Пример расчета НДС в Беларуси:
Как рассчитывается НДС? Расчет ставки налога в РБ выглядит приблизительно следующим образом. К примеру, возьмем какую-то компанию, использующую общую систему налогообложения (ОСН). Она изготовила товар, стоимость которого составила 1000 руб. Согласно белорусскому законодательству, к цене, которая будет фигурировать в ценнике, необходимо прибавить 20% от себестоимости. В этой связи компания выставит счет, который будет составлять 1 200 руб., где 200 руб. – это НДС.
Однако эта система имеет ряд нюансов. К примеру, если компания закупила сырье на сумму 500 руб., где поставщик также заложил свой налог в 50 руб. (он для компании будет называться входным). В результате в отчетном налоговом периоде при расчете НДС нужно из выходного налога вычесть входной. У нас: 200 — 50 = 150 руб.
Этот расчет является весьма упрощенным. В действительности в бухучете он будет выглядеть гораздо сложнее.
Заявление о ввозе при импорте из Республики Беларусь
Компании-импортеры заполняют раздел 1 заявления, внося в него данные о поставщике и покупателе, сведения о договоре и стоимости импортируемых ТМЦ. Раздел 2 заявления заполняется самими инспекторами (здесь же они проставляют свою отметку об уплате НДС). В некоторых ситуациях, например, при посредничестве, импортеру необходимо заполнить и третий раздел.
Бланк заявления вы можете скачать на нашем сайте:
Инспекторы рассматривают заявление в течение 10 рабочих дней и подтверждают уплату НДС:
- Отметкой на бумажном заявлении. При этом один из экземпляров заявления остается у контролеров, а остальные возвращаются компании-импортеру. Из них один документ предназначен для самой компании, а 2 других должны быть переданы белорусскому поставщику, чтобы он смог подтвердить нулевую ставку по экспорту на своей территории.
- Отдельным электронным документом, при отправке элеткронного заявления. В этом случае покупатель должен передать продавцу в электронном или бумажном виде копии своего заявления и подтверждающего документа, полученного от ИФНС.
См. также материал «При импорте из Белоруссии отметку на заявлении ставит российская ИФНС».
Завершение экспортной сделки
После того, как ФНС подтвердит право на нулевую ставку НДС, необходимо зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж. Сделать это следует последней датой того квартала в котором была документально подтверждена отгрузка. В книге покупок при этом необходимо зарегистрировать входящие счета-фактуры на товары и услуги которые были задействованы в экспортной сделке. При составлении налоговой декларации не забываем указать в разделе код экспорта в Беларусь 1010403. Отражаем полученную выручку в рублях от продажи товаров а также сумму вычетов по НДС. Сделку можно считать завершенной. Однако не исключено что в ходе камеральной проверки инспекторы ФНС захотят еще раз взглянуть на документацию.
Но и в этом случае не все потеряно. У организации-экспортера есть еще целых 3 года, чтобы восстановить свое право на экспортный вычет и вернуть излишне уплаченный НДС. Если собрать документы не получится и в этот срок, то вернуть налог уже будет нельзя, но его сумму можно будет учесть в составе расходов, уменьшающих налог на прибыль. Это предусмотрено в постановлении Президиума ВАС РФ от 9 апреля 2013 года № 15047 /12.
Резюмируя все вышесказанное, можно отметить, что сбор документов для подтверждения права на нулевую ставку НДС является самым главным этапом экспортной сделки с контрагентом из Республики Беларусь
Поэтому очень важно, чтобы организация-партнер не только своевременно оплатила полученный по договору товар, но и передала необходимые документы вовремя. Поэтому, в договоре поставки можно прописать штрафные санкции за задержку документов
Таким образом можно хотя бы минимально компенсировать возможные потери от восстановления НДС. Благонадежность партнера из Беларуссии также можно проверить заранее, направив запрос в белорусский реестр юридических лиц и предпринимателей. О том как это можно сделать, вы узнаете из продолжения статей о бизнесе с Республикой Беларусь, посвященной импорту товаров из этой страны в Россию.
Валютный контроль
Использование иностранной валюты и валюты РФ в качестве средства платежа в расчетах между резидентами и нерезидентами относится к валютным операциям (п. 9 ч. 1 ст. 1 Закона N 173-ФЗ*(7)). Поэтому при осуществлении расчетов по договору международной купли-продажи, предусматривающих, в частности, ввоз на территорию РФ товаров, может возникнуть обязанность поставить такой договор (контракт) на учет в уполномоченном банке, через который совершаются валютные операции. Такая обязанность возникает, если сумма обязательств по таким договорам равна или превышает 3 000 000 руб. (для импортных контрактов) (п.п. 4.1, 4.2 Инструкции*(8)). Порядок постановки на учет контрактов установлен главой 5 Инструкции.
Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Энциклопедия решений. НДС при ввозе (импорте) товаров с территории государств — участников ЕАЭС (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия);
— Энциклопедия решений. Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС;
— Энциклопедия решений. Структура, объем, общие требования по заполнению декларации по косвенным налогам. Уточненная декларация;
— Энциклопедия решений. Налоговые вычеты по НДС при ввозе товаров с территории ЕАЭС.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТВахромова Наталья
Ответ прошел контроль качества
22 октября 2019 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
*(1) В соответствии с п. 6 ст. 72 Договора косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию РФ:
1) товаров, поименованных в ст. 150 НК РФ;
2) товаров, которые ввозятся на территорию РФ физическими лицами не в целях предпринимательской деятельности;
3) товаров, импорт которых на территорию РФ с территории РБ осуществляется в связи с их передачей в пределах одного юридического лица (письмо Минфина России от 24.08.2015 N 03-07-13/1/48565).
*(2) В зависимости от условий поставки может возникнуть необходимость по представлению и других документов, предусмотренных п. 20 Протокола. Документы (кроме заявления) могут быть представлены в копиях, заверенных в установленном порядке.
*(3) Вопрос: Организация (общий режим налогообложения) закупает в Республике Беларусь комплектующие (изделия) для производства. Организация начислила и заплатила НДС. Нужно ли эту сумму НДС отражать в книге продаж, так как она отражена по кредиту счета ? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2016 г.);
*(4) Федеральный закон от 03.08.2018 N 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
*(5) Форма статистической отчетности установлена в приложении N 1 к Правилам, порядок ее заполнения — в приложении N 2 к Правилам.
*(6) Непредставление или несвоевременное представление в таможенный орган статистической формы учета перемещения товаров либо представление статистической формы учета перемещения товаров, содержащей недостоверные сведения, влечет наложение административного штрафа: на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц — от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей (ст. 19.7.13 КоАП, п. 10 Правил).
Представлением недостоверных сведений считается их отражение в статистической форме с нарушением правил ее заполнения, арифметическими и (или) логическими ошибками (п. 9 Правил).
Например, недостоверными сведениями таможенные органы и суды признали неверно указанные: вес нетто товаров (постановление Восемнадцатого ААС от 27.03.2019 N 18АП-2345/19), дату договора (постановление АС Уральского округа от 01.02.2019 N Ф09-9500/18 по делу N А07-16083/2018).
*(7) Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
*(8) Инструкция Банка России от 16.08.2017 N 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учета и отчетности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».
Данные по экспорту Белоруссии
| Показатель | Значение | Период |
|---|---|---|
| Экспорт |
2578 USD млн. | 2.578 млрд. USD |
сен. 2020 |
Последние данные по Экспорту на Беларуси (USD млн.)
Какой объем экспорта товаров в Белоруссии?
- Объем экспорта в Беларуси вырос до 2578 USD млн. (2.578 млрд. USD) в сентябре 2020. Максимальный объем достигал 4572 USD млн., а минимальное 371 USD млн.
- Данные публикует Ежемесячно Национальный статистический комитет.
История данных (USD млн.) по годам
Данные
Период
Дата
| 2578 | сен. 2020 | 12.11.2020 |
| 2533 | авг. 2020 | 09.10.2020 |
| 2450 | июл. 2020 | 10.09.2020 |
| 2305 | июн. 2020 | 10.08.2020 |
| 1955 | май 2020 | 10.07.2020 |
| 1810 | апр. 2020 | 11.06.2020 |
| 2304 | мар. 2020 | 13.05.2020 |
| 2162 | фев. 2020 | 10.04.2020 |
История по Экспорту по президентам (USD млн.)
Экспорт на Беларуси по президентам
| Имя | Период | Нач. | Кон. | Макс. | Мин. | Изм.% нач/кон. |
|---|---|---|---|---|---|---|
| Александр Лукашенко | 20.07.1994 — | 2483.8000 | 2662.7000 | 2775.9000 | 2358.5000 | 7.20% |
Другие показатели торговли в Беларуси
| Индикатор | Период | Факт. значение | Пред. значение |
|
Текущий баланс к ВВП |
2019 |
-2 % |
|
|
Продажи оружия |
2019 |
115 млн. USD |
45 |
|
Торговый баланс |
окт. 2020 |
-0.042 млрд. USD |
-0.034 |
|
Денежные потоки |
2 кв./20 |
0.56 млрд. USD |
-1.78 |
|
Международные валютные резервы |
окт. 2020 |
7.486 млрд. USD |
7.321 |
|
Импорт |
сен. 2020 |
2.613 млрд. USD |
2.503 |
|
Количество иностранных туристов |
2018 |
0.366 млн. чел. |
0.283 |
| Страна | Период | Факт. значение | Пред. значение |
|
Австрия |
сен. 2020 |
15.691 млрд. USD |
12.349 |
|
Ирландия |
сен. 2020 |
16.964 млрд. USD |
15.996 |
|
Люксембург |
сен. 2020 |
1.348 млрд. USD |
1.068 |
|
Испания |
авг. 2019 |
21.68 млрд. USD |
|
|
Исландия |
ноя. 2020 |
0.416 млрд. USD |
0.483 |
|
Норвегия |
окт. 2020 |
8.043 млрд. USD |
8.043 |
|
Беларусь |
сен. 2020 |
2.578 млрд. USD |
2.533 |
|
Бельгия |
сен. 2020 |
37.374 млрд. USD |
32.201 |
|
Болгария |
сен. 2020 |
2.999 млрд. USD |
2.557 |
|
Хорватия |
окт. 2020 |
1.718 млрд. USD |
1.684 |
|
Кипр |
окт. 2020 |
0.331 млрд. USD |
0.214 |
|
Чехия |
окт. 2020 |
16.589 млрд. USD |
15.378 |
|
Дания |
окт. 2020 |
9.639 млрд. USD |
10.373 |
|
Эстония |
окт. 2020 |
1.703 млрд. USD |
1.598 |
|
Еврозона |
сен. 2020 |
231.025 млрд. USD |
188.857 |
|
Европейский Союз |
сен. 2020 |
207.566 млрд. USD |
169.333 |
|
Финляндия |
окт. 2020 |
6.162 млрд. USD |
5.941 |
|
Франция |
окт. 2020 |
47.171 млрд. USD |
45.65 |
|
Германия |
окт. 2020 |
135.98 млрд. USD |
133.35 |
|
Греция |
окт. 2020 |
3.254 млрд. USD |
3.104 |
|
Венгрия |
окт. 2020 |
12.487 млрд. USD |
12.646 |
|
Италия |
сен. 2020 |
48.726 млрд. USD |
33.649 |
|
Латвия |
окт. 2020 |
1.592 млрд. USD |
1.548 |
|
Литва |
окт. 2020 |
3.325 млрд. USD |
3.213 |
|
Македония |
окт. 2020 |
0.703 млрд. USD |
0.692 |
|
Мальта |
окт. 2020 |
0.31 млрд. USD |
0.264 |
|
Молдова |
сен. 2020 |
0.212 млрд. USD |
0.164 |
|
Черногория |
окт. 2020 |
0.039 млрд. USD |
0.029 |
|
Нидерланды |
сен. 2020 |
51.401 млрд. USD |
43.53 |
|
Польша |
сен. 2020 |
25.633 млрд. USD |
21.895 |
|
Португалия |
окт. 2020 |
6.618 млрд. USD |
6.072 |
|
Румыния |
окт. 2020 |
7.603 млрд. USD |
7.372 |
|
Россия |
сен. 2020 |
30.506 млрд. USD |
23.186 |
|
Сербия |
окт. 2020 |
1.945 млрд. USD |
1.857 |
|
Словакия |
окт. 2020 |
9.557 млрд. USD |
8.935 |
|
Словения |
окт. 2020 |
3.832 млрд. USD |
3.585 |
|
Швеция |
окт. 2020 |
15.163 млрд. USD |
14.749 |
|
Швейцария |
окт. 2020 |
20.065 млрд. USD |
20.142 |
|
Турция |
окт. 2020 |
17.329 млрд. USD |
15.986 |
|
Украина |
сен. 2020 |
4.176 млрд. USD |
4.214 |
|
Великобритания |
авг. 2019 |
71.68 млрд. USD |
|
|
Монако |
3 кв./19 |
0.341 млрд. USD |
0.336 |
|
Лихтенштейн |
4 кв./19 |
0.001 млрд. USD |
0.001 |
|
Албания |
окт. 2020 |
0.263 млрд. USD |
0.248 |
|
Босния и Герцеговина |
окт. 2020 |
0.583 млрд. USD |
0.57 |
|
Республика Косово |
окт. 2020 |
0.061 млрд. USD |
0.051 |
Ставка налога на добавленную стоимость
Ставки налога на добавленную стоимость могут быть разные – 0%, 10%, 20%, 25%. Ставки 0% и 10% являются льготными, основное значение – 20%.
0% – это реализация:
- транспортных услуг;
- товаров или услуг для стран ЕАЭС;
- услуг по переоборудованию воздушных судов или железнодорожных составов для иностранных предприятий;
- услуг, связанных с деятельностью аэропортов и т.д.
10% – это реализация:
- некоторой сельскохозяйственной и животноводческой продукции;
- некоторых товаров для детей из перечня, утвержденного Президентом РБ и др.
25-процентная ставка относится к реализации услуг электросвязи.
Все остальные случаи – 20%.
С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% больше не действуют.
Некоторые товары полностью освобождаются от НДС:
- лекарства и медицинские изделия из перечня, утвержденного Президентом РБ;
- некоторые медицинские услуги;
- ветеринарные услуги;
- услуги в области организации похорон;
- туристические услуги;
- работы по ведению личного подсобного хозяйства;
- услуги в области космической деятельности.
Предприятия, в которых 30% сотрудников являются инвалидами, не обязаны платить НДС.
Как вернуть налог на добавленную стоимость?
В некоторых случаях может быть уменьшена часть суммы налога на добавленную стоимость. Уменьшение суммы связано с тем, что предыдущий продавец уже заплатил НДС на своем этапе. Чтобы не платить уже уплаченный процент НДС вновь, предоставляется налоговый вычет.
Согласно статье 107 Налогового кодекса РБ налоговыми вычетами признаются суммы:
- предъявленные продавцами-плательщиками НДС в РБ к оплате другому плательщику-резиденту РБ;
- при ввозе товаров на территорию Беларуси;
- уплаченные при покупке товаров или услуг у иностранных организаций, которые не зарегистрированы в налоговых органах РБ.
Для того, чтобы сделать возврат НДС, плательщики обязаны предоставить в налоговую первичные учетные и расчетные документы от продавцов или документы о уплате НДС при импорте продукции в РБ.
Иногда сумма вычета превышает сумму налога, которую нужно заплатить. В этом случае разница возвращается плательщику.
Что говорит закон о НДС в РБ?
- Налоговый Кодекс РБ. Раздел V, глава 14;
- Указ Президента Республики Беларусь № 287 «О налогообложении продовольственных товаров и товаров для детей».
Краткие выводы
- Налог на добавленную стоимость, или НДС – важный косвенный налог. Это так называемый налог на потребление. То есть оплачивают его потребители, однако физический взнос в бюджет делают продавцы товаров или услуг.
- Основной законодательный акт, который регламентирует НДС в Беларуси, – это Налоговый Кодекс РБ. В 2019 году в него внесли правки и дополнения.
- Основная ставка НДС в Беларуси – 20%. Однако для некоторых товаров и услуг действуют ставки 0%, 10% и 25%.
- Не облагаются налогом на добавленную стоимость некоторые медицинские услуги и препараты, ветеринарные услуги, услуги в сфере организации похорон, в космической области и туристические услуги.
Как рассчитать налог на добавленную стоимость?
Расчет НДС – сложная процедура. Поэтому лучше всего обратиться к специальным онлайн-калькуляторам, в которых уже встроены математические алгоритмы расчета.
Какой НДС в Беларуси?
Основная ставка – 20%, однако в некоторых случаях, указанных в Налоговом кодексе, действует ставка 0%, 10%, 25%. С 2019 года ставки 9,09% и 16,67% не применяются.
Кто платит налог на добавленную стоимость?
Плательщиками являются в первую очередь юридические организации, зарегистрированные в налоговых органах РБ, доверительные управляющие, а в некоторых случаях ИП и физические лица.
Что такое НДС простыми словами?
Это налог на сумму, превышающую себестоимость товара. С некоторой натяжкой можно назвать НДС налогом на прибыль, но с многоступенчатой системой оплаты.
Что означает «в том числе НДС»?
Если указана такая фраза, то в сумму уже включена сумма НДС. В некоторых чеках или прайс-листах указаны суммы с учетом НДС («в том числе НДС»), а в некоторых – нет («без учета НДС»).
Кто платит налог на добавленную стоимость?
Непосредственно платеж в бюджет страны осуществляет продавец товара или услуги. Но расходы ложатся на покупателя, потому что НДС включен в итоговую стоимость.
Ставка НДС при экспорте в Беларусь
В соответствии с пунктом 3 Приложения 18 к Договору о ЕАЭС экспорт товаров в Беларусь облагается НДС по нулевой ставке. Этим правом компания-экспортер может воспользоваться только при условии, что сможет подтвердить органу ФНС факт вывоза товаров. Если налоговики примут заявление от покупателя, то необходимости отдавать 18% от экспортной операции в бюджет не возникнет.
Поскольку Беларусь входит в зону ЕАЭС, для экспортных операций с ней установлен специальный порядок подтверждения ставки НДС 0%. Он распространяется на все поставляемые из России товары, независимо от страны их происхождения. В письме от 12 декабря 2011 года № 03-07-13/01-52 Минфин разъяснил, что если организация купила товары в Китае, а потом перепродала их белорусскому покупателю, она должна подтвердить нулевую ставку НДС в порядке, установленном для стран ЕАЭС.
Доставка и таможенное оформление товара
Мы доставляем грузы из любого города Украины в любой российский город. Перевозка грузов из Белоруссии производится не менее трех раз в неделю автомобилями грузоподъемностью в 5, 10 и даже 20 тонн.
Наши специалисты по логистике разработают оптимальный маршрут перевозки, учитывая место назначения Вашего груза. К тому же Вы можете воспользоваться сборной перевозкой. Это позволит существенно сэкономить на доставке товара.
Что касается таможенного оформления, то Вы так же можете не беспокоится о положительном результате. Наша компания выступит Вашим таможенным брокером и возьмет на себя все заботы, связанные с оформлением товара.Подготовка необходимых документов, страхование и сопровождение груза, «растаможка» товара на территории России — это уже наша забота.
Специалисты «Тат-экспорт» подготовят все необходимые документы для импорта Вашего товара. А представители нашей компании в Белоруссии помогут пройти таможенное оформление. Кроме того, Вы всегда сможете отследить перемещение товара. Это позволяет Вам знать о точных сроках поставки.
Экономические связи России
Благодаря заключению международных договоров, вступлению в союзы нашей страны российские юридические лица получают различные преференции. Налоговый и Таможенный кодексы также предлагают определенные льготы. Естественно, основные партнеры – это наши ближайшие соседи. Но и на широкой мировой арене мы не последние.
Вот несколько различных крупных союзов, в которых участвует РФ или ее соседи: Беларусь, Казахстан и Финляндия:
Всемирная торговая организация (ВТО). В новостях о ней часто упоминают. В апреле 2020 года ее членами являются более 160 государств. Белоруссия не входит в ВТО, по крайней мере пока, переговоры ведутся.
Вступление во всемирную организацию означает принятие особых торговых и таможенных правил. Законодательство страны должно отвечать международным стандартам, а условия, предоставленные одному государству, распространяются на все, поскольку каждый имеет право на одинаковые условия.
В России высока доля импортных товаров, ее вступление в союз открыло рынок для многих зарубежных поставщиков. В частности, и американских партнеров, хотя отношения с США у нас не простые.
- Евразийский экономический союз (ЕАЭС). В состав союза входят 5 стран: Армения, Белоруссия, Казахстан, Киргизия и Россия. Есть государства, ведущие активные переговоры о вступлении. Смысл ЕАЭС в открытом и свободном торговом пространстве. Между странами также налажено свободное перемещение капитала (т.е. привлекаются инвестиции) и людей (значит, беспрепятственно границу пересекают рабочие и специалисты). Между членами ЕАЭС сложились хорошие отношения и в политическом смысле, поэтому санкции, которыми те же США или Европа пытались лишить нас поставок, положительно сказались на торговле с более радушными деловыми партнерами.
- Европейский союз (ЕС). Как понятно из наименования, входят в него страны Европы, объединенные торговой и таможенной политикой. Из тех государств, что нас интересуют, в него входит только Финляндия. Для большинства стран общей является и валюта – евро (что упрощает расчеты). Для российских организаций, которые заключают контракты в евро, а затраты осуществляют в рублях, сделка может оказаться выгодной, даже по сравнению с долларовой.
Пример: курс на 9 апреля 2020 года составляет 1 доллар = 73,70 руб., 1 евро = 80,63 руб. Соответственно, если заключить договор на сумму 1 000 евро, то в рублях получим 80630, а если на 1 000 долларов, то 73700. Разница в 6930 на такой небольшой сделке, а когда речь идет о сотнях тысяч? Подразумевается, что товар мы покупаем по одной и той же цене в рублях. Вот если делать закуп в валюте, можно и проиграть на курсе.
- Союзное государство (Союз России и Республики Беларусь). Это своеобразный симбиоз из двух государств, имеющий общие органы управления (парламент, высший государственный совет, совет министров и т.д.) и даже флаг и гимн. Последних, кстати, нет до сих пор. Положительная динамика торговых и политических отношений (несмотря на разногласия, периодически возникающие по поводу поставок газа) позволяет вести торговлю с Белоруссией, опираясь на похожие правила ведения учета и налогообложения. Порой, найдя в интернете информацию по каким-то операциям, не сразу понимаешь, что читаешь белорусский сайт. Да и учет ведется часто в аналогичных программах.
- БРИКС (BRIKS). Аббревиатура образована от первых букв англоязычных названий стран, входящих в союз: Brazil (Бразилия), Russia (Россия), India (Индия), China (Китай), South Africa (ЮАР). Мощное сообщество, в первую очередь, потому что в него входят активно развивающиеся страны с высокими показателями ВВП (за исключением ЮАР, у нее уровень значительно ниже, зато она обладает определенными ценными ресурсами). Китай ведет активную международную торговлю, и я постараюсь вернуться к теме торговли с ним в следующих статьях.
Образованы и другие сообщества, например, БЕНИЛЮКС (аналогично БРИКС образовано от первых букв стран, входящих в него – Бельгия, Нидерланды и Люксембург), СНГ (входят в т. ч. Россия и Белоруссия); АТЭС (APEC по-английски, Азиатско-Тихоокеанское экономическое содружество). Существуют зоны свободной торговли (ЗСТ), такие как ЗСТ стран СНГ. Все они оказывают влияние и на остальные союзы, поскольку интересы многих стран регулярно пересекаются.
Основной смысл международной торговли – поставка в другие страны товаров, которые там востребованы и могут поставляться по выгодным ценам, аналогично импорт – ввоз таких товаров в Россию. Появляется конкуренция, приходится совершенствовать продукцию, гибко подходить к ценообразованию. В идеале. Реально может быть совсем по-другому.
Как подтвердить нулевую ставку НДС
В соответствии с п.3 разд.II Положения налогоплательщик при экспорте товаров в Белоруссию должен подтвердить право на применение ставки НДС 0%. Для этого он в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров <5> обязан представить в налоговую инспекцию следующие документы:
<5> Дата отгрузки (передачи) определяется на основании товаросопроводительных или других документов, подтверждающих отгрузку (передачу) товаров белорусскому покупателю или указанному им лицу.
- договоры (их копии), на основании которых осуществляется реализация товаров. Если товары реализованы через комиссионера (поверенного, агента), представляется также договор комиссии;
- выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от белорусского покупателя на расчетный счет российского продавца.
При расчетах наличными денежными средствами продавец должен представить в налоговые органы копии приходных кассовых документов, подтверждающих фактическое поступление выручки от белорусского покупателя, а также выписку банка (копию выписки) о внесении полученных сумм на расчетный счет в банке.
Если товар вывозится с российской территории в рамках товарообменной (бартерной) операции, вместо выписки банка (копии выписки) налогоплательщик представляет документы (их копии), подтверждающие ввоз полученных по бартеру товаров на территорию России и принятие их на учет;
- третий экземпляр заявления о ввозе товара, экспортированного из России в Белоруссию. Такое заявление белорусский покупатель подает в свое налоговое ведомство в трех экземплярах. На заявлении налоговым органом Республики Беларусь проставляется отметка, подтверждающая уплату НДС покупателем, либо отметка о том, что ввоз товаров на территорию Белоруссии НДС не облагается. Первый экземпляр заявления остается в налоговом ведомстве Белоруссии, второй — у покупателя, а третий экземпляр белорусский контрагент направляет российскому экспортеру;
- копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара;
- иные документы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.
Эти документы должны быть заверены подписью руководителя и главного бухгалтера. Они представляются в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией за тот налоговый период, в котором собран полный пакет документов.
Операции по реализации товаров на экспорт в Белоруссию отражаются в декларации по НДС по ставке 0%, утвержденной Приказом МНС России от 20.11.2003 N БГ-3-03/644. Порядок отражения таких операций разъяснен в Письме Минфина России от 10.02.2005 N 03-04-08/21. Так, в п.3 Письма сказано, что операции по реализации товаров в Белоруссию, а также налоговые вычеты по этим операциям отражаются в строках 040, 190 и 300 разд.1 «Расчет суммы налога по операциям по реализации товаров (работ, услуг), применение налоговой ставки 0 процентов по которым подтверждено» декларации по НДС по нулевой ставке.
Российский экспортер, который в установленном порядке подтвердит ставку НДС 0%, имеет право на налоговые вычеты сумм «входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для производства и реализации товаров, вывезенных из России в Белоруссию. Кроме того, он может принять к вычету суммы НДС, ранее уплаченные с авансов, поступивших (в том числе и до 1 января 2005 г.) в счет предстоящих поставок товаров на экспорт в Белоруссию.
Налоговые органы в течение трех месяцев со дня подачи налоговой декларации и подтверждающих документов проверяют их на предмет обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов. По результатам проверки выносится решение о возмещении соответствующих сумм НДС путем зачета или возврата либо об отказе (полном или частичном) в возмещении налога.
Экспорт из России в Беларусь
Бизнес — это искусство выгодно продавать товары, услуги или идеи. Республика Беларусь является привлекательным направлением для российского бизнеса, и на этот факт не сильно влияет текущая экономическая ситуация и курс рубля. Между странами отсутствуют таможенные барьеры, что делает товарооборот простым, быстрым и выгодным. По данным статистики, экспорт из России в Беларусь за 9 месяцев 2015 года составил 12 724,6 млн долларов США, а сальдо внешнеторговых операций оказалось для России положительным и составило за этот период — 4 929,2 млн долларов США. Что говорит о том, что российские компании больше продали, чем купили. Детально картина экспорта в Республику Беларусь за 9 месяцев 2015 года выглядит так:
- Топливо, нефть и продукты их перегонки» (ТН ВЭД 27) – объем поставок составляет 53,4% (6 788,1 млн долларов США);
- Транспортные средства, машины и оборудование (ТН ВЭД 84-90) — 13,5% (1 720,8 млн долларов США);
- Металлы и металлические изделия (ТН ВЭД 72-83) – 9,3% (1 184,4 млн долларов США);
- Химическая продукция (ТН ВЭД 28-40) – 9,0% (1 150,2 млн долларов США);
- Продовольствие и сельхозтовары (ТН ВЭД 01-24) – 5,3% (671,98 млн долларов США);
- Текстиль и обувь (ТН ВЭД 50-67) – 2% (254,9 млн долларов США).
Очевидно, что много российских компаний работает с белорусскими партнерами, а также видно, какие товары пользуются наибольшим спросом в Республике. Это то, что не производят или мало производят сами белорусы — топливо и машины. Одежда и продукты — те товары, которые наоборот являются предметом импорта в Россию. Но и среди них можно найти свою востребованную позицию. Однако найти нужный товар для экспорта и заключить договор поставки — это полдела. Главное, как обычно, кроется в оформлении.
Экспортом товаров является их вывоз с таможенной территории РФ без обязательств об обратном ввозе. Он регулируется нормами и Таможенного кодекса. При осуществлении экспортных операций со странами ЕАЭС организациями не требуется оформлять таможенную декларацию, а также делать отметки на транспортных документах. Для того, чтобы иметь возможность оформить вычет НДС необходимо получить у организации-покупателя товара заявление на ввоз товаров. Этот документ подтвердит факт оплаты НДС в его стране.
Усиление зависимости от России — главный итог попыток диверсификации белорусского экспорта
В первом полугодии 2020 года экспорт белорусских товаров составил 12,8 млрд долларов и сократился на 19,4%. Несмотря на то, что количество стран, куда осуществлялись поставки белорусских товаров, выросло со 161 (в 2019 году) до 166 (в 2020 году), реальной диверсификации экспорта не произошло. На долю 5 крупнейших покупателей белорусской продукции пришлось 68,3% от всего объема поставок, в 2019 году — 67,6%. При этом самый значительные рост доли продемонстрировала Россия. Ее доля в 2020 году составила 47,1% и выросла на 6,5 п. п. по сравнению с аналогичным периодом 2019 года. Причина — во временном сокращении поставок нефти и снижении стоимости нефти, что привело к снижению объемов нефтепереработки и уменьшению стоимостных объемов поставок нефтепродуктов. Традиционно основными декларируемыми покупателями белорусских нефтепродуктов выступают Великобритания и Нидерланды. Эти страны — в списке покупателей с наибольшим сокращением белорусского экспорта в 2020 году.
Белорусские власти пытаются диверсифицировать экспортные направления отдельных товарных позиций. К примеру, по молочной сыворотке основным покупателем стал Китай, который за год увеличил покупку белорусской продукции в 2,8 раза — до 20 млн долларов и занимает 45% от всего экспорта данной продукции. Однако этого недостаточно. 94% сыров и творога и 92% масла отправляется на экспорт в Россию. По большинству позиций машиностроения и продовольствия российский рынок остается ключевым.
Пандемия коронавируса негативно повлияла на поставки целого ряда товаров белорусского производства в Россию.
До 174 млн долларов, или в 2,5 раза, сократились стоимостные объемы поставок грузовых автомобилей, на 27% уменьшились поставки запасных частей для автомобилей и тракторов, на 37% — поставки шин для автомобильной и грузовой техники.
Расчет на сокращение поставок продуктов питания из других стран с возможным захватом их доли рынка белорусскими производителями на российском рынке тоже не оправдался. Экспорт свежей или охлажденной говядины сократился на 24% — до 91 млн долларов, сливочного масла — на 11% (до 184 млн долларов), а поставки товара —национального бренда, картофеля, — в 11,4 раза, с 13,7 млн до 1,2 млн долларов. Картофель не пропал, возник значительный спрос на украинском рынке, однако продавать картофель в Украину пришлось по более низкой цене — 146 долларов за тонну, вместо 241 доллара за тонну при поставках в Россию.
Нельзя не отметить, что в 61 страну экспорт по сравнению с 2019 годом действительно увеличился. Однако прирост экспорта в большинстве случаев был незначительным, и в отдельных случаях был связан с ростом поставок по закрытым позициям, к которым относятся поставки драгоценных металлов, авиатехники и вооружения. Страной с наибольшим приростом экспорта в первом полугодии 2020 года стал Афганистан. Туда было поставлено товаров на 71 млн, что на 25 млн долларов больше по сравнению с 2019 годом. Однако по открытым для изучения позициям было поставлено лишь на 9,7 млн долларов, что говорит о том, что значительный объем поставок был по закрытым позициям. С учетом ситуации в данном регионе речь вряд ли могла идти о поставках драгоценных металлов. Крупнейшей легальной позицией при поставках в эту страну являются нефтепродукты.
Похожая ситуация и во внешней торговле с Таджикистаном. Экспорт сюда составил 38 млн и вырос на 22 млн долларов. При этом по открытым позициям поставки прошли на сумму 21,6 млн долларов. Сотрудничество по закрытым позициям было и в 2019 году и занимает значительный объем в экспортных поставках.
