Инвентаризация кредиторской задолженности
КЗ по аналогии с ДЗ может быть корректно выявлена по результатам сверки взаиморасчетов с контрагентами-кредиторами. Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками предполагает анализ записей по кредитовому счету:
Счет | Что анализируется |
60 | Задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные товары или услуги |
62 | Величина полученных от покупателей авансов |
75 | Задолженность перед учредителями бизнеса по выплате дивидендов |
76 | Величина НДС, принятая к вычету при оплате авансов поставщикам, задолженность перед прочими контрагентами |
ВАЖНО! При этом есть плюс в плане налогообложения: если компания регулярно подписывала акты сверки, то КЗ по таким контрагентам не нужно включать в состав налогооблагаемых доходов после истечения 3 лет со дня образования задолженности. Чтобы выявить действительные объемы задолженности перед бюджетом (по налогам), а также внебюджетными фондами (по страховым взносам), целесообразно обратиться в ФНС или в ФСС с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов с налоговой службой, а также по страховым взносам
Кроме того, по инициативе любой из сторон может быть проведена совместная сверка расчетов. В настоящее время сверка по налогам и взносам (в части взносов, администрируемых налоговиками) проводится с ФНС России и оформляется бланком, утвержденным приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685@ (письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017)
Чтобы выявить действительные объемы задолженности перед бюджетом (по налогам), а также внебюджетными фондами (по страховым взносам), целесообразно обратиться в ФНС или в ФСС с запросом о выдаче справки о состоянии расчетов с налоговой службой, а также по страховым взносам. Кроме того, по инициативе любой из сторон может быть проведена совместная сверка расчетов. В настоящее время сверка по налогам и взносам (в части взносов, администрируемых налоговиками) проводится с ФНС России и оформляется бланком, утвержденным приказом ФНС от 16.12.2016 № ММВ-7-17-685@ (письмо ФНС России № БС-4-11/1304@, ПФ РФ № НП-30-26/947, ФСС РФ № 02-11-10/06-308-П от 26.01.2017).
Инвентаризация расчетов с кредиторами по оплате труда также имеет большое значение при выявлении действительных объемов ДЗ и КЗ организации, поскольку уровень КЗ по оплате труда напрямую влияет на коллектив и его работоспособность. В данном контексте счет 70 проверяется на предмет выявления случаев невыплаты заработной платы, а также причин этого (п. 3.46 Методических указаний).
ВАЖНО! Чтобы проверка была эффективной, организации следует провести анализ всех расчетных ведомостей, а также расходных кассовых ордеров и платежных поручений. Поскольку нередко основную КЗ в организации составляет задолженность перед банками и иными финансовыми учреждениями, обязательна проверка кредитовых остатков по счетам 66 и 67
При этом важно правильно оценить, какие остатки представляют собой краткосрочную, а какие — долгосрочную КЗ. Выполнить задачу поможет анализ бухгалтерских регистров организации, а также полученных от банка документов (графика погашения КЗ, справок и выписок об уплате)
Поскольку нередко основную КЗ в организации составляет задолженность перед банками и иными финансовыми учреждениями, обязательна проверка кредитовых остатков по счетам 66 и 67
При этом важно правильно оценить, какие остатки представляют собой краткосрочную, а какие — долгосрочную КЗ. Выполнить задачу поможет анализ бухгалтерских регистров организации, а также полученных от банка документов (графика погашения КЗ, справок и выписок об уплате)
ВАЖНО! При анализе КЗ следует не забыть, что задолженность по каждому кредитору и каждому основанию должна быть проверена на предмет просроченности. Если окажется, что срок давности по КЗ истек либо, к примеру, кредитор был ликвидирован, такую КЗ необходимо списать в соответствии с действующим порядком
Как правильно списать кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности, читайте здесь.
См. также:
- «Списание кредиторской задолженности – проводки и сроки»;
- «Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора».
Списание кредиторской задолженности по авансовым платежам
Списать кредиторские долги можно также по авансовым платежам.
Разберем пример: заказчик внес аванс за услугу, которую должно оказать предприятие. В итоге работа не была выполнена исполнителем, как следствие, перед клиентом возникла кредиторская задолженность. Клиент не потребовал возврата авансового платежа, период исковой давности по долгу компании подошел к концу.
В такой ситуации кредиторский долг по авансу можно списать в программе 1С Бухгалтерия версия 8.3, следуя нашей инструкции:
- Формируем «Акт инвентаризации расчетов». В строке «Не подтверждено», расположенной в меню «Кредиторская задолженность» вводим сумму долга. Аналогичное действие и с указанием той же суммы выполняем в строке «В том числе истек срок исковой давности». Из строки «Подтверждено» убираем все цифры;
- Оформляем акт «Корректировка долга», необходимый тип процедуры – «Списание задолженности». Вносим «Авансы покупателя» в графу «Списать». Выбираем покупателя, кликаем на «Заполнить». Система программы автоматически внесет необходимые данные в раздел «Кредиторская задолженность, Авансы покупателя»;
- Указываем 91.01 счет «Прочие доходы» в разделе «Счет списания».
После этого процедура также успешно завершена, необходимые изменения сохранены в программе.
Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!
Дебиторская и кредиторская задолженность в 1с 8 3
Выплаты сотрудникам во время коронавируса
Проводки по продаже задолженности
ООО «Викинг» заключило договор продажи товара ООО «Вектор» Сумма сделки оценивается в 59000 рублей, 9000 из них – НДС. Сделка предполагает, оплата за поставленный товар должна быть осуществлена в течении 3 месяцев (90) со дня продажи. Выплата была просрочена. ООО «Викинг» решили продать право на требование задолженности ООО «Самсон». Сумма сделки составила 45000 рублей. ООО «Викинг» оформила эту сделку в своем учете такими проводками:
| Дебет | Кредит | Сумма (рублей) | Операция |
| 62 | 90 | 59000 | Выручка за реализованный товар |
| 90 | 68 | 9000 | Начислен НДС за оборот с реализованных товаров |
| 62 | 91 | 45000 | Цена уступка права требовать первоначальный взнос |
| 91 | 62 | 59000 | Списание дебиторской задолженности |
| 51 | 62 | 45000 | Оплата от другого кредитора, который выплатил за реализованную дебиторскую задолженность |
| 99 | 91 | 14000 | Убыток от реализации дебиторской задолженности |
Цена продажи дебиторской задолженности в основном меньше, чем ее номинальная стоимость. Сразу же поднимается проблема порядка признания потерь от продажи, которая была совершена согласно договору цессии, чтобы вычесть налог на прибыль.
Когда происходит реализация дебиторской задолженности, налоговая база определяется Налоговым Кодексом РФ в статье №279. Пункт 2 этой статьи гласит, что уступка плательщиком налогов услуг, товара и прочего, подразумевает подсчет дохода методом начисления. Необходимо отнять от дохода от продажи дебиторской задолженности цену реализованных товаров, услуг. Полученный результат является убытком, он, в свою очередь, входит в список внереализованных расходов плательщика налогов.
Убыток нужно принимать следующим образом: половина суммы необходимо отнести к списку внереализованных расходов на момент продажи, а вторую часть – спустя 45 дней после продажи.
Когда плательщик налогов уступает право требовать товар еще до момента совершения оплаты, указанный в соглашении, то потери не должны быть более, чем сумма, оплаченная согласно требованиям Кодекса. И которая соответствовала бы прибыли от передачи права, за время от даты передачи до оплаты, предусматриваемая соглашением.
Процедуры зачисления процентов по различным обязанностям долга к затратам указаны в 269 статье.Сумма %, входящая в затраты при вычислении дохода для обложения налогами, не может принимать отклонение от усредненного показателя по обязанностям долга, больше 20 %.
Средний показатель берется из обязательств, которые имели место в то же время, при таких же параметрах, сделки. Если же определить средний показатель невозможно, то есть подобных сделок не было, то уровень процентных платежей, которые можно считать затратами, определяется иной формулой. Для этого ставку рефинансирования ЦБ РФ умножают на полтора, если сделка совершается в российской валюте. Если сделка подразумевает использование другой валюты, используется фиксированный процент – 22.
Если человек, ставший кредитором, в результате продажи дебиторской задолженности, захочет совершить аналогичную операцию, но с другим кредитором, он станет цедентом. Покупка дебиторской задолженности на базе права, указанного выше, будет считаться определенным типом финансовых операций. Однако, это действует только для организаций и регулируется определенным нормативно-правовым актом (приказом Министерства финансов № 126н, пунктом 3 от 10 декабря 2002 года). Соответственно, продажа дебиторской задолженности другому лицу можно расценивать как продажа неких услуг финансового характера.
Стоит вернуться к использованному ранее примеру. ООО «Самсон» приняло решение о продаже дебиторской задолженности другой организации, имеющая название ООО «Центива». Стоимость сделки составляет 47500 р. В учете это будет отражаться такими проводками:
| Дебет | Кредит | Сумма (рублей) | Операция |
| 62 | 91 | 47500 | Стоимость реализации дебиторской задолженности третьему лицу |
| 91 | 58 | 47500 | Списание первоначальной стоимости дебиторской задолженности |
| 91 | 68 | 381 ((47500 – 45000)/ 118% * 18%) | Начисление НДС для оплаты в бюджет |
| 51 | 62 | 47500 | Получение оплаты за реализацию дебиторской задолженности от нового кредитора |
| 91 | 99 | 2119 (47500 – 45000 – 762) | Отражение прибыли от реализации дебиторской задолженности |
Кодексом предусмотрено определение суммы для обложения налогом, как цифры, на которую больше доход, что получит новый владелец при последующей передаче права требований. При дальнейшей реализации, это будет считаться продажей финансовых вложений.
Списание дебиторской задолженности — изучаем проводки
Единственный способ избавится от такого долга – списать дебиторскую задолженность с помощью проводки. Но это можно сделать только в том случае, если долг признан «безнадежным». Как же правильно оформить процедуру списания, и какие мелочи следует при этом учитывать разберемся в статье.
- Если деньги вам задолжал ИП, то вы не можете списать такой долг только на основании исключения его из ЕГРИП. Согласно законодательству индивидуальный предприниматель при оформлении всех необходимых документов подтверждает, что в случае банкротства предприятия, которое он открывает, и его ликвидации собственник отвечает перед кредиторами своим собственным имуществом. Таким образом, закрытие компании не является основанием для списания долга, его можно возместить, продав личные вещи или собственность владельца.
- Если есть две официально работающие компании, которые должны друг другу определенную сумму денег, то для начала проводится зачет задолженности. После его проведения останется только одна компания-должник, та, которая задолжала больше денег.
- Списать дебиторскую задолженность частного лица, которая не будет возвращена, можно только после окончания проверки и процедуры банкротства. А так же в случае смерти собственника предприятия, или если у полиции не получилось определить его место нахождения.
Способы реализации
Дебиторская задолженность может считаться имуществом организации. А потому допускается ее продажа. Реализация долга может осуществляться в рамках банкротства компании. В этом случае задолженность продается наряду с недвижимостью и движимым имуществом. Ее может купить любое лицо.
Какова выгода от приобретения дебиторского долга? Предполагается, что задолженность будет возвращена. То есть покупатель получает деньги в отложенном порядке.
Цессия обязательств
Цессия предполагает уступку прав требования на долг. Предполагает заключение соглашений. В них прописываются все нюансы сделки. Когда становится актуальной цессия? Рассмотрим пример. У организации появилась срочная необходимость в деньгах. У нее есть дебиторы, но пока срок возврата денег не пришел. Для мгновенного получения денег можно просто передать задолженность другому лицу. В этом случае организация получает чуть меньше денег, но зато получает их оперативно.
Сделка по реализации прав на требование долга и именуется цессией. Подобные операции регулируются главой 24 ГК РФ. Цессия может применяться в отношении не всех обязательств. Нельзя уступать права требования на эти виды долгов:
- Алименты.
- Компенсация ущерба.
- Гранты, полученные на определенное имя.
Не передаются долги, если ключевое значение имеет личность кредитора. Кому продать долг? Задолженности приобретают некоторые специализированные фирмы. Между кредитором и покупателем заключается договор. Он должен быть заверен у нотариуса.
Дебитора нужно обязательно известить о переуступке долга. Ему нужно передать новые реквизиты, куда нужно будет отправлять деньги в дальнейшем. Если переуступка выполняется в отношении недвижимости, потребуется государственная регистрация.
Цессия предполагает возмездный характер. То есть оба участника сделки должны получить выгоду. Для продавца это быстрое получение денег. Покупатель же получает меньшую сумму средств, но получает спустя какое-то время большую сумму.
Рассмотрим пример. У организации есть дебиторский долг в размере 50 000 рублей. Она продает его за 40 000 рублей. То есть недополучает 10 000 рублей, но зато получает деньги сразу. Покупатель же получает выгоду в размере тех же 10 000 рублей.
ВАЖНО! В рамках цессии могут продаваться самые разные долги: и текущие, и просроченные, и сомнительные
Факторинг
Факторинг представляет собой куплю-продажу. Предполагается, что задолженность будет реализована кредитным учреждениям или специализированным организациям с лицензией. Цели факторинга:
- Вспомогательные источники финансирования.
- Повышение оборачиваемости.
- Повышение количества продаж.
Покупатели получают статус агентов. Права и обязанности рассматриваемых лиц содержатся в главе 43 ГК РФ.
Факторинг и цессия имеют свои сходства и различия. Обе операции предполагают продажу дебиторских долгов третьим лицам. Рассмотрим их отличия:
- Приобретать можно задолженности по уже существующим и будущим сделкам. Однако не реализуются просроченные долги.
- В рамках цессии можно реализовывать имущественные права. Факторинг предполагает продажу исключительно долгов в деньгах.
- Факторинг имеет определенные ограничения. Этим инструментом не могут пользоваться фирмы с множеством мелких дебиторов, производители узкоспециализированных изделий. Цессия же применяется без ограничений.
- Покупать долг по цессии может любое лицо. Приобрести обязательства по факторингу может только лицензированная или кредитная организация.
Проще говоря, факторинг от цессии отличается большим количеством ограничений.
Переводный и простой векселя
Реализовать долг можно через вексель. Последний представляет собой ценную бумагу. На ее основании появляется обязательство выплаты держателю векселя денег и процентов по долгу. Кроме векселя, обязательство по выплате ничем не обосновывается.
Как реализуется дебиторский долг через вексель? Достаточно просто передать вексель другому лицу. Данное действие уже расценивается как продажа.
Что такое покупка и продажа дебиторской задолженности?
На сегодня существует несколько законных способов по взысканию задолженности, но самым быстрым и в некоторых ситуациях самым действенным является продажа своих или покупка чужих долгов.
Покупка или продажа долгов и дебиторской задолженности – это обычное явление в сфере финансовых услуг. С помощью переуступки кредитором своего права на истребование денежных средств или товара третьему лицу можно существенно облегчить жизнь должнику.
Происходит это обычно в процессе реорганизации, банкротства, ликвидации предприятия, а также возникновения у компании финансовых трудностей, которые зачастую и возникают по причине накопления различных долгов. В этом случае на продажу могут выставляться не только движимое и недвижимое имущество, но и право на взыскание задолженности с других организаций.
Для продавца долга сделка переуступки права дает возможность:
- моментально получить денежные средства:
- рассчитаться по старым обязательствам с другими контрагентами;
- повысить ликвидность баланса;
- привести в порядок финансовую отчетность;
- начать бухгалтерский учет с чистого листа (в случае реорганизации);
- избавиться от ненужных долгов.
Покупатель в данной ситуации получает возможность неплохо заработать. Все дело в том, что сегодня для многих компаний выкуп дебиторской задолженности является основным видом их деятельности. Поэтому фирмы, профессионально этим занимающиеся, знают, как и у кого нужно купить долг, чтобы он не повис безнадежной задолженностью у них на балансе, а реально был взыскан.
Счета синтетического и аналитического учета
Задание
1.
По балансу организации
на 1 сентября числятся следующие остатки
средств и источников.
На основе данных для
выполнения задания необходимо:
Составить
корреспонденции счетовОткрыть
счета бухгалтерского учета.Хозяйственные
операции за месяц разнести по счетам.Подсчитать
по каждому счету оборот за месяц и
вывести конечные остатки.Составить
бухгалтерский баланс на 1 октября.
БАЛАНС
На 1 сентября
АКТИВ | Сумма | ПАССИВ | Сумма |
Сч. Сч. Сч. 20 | 200 1 500 40 000 | Сч. Сч. Сч. 76 | 80 800 860 000 |
БАЛАНС | 1 740 000 | БАЛАНС | 1 740 000 |
За
сентябрь месяц в организации произошли
следующие хозяйственные операции:
От
поставщиков поступили материалы
600 000С
расчетного счета перечислено поставщикам
за материалы 500 000С
расчетного счета погашен краткосрочный
кредит банка 800 000Отпущены
материалы в производство
400 000На
расчетный счет зачислен краткосрочный
кредит банка 500 000Неиспользованные
в основном производстве материалы
возвращены на склад
50 000
Получены
материалы от поставщиков
900 000Оплачено
поставщикам за счет краткосрочного
кредита банка 400 000С
расчетного счета погашен краткосрочный
кредит банка 300 000
10.С расчетного счета перечислена
кредиторская задолженность 160 000
Задание
2
На балансе организации
на 1 сентября числятся следующие остатки
средств и источников.
Материалы
250 000
Расчеты
по оплате труда
650 000Расчетный
счет
1 000 000Расчеты
с поставщиками и подрядчиками
600 000Касса
50 000
Основное
производство
500 000Краткосрочные
кредиты банка
400 000Готовая
продукция
200 000Кредиторская
задолженность
350 000
На основе данных для
выполнения задания необходимо:
Составить
вступительный баланс.Открыть
счета бухгалтерского учета.Хозяйственные
операции за месяц разнести по счетам.По
каждому счету подсчитать обороты за
месяц и вывести конечные остатки.На
основании конечных остатков по счетам
составить заключительный баланс на 1
октября.
За
сентябрь на заводе выполнены следующие
хозяйственные операции:
От
поставщика на склад поступили материалы
800 000Материалы
со склада отпущены в производство
400 000На
расчетный счет зачислен краткосрочный
кредит банка 350 000С
расчетного счета оплачено поставщику
за материалы 450 000С
расчетного счета получено в кассу для
выплаты зарплаты. 650 000Выплачена
из кассы зарплата.
500 000Депонирована
заработная плата.
50 000Выплачена
депонированная заработная плата.
100 000Сдана
на склад готовая продукция основного
производства. 220 000
10.Oплачено поставщикам
за счет краткосрочного кредита банка.
200 000
7
На каком счете дебиторская задолженность отражаться не может
Дебиторская задолженность не может быть отражена на счетах учета (например):
- основных средств и нематериальных активов — 01, 04;
- амортизации — 02, 05;
- товарно-материальных ценностей (МПЗ, товаров, продукции) — 10, 15, 16, 41, 43, 45;
- денежных средств — 50, 51, 52, 55;
- затрат, доходов и расходов (на производство, на продажу, прочих доходов и расходов) — 20, 23, 25, 26, 44, 91.
Чтобы не ошибиться в применении счетов для учета дебиторской задолженности, необходимо правильно формировать рабочий план счетов и досконально владеть информацией о назначении каждого применяемого счета.
Узнайте больше о плане счетов на 2017 год — см. материал .
Списание дебиторской задолженности при признании ее безнадежной
Дебиторская задолженность признается безнадежной в том случае, если получить расчет от контрагента представляется безнадежным. Иными словами, существует несколько или одна конкретная причина, в связи с которой долг с контрагента списать не выйдет гарантированно. Несколько из самых актуальных причин такого характера:
Период исковой давности, составляющий в соответствии со ст. 196. П. 1 Гражданского Кодекса России, три года, уже подошел к концу. При этом сама компания может продолжать работать (не ликвидирована).
Обратите внимание: в соответствии со ст. 181 п
1 Гражданского Кодекса России, если организация-должник направит в суд просьбу об отсрочке платежа или предприятие-кредитор подаст иск в суд о взыскании долга, трехлетний период исковой давности необходимо будет отсчитывать заново. Однако общий срок исковой давности в любом случае не может составлять свыше 10 лет с момента образования задолженности.
- Предприятие-должник было ликвидировано;
- Долговые обязательства должника были прекращены в связи с невозможностью их выполнения по соответствующему распоряжению какой-либо государственной уполномоченной на то структуры;
- Исполнительное производство было прекращено, и долг был определен в качестве невозможного к взысканию в связи с соответствующим указанием службы судебных приставов. В такой ситуации взыскателю направляется исполнительный акт на основании отсутствия информации о месторасположении должника, имеющихся у него ценностей и финансовых средств, отсутствии данных о составе имущества.
Если сказать кратко, то безнадежная дебиторская задолженность возникает в тех случаях, когда предприятие оказывает клиенту услуги, которые последний не оплачивает и оплачивать в дальнейшем по указанным выше причинам не будет.
Переходим к тому, как списываются безнадежные дебиторские долги в программе 1С вер. 8.3. Необходимые действия:
- Перейдите в раздел «Продажи» или «Покупки». Кликайте на кнопку «Корректировка долга»;
- Формируйте акт, вносите информацию в его верхнюю часть – «Списание задолженности» в графе «Вид операции». «Задолженность покупателя» – в разделе «Списать». Аналогично оформляются графы «Организация» и «Покупатель (дебитор)»;
Для составления главной части акта кликаем на кнопку «Заполнить». В табличной части система укажет всю требующуюся информацию. При желании, вы можете вручную ввести сведения (предпочтительный вариант, если изменить требуется несколько актов);
Откройте раздел «Счет списания». При наличии у вашего предприятия резервов по сомнительным задолженностям (63 счет), списывайте долги в этот раздел. Вид сформированной проводки Дт 63 Кт 62. Если резерва нет или задолженность больше величины резерва, выбирайте 91.02 счет, после оформляйте субконто. В последнем случае требуется обязательно определить тип иных расходов и доходов («Списание дебиторской (кредиторской) задолженности»). Проводите акт, вы получите проводку такого вида – Дт 91.02 Кт 62.01.
Обратите внимание: дебиторская задолженность должна быть отражена на 007 счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов на период не менее 5 лет» в обязательном порядке. В противном случае контролировать изменения имущественного состояния неплательщика-контрагента не выйдет
Соответствующая аналитика осуществляется по всем контрагентом со списанными в убыток организации долгами в отдельности.
Вид проводки – Дт 007 в соответствии с размером задолженности. Для формирования проводки по счету «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» вам следует:
- Перейти в меню «Операции»;
- Использовать документ «Операции, введенные вручную».
Важно! Начиная с 2017 года, сумма сомнительного дебиторского долга по отношению к каждому контрагенту должна быть рассчитана за минусом кредиторской задолженности перед последним, а максимальная величина резерва по результатам отчетного периода должна быть определена как наибольшая из 2-х величина – 10% дохода за прошедший год или 10% дохода за взятый отчетный период.
Списание дебиторской задолженности за баланс
Бухгалтерские проводки по формированию резерва по сомнительным долгам и списанию дебиторской задолженности:
Дебет | Кредит | Содержание операции |
91 | 63 | Создан резерв по сомнительным долгам |
63 | 62, 76 | Списана безнадежная дебиторская задолженность за счет резерва |
91 | 62, 76 | Списана дебиторка сверх резерва по сомнительным долгам |
91 | 60, 62, 76, 73, 58 | Списана вся сумма безнадежной дебиторки в прочие расходы — если компания не создавала по данной задолженности резерв. |
94 | 71 | Отражены подотчетные суммы, не возвращенные сотрудником в срок |
91 | 94 | Списаны безнадежные к взысканию подотчетные суммы |
Но это не всё: списанная безнадежная дебиторка должна еще 5 лет с момента списания учитываться за балансом. Для этого предназначен сч. 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». Организация обязана в течение 5 лет отслеживать возможность все-таки получить долг от дебитора (п. 77 положения № 34н). Списание дебиторки за баланс отражается по дебету сч. 007. Если прошло 5 лет, а деньги так и не удалось получить, дебиторка окончательно списывается проводкой по кредиту сч. 007.
Если же в течение 5 лет появилась возможность взыскать долг и контрагент перечислил деньги, то в учете следует сделать записи:
Дебет | Кредит | Содержание операции |
51, 50 | 91 | Поступили деньги в погашение списанной ранее безнадежной дебиторки. Признан прочий доход в сумме погашенной безнадежной дебиторки, которая ранее была списана |
007 | Погашена списанная дебиторская задолженность |
ВАЖНО! Если вы списали безнадежный долг контрагента-физлица или сотрудника, то списанная сумма становится доходом гражданина, а ваша фирма или ИП — налоговым агентом по НДФЛ (письмо ФНС РФ от 31.12.2014 № ПА-4-11/27362). Начислять страховые взносы на сумму списанного долга сотрудника не надо — такие суммы не относятся к объекту обложения страховыми взносами (ч
1 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Однако чиновники настаивают на уплате взносов (письмо ФСС РФ от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985), арбитражная практика неоднозначна, возможны споры с проверяющими (постановление ФАС Поволжского округа от 17.12.2013 № Ф06-24/13 по делу № А65-4684/2013).
Еще один аспект, на который мы рекомендуем обратить внимание, — списание НДС при ликвидации безнадежных долгов. Нужно ли корректировать или восстанавливать сумму налога — узнайте из статьи «Как учитывать суммы НДС при списании дебиторской задолженности?»
Аналитический учет по сч. 007 следует вести:
- по каждому дебитору, задолженность которого была списана в убыток;
- по каждому списанному долгу.
Сведения о дебиторке за балансом можно указать в пояснениях к бухотчетности (приложение 3 к приказу Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н).
Процедура списания
Процедура списания начинается с инвентаризации расчетов. Для ее проведения выбираются председатель инвентаризационной комиссии и ее члены. Членами комиссии могут выступать как сотрудники организации, так и сторонние физлица, но в таком случае им нужно оформить доверенность на проведение мероприятий по инвентаризации дебиторской задолженности. Проверяется наличие долгов, их размер и документальное подтверждение или его отсутствие.
При рассмотрении задолженности членам комиссии следует обратить внимание на следующие пункты, которые не позволяют признать долг безнадежным:
дебитор подтвердил свои обязательства, подписав акт сверки;
заключена письменная договоренность о признании наличия задолженности;
получена оплата в счет погашения долга, процентов или неустойки;
получено письмо, в котором указано, что организация/ИП признает свой долг;
получено письмо с просьбой об отсрочке платежа;
подан иск в суд о взыскании задолженности.
Если долг подошел под пункты 1-5, то срок давности (три года) следует отсчитывать заново, но не превышать 10 лет со дня образования долга согласно ГК РФ.
Отражение в бухгалтерской отчетности
Применяемые в настоящий момент формы бухгалтерской отчетности утверждены Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Предоставляется отчетность в контролирующие органы один раз в год по состоянию на 31 декабря.
Ежегодно перед составлением отчетности должны пройти инвентаризацию все обязательства, в том числе дебиторская задолженность (какие счета входят, мы писали выше). Все просроченные к взысканию обязательства должны быть списаны. Убыток от списания необходимо отразить в отчете о финансовых результатах по строке 2350 «Прочие расходы».
Остаток дебиторской задолженности отражается в активе бухгалтерского баланса в разделе «Оборотные активы». Для этого предназначена одноименная строка 1230. Обязательство отражается за вычетом суммы начисленного резерва по сомнительным долгам. А также за вычетом налога на добавленную стоимость, исчисленного с сумм предварительной оплаты поставщикам (кредитовое сальдо — субсчет 76 «НДС с авансов поставщикам»).
Дебиторская задолженность в балансе — это какие счета:
Как заработать на взыскании дебиторской задолженности
Сама по себе дебиторка для организации – это плохое явление, а вот для желающих ее приобрести по низкой цене, а дальнейшем взыскать полную сумму – это возможность неплохо заработать.
Возможности заработка сильно варьируются в зависимости от компании, которая продает свои долги. Обычно у безнадежных юрлиц, готовых обанкротиться, дебиторы могут быть совершенно разными – как благонадежные клиенты, так и не очень.
К примеру, такой организацией может быть оператор сотовой связи, у которого образовалась задолженность абонентов (в основном, юридических лиц) из-за внесения ими авансовых платежей на баланс.
Итак, основные способы заработка на дебиторке:
- покупка с целью дальнейшей перепродажи через публичные торги;
- взыскание задолженности в порядке судопроизводства;
- взыскание штрафов, пени и неустоек с должника;
- погашение своих обязательств купленной дебиторкой посредством взаимозачета требований с другим контрагентом.
Каждый из данных способов имеет свои особенности. Объединяет их одно – достаточно длительная реализация, и, зачастую, не всегда выгодная.
Приобретение можно произвести на электронных торговых площадках или найдя соответствующее объявление о предстоящем аукционе в СМИ.
Перед покупкой важно оценить задолженность – если по многим факторам выявлен риск, лучше отказаться от сомнительной сделки. https://www.youtube.com/embed/1j8jAUTxfIo
Ежедневно на торги выставляется десятки новых дебиторских задолженностей.
Чтобы начать их приобретать и зарабатывать на этом вам достаточно:
- Электронной подписи для участия в торгах
- Умение оценивать дебиторку перед покупкой (не выходя их дома) прямо у компьютера
- Найти юристов для работы с дебиторкой в полях (взыскание через суд, досудебное взыскание, продажа на специализированных сайтах)
