No Image

Система налогообложения осно

СОДЕРЖАНИЕ
0
1 просмотров
29 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "52e05aa5df610020f0834780916f55a9.jpg"
    [1]=>
    string(113) "0328bccc9a1393e5d7a1a4004b769959.jpg"
    [2]=>
    string(113) "fd999b9aca8476e25337f7cbad67630b.jpg"
    [3]=>
    string(113) "2e0b2102d2881462f03c9263c3b2a431.jpg"
    [4]=>
    string(115) "047695724585d3a94bd7568f171418ab.jpeg"
    [5]=>
    string(115) "15b9fa22c13b1d0cef82808fc7e936b9.jpeg"
    [6]=>
    string(115) "f5a526296b3efaf26b0b4853e7b26659.jpeg"
    [7]=>
    string(115) "9de1ef0d8590d971c5b8e5a2d3990161.jpeg"
    [8]=>
    string(115) "21db32f33e4d5cadca36f357b254434f.jpeg"
    [9]=>
    string(115) "d8fee20d5f795bfac1bacefcd68dd553.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "9a3db6ffb033cd17b8b20c3747e4ccf2.jpeg"
    [11]=>
    string(115) "776ce627b78288b9c259b556b887a191.jpeg"
    [12]=>
    string(115) "5a228c59f43d299117dc7e5f413e3be7.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "2634761c53a377e7727465a2079836cf.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "c84fa3fd0b11e7264bb50e0122da97b2.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "6132f4388b051abcd5783f8325475158.jpeg"
    [16]=>
    string(115) "c63bf0755cb7c10476662ebb74ec3457.jpeg"
    [17]=>
    string(115) "0afcfe3265b90df90937dac9af9d54a1.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "29af8cd9af80b9472f2785a0fe14ebc3.jpeg"
    [19]=>
    string(113) "ad152a981a61750108c928008cd8aca9.png"
    [20]=>
    string(115) "4b1ca72eb5eb55a8d4df58e211c19ec8.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "18b4869ffd7c673cfa2a2d402f495602.jpeg"
    [22]=>
    string(115) "cc7b57f2499bbc11f75bb69b15378aa3.jpeg"
    [23]=>
    string(115) "dfdb754abdfc32b1080ed93d40137406.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "9cb9428fd216eec330e8062df47a0c62.jpeg"
    [25]=>
    string(115) "c5c8e64032e18bcd6275a3c872e98eea.jpeg"
    [26]=>
    string(115) "0c60ee1a06f72b5cd26541667764b28e.jpeg"
    [27]=>
    string(115) "2400595ef3f6faba1d68f96f4f363c43.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "9f970b0c5e9cef3576d1888a8260b005.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "afeea1d8ba1e38e310d3d77b65584ff1.jpeg"
    [30]=>
    string(113) "6f175dd7cc9435cbb3d350db7c49642c.png"
    [31]=>
    string(113) "2a902c0e9090b4b775ea6d05dfd55668.png"
    [32]=>
    string(113) "1d252df565c930840eb0bf16cc464fc7.png"
    [33]=>
    string(115) "ada031900ea6996ba9bd1171e24e44e4.jpeg"
    [34]=>
    string(115) "1262f002a197e65d0a2fcee6eafc9b72.jpeg"
    [35]=>
    string(113) "8c0cef768c58f3c1dc4cdc9fd369fe29.png"
    [36]=>
    string(115) "a5d098ae6fcd9708c8afeae276d1dbc1.jpeg"
    [37]=>
    string(115) "13e86db327e73d745abf1ce84ff076ff.jpeg"
    [38]=>
    string(113) "215865baea684a59a76ce909bc13580e.png"
    [39]=>
    string(115) "9e5cdadf2f9d31fc909d3f429265be59.jpeg"
    [40]=>
    string(113) "9dd61bd271c0d91302f18e1465064c84.png"
    [41]=>
    string(115) "7a22dad141b39cce95494a6f6dc605fe.jpeg"
    [42]=>
    string(115) "7e487df98c22e149c280abe6b5134666.jpeg"
    [43]=>
    string(113) "35e8de05b75bde24ab6710a7c3ee8831.gif"
    [44]=>
    string(113) "89341afd7f86c4b0a9550297384918d6.png"
    [45]=>
    string(113) "c5fbe3014caf985a82172e743c7bb59e.png"
    [46]=>
    string(115) "d8b40e6ab584a0f57826a9d2eb210f74.jpeg"
    [47]=>
    string(115) "714f3a9bf9d27173bba326984727546c.jpeg"
    [48]=>
    string(113) "281a5834ff660e6f6b74cc9222b3ab77.png"
    [49]=>
    string(115) "fc28a7b6f4f76cb94ef1045a7c2721b8.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/2/e/52e05aa5df610020f0834780916f55a9.jpg"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/3/2/0328bccc9a1393e5d7a1a4004b769959.jpg"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/d/9/fd999b9aca8476e25337f7cbad67630b.jpg"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/e/0/2e0b2102d2881462f03c9263c3b2a431.jpg"
    [4]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/4/7/047695724585d3a94bd7568f171418ab.jpeg"
    [5]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/5/b/15b9fa22c13b1d0cef82808fc7e936b9.jpeg"
    [6]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/5/a/f5a526296b3efaf26b0b4853e7b26659.jpeg"
    [7]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/d/e/9de1ef0d8590d971c5b8e5a2d3990161.jpeg"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/1/d/21db32f33e4d5cadca36f357b254434f.jpeg"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/8/f/d8fee20d5f795bfac1bacefcd68dd553.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/a/3/9a3db6ffb033cd17b8b20c3747e4ccf2.jpeg"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/7/6/776ce627b78288b9c259b556b887a191.jpeg"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/a/2/5a228c59f43d299117dc7e5f413e3be7.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/6/3/2634761c53a377e7727465a2079836cf.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/8/4/c84fa3fd0b11e7264bb50e0122da97b2.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/1/3/6132f4388b051abcd5783f8325475158.jpeg"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/6/3/c63bf0755cb7c10476662ebb74ec3457.jpeg"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/a/f/0afcfe3265b90df90937dac9af9d54a1.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/9/a/29af8cd9af80b9472f2785a0fe14ebc3.jpeg"
    [19]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/d/1/ad152a981a61750108c928008cd8aca9.png"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/b/1/4b1ca72eb5eb55a8d4df58e211c19ec8.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/8/b/18b4869ffd7c673cfa2a2d402f495602.jpeg"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/c/7/cc7b57f2499bbc11f75bb69b15378aa3.jpeg"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/f/d/dfdb754abdfc32b1080ed93d40137406.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/c/b/9cb9428fd216eec330e8062df47a0c62.jpeg"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/5/c/c5c8e64032e18bcd6275a3c872e98eea.jpeg"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/c/6/0c60ee1a06f72b5cd26541667764b28e.jpeg"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/4/0/2400595ef3f6faba1d68f96f4f363c43.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/f/9/9f970b0c5e9cef3576d1888a8260b005.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/f/e/afeea1d8ba1e38e310d3d77b65584ff1.jpeg"
    [30]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/f/1/6f175dd7cc9435cbb3d350db7c49642c.png"
    [31]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/a/9/2a902c0e9090b4b775ea6d05dfd55668.png"
    [32]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/d/2/1d252df565c930840eb0bf16cc464fc7.png"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/d/a/ada031900ea6996ba9bd1171e24e44e4.jpeg"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/2/6/1262f002a197e65d0a2fcee6eafc9b72.jpeg"
    [35]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/c/0/8c0cef768c58f3c1dc4cdc9fd369fe29.png"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/5/d/a5d098ae6fcd9708c8afeae276d1dbc1.jpeg"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/3/e/13e86db327e73d745abf1ce84ff076ff.jpeg"
    [38]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/1/5/215865baea684a59a76ce909bc13580e.png"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/e/5/9e5cdadf2f9d31fc909d3f429265be59.jpeg"
    [40]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/d/d/9dd61bd271c0d91302f18e1465064c84.png"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/a/2/7a22dad141b39cce95494a6f6dc605fe.jpeg"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/e/4/7e487df98c22e149c280abe6b5134666.jpeg"
    [43]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/5/e/35e8de05b75bde24ab6710a7c3ee8831.gif"
    [44]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/9/3/89341afd7f86c4b0a9550297384918d6.png"
    [45]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/c/5/f/c5fbe3014caf985a82172e743c7bb59e.png"
    [46]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/8/b/d8b40e6ab584a0f57826a9d2eb210f74.jpeg"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/1/4/714f3a9bf9d27173bba326984727546c.jpeg"
    [48]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/8/1/281a5834ff660e6f6b74cc9222b3ab77.png"
    [49]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/c/2/fc28a7b6f4f76cb94ef1045a7c2721b8.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "52e05aa5df610020f0834780916f55a9.jpg"
    [1]=>
    string(36) "0328bccc9a1393e5d7a1a4004b769959.jpg"
    [2]=>
    string(36) "fd999b9aca8476e25337f7cbad67630b.jpg"
    [3]=>
    string(36) "2e0b2102d2881462f03c9263c3b2a431.jpg"
    [4]=>
    string(37) "047695724585d3a94bd7568f171418ab.jpeg"
    [5]=>
    string(37) "15b9fa22c13b1d0cef82808fc7e936b9.jpeg"
    [6]=>
    string(37) "f5a526296b3efaf26b0b4853e7b26659.jpeg"
    [7]=>
    string(37) "9de1ef0d8590d971c5b8e5a2d3990161.jpeg"
    [8]=>
    string(37) "21db32f33e4d5cadca36f357b254434f.jpeg"
    [9]=>
    string(37) "d8fee20d5f795bfac1bacefcd68dd553.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "9a3db6ffb033cd17b8b20c3747e4ccf2.jpeg"
    [11]=>
    string(37) "776ce627b78288b9c259b556b887a191.jpeg"
    [12]=>
    string(37) "5a228c59f43d299117dc7e5f413e3be7.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "2634761c53a377e7727465a2079836cf.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "c84fa3fd0b11e7264bb50e0122da97b2.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "6132f4388b051abcd5783f8325475158.jpeg"
    [16]=>
    string(37) "c63bf0755cb7c10476662ebb74ec3457.jpeg"
    [17]=>
    string(37) "0afcfe3265b90df90937dac9af9d54a1.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "29af8cd9af80b9472f2785a0fe14ebc3.jpeg"
    [19]=>
    string(36) "ad152a981a61750108c928008cd8aca9.png"
    [20]=>
    string(37) "4b1ca72eb5eb55a8d4df58e211c19ec8.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "18b4869ffd7c673cfa2a2d402f495602.jpeg"
    [22]=>
    string(37) "cc7b57f2499bbc11f75bb69b15378aa3.jpeg"
    [23]=>
    string(37) "dfdb754abdfc32b1080ed93d40137406.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "9cb9428fd216eec330e8062df47a0c62.jpeg"
    [25]=>
    string(37) "c5c8e64032e18bcd6275a3c872e98eea.jpeg"
    [26]=>
    string(37) "0c60ee1a06f72b5cd26541667764b28e.jpeg"
    [27]=>
    string(37) "2400595ef3f6faba1d68f96f4f363c43.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "9f970b0c5e9cef3576d1888a8260b005.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "afeea1d8ba1e38e310d3d77b65584ff1.jpeg"
    [30]=>
    string(36) "6f175dd7cc9435cbb3d350db7c49642c.png"
    [31]=>
    string(36) "2a902c0e9090b4b775ea6d05dfd55668.png"
    [32]=>
    string(36) "1d252df565c930840eb0bf16cc464fc7.png"
    [33]=>
    string(37) "ada031900ea6996ba9bd1171e24e44e4.jpeg"
    [34]=>
    string(37) "1262f002a197e65d0a2fcee6eafc9b72.jpeg"
    [35]=>
    string(36) "8c0cef768c58f3c1dc4cdc9fd369fe29.png"
    [36]=>
    string(37) "a5d098ae6fcd9708c8afeae276d1dbc1.jpeg"
    [37]=>
    string(37) "13e86db327e73d745abf1ce84ff076ff.jpeg"
    [38]=>
    string(36) "215865baea684a59a76ce909bc13580e.png"
    [39]=>
    string(37) "9e5cdadf2f9d31fc909d3f429265be59.jpeg"
    [40]=>
    string(36) "9dd61bd271c0d91302f18e1465064c84.png"
    [41]=>
    string(37) "7a22dad141b39cce95494a6f6dc605fe.jpeg"
    [42]=>
    string(37) "7e487df98c22e149c280abe6b5134666.jpeg"
    [43]=>
    string(36) "35e8de05b75bde24ab6710a7c3ee8831.gif"
    [44]=>
    string(36) "89341afd7f86c4b0a9550297384918d6.png"
    [45]=>
    string(36) "c5fbe3014caf985a82172e743c7bb59e.png"
    [46]=>
    string(37) "d8b40e6ab584a0f57826a9d2eb210f74.jpeg"
    [47]=>
    string(37) "714f3a9bf9d27173bba326984727546c.jpeg"
    [48]=>
    string(36) "281a5834ff660e6f6b74cc9222b3ab77.png"
    [49]=>
    string(37) "fc28a7b6f4f76cb94ef1045a7c2721b8.jpeg"
  }
}

Другие налоговые платежи и взносы

Если юридическое лицо работает по общей системе налогообложения и имеет в штате наемных сотрудников, у него возникает обязанность удерживать с заработной платы работников подоходный налог по ставке 13%. Также необходимо перечислять из бюджета фирмы обязательные страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд медицинского страхования.

При наличии вредных и опасных условий труда, выявленных в ходе СОУТ (специальной оценки условий труда), у работодателя на общей системе появляется обязанность по перечислению дополнительных взносов в Фонд социального страхования по ставке 3,1–11,4%. К таким факторам относится недостаточное освещение рабочего места, высокий уровень шума и вибрации, превышение ионизирующего излучения, повышенная концентрация пыли и химических веществ в воздухе.

Кроме федеральных взносов, компании на общей схеме налогообложения перечисляют обязательные платежи в региональные и местные бюджеты. Это может быть транспортный налог, взносы за эксплуатацию водных и земельных ресурсов, добычу полезных ископаемых. Окончательный перечень налогов определяется деятельностью предприятия.

Расчет НДС в 2020 году

Налог на добавленную стоимость рассчитывается по следующей формуле:

НДС от реализации

НДС от реализации – сумма налога, исчисленная продавцом при продаже товара (работ, услуг) покупателю (по счету-фактуре с выделенной суммой НДС), отражаемая в налоговой декларации.

При продаже своего товара продавец в счету–фактуре, помимо основной стоимости товара, указывает сумму НДС, подлежащую уплате.

То есть при оплате товара (выполнении работ, оказании услуг) продавец получает на руки доход от продажи своего товара (выполнении работы или оказании услуг) + НДС.

Данная сумма НДС и называется НДС от реализации.

НДС от реализации рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база х Налоговая ставка

Налоговая база

База по НДС — это стоимость товаров (работ и услуг) с учетом акцизов (если реализуются подакцизные товары), но без учета НДС. Налоговая база определяется на ту дату, которая наступила первой:

  • На день оплаты товаров (работ, услуг);
  • На день частичной оплаты в счет будущих поставок товара (выполнении работ или оказании услуг);
  • На дату передачи товаров (работ или услуг).

Налоговая ставка

В 2020 году действуют три основные ставки НДС:

  • 0% — при реализации товара, вывезенного с территории РФ в порядке экспорта, а также товара, помещенного под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в отношении услуг по международной перевозке и ряда иных операций, поименованных в п. 1 ст. 164 НК РФ;
  • 10% — при продаже, указанных в п. 2 ст. 164 НК РФ (по перечню, утвержденном Правительством РФ): печатных изделий, продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров, племенного скота, услуг по воздушным и ж/д перевозкам внутри страны;
  • 20% — по иным операциям, не подпадающим под обложение ставками 0% и 10%.

Примечание: при получении авансов (предоплаты), а также в некоторых иных случаях, налоговая база определяется по расчетным ставкам: 10/110 и 20/120.

Пример расчета НДС от реализации

ООО «Ромашка» реализовало материалы на сумму 600 тыс. руб. (в том числе НДС – 20%: 100 тыс. руб.) Сумма НДС от реализации составит 100 тыс. руб.

Налоговый вычет («входной» НДС)

Сумма НДС, исчисленная при приобретении товаров, называется налоговым вычетом или «входным» НДС. На данную сумму уменьшается НДС от реализации и если «входной» НДС больше НДС от реализации разница подлежит возмещению из бюджета (НДС к возмещению).

Например, было продано товаров на общую сумму 120 тыс. руб. (в том числе НДС от реализации — 20 тыс. руб.), а приобретено на сумму 240 тыс. руб. (в том числе налоговый вычет — 40 тыс. руб.). Итого сумма НДС к возмещению составит 20 тыс. руб. (40 тыс. руб. – 20 тыс. руб.).

НДС к восстановлению

НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.

Например, вы приобрели товар и заявили вычет по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов. На момент перехода на специальный режим, определенная часть товара осталась нереализованной.

Так как вычет по НДС был заявлен, а товар не реализован его необходимо восстановить. Связано это с тем, что с момента перехода на специальный налоговый режим плательщиком по НДС вы являться не будете.

Примечание: случаи, когда НДС подлежит восстановлению, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Отчётность и налоговые выплаты на ОСНО

Налогоплательщику, находящемуся или перешедшему на ОСНО, необходимо, помимо уплаты налогов в полном объёме, своевременно представлять в налоговую инспекцию требуемые ею документы. Самые важные из них будут перечислены ниже.

Для ИП

Индивидуальный предприниматель, который, как и физическое лицо, обязан платить НДФЛ и освобождается от перечисления в бюджет налога на прибыль, должен подавать в ФНС следующие отчётные документы:

  1. Декларацию по уплате налога на добавленную стоимость, или НДС. Как уже было указано, декларация предоставляется в налоговую инспекцию в срок до 25 числа следующего за окончанием квартала календарного месяца. Налог может быть внесён как сразу в полном объёме, так и в течение трёх месяцев равными долями. Например, если исчисленный НДС за второй квартал составил 30 тысяч рублей и предприниматель решил платить его равными долями, ему следует до 25 июля перечислить в бюджет 10 тысяч рублей и такие же суммы — до 25 августа и 25 сентября соответственно.
  2. Декларацию по уплате налога на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. В отличие от самого налога, перечисляемого в бюджет до 15 июля следующего календарного года, отчётность направляется в ФНС до 1 мая следующего года. Декларации по авансовым отчислениям, если таковые используются, пересылаются в налоговую инспекцию не позднее 15 июля того же года (первые два квартала), 15 октября того же года и 15 января следующего года соответственно.
  3. Декларацию по уплате налога на имущество. Отчётность по этому виду налога индивидуальным предпринимателем не формируется; Федеральная налоговая служба самостоятельно направляет ему уведомление о необходимости уплаты. Отчисления в бюджет совершаются вплоть до 31 октября следующего календарного года.
  4. Другие декларации, если этого требует основной или дополнительный вид экономической деятельности.

Для юрлиц

Юридическое лицо должно направлять в ФНС следующие отчётные документы:

  1. Декларацию по уплате налога на добавленную стоимость. Сроки подачи документа и порядок осуществления выплат аналогичны описанным в предыдущем разделе для индивидуальных предпринимателей.
  2. Декларацию по уплате налога на прибыль организаций. Представляется в Федеральную налоговую службу вплоть до 28 марта следующего за отчётным года. Если используется система авансовых платежей, компания должна направлять соответствующие декларации до наступления 28 числа каждого календарного месяца, следующего за отчётным. Сроки перечисления денег в бюджет совпадают со сроками подачи декларации.
  3. Декларацию по уплате налога на имущество. В отличие от индивидуальных предпринимателей, юридические лица самостоятельно проводят калькуляцию этого вида налогов и отсылают в ФНС декларации не позднее 30 января идущего за отчётным года или, если это предусмотрено местным законодательством, не позднее 30 числа месяца, следующего за окончанием квартала — соответственно апреля, июля, октября и января нового года.
  4. Другие декларации в соответствии с видом экономической деятельности предприятия.

Что такое система налогообложения?

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

  • объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
  • налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
  • налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
  • налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

  • ОСНО – общая система налогообложения;
  • УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
  • ЕНВД – единый налог на вмененный доход (отменяется с 2021 года);
  • ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
  • Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП)
  • НПД — налог на профессиональный доход (доступен ИП и физическим лицам без регистрации ИП).

Как видим, есть из чего выбрать.

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

ЭлементУСНЕНВДЕСХНПСНОСНО
Объект налого­обложенияДоходы (для УСН Доходы) или доходы, умень­шенные на расходы (для УСН Доходы минус расходыВмененный доход налого­платель­щикаДоходы, умень­шенные на величину расходовПотенци­ально возможный к получению годовой доход

Для налога на прибыль — прибыль, то есть доходы, умень­шенные на величину расходов.

Для НДФЛ — доход, полученный физлицом.

Для НДС – доход от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций и физлиц – недвижимое имущество.

Налоговая базаДенежное выражение доходов (для УСН Доходы) или денежное выражение доходов, умень­шенных на расходы (для УСН Доходы минус расходы)Денежная величина вмененного доходаДенежное выражение доходов, умень­шенных на величину расходовДенежное выражение потенци­ально возможного к получению годового дохода

Для налога на прибыль — денежное выражение прибыли.

Для НДФЛ – денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной форме.

Для НДС – выручка от реализации товаров, работ, услуг.

Для налога на имущество организаций – среднегодовая стоимость имущества.

Для налога на имущество физлиц- инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговый периодКалендар­ный годКварталКалендар­ный годКалендар­ный год либо срок, на который выдан патент

Для налога на прибыль — календар­ный год.

Для НДФЛ – календар­ный год.

Для НДС – квартал.

Для налога на имущество организаций и физлиц – календар­ный год.

Налоговые ставкипо регионам от 1% до 6% (для УСН Доходы) или от 5% до 15% (для УСН Доходы минус расходы)15% величины вмененного дохода6% от разницы между доходами и расходами6% потенци­ально возможного к получению годового дохода

Для налога на прибыль – 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.

Для НДФЛ – от 13% до 30%.

Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.

Для налога на имущество организаций – до 2,2%

Для налога на имущество физлиц – до 2%.

Особенности перехода на ОСНО с других систем

Переход на ОСНО бывает добровольным и вынужденным. С добровольным всё понятно: бизнес решает, что ему выгоднее исполнять финансовые обязательства на общих основаниях, он подаёт соответствующее уведомление и налоговики переводят его.

Но что значит вынужденный перевод? Если налогоплательщик перестанет соответствовать требованиям для применения любого из льготных способов уплаты налогов — УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН — ФНС без разрешения переведёт его на общую систему

Неважно, что стало причиной — увеличение числа работников, незапланированный высокий доход, смена направления работы

Предположим, организация не успеет сдать какую-либо отчётность, которой на общей системе довольно много — получит штраф. Допустит неточности в расчётах или несвоевременно сделает один из платежей — тоже штраф. Поэтому строго следите за соответствием критериям своих расчётов с ФНС и государством.

Переход с УСН

Добровольно сменить упрощёнку на ОСН разрешается только со следующего отчётного периода, не иначе как с нового года. Успевайте до 15 января, иначе инспекция не примет заявление. Разрешается вынужденный переход, если организация превышает лимиты УСН по сотрудникам или прибыли — тоже до 15 числа месяца после отчётного. Будьте готовы к многократному увеличению документооборота и приёму в штат хотя бы одного бухгалтера.

Уведомление подаётся не в произвольном виде, а по строго унифицированному бланку 26.2-3. Как и все другие образцы заявлений, он доступен к скачиванию на официальном сайте налоговой инспекции. Это всего лишь один лист, на котором указывают наименование ООО или имя предпринимателя и год, с которого налогоплательщик меняет метод уплаты налогов. Подготовка займёт 5 минут, разрешается писать от руки или печатать на компьютере.


Чтобы перейти с УСН на ОСНО, необходимо подать уведомление по форме 26.2-3

Переход с ЕНВД

Уйти с вменённого режима на ОСН также возможно добровольно и принудительно. Вынужденный переход происходит тогда, когда бизнес лишается права считать налоги по вменёнке:

  • в регионе его вид деятельности исключили из списка для ЕНВД;
  • площадь помещения превысила 150 кв.м;
  • штат превысил 100 человек.

Когда налогоплательщик решает прекратить использования, он подаёт в ФНС соответствующее уведомление. Это требуется сделать в течение 5 дней со дня прекращения работы по вменёнке или после последнего дня месяца, когда был нарушен любой из лимитов режима. Потребуется форма ЕНВД-3. Заполнить её довольно просто: указать наименование организации, адрес работы, код вида деятельности и подпись. Объяснять причины не придётся.

Переход с ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог — это льготный вариант упрощёнки для производителей сельскохозяйственной продукции

Налогоплательщик обязан соблюдать одно важное условие — доля доходов от с\х продукции должна составлять от 70% в общей сумме дохода. Если это условие не соблюдается, требуется сменить режим расчётов с государством

Допустим, производитель планирует работать по ОСН. Он подаёт в ФНС уведомление по форме 26.1-3, официально отказывается от ЕСХН. Это простой бланк, где требуется указать наименование организации или имя и год, с которого запланирована работа по новому способу начисления налогов. После этого разрешается использовать как ОСНО (без специального уведомления), так и УСН (если подать бланк 26.2-1).

Переход с Патента

Разрешение на патентное налогообложение также можно потерять. Например, если бизнесмен заработал за год сумму от 60 миллионов рублей или трудоустроил больше 15 человек. Минус следующий: при лишении права на ПСН, инспекция назначит налогоплательщику пени, за не уплаченный за 3 месяца НДС

Поэтому к контролю соблюдения условий для использования патента необходимо относиться с вниманием

При добровольном переходе требуется уведомить ФНС по форме 26.5-4. Это простой документ, где налогоплательщик указывает своё имя, дату прекращения работы по ПСН, номер патента и подпись. Подготовка документа займёт не более 5 минут. После этого предприниматель вправе использовать ОСНО или претендовать на переход на другой вариант исчисления налогов.


Налогоплательщик на ОСН ежеквартально подаёт декларацию об уплате НДС

Порядок отчётности ИП и ООО на ОСНО

Отчетность ООО и ИП, работающих на ОСНО может отличаться в зависимости от видов налогов.

Отчетность ИП работающих на ОСНО

Поговорим об отчетности по тем видам налоговых платежей, которые имеют отношение ко всем предпринимателям, использующим ОСНО.

Таблица: самый простой вариант отчетности — ИП без наемных работников

Налог
Сдача отчетности в ИФНС
Срок уплаты налога
НДС
Декларация подается ежеквартально

Отчет можно сдавать только в электронной форме до 25 числа первого месяца следующего квартала (ст.174 НК РФ)
Ежемесячно равными долями в следующем квартале
НДФЛ
ИП заполняет один раз в год форму 3-НДФЛ (скачать здесь) и сдает ежегодно не позднее 30 апреля следующего года.Важно: ставка 13% по НДФЛ предусмотрена только для резидентов. Если ИП — нерезидент, ставка НДФЛ составит 30%.
Авансовые платежи (ст.227 НК РФ):1) за январь — июнь — не позднее 15 июля — половина годовой суммы по расчету ИФНС;2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября ¼ годовой суммы;3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года- ¼ годовой суммы авансовых платежей.
Налог на имущество физических лиц
Уплачивается в размере 0,1–2% от стоимости основных фондов, если таковые имеются

Эта статья расходов не может быть оптимизирована, поскольку активы оцениваются по кадастровой стоимости Однако сумма этого налога снижает размер чистой прибыли ИП, и, соответственно, сумму НДФЛ.
Не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ)

Важно: в декларацию 3-НДФЛ внесены изменения приказом ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7–11/822@. Эти изменения действуют с 18 февраля 2018 года и касаются отчетности за 2017 год

Изменения внесены в:

  • титульный лист — в нем не указывается адрес налогоплательщика, только номер телефона;
  • лист Д1 по вычетам на строительство или покупку недвижимости — вместо адреса объекта предусмотрен его кадастровый номер и сведения о местонахождении;
  • лист Е1 по стандартным и соцвычетам.

Отчетность, предоставляемая ИП на ОСНО в налоговые органы:

  • отчетность по «зарплатным налогам» в пенсионный фонд и фонд социального страхования — ежеквартально. С 2016 года добавился ежемесячный отчет в ПФР — СЗВ-М, а с 2017 года введен единый социальный взнос, который объединит отчеты РСВ-1 и 4-ФСС. С 1.01.2017 этот отчет необходимо сдавать не в ПФР и ФСС, а в ИФНС. Но в ФСС все равно необходимо будет сдавать отчет по взносам на травматизм;
  • книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП в налоговую инспекцию — один раз в год;
  • декларацию 3-НДФЛ — один раз в год (до 30 апреля);
  • декларацию по НДС — каждый квартал (до 20 числа следующего месяца);
  • декларацию 2-НДФЛ — один раз в год (до 1 апреля следующего года);
  • декларацию 6-НДФЛ — каждый квартал (до последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом) и ежегодно до 1 апреля следующего года.
  • декларацию 4-НДФЛ с информацией о предполагаемой прибыли подают только: вновь зарегистрированные ИП в течение 5-ти рабочих дней месяца, следующего за месяцем, в котором получен первый доход; действующие ИП при увеличении или уменьшении дохода на 50% от объемов дохода прошлого года.
  • декларацию по земельному налогу в налоговую инспекцию — один раз в год (до 1 февраля);
  • декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию — один раз в год (до 1 февраля).

Видео: отчетность ИП на ОСНО

Отчетность ООО на ОСНО

ООО, работающие на ОСНО, по умолчанию не имеют освобождения от основных видов налогов или от тех налогов, которые данные ООО обязаны начислять и уплачивать в связи с особенностями бизнеса (например, акцизы или водный налог).

Поэтому ООО на ОСНО сдают полный комплект отчетности, предусмотренной НК РФ.

Нулевая отчетность на ОСНО

Если за отчетный период у ИП или ООО не было деятельности, не было поступления доходов и движения на счетах, обязанность сдачи отчетности никто не отменял.

Если у ИП или ООО не было деятельности в отчетном периоде такой налогоплательщик имеет право отчитаться за этот период, сдав в ИФНС Единую (упрощенную) налоговую декларацию (скачать здесь).

Отчитаться необходимо до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Если нулевой отчет не был предоставлен своевременно, начисляется штраф за нарушение ведения учета.

Виды налогообложения для ООО в 2020 году

Правильнее будет говорить не о видах налогообложения для ООО, а о налоговых режимах или системах, по крайней мере, именно так они именуются в Налоговом кодексе. Организация в России может работать в рамках одной из следующих систем налогообложения:

  • Общая или основная система налогообложения (ОСНО);
  • Упрощенная система налогообложения (УСН) в вариантах УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
  • Единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Подробнее узнать о каждом режиме налогообложения для ООО вы можете, пройдя по ссылкам, но их краткую характеристику мы дадим здесь. Налоговые системы различаются между собой несколькими элементами:

  • объектом налогообложения – то, что облагается налогом (доход, имущество или какой-либо физический показатель);
  • налоговой базой – объектом налогообложения в денежном выражении;
  • налоговым периодом – временным периодом, за который рассчитывается налог;
  • налоговой ставкой – процентом налоговых начислений;
  • порядком расчета и сроками уплаты налога.

Для наглядности соберем информацию о налогах ООО в 2020 году в таблицу.

Система налогообложения 

Могут применять

Что облагается

Налоговая ставка

Налоговый период

ОСНО

Все налогоплательщики без ограничений.

1.Прибыль для налога на прибыль.

2.Добавленная стоимость для НДС.

3. Среднегодовая стоимость имущества для налога на имущества.

1.Для налога на прибыль в общем случае 20%.

2.Для НДС, в зависимости от вида товаров и услуг, от 0% до 20%.

3. Для налога на имущество организаций – до 2,2%.

1.Для налога на прибыль — календарный год.

2.Для НДС – квартал.

3.Для налога на имущество организаций – календарный год.

УСН Доходы

Установлен лимит по получаемым в год доходов (в 2020 году это 150 млн. рублей) и по кол-ву работников (не более 100 человек). Существуют и иные ограничения.

Полученный доход без учета произведенных расходов.

В общем случае 6%, но регионы вправе снижать ставку до 1%.

Календарный год, кроме того, установлена обязанность платить квартальный авансовый платеж, если в этом квартале был получены доходы.

УСН Доходы минус расходы

Установлен лимит по получаемым в год доходов (в 2020 году это 150 млн рублей) и по кол-ву работников (не более 100 человек). Существуют и иные ограничения.

Разница между полученными доходами и доказанными обоснованными расходами.

При уплате минимального налога налоговой базой являются полученные доходы.

В общем случае 15%, но регионы могут снижать ставку до 5%. Ставка минимального налога равна 1%.

Календарный год, кроме того, установлена обязанность платить квартальный авансовый платеж, если в этом квартале был получены доходы.

ЕНВД

Разрешены только определенные виды деятельности (некоторые услуги и розничная торговля на площади до 150 кв. м). Имеет региональные особенности.

Вмененный доход (т.е. рассчитанный, не связанный с реально получаемым доходом).

В общем случае 15%, но регионы вправе снижать ставку до 7,5%.

Каждый квартал.

ЕСХН*

На этот налоговый режим могут перейти сельхозпроизводители и рыбохозяйственные организации.

Разница между полученными доходами и доказанными обоснованными расходами.

6%

Календарный год, но установлена обязанность платить авансовый платеж по итогам полугодия, если в нем были получены доходы.

*С 2019 года на ЕСХН надо платить еще и НДС, но от его уплаты можно освободиться, подав заявление. 

Как видно из таблицы, ответить на то, сколько налогов платит ООО, однозначно невозможно. Слишком много факторов влияют на возможность выбора системы налогообложения для ООО в 2020 году, в результате чего налоговая нагрузка одной и той же организации на разных режимах может отличаться в разы.

Особенности отчетности и бухгалтерского учета

Точная отчетность в бухгалтерии зависит от формата и характеристик субъекта, который работает на режиме ОСН.

Предприятия средних и больших масштабов. Основное требование – полнота бухгалтерского учета, включая информацию по балансу, текущему капиталу и данные по любым движениям финансовых средств. При необходимости бухгалтерия обязана предоставить подробные объяснения по каждому отчету и анализируемому документу.

Предприятие малого масштаба. По законам такие компании могут вести упрощенный учет, исключая многочисленные отчеты. Важными документами являются баланс и отчет по всем финансовым показателям организации.

Малыми считаются только те предприятия, которые имеют подтвержденный годовой доход ниже уровня 800 млн рублей, а количество сотрудников – менее 100 человек.

Некоммерческие предприятия. Компании обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять баланс вместе с отчетом о трате денежных средств. По каждому пункту затрат должны быть соответствующие объяснения.

Индивидуальный предприниматель. Нет требований по ведению бухгалтерского учета, но вести KУДиP нужно обязательно.

Характеристики отчетности для ООО

Отчеты для предприятий отличаются методами создания и подготовки. Среди обязательных документов является декларация по НДС. Также заполняется документ с подробными статьями доходов по отчетному периоду. Подача этого отчета не должна быть позже 28 марта. При режиме ОСНО без НДС освобождение от соответствующего налога возможно, если уровень дохода за предыдущие три месяца был менее 2 млн рублей. Когда применяется система авансов, документы подаются по истечению квартала.

Кроме основных, есть имущественные налоги, которые самостоятельно рассчитываются компаниями и устанавливаются местными властями в индивидуальном порядке. Также они вправе самостоятельно устанавливать периоды сдачи документов – раз в год, квартал или месяц.

Характеристики отчетности для индивидуального предпринимателя

Единственное отличие ИП – отсутствие налога на прибыль, но есть три типа деклараций, которые обязательны к сдаче в соответствующем периоде.

  1. Декларация НДС. По окончанию каждого квартала ИП обязан предоставить документ на протяжении 25 дней. Есть две формы оплаты – частичная и полная.
  2. НДФЛ. Данный отчет необходимо сформировать до 1 мая, но средства можно перечислить до 15 июня. Когда применяется система авансов, отчет должен быть сдан спустя 6 месяцев. Второй отчет сдается до 15 октября. Третий документ по авансам передается до 15 января.
  3. Декларация по имуществу. Если такой налог действует и является активным, работники ФНС самостоятельно формируют отчетность и передают ее предпринимателю для проведения дальнейшей оплаты.

Независимо от формы деятельности, общая система налогообложения в Налоговом Кодексе РФ подробно расписана, там есть все объяснения по условиям оплаты налогов. Если есть вопросы, их можно задавать сотрудникам местных отделений ФНС. В условиях аутсорсинга минимизируется налоговая нагрузка на менеджмент предприятий, но увеличиваются расходы на обслуживание бизнеса.

Кто может применять общий налоговый режим

Для применения ОСНО НК РФ не устанавливает никаких ограничений. Общая налоговая система применяется по умолчанию с момента регистрации организации или ИП. Для отказа от нее необходимо подать в налоговую инспекцию заявление.

Для ОСНО расчет налогов является самым сложным. Также налогоплательщики должны сдавать большой объем отчетности в контролирующие органы. Но, тем не менее, у нее есть и свои неоспоримые плюсы.

Основная система налогообложения — это форма расчета и перечисления налогов, которую применяют многие средние и крупные компании

Для них очень важно, чтобы поставщик был плательщиком НДС. Поэтому если целью работы компании является сотрудничество с такими организациями, то им должна применяться ОРН система налогообложения

Комментировать
0
1 просмотров