую данный вклад от различных счетов и инвестиционных портфелей в ПИФах, брокерских и кредитных организаций. Она относится непосредственно к теме нашей статьи и подразумевает возможность получать по инвестиционному счету гарантированный государством возврат или льготу по налогообложению.

Налоговый вычет при покупке облигаций ОФЗ

Облигация — это ЦБ, выпускаемая компаниями или государством (тогда она называется ОФЗ). Доходом по ней считается получение процента (купона) и дисконт (разница между ценой покупки/продажи или номиналом и рыночной стоимостью).

В письме от 29.08.2017 № 03-04-06/55349 Минфин рассказал, как влияет на фин. результат купонный доход с облигаций:

  • накопленный купонный доход (НКД), как уплаченный, так и полученный, учитывается при подсчете фин. результата от реализации ЦБ;
  • процентный доход, который выплачивает эмитент облигаций в течение срока владения, в фин. результате для целей расчета вычета не участвует.

Важно! Согласно абз.4 п.17.2 ст.217 НК доход от дисконта, полученный при погашении рублевых облигаций российских организаций(корпоративные), эмитированных с 01.01.2017, освобожден от НДФЛ.

Что касается вычета на облигации федерального займа, то, как гласит, п.25 ст.217 НК, на суммы процентов по государственным, региональным и муниципальным облигациям НДФЛ не начисляется. При этом, разница по дисконту налогом облагается.

Обязательные условия для вычета

Даже если человек отвечает всем вышеописанным требованиям, не факт, что он сумеет успешно получить вычет. Государство заинтересовано в мотивировании граждан совершать инвестиции, вот только вкладывать средства можно только в экономику страны.

К тому же инвестирование – процесс высокорисковый и не всегда прибыльный. Если деятельность по вложению средств не принесла вкладчику прибыль, и он ушел в минус, никакого вычета в этом случае не предусмотрено

Поэтому так важно внимательно подойти к процессу выбора брокера и выполнить ряд условий:

  • ИИС открывается на срок от 3 лет. Если попытаться закрыть его раньше, человек лишается своего права на получение льготы;
  • Деньги можно вкладывать строго в ценные бумаги российских компаний;
  • Максимально вычет получают с суммы в 400 тысяч рублей, т.е. в рамках календарного года – 13% от этой суммы (52 тысячи рублей). Если сумма превысила лимит, вычет не дается.

Итак, у гражданина есть право получить возврат от суммы, не превышающей 400 тысяч рублей, которые он заработал при грамотном вложении через брокера. Налоговая ставка равна 13% на прибыль, так что ему вернут не больше 52 тысяч рублей за один налоговый период.

Рассмотрим два примера:

Пример 1. Александр получает заработную плату в размере 45 тысяч рублей в месяц и параллельно внес на ИИС 300 тысяч рублей. Его работодатель ежемесячно платит налоги в размере 10400 рублей, за год – 124800 руб. В конкретном случае Александр имеет право подать документы и получить максимальную сумму возврата 52 тысяч рублей целиком за один год. Это вычет «на взнос».

Пример 2. Михаил открыл ИИС и сразу же инвестировал 500 тысяч рублей в проект. Спустя три года он получил прибыль в размере 1.2 млн рублей. Он обязан заплатить 13% подоходного налога и только после этого подать документы на компенсацию. Такой тип вычета носит название «на доход».

Как получить вычет на взносы

Такой вычет предоставляется за налоговый период в сумме не более 52 000 рублей. Для его получения необходимо наличие дохода, облагаемого по ставке 13 процентов, в том году, за который планируется получение вычета.

Получать вычет можно ежегодно в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на ИИС, но при этом не более суммы налога, уплаченной с дохода за указанный налоговый период (, ).

ПРИМЕР

Иванов открыл ИИС в ноябре 2016 г. В декабре 2016 г. он положил на счет 400 000 руб., в 2017 г. – 200 000 руб., в 2018 г. – 300 000 руб., в октябре 2019 г. – 20 000 руб.

Согласно 2-НДФЛ он получил облагаемый НДФЛ доход: в 2016 г. – 300 000 руб., в 2017 г. – 300 000 руб., в 2018 г. – 400 000 руб., в 2019 г. – 400 000 руб.

Сумма вычета предоставляется в размере 13% от суммы взноса на ИИС, но за налоговый период (год) не может превышать 52 000 руб. (400 000 руб. х 13%). В связи с этим Иванов может получить вычет:

  • за 2016 г. – 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
  • за 2017 г. – 26 000 руб. (200 000 руб. х 13%);
  • за 2018 г. – 39 000 руб. (300 000 руб. х 13%);
  • за 2019 г. – 2600 руб. (20 000 х 13%).

Всего за три года действия договора ИИС (исходя из данных нашего примера) Иванов может получить вычет в размере 106 600 руб. (39 000 + 26 000 + 39 000 + 2600).

При расторжении договора на ведение ИИС ранее чем через три года с даты его заключения все ранее полученные суммы вычетов подлежат возврату в бюджет с уплатой пеней.

Каких-либо ограничений, связанных с видом доходов, за счет которых получены денежные средства, зачисляемые на индивидуальный инвестиционный счет, а также с видом счетов, с которых указанные денежные средства перечисляются на ИИС, Налоговый кодекс не содержит. Также в законодательстве не содержится обязательных для целей получения инвестиционного налогового вычета условий в виде минимальных сроков нахождения денежных средств на ИИС без прекращения договора на его ведение (письмо Минфина России от 22.06.2015 № 03-04-06/35990).

Для получения вычета на взносы необходимо подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию по месту регистрации. Напомним, что за 2016 год декларацию следует представлять по обновленной форме (приказ ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/552@).

Декларацию можно подать:

  • в электронной форме с сайта ФНС России через Личный кабинет налогоплательщика;
  • лично в налоговую инспекцию в бумажном виде или через уполномоченного представителя по доверенности;
  • письмом по почте.

К декларации обязательно следует приложить:

  • документы, подтверждающие получение дохода, облагаемого по ставке 13 процентов за налоговый период (справка 2-НДФЛ);
  • документы, подтверждающие факт зачисления денежных средств на ИИС (платежное поручение из банка, договор с профессиональным участником об открытии ИИС, отчет профессионального участника о зачислении денежных средств);
  • заявление на возврат налога с указанием банковских реквизитов налогоплательщика.

Проверка налоговой декларации и прилагаемых к ней документов, подтверждающих правильность расчетов и обоснованность запрашиваемого вычета, проводится в течение трех месяцев с даты их подачи в инспекцию. Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению в течение одного месяца со дня его получения, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки.

На граждан, представляющих налоговую декларацию исключительно с целью получения вычетов, установленный срок подачи декларации – не позднее 30 апреля следующего за отчетным годом – не распространяется. Такие декларации можно направить в любое время в течение всего следующего за отчетным года, без каких-либо налоговых санкций.

Подать декларацию на возврат НДФЛ можно в течение трех лет со дня его уплаты (). 

Как подать документы на вычет по ИИС в электронном виде

Данная процедура станет доступной после открытия личного кабинета на официальном сайте ФНС (www.nalog.ru). Сделать это можно одним из трех способов:

  1. Посетить любой налоговый орган с паспортом, где специалист откроет личный кабинет и предоставит регистрационную карту с данными для входа.
  2. Через портал Госуслуг при условии, что процедура регистрации на нем уже пройдена.
  3. Посредством квалифицированной электронной подписи. Такой способ больше подходит для налогоплательщиков-предприятий.

Чтобы получить налоговый вычет по ИИС, необходимо выполнить несколько действий:

  • приобрести неквалифицированную электронную подпись;
  • заполнить декларацию;
  • приложить сканы всех необходимых документов;
  • отправить полученный пакет в инспекцию;
  • сформировать и подать заявление на предоставление вычета.

Рассмотрим все эти этапы подробнее.

Получение электронной подписи

Поскольку налоговая декларация и все приложения к ней подаются в электронном виде, «живой» подписи налогоплательщика на ней быть не может. И тем не менее, она подлежит обязательному удостоверению. Для этой цели существует электронная подпись. Получают ее в вышеупомянутом личном кабинете — достаточно открыть вкладку «Получить ЭП», заполнить предлагаемые строки и придумать пароль.

Удостоверять этой подписью документы на веб-ресурсах иных государственных организаций не получится — она действительна лишь для налоговиков. Поэтому подпись и называется неквалифицированной.

Заполнение налоговой декларации

Актуальная форма 3-НДФЛ находится в разделе «Жизненные ситуации» в пункте «Подать декларацию 3-НДФЛ»:

Ее заполнение не вызывает каких-либо затруднений, поскольку требуется просто указать в предлагаемых полях сведения из заранее подготовленных документов

Следует обратить внимание на следующие моменты:

  • Данные о налогоплательщике вводятся автоматически. Их правильность необходимо проверить.
  • Выбирая год подачи декларации, нужно отметить тот, в котором велась инвестиционная деятельность.
  • Информация о доходах вносится в соответствии со справкой 2-НДФЛ, выданной налоговым агентом. Если заполнение формы производится после сдачи годовой отчетности работодателями, заполнить этот раздел можно автоматически, кликнув «Заполнить из справки».
  • Вычет, который предполагается получить, является инвестиционным. Его следует пометить галочкой в разделе «Выбор вычетов».

  • Указывая размер вычета, следует помнить о том, что максимально допустимая его сумма — 400 тыс. руб. На этой же странице можно загрузить сканированные копии всех подтверждающих документов.
  • Когда декларация будет сформирована, появится сумма к возврату. Это и есть тот налоговый вычет, положенный инвестору. При возникновении каких-либо вопросов, здесь же можно посмотреть, каким образом он был рассчитан. Если вопросов нет, вводится пароль от своей электронной цифровой подписи и нажимается кнопка «Подтвердить и отправить».

Оформление заявления на возврат денег

Отправка декларации лишь удостоверяет право на вычет. А чтобы получить деньги назад, потребуется направить в налоговый орган еще и соответствующее заявление. Эта функция станет доступна после того, как декларация поступит в контролирующий орган и будет зарегистрирована там. Обычно на это уходит от 1 до 3 дней.

Для отправки заявления на странице раздела «Мои налоги» (там, где будет указана сумма переплаты) нужно выбрать кнопку «Распорядиться». Распорядиться суммой к возврату можно двумя способами:

  • провести взаимозачет — при этом сумма переплаты пойдет на погашение тех налогов, которые необходимо оплатить;
  • возвратить финансы на свой банковский счет.

Выбирая второй вариант, нужно указать реквизиты счета для перечисления средств в соответствующих строках. А затем подписать документ электронной подписью и отправить.

Действующее законодательство устанавливает трехмесячный срок проверки деклараций с момента ее регистрации в контролирующем учреждении. При положительном решении деньги подлежат возврату в течении четырех недель.

Соответственно, финансовых поступлений придется ждать ориентировочно месяца четыре. Проверка может закончится и раньше — это связано с загруженностью специалистов налогового органа. Информация о процессе проверки отражается в личном кабинете.

Условия применения ИНВ

Применение вычета является правом, а не обязанностью налогоплательщика. При этом воспользоваться ИНВ можно только в том случае, если в регионе, в котором располагаются объекты ОС, принадлежащие организации (ее обособленному подразделению), принят соответствующий закон.

Решение об использовании данного механизма налоговой экономии в текущей деятельности юридического лица должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения.

При этом если организация пользуется правом на вычет, то он должен применяться ко всем объектам, удовлетворяющим условиям, установленным ст. 286.1 НК РФ и региональным законодательством.

Отказаться от ИНВ можно не раньше, чем по истечении 3 последовательных налоговых периодов. При этом власти субъекта РФ имеют право устанавливать иные сроки, в том числе длительность периода, по окончании которого можно вновь вернуться к использованию ИНВ.

Какие капитальные вложения попадают под применение вычета

ИНВ применяется по отношению к объектам основных средств,  имеющих срок полезного использования свыше 3 лет и до 20 лет включительно (3 – 7 амортизационная группа).

При этом региональные власти могут ограничивать право применения вычета в отношении определенных категорий ОС.

В сумму вычета включаются расходы текущего периода:

  • на приобретение, доставку, сборку, сооружение и прочие затраты, связанные с доведением ОС до состояния, пригодного для дальнейшей эксплуатации;
  • на модернизацию, достройку, переоснащение, реконструкцию, техническое перевооружение объекта.

Расходы на ликвидацию капвложений в сумму ИНВ не включаются.

Обратите внимание: основные средства, в отношении которых было использовано право на инвестиционный вычет, амортизации не подлежат (данное ограничение действует на ту часть первоначальной стоимости объекта, которая была сформирована за счет расходов, включенных в сумму вычета). Например: организация применила ИНВ в отношении затрат, понесенных на модернизацию оборудования, в отношении расходов на приобретение объекта вычет использован не был

Соответственно, ОС продолжает амортизироваться в том же порядке, который использовался до модернизации. В свою очередь на затраты, понесенные на модернизацию объекта запрещается начислять амортизацию и применять к ним амортизационную премию

Например: организация применила ИНВ в отношении затрат, понесенных на модернизацию оборудования, в отношении расходов на приобретение объекта вычет использован не был. Соответственно, ОС продолжает амортизироваться в том же порядке, который использовался до модернизации. В свою очередь на затраты, понесенные на модернизацию объекта запрещается начислять амортизацию и применять к ним амортизационную премию.

Кто не имеет права на ИНВ

В соответствии с п. 11 ст. 286.1 НК РФ ряд организаций не имеет права на применение вычета:

  1. Иностранные компании – налоговые резиденты РФ.
  2. Участники проекта «Сколково».
  3. Компании, занятые добычей углеводородов на новом морском месторождении.
  4. Участники свободной экономической зоны.
  5. Резиденты особых экономических зон.
  6. Участники инвестиционных проектов в субъектах РФ.
  7. Резиденты свободного порта Владивосток.
  8. Участники особой зоны в Магаданской обл.

Положения ст. 286.1 также не распространяются на консолидированные группы налогоплательщиков.

Кроме того, региональные власти могут дополнительно устанавливать ограничения права на применение вычета определенными категориями организаций.

В каком периоде применяется ИНВ

Воспользоваться вычетом можно в том налоговом периоде, в котором объект ОС был введен в эксплуатацию, или когда его первоначальная стоимость была изменена в результате проведенной реконструкции, модернизации, достройки, технического переоснащения.

Власти субъекта РФ имеют право разрешить или запретить перенос остатка ИНВ, не погашенного в текущем налоговом периоде за счет уменьшения суммы налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, на следующий год.

При этом использовать вычет, уменьшающий налог, который зачисляется в федеральный бюджет, можно только в текущем периоде, неиспользованный остаток вычета будет утерян.

Комментировать
0
0 просмотров