No Image

Как рассчитать краткосрочные обязательства в балансе?

СОДЕРЖАНИЕ
0
1 просмотров
27 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(113) "97e9b3b975359e05e2130746c6977264.png"
    [1]=>
    string(113) "47ea122ca352ff7fe6f10b56670e9ddb.jpg"
    [2]=>
    string(113) "f955a3112b47c5048a9092af33c498e3.jpg"
    [3]=>
    string(113) "4f74041735ec68b587d4b5f5bf05d1f9.jpg"
    [4]=>
    string(113) "a31bf5eb907c8287ed01d33e137d4f6c.png"
    [5]=>
    string(113) "6f40863b0587256bd01a92974af72ea8.jpg"
    [6]=>
    string(113) "95f512730f54901652eccd346a1c08cc.png"
    [7]=>
    string(113) "a64c72ae55d65826c5bad36ed651196f.png"
    [8]=>
    string(115) "8d20043755b6307a9029ac76a2eb5251.jpeg"
    [9]=>
    string(115) "2d44fc46f81bd7c4e2407e437cc03e58.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "c3dae8bb476b2eac468ebbb6aeebeac9.jpeg"
    [11]=>
    string(115) "cc9358dcf0d34806336f67ca7da4a097.jpeg"
    [12]=>
    string(113) "c5315cc18eae290f16371d60e4617da9.png"
    [13]=>
    string(113) "6109276e39d2fe5a62e2119dc5f8e551.png"
    [14]=>
    string(113) "2ad0985460d9a82ae6ec1ac446299f93.png"
    [15]=>
    string(113) "ee16e925a19e1d2e253320b39617c7ac.png"
    [16]=>
    string(115) "e4b68a19f806b157f1a7c82b108608e7.jpeg"
    [17]=>
    string(113) "5bc142853ad2ddbd6b8de98bf445e037.png"
    [18]=>
    string(115) "bf8b5f515a74511ed0a5e41d4ba91172.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "76ffad5feb8f26f8968899b236f09e81.jpeg"
    [20]=>
    string(115) "21de6faa566bf6141e163b615fb6fcdb.jpeg"
    [21]=>
    string(113) "5af058219e3d054baaef3ef89533d5db.png"
    [22]=>
    string(113) "5ca3a0acff825b2512b5ba66c80fec6c.png"
    [23]=>
    string(115) "30ce4500c7276e9d00e0574ad78d9f4e.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "192f47487991a38f031ffd84491ea348.jpeg"
    [25]=>
    string(113) "2ed93d65ce49c8e6f72bd5fb376351b2.png"
    [26]=>
    string(113) "8a4e41200a8f82ca48dca2812aa97972.png"
    [27]=>
    string(115) "158609e27c0830dda8b022b97cc62d55.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "ef993b057c5f865f6402e19559b6e4dd.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "ba5bda8449a705f262231d66394df5a1.jpeg"
    [30]=>
    string(115) "9f6566bb64cae8168c9a85c026f76821.jpeg"
    [31]=>
    string(115) "7ac306394732debc1864d31754d60312.jpeg"
    [32]=>
    string(113) "b533b377e9a8c7eb498f3697ce049404.png"
    [33]=>
    string(115) "277e313d1edeaee80c08ab5b4691f068.jpeg"
    [34]=>
    string(115) "a420dba6584d0a08ae58b88af78496ec.jpeg"
    [35]=>
    string(115) "1ee20f1a9ed221b4f71c554930e0cd80.jpeg"
    [36]=>
    string(115) "315d08347ecc5d5e399c8a67c615361d.jpeg"
    [37]=>
    string(115) "0032764c68d16ed63e5c8541ce19ae24.jpeg"
    [38]=>
    string(115) "3d6f65f45d207bf091ffd869e1c90b55.jpeg"
    [39]=>
    string(113) "a645c85be04bcf5707b53aa41a87d8cc.png"
  }
  [1]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/7/e/97e9b3b975359e05e2130746c6977264.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/7/e/47ea122ca352ff7fe6f10b56670e9ddb.jpg"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/9/5/f955a3112b47c5048a9092af33c498e3.jpg"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/f/7/4f74041735ec68b587d4b5f5bf05d1f9.jpg"
    [4]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/3/1/a31bf5eb907c8287ed01d33e137d4f6c.png"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/f/4/6f40863b0587256bd01a92974af72ea8.jpg"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/5/f/95f512730f54901652eccd346a1c08cc.png"
    [7]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/6/4/a64c72ae55d65826c5bad36ed651196f.png"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/d/2/8d20043755b6307a9029ac76a2eb5251.jpeg"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/d/4/2d44fc46f81bd7c4e2407e437cc03e58.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/3/d/c3dae8bb476b2eac468ebbb6aeebeac9.jpeg"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/c/9/cc9358dcf0d34806336f67ca7da4a097.jpeg"
    [12]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/5/3/c5315cc18eae290f16371d60e4617da9.png"
    [13]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/1/0/6109276e39d2fe5a62e2119dc5f8e551.png"
    [14]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/a/d/2ad0985460d9a82ae6ec1ac446299f93.png"
    [15]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/e/1/ee16e925a19e1d2e253320b39617c7ac.png"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/4/b/e4b68a19f806b157f1a7c82b108608e7.jpeg"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/b/c/5bc142853ad2ddbd6b8de98bf445e037.png"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/f/8/bf8b5f515a74511ed0a5e41d4ba91172.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/6/f/76ffad5feb8f26f8968899b236f09e81.jpeg"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/1/d/21de6faa566bf6141e163b615fb6fcdb.jpeg"
    [21]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/a/f/5af058219e3d054baaef3ef89533d5db.png"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/c/a/5ca3a0acff825b2512b5ba66c80fec6c.png"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/0/c/30ce4500c7276e9d00e0574ad78d9f4e.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/9/2/192f47487991a38f031ffd84491ea348.jpeg"
    [25]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/e/d/2ed93d65ce49c8e6f72bd5fb376351b2.png"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/a/4/8a4e41200a8f82ca48dca2812aa97972.png"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/5/8/158609e27c0830dda8b022b97cc62d55.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/f/9/ef993b057c5f865f6402e19559b6e4dd.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/a/5/ba5bda8449a705f262231d66394df5a1.jpeg"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/f/6/9f6566bb64cae8168c9a85c026f76821.jpeg"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/a/c/7ac306394732debc1864d31754d60312.jpeg"
    [32]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/5/3/b533b377e9a8c7eb498f3697ce049404.png"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/7/7/277e313d1edeaee80c08ab5b4691f068.jpeg"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/4/2/a420dba6584d0a08ae58b88af78496ec.jpeg"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/e/e/1ee20f1a9ed221b4f71c554930e0cd80.jpeg"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/1/5/315d08347ecc5d5e399c8a67c615361d.jpeg"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/0/3/0032764c68d16ed63e5c8541ce19ae24.jpeg"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/d/6/3d6f65f45d207bf091ffd869e1c90b55.jpeg"
    [39]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/6/4/a645c85be04bcf5707b53aa41a87d8cc.png"
  }
  [2]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(36) "97e9b3b975359e05e2130746c6977264.png"
    [1]=>
    string(36) "47ea122ca352ff7fe6f10b56670e9ddb.jpg"
    [2]=>
    string(36) "f955a3112b47c5048a9092af33c498e3.jpg"
    [3]=>
    string(36) "4f74041735ec68b587d4b5f5bf05d1f9.jpg"
    [4]=>
    string(36) "a31bf5eb907c8287ed01d33e137d4f6c.png"
    [5]=>
    string(36) "6f40863b0587256bd01a92974af72ea8.jpg"
    [6]=>
    string(36) "95f512730f54901652eccd346a1c08cc.png"
    [7]=>
    string(36) "a64c72ae55d65826c5bad36ed651196f.png"
    [8]=>
    string(37) "8d20043755b6307a9029ac76a2eb5251.jpeg"
    [9]=>
    string(37) "2d44fc46f81bd7c4e2407e437cc03e58.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "c3dae8bb476b2eac468ebbb6aeebeac9.jpeg"
    [11]=>
    string(37) "cc9358dcf0d34806336f67ca7da4a097.jpeg"
    [12]=>
    string(36) "c5315cc18eae290f16371d60e4617da9.png"
    [13]=>
    string(36) "6109276e39d2fe5a62e2119dc5f8e551.png"
    [14]=>
    string(36) "2ad0985460d9a82ae6ec1ac446299f93.png"
    [15]=>
    string(36) "ee16e925a19e1d2e253320b39617c7ac.png"
    [16]=>
    string(37) "e4b68a19f806b157f1a7c82b108608e7.jpeg"
    [17]=>
    string(36) "5bc142853ad2ddbd6b8de98bf445e037.png"
    [18]=>
    string(37) "bf8b5f515a74511ed0a5e41d4ba91172.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "76ffad5feb8f26f8968899b236f09e81.jpeg"
    [20]=>
    string(37) "21de6faa566bf6141e163b615fb6fcdb.jpeg"
    [21]=>
    string(36) "5af058219e3d054baaef3ef89533d5db.png"
    [22]=>
    string(36) "5ca3a0acff825b2512b5ba66c80fec6c.png"
    [23]=>
    string(37) "30ce4500c7276e9d00e0574ad78d9f4e.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "192f47487991a38f031ffd84491ea348.jpeg"
    [25]=>
    string(36) "2ed93d65ce49c8e6f72bd5fb376351b2.png"
    [26]=>
    string(36) "8a4e41200a8f82ca48dca2812aa97972.png"
    [27]=>
    string(37) "158609e27c0830dda8b022b97cc62d55.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "ef993b057c5f865f6402e19559b6e4dd.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "ba5bda8449a705f262231d66394df5a1.jpeg"
    [30]=>
    string(37) "9f6566bb64cae8168c9a85c026f76821.jpeg"
    [31]=>
    string(37) "7ac306394732debc1864d31754d60312.jpeg"
    [32]=>
    string(36) "b533b377e9a8c7eb498f3697ce049404.png"
    [33]=>
    string(37) "277e313d1edeaee80c08ab5b4691f068.jpeg"
    [34]=>
    string(37) "a420dba6584d0a08ae58b88af78496ec.jpeg"
    [35]=>
    string(37) "1ee20f1a9ed221b4f71c554930e0cd80.jpeg"
    [36]=>
    string(37) "315d08347ecc5d5e399c8a67c615361d.jpeg"
    [37]=>
    string(37) "0032764c68d16ed63e5c8541ce19ae24.jpeg"
    [38]=>
    string(37) "3d6f65f45d207bf091ffd869e1c90b55.jpeg"
    [39]=>
    string(36) "a645c85be04bcf5707b53aa41a87d8cc.png"
  }
}

Пассив

Пассив баланса формируют следующие показатели:

  • капитал и резервы;
  • долгосрочные заемные средства;
  • другие долгосрочные обязательства;
  • краткосрочные заемные средства;
  • кредиторская задолженность;
  • другие краткосрочные обязательства.

По строке «Капитал и резервы
» показывают уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) и т.д. Указанное укрупнение весьма логично, т.к. малые предприятия вправе для учета капитала использовать счет 80 «Уставный капитал» вместо счетов 80, 82 и 83 (пп. «б» п. 3.2 Информации Минфина России N ПЗ-3/2012).

При этом следует учитывать, что в балансе отражают величину уставного (складочного) капитала, зарегистрированную в учредительных документах (п. 67 Приказа N 34н). Данный показатель не зависит от задолженности учредителей по вкладам.

В составе добавочного капитала отражают разницу, возникшую в результате пересчета в рубли выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств организации, используемых для ведения деятельности за пределами Российской Федерации. На это указано в п. 19 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н).

При расчете показателя «Нераспределенная прибыль (убыток)» суммируют сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» с сальдо по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Дебет — это убыток, кредит — прибыль. При этом убыток отражают как вычитаемый показатель в круглых скобках. Напомним, что решение о распределении чистой прибыли либо о погашении убытка является компетенцией общего собрания участников общества (пп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ и пп. 7 п. 2 ст. 33 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ).

В строке «Долгосрочные заемные средства
» отражают задолженность по кредитам и займам, срок погашения по которым на отчетную дату превышает 12 месяцев. В соответствии с п. 73 Приказа N 34н данную задолженность отражают с учетом процентов, причитающихся к уплате, на конец отчетного периода.

В свою очередь, для краткосрочных кредитов и займов предназначена строка «Краткосрочные заемные средства
«. Если срок погашения заемных средств, ранее представленных в бухгалтерском балансе как долгосрочные обязательства, на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, то указанные обязательства представляются как краткосрочные. Данный вывод прозвучал в Письме Минфина России от 28 января 2010 г. N 07-02-18/01.

По строке «Другие долгосрочные обязательства
» отражают отложенные налоговые обязательства (если предприятие ведет учет в соответствии с ПБУ 18/02), долгосрочные оценочные обязательства и т.д.

При этом необходимо учитывать, что условные обязательства и условные активы не признаются в бухгалтерском учете, но информация по ним должна быть показана в бухгалтерской отчетности. На это указано в п. 14 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (утв. Приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. N 167н). Оценочное обязательство учитывают на счете 96 «Резервы предстоящих расходов» (п. 8 ПБУ 8/2010). Наиболее достоверная оценка расходов представляет собой величину, необходимую непосредственно для исполнения обязательства по состоянию на отчетную дату или для перевода обязательства на другое лицо (Письма Минфина России от 17 августа 2012 г. N 07-02-06/205 и от 27 января 2012 г. N 07-02-18/01). К примеру, оценочными обязательствами являются обязательства организации в связи с возникновением у работников права на оплачиваемые отпуска (Письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. N 07-02-06/110).

В свою очередь, величину оценочного обязательства в случае исполнения заведомо убыточных договоров определяют как наименьшую из двух величин — превышения неизбежных расходов на выполнение такого договора и ожидаемых поступлений по нему или как сумму санкций за расторжение договора. Данный вывод прозвучал в Письме Минфина России от 27 января 2012 г. N 07-02-18/01.

По строке «Кредиторская задолженность
» показывают краткосрочную задолженность перед поставщиками, сотрудниками, бюджетом и т.д.

В строке «Другие краткосрочные обязательства
» учитывают прочие краткосрочные обязательства, не попавшие в другие строки баланса.

Февраль 2013 г.

  • Назначение статьи: отражение информации о прочих обязательствах.
  • Номер строки в балансе: 1450, 1550.
  • Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 76, 86.

Прочими обязательствами называются несущественные показатели по расчетам с разными кредиторами. В данном случае для отражения в отчетности существенность — основной критерий отбора.

Бухучет беспроцентных займов выданных

Рассмотрим условия из примера 2, при этом предположим, что договором была предусмотрена выдача беспроцентного займа.

Тогда проводки у заимодавца будут выглядеть так:

Дт 76 Кт 51 — выдача беспроцентного займа 3 000 000 руб.

Следующей и последней записью в учете заимодавца будет проводка Дт 51 Кт 76 (она появится в день возврата займа).

ВАЖНО! Займы, выданные на беспроцентных условиях, для компании-заимодавца не являются финвложениями (п. 2 ПБУ 19/02), поскольку не выполняется существенное условие признания таковыми активов: их способность приносить доход

В то же время предусматривающий проценты выданный заем будет считаться таковым (п. 3 ПБУ 19/02).

В отчетности заимодавца выданный заем будет отражаться по строке 1230 «Дебиторская задолженность». При этом организация может детализировать в бухбалансе вид дебиторской задолженности: краткосрочная задолженность со сроком 12 месяцев и менее и долгосрочная задолженность со сроком более 12 месяцев.

Как учесть беспроцентный заем, выданный сотруднику, читайте здесь.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»

Порядок заполнения строки 1420 схож с порядком оформления строки 1180 актива баланса. Так, строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02. То есть малые предприятия, которые отказались от применения этого документа, могут данную строку не заполнять.

Чтобы заполнить строку 1420, возьмите кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Это правило действует, если сумму отложенных налоговых обязательств компания отражает развернуто. При этом у вас есть возможность отражать отложенные активы и обязательства свернуто. То есть в зависимости от того, какая разница возникла между дебетом счета 09 «Отложенные налоговые активы» и кредитом счета 77. Если эта разница положительная (дебет 09 больше кредита 77), заполняйте только строку 1180 актива баланса. В строке 1420 поставьте прочерк. Если показатель по кредиту счета 77 оказался больше чем показатель по дебету счета 09, заполняйте только строку 1420 баланса. А в строке 1180 ставьте прочерк.

Пример. Заполнение бухгалтерского баланса

ООО, зарегистрированное в 2015 г., применяет упрощенную систему налогообложения. Показатели регистров бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 г. приведены в таблице:

Таблица

Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах
бухгалтерского учета на 31 декабря 2015 года
ООО

Сальдо

Сумма, руб.

Сальдо

Сумма, руб.

Дт

600 000

Дт

150 000

Кт

20 040

Кт

150 000

Дт

100 000

Кт (субсчет «Авансы»)

505 620

Кт

3340

Дт

17 000

Кт

89 000

Дт

6000

Кт

250 000

Дт

90 000

Кт

50 000

Дт

15 000

Кт

10 000

Дт

250 000

Кт

150 000

На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2015 г. по общей форме:

Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. В указанной графе отражают данные на 31 декабря отчетного года, то есть 2015 г.

Также добавляется графа 3 — для указания кодов строк.

Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета вычитается кредитовое сальдо счета .

Итого получаем 96 660 руб. (100 000 руб. — 3340 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 97.

Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета — кредитовое сальдо счета . Результат — 579 960 руб. (600 000 руб. — 20 040 руб.). В баланс записано 580.

В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).

Итог по сводной строке 1100: 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).

Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета + дебетовое сальдо счета . Итог — 107 тыс. руб. (17 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).

Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета , поэтому в баланс бухгалтер внес 6 тыс. руб.

Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета и дебетового сальдо счета . Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.

Итог по сводной строке 1200: 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).

По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).

В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.

Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» равен кредитовому сальдо счета , то есть в балансе стоит 50 тыс. руб.

Строка 1360 «Резервный капитал» — кредитовое сальдо счета . В нашем случае это 10 тыс. руб.

В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано сальдо счета . Оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение — 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.

Показатель сводной строки 1300 равен 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370)).

Показатель для строки 1520 «Кредиторская задолженность» (бухгалтер посчитал, что вся задолженность краткосрочная) определен следующим образом: кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета + кредитовое сальдо счета . Результат — 995 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 506 тыс. руб. + 89 тыс. руб. + 250 тыс. руб.).

В строку 1500 бухгалтер перенес значение из строки 1520, так как другие строки разд. V баланса не заполнялись.

Показатель итоговой строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500. Полученное значение составляет 1205 тыс. руб. (210 тыс. руб. + 995 тыс. руб.).

Остальные строки пассива по причине отсутствия соответствующих данных прочеркнуты.

Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той, и в другой строке значение — 1205 тыс. руб. Баланс сошелся — значит, форму можно считать составленной верно.

Сопоставление групп активов и пассивов: деление активов, действующие нормативы и их значения

При оценке ликвидности предприятия принято сопоставлять группы пассивов и активов

Перед тем, как перейти к данному вопросу, следует принять во внимание некоторые важные факторы, сопровождающие деление активов, пассивов на группы

Про разделение пассивов уже было описано выше. Что касается активов, то они так же, как и пассивы, подлежат делению на 4 группы: А1 (самые ликвидные), А2 (быстро ликвидные). А3 (медленно ликвидные) и, соответственно, А4 (медленно ликвидные).

Среди прочих особенностей данной классификации активов следует также отдельно отметить использование разных названий одних и тех же групп. Они могут быть созвучными, синонимичными, не существенно отличаться, но на практике все равно обозначать одну и ту же группу и не менять своего предназначения.

Например, самые ликвидные активы из гр. А1 могут называть наиболее ликвидными, а, к примеру, быстро ликвидные активы из гр. А2 – срочно ликвидными либо быстро реализуемыми. На самом деле данное явление очень часто встречается на практике при анализе. Поэтому просто следует знать и учитывать это момент, чтобы не войти в заблуждение из-за некоторой разницы в наименовании той либо иной группы активов (пассивов).

Таким образом, сравнивают: А1 с П1, А2 с П2, А3 с П3, А4 с П4. Подобные сопоставления уместно проводить за любой период (за месяц, квартал, год, два и т. д.). Т. е., по сути, при необходимости. Наиболее результативным признаются сопоставления за несколько периодов, т. к. это позволяет отслеживать происходящие изменения в динамике. По результатам таких сопоставлений выводят общий показатель ликвидности бух. баланса и выясняют уровень финансовой состоятельности предприятия в целом.

Нормативом признаются следующие соотношения: А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4 < либо = П4. Идеальным вариантом считается выполнение всех трех нормативов. Тогда они «автоматически» подразумевают соблюдение третьего соотношения: А4 < либо = П4, а бух. баланс признается абсолютно ликвидным. Но на практике такой «идеальный» вариант встречается не так уж и часто.

Непосредственно сопоставление быстро ликвидных активов и кратковременных пассивов при соблюдении соотношения А2>П2 будет означать следующее:

  1. Предприятие в состоянии рассчитаться по долговым обязательствам, используя быстро ликвидные активы.
  2. Загашение этих долгов возможно в ближайшем будущем (условно говоря, за краткосрочный, среднесрочный период).

Следует учесть, что если при комплексном сопоставлении активов и пассивов окажется, что А4>П4, тогда предприятие можно назвать не ликвидным.

Определение

П3 Долгосрочные пассивы — это обязательства, платежи по которым должны быть осуществлены в сроки, превышающие 12 месяцев.

Очевидно, что сюда будут входить все долгосрочные обязательства (итог раздела 4).

Тем не менее, некоторые авторы относят сюда одну или две статьи из краткосрочных обязательств: либо только доходы будущих периодов, либо ещё и резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства).

Соответственно, если эти статьи вынести из краткосрочных обязательств, то изменится значение показателя П2 Краткосрочные пассивы. Но вот выносить можно только один из этих показателей либо не выносить вообще никакие статьи.

Дело в том, что резервы предстоящих расходов и платежей (оценочные обязательства) в любом случае относятся к краткосрочным обязательствам.

Нужно ли в бух балансе отражать проценты на займы?

Что нужно сделать с 19 по 23 марта Человеческий мозг способен запоминать огромные объемы информации.

Но даже люди, обладающие отличной памятью, иногда забывают о важных делах. Ведь при современном стремительном темпе жизни таких дел зачастую оказывается слишком много, особенно у бухгалтера. Наши еженедельные бухгалтерские напоминания помогут вам ничего не забыть и вовремя исполнить свои обязательства перед контролирующими органами.< < …

ИП не стоит торопиться с уплатой 1%-ных взносов за 2017 год Во-первых, потому что с этого года крайний срок уплаты таких взносов перенесен с 1 апреля на 1 июля.

Соответственно, 1%-ные взносы за 2017 год нужно перечислить в бюджет не позднее 02.07.2018 (1 июля – воскресенье).

< …

Что это – краткосрочные обязательства в балансе

Обязательства, отраженные в бухгалтерском балансе, признаются краткосрочными в том случае, если срок их погашения оказывается более 1 года (отсчет начинается с отчетной даты). К таковым можно отнести кредиторскую задолженность перед:

Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс

  • заимодавцами, кредиторами;
  • внебюджетными фондами и бюджетом;
  • учредителями предприятия;
  • сотрудниками организации;
  • потребителями (задолженности по полученным авансовым платежам);
  • поставщиками (товаров, работ, услуг).

Задолженности со сжатым сроком погашения включают в себя следующие составляющие:

  • долги со сроком погашения не более 1 года;
  • условная оплата;
  • займы по векселям, которые требуется погасить менее чем за год;
  • деньги, взятые в кредит на долгое время, но часть которых требуют выплатить обратно в течение 12 месяцев;
  • дивиденды держателям акций;
  • кредиторская задолженность;
  • платежи по налогам;
  • неполученные доходы;
  • депозиты на срок до 1 года, подлежащие возврату;
  • заемные средства “до востребования”.

Рассмотрим особенности, которыми характеризуются краткосрочные обязательства предприятий:

  1. Совокупный объем заемного финансирования в значительной степени влияет на длительность производственного цикла компании. Чем больше на балансе компании обязательств с коротким сроком погашения, тем меньше средств она готова изыскивать с целью оплаты текущих затрат в ходе предпринимательской деятельности.
  2. Величину долгов со сжатым сроком погашения сложно оценить в перспективе, поскольку не получится с точностью вычислить сумму, лежащую в основе обязательств по задолженностям.
  3. Долги со сроком погашения до 1 года служат заменой бесплатному источнику заемного финансирования.
  4. Объем краткосрочных долгов варьируется в зависимости от частоты выплат по ним, а это позволяет оперативно работать с источниками финансирования в ходе предпринимательства.
  5. Совокупный объем долговых обязательств зачастую определяется степенью успеха в реализации фирмой произведенных ею товаров. Компания, которая функционирует активно, все время тратит средства и привлекает новые заемные финансы.
  6. Иногда долги со сроком выплат до 1 года можно выплатить за счет средств текущих активов. Эти деньги требуются для осуществления оперативной деятельности, и чтобы пустить их на выплату краткосрочных долгов, нужно вернуть их в оборот в течение 1 года с момента формирования долга.
  7. Краткосрочные долги в Балансе – это Пассив.

Кредитовое сальдо по счету 66 + Сальдо счета 67

Перераспределение долговых обязательств

Каждое предприятие обладает возможностью осуществить перевод обязательств, по которым предусмотрен длительный срок погашения, на краткосрочную основу. Это допустимо, когда по кредиту осталось выплатить не более 12 ежемесячных платежей.

Просроченная задолженность

Когда заемщик не успевает погасить очередной платеж вовремя, бухгалтеру необходимо перевести остатки обязательств по займу в статус просроченной задолженности. В этом случае у предприятия могут возникнуть дополнительные траты:

  1. Платные консультации кредитных экспертов.
  2. Проверка договора займа сторонними специалистами.
  3. Предусмотренные кредитором штрафы и пени за просрочку очередного платежа.
  4. Иные расходы, не предусмотренные банковским обслуживанием.

Как отражен в балансе?

Заемный капитал в балансе отражен с применением 4 и 5 разделов баланса. Раздел 4 предназначен для отображения долгосрочных, а 5 — для краткосрочных обязательств.

Отдельная строка, которая раскрывает значение материальных ценностей, привлекаемых со стороны для получения прибыли, не предоставляется в виде баланса. Однако исходя из данных отчета вы можете рассчитать общую сумму заемного капитала.

Поскольку заемный капитал является суммарным выражением 4-го и 5-го разделов баланса, формула для его расчета может быть представлена следующим образом. Заемный капитал и формула по балансу выглядит так:

ЗК = стр. 1400 + стр. 1500

  • ЗК – заемный капитал, т. р.;
  • стр. 1400 – долгосрочные обязательства, т. р.;
  • стр. 1500- краткосрочные обязательства, т. р..

Таким образом, под заемным капиталом понимается денежная форма долговых обязательств, которая может быть рассчитана как сумма 4 и 5 разделов баланса. Данный показатель отражен в балансе в разрезе статей по источникам финансирования.

Объем заемного капитала в балансе в строках 1400 и 1500 представляет сумму финансовых обязательств, которые могут быть сформированы в следующем виде:

  • соглашения о займах;
  • кредитные договора;
  • договоры о товарных займах.

Данный вид капитала представляет собой мощный ресурс, который может оказаться необходимым компании в любой ситуации.

Заемный капитал в бухгалтерском балансе разбит по категориям и строкам:

  • стр. 1410 отражает непогашенные займы долговременного характера;
  • стр. 1420 отражает отложенные долговые обязательства по НДС;
  • стр. 1430 ведет учет по оценочным обязательствам;
  • стр. 1450 учитывает иные долговременные обязательства;
  • стр. 1510 учитывает краткосрочные заемные денежные средства, в которых отражено тело займа и проценты;
  • стр. 1520 ведет учет по кратковременной кредиторской задолженности;
  • стр. 1530 ведет учет по долгам по обязательствам перед участниками фирмы;
  • стр. 1540 ведет учет оценочных обязательств менее 12 месяцев;
  • стр. 1550 отражает кратковременные кредиторские долговые обязательства, не учитываемые ранее в стр. 1510-1540.

Долгосрочные заемные средства

Долгосрочные заемные средства — это кредиты и займы, полученные организацией на период более года, срок погашения которых наступает не ранее чем через год.

При этом долгосрочные заемные средства, в силу своего преимущественного использования для формирования основных фондов, и прочие источники формирования оборотных средств (доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей) также могут учитываться в составе собственных источников средств.

Акционерный капитал и долгосрочные заемные средства представляют собой финансовые средства, инвестированные в предприятие акционерами и другими внешними партнерами.  

В зависимости от срока возврата (погашения) в составе заемного капитала различают краткосрочные и долгосрочные заемные средства.

По мере снижения процентной ставки по кредитам банков муниципалитеты будут более интенсивно использовать среднесрочные и долгосрочные заемные средства в целях финансирования развития жилищной инфраструктуры. В этом случае возврат кредитов банков и выплаты по облигационным займам, взятым на развитие жилищной инфраструктуры, могут быть обеспечены за счет доходов предприятий коммунального хозяйства, которые они получают от потребителей услуг в результате эксплуатации объектов инфраструктуры. Источником исполнения заемных обязательств служит увеличение тарифов на соответствующие коммунальные услуги. При этом расчет величины индекса увеличения тарифа с целью погашения долга, взятого на развитие определенного типа жилищной инфраструктуры, целесообразно производить исходя из общей выручки соответствующего предприятия коммунального хозяйства, полученной со всей обслуживаемой данным предприятием территории, а не только с той ее части, где реализуется проект развития.  

Особенность источников формирования внеоборотных активов предприятия в том, что они постоянны и, следовательно, включают собственные и долгосрочные заемные средства.  

Вложенный капитал — долгосрочные финансовые ресурсы, вложенные в проект (или компанию); обычно включают оплаченный капитал, нераспределенную прибыль и долгосрочные заемные средства.

Заемный капитал (ЗК) представляет собой часть стоимости имущества организации, приобретенного в счет обязательства вернуть поставщику, банку, другому заимодавцу деньги либо ценности, эквивалентные стоимости такого имущества. В составе заемного капитала различают краткосрочные и долгосрочные заемные средства, кредиторскую задолженность.  

В этих условиях увеличение коэффициента маневренности возможно лишь за счет снижения индекса постоянного актива и наоборот. Как только в составе источников средств появляются долгосрочные заемные средства, ситуация изменяется: можно достигать увеличения обоих коэффициентов.  

Его характерной особенностью является то, что при расчете рентабельности из общей суммы капитала исключаются оборотные средства, сформированные за счет краткосрочных заемных средств. То есть при расчете используется только Собственный капитали Долгосрочные заемные средства. Этот показатель характеризует эффективность использования только собственного и долгосрочного заемного капитала. При расчете рентабельности собственного капитала учитывается чистая прибыль без расходов по обслуживанию заемного капитала. При его расчете используют прибыль без налогов, процентов по обслуживанию долга, а также дивидендов по привилегированным акциям.  

К ним относятся все формы функционирующего на предприятии заемного капитала со сроком его использования более одного года. Основными формами этих обязательств являются долгосрочные кредиты банков и долгосрочные заемные средства ( задолженность по налоговому кредиту; задолженность по эмитированным облигациям; задолженность по финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе и т.п.), срок погашения которых еще не наступил или не погашенные в предусмотренный срок.

В расчете используются итоги первых разделов актива и пассива баланса, а также показатели второго раздела пассива баланса, характеризующиедолгосрочные заемные средства.

Комментировать
0
1 просмотров