No Image

Для чего нужны акцизы?

СОДЕРЖАНИЕ
0
7 просмотров
26 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "d58e433da9e6364e3b6c98a876453c9d.png"
    [1]=>
    string(113) "8163afa46dffc289c86fd6f7ddaaa0aa.jpg"
    [2]=>
    string(115) "3d52d2c7e948807073ea117defbde004.jpeg"
    [3]=>
    string(115) "fd66d60b3813939caa6c93f2d8e2f162.jpeg"
    [4]=>
    string(115) "cc3d7da72949a2f30529b9d52600ec6a.jpeg"
    [5]=>
    string(115) "0309b5dd227dd8cc1929a24514b800d4.jpeg"
    [6]=>
    string(115) "a10053fc5cdcaec7b799520adf577a50.jpeg"
    [7]=>
    string(115) "0320ef4353248bd08771ee2a2a3a45e3.jpeg"
    [8]=>
    string(115) "97ee7c63c9878832ef117d2a098fe9c2.jpeg"
    [9]=>
    string(115) "c9c1e8275913c0e3ee6f27761acfc6f4.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "e98a06ccc9f4b88f17e466c2e8a65a12.jpeg"
    [11]=>
    string(115) "fb2fee9fa7abc6619e57353305c462d4.jpeg"
    [12]=>
    string(115) "207218a2466496bf56c69be6d822db8a.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "0f4719b65bc2c6fde806fc2e97e7d5be.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "ea3ab052621dbc2f7ba0581c33fa4274.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "e2475fc82bcc989e45de567a32a7531a.jpeg"
    [16]=>
    string(113) "73ff5bce4962d47df8dda99ceb05cd3d.png"
    [17]=>
    string(113) "701b96b01fc8228054222341c3be7132.png"
    [18]=>
    string(115) "439efb1000636e57bf9957cf42dcd25b.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "f49db7abb378d277b0af396b7c2ab15a.jpeg"
    [20]=>
    string(115) "f0035b5b7565347fb8615d87560c55f6.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "85ea0b5f9fb7e178bde4f680ece7f35c.jpeg"
    [22]=>
    string(115) "48e0d7e5b5d9f75c357127ef085bca73.jpeg"
    [23]=>
    string(115) "3fc56f31977a59dc8be8398420b5a470.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "1a032cedf6d613306a58568d5bc03cbb.jpeg"
    [25]=>
    string(115) "705ffeddf3b6522525fc043a31b6c993.jpeg"
    [26]=>
    string(115) "f9c6a29633ee32b9ad59c1ebd9a8b4b1.jpeg"
    [27]=>
    string(115) "8508e2760896b5db4ede130aac2d808a.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "fe737ba1eacd0fa17584e5615ee88783.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "fce3d179f424f04a8b086d3f54256a6a.jpeg"
    [30]=>
    string(115) "aba66a25a757a8aab491282b429c03ef.jpeg"
    [31]=>
    string(115) "12a52e8c848f8a694f0e652f75ecd6a9.jpeg"
    [32]=>
    string(115) "b51f42d271a373cc1eb64a0bf4887386.jpeg"
    [33]=>
    string(113) "729aa53291a20bcce1320caa2ad699c6.png"
    [34]=>
    string(115) "f43aaefca902e86af173146f0d64420c.jpeg"
    [35]=>
    string(115) "0be6d3c399808e6133d4aa858efe145e.jpeg"
    [36]=>
    string(115) "7c4398c9836d60443bb2bfe22ff0bc1e.jpeg"
    [37]=>
    string(115) "68f6eb01d46bdc9b644b7cbdfdfb82fd.jpeg"
    [38]=>
    string(115) "1c95a37bafd0c8e1fb6697af34be59c0.jpeg"
    [39]=>
    string(115) "f800a0190d7da9294c9a23c51e271f38.jpeg"
    [40]=>
    string(115) "f9d9ab15333ab5f285ba5bbfd2ab5dd5.jpeg"
    [41]=>
    string(115) "fa9b70a1658beddd422c162b26227f67.jpeg"
    [42]=>
    string(115) "d79645233f7380c3835bd85fba69177e.jpeg"
    [43]=>
    string(115) "7723892447708540b7a6dc9a632ec0d9.jpeg"
    [44]=>
    string(115) "9c3d2394c36b700291bdbdf08e911e5c.jpeg"
    [45]=>
    string(115) "12d101c8ec699afc7f232e2a7ce4060f.jpeg"
    [46]=>
    string(115) "b739a44739328bf4b5c9307a7b7f4d54.jpeg"
    [47]=>
    string(115) "90b63109f6c0c4bf187294ba6d31a9b9.jpeg"
    [48]=>
    string(115) "6d7c3adf0cd59077cb720299408a0eae.jpeg"
    [49]=>
    string(115) "c91dba4ec608015e928623afafd4003d.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/5/8/d58e433da9e6364e3b6c98a876453c9d.png"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/1/6/8163afa46dffc289c86fd6f7ddaaa0aa.jpg"
    [2]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/d/5/3d52d2c7e948807073ea117defbde004.jpeg"
    [3]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/d/6/fd66d60b3813939caa6c93f2d8e2f162.jpeg"
    [4]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/c/3/cc3d7da72949a2f30529b9d52600ec6a.jpeg"
    [5]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/3/0/0309b5dd227dd8cc1929a24514b800d4.jpeg"
    [6]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/1/0/a10053fc5cdcaec7b799520adf577a50.jpeg"
    [7]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/3/2/0320ef4353248bd08771ee2a2a3a45e3.jpeg"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/7/e/97ee7c63c9878832ef117d2a098fe9c2.jpeg"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/9/c/c9c1e8275913c0e3ee6f27761acfc6f4.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/9/8/e98a06ccc9f4b88f17e466c2e8a65a12.jpeg"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/b/2/fb2fee9fa7abc6619e57353305c462d4.jpeg"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/0/7/207218a2466496bf56c69be6d822db8a.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/f/4/0f4719b65bc2c6fde806fc2e97e7d5be.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/a/3/ea3ab052621dbc2f7ba0581c33fa4274.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/2/4/e2475fc82bcc989e45de567a32a7531a.jpeg"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/3/f/73ff5bce4962d47df8dda99ceb05cd3d.png"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/0/1/701b96b01fc8228054222341c3be7132.png"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/3/9/439efb1000636e57bf9957cf42dcd25b.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/4/9/f49db7abb378d277b0af396b7c2ab15a.jpeg"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/0/0/f0035b5b7565347fb8615d87560c55f6.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/5/e/85ea0b5f9fb7e178bde4f680ece7f35c.jpeg"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/8/e/48e0d7e5b5d9f75c357127ef085bca73.jpeg"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/f/c/3fc56f31977a59dc8be8398420b5a470.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/a/0/1a032cedf6d613306a58568d5bc03cbb.jpeg"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/0/5/705ffeddf3b6522525fc043a31b6c993.jpeg"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/9/c/f9c6a29633ee32b9ad59c1ebd9a8b4b1.jpeg"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/5/0/8508e2760896b5db4ede130aac2d808a.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/e/7/fe737ba1eacd0fa17584e5615ee88783.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/c/e/fce3d179f424f04a8b086d3f54256a6a.jpeg"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/b/a/aba66a25a757a8aab491282b429c03ef.jpeg"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/2/a/12a52e8c848f8a694f0e652f75ecd6a9.jpeg"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/5/1/b51f42d271a373cc1eb64a0bf4887386.jpeg"
    [33]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/2/9/729aa53291a20bcce1320caa2ad699c6.png"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/4/3/f43aaefca902e86af173146f0d64420c.jpeg"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/b/e/0be6d3c399808e6133d4aa858efe145e.jpeg"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/c/4/7c4398c9836d60443bb2bfe22ff0bc1e.jpeg"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/8/f/68f6eb01d46bdc9b644b7cbdfdfb82fd.jpeg"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/c/9/1c95a37bafd0c8e1fb6697af34be59c0.jpeg"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/8/0/f800a0190d7da9294c9a23c51e271f38.jpeg"
    [40]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/9/d/f9d9ab15333ab5f285ba5bbfd2ab5dd5.jpeg"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/a/9/fa9b70a1658beddd422c162b26227f67.jpeg"
    [42]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/7/9/d79645233f7380c3835bd85fba69177e.jpeg"
    [43]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/7/2/7723892447708540b7a6dc9a632ec0d9.jpeg"
    [44]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/c/3/9c3d2394c36b700291bdbdf08e911e5c.jpeg"
    [45]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/2/d/12d101c8ec699afc7f232e2a7ce4060f.jpeg"
    [46]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/7/3/b739a44739328bf4b5c9307a7b7f4d54.jpeg"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/0/b/90b63109f6c0c4bf187294ba6d31a9b9.jpeg"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/d/7/6d7c3adf0cd59077cb720299408a0eae.jpeg"
    [49]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/9/1/c91dba4ec608015e928623afafd4003d.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "d58e433da9e6364e3b6c98a876453c9d.png"
    [1]=>
    string(36) "8163afa46dffc289c86fd6f7ddaaa0aa.jpg"
    [2]=>
    string(37) "3d52d2c7e948807073ea117defbde004.jpeg"
    [3]=>
    string(37) "fd66d60b3813939caa6c93f2d8e2f162.jpeg"
    [4]=>
    string(37) "cc3d7da72949a2f30529b9d52600ec6a.jpeg"
    [5]=>
    string(37) "0309b5dd227dd8cc1929a24514b800d4.jpeg"
    [6]=>
    string(37) "a10053fc5cdcaec7b799520adf577a50.jpeg"
    [7]=>
    string(37) "0320ef4353248bd08771ee2a2a3a45e3.jpeg"
    [8]=>
    string(37) "97ee7c63c9878832ef117d2a098fe9c2.jpeg"
    [9]=>
    string(37) "c9c1e8275913c0e3ee6f27761acfc6f4.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "e98a06ccc9f4b88f17e466c2e8a65a12.jpeg"
    [11]=>
    string(37) "fb2fee9fa7abc6619e57353305c462d4.jpeg"
    [12]=>
    string(37) "207218a2466496bf56c69be6d822db8a.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "0f4719b65bc2c6fde806fc2e97e7d5be.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "ea3ab052621dbc2f7ba0581c33fa4274.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "e2475fc82bcc989e45de567a32a7531a.jpeg"
    [16]=>
    string(36) "73ff5bce4962d47df8dda99ceb05cd3d.png"
    [17]=>
    string(36) "701b96b01fc8228054222341c3be7132.png"
    [18]=>
    string(37) "439efb1000636e57bf9957cf42dcd25b.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "f49db7abb378d277b0af396b7c2ab15a.jpeg"
    [20]=>
    string(37) "f0035b5b7565347fb8615d87560c55f6.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "85ea0b5f9fb7e178bde4f680ece7f35c.jpeg"
    [22]=>
    string(37) "48e0d7e5b5d9f75c357127ef085bca73.jpeg"
    [23]=>
    string(37) "3fc56f31977a59dc8be8398420b5a470.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "1a032cedf6d613306a58568d5bc03cbb.jpeg"
    [25]=>
    string(37) "705ffeddf3b6522525fc043a31b6c993.jpeg"
    [26]=>
    string(37) "f9c6a29633ee32b9ad59c1ebd9a8b4b1.jpeg"
    [27]=>
    string(37) "8508e2760896b5db4ede130aac2d808a.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "fe737ba1eacd0fa17584e5615ee88783.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "fce3d179f424f04a8b086d3f54256a6a.jpeg"
    [30]=>
    string(37) "aba66a25a757a8aab491282b429c03ef.jpeg"
    [31]=>
    string(37) "12a52e8c848f8a694f0e652f75ecd6a9.jpeg"
    [32]=>
    string(37) "b51f42d271a373cc1eb64a0bf4887386.jpeg"
    [33]=>
    string(36) "729aa53291a20bcce1320caa2ad699c6.png"
    [34]=>
    string(37) "f43aaefca902e86af173146f0d64420c.jpeg"
    [35]=>
    string(37) "0be6d3c399808e6133d4aa858efe145e.jpeg"
    [36]=>
    string(37) "7c4398c9836d60443bb2bfe22ff0bc1e.jpeg"
    [37]=>
    string(37) "68f6eb01d46bdc9b644b7cbdfdfb82fd.jpeg"
    [38]=>
    string(37) "1c95a37bafd0c8e1fb6697af34be59c0.jpeg"
    [39]=>
    string(37) "f800a0190d7da9294c9a23c51e271f38.jpeg"
    [40]=>
    string(37) "f9d9ab15333ab5f285ba5bbfd2ab5dd5.jpeg"
    [41]=>
    string(37) "fa9b70a1658beddd422c162b26227f67.jpeg"
    [42]=>
    string(37) "d79645233f7380c3835bd85fba69177e.jpeg"
    [43]=>
    string(37) "7723892447708540b7a6dc9a632ec0d9.jpeg"
    [44]=>
    string(37) "9c3d2394c36b700291bdbdf08e911e5c.jpeg"
    [45]=>
    string(37) "12d101c8ec699afc7f232e2a7ce4060f.jpeg"
    [46]=>
    string(37) "b739a44739328bf4b5c9307a7b7f4d54.jpeg"
    [47]=>
    string(37) "90b63109f6c0c4bf187294ba6d31a9b9.jpeg"
    [48]=>
    string(37) "6d7c3adf0cd59077cb720299408a0eae.jpeg"
    [49]=>
    string(37) "c91dba4ec608015e928623afafd4003d.jpeg"
  }
}

Объектами налогообложения акцизами признаются следующие операции

Объектам «акцизного» налогообложения посвящена ст. 182 НК РФ, в которой перечислены подлежащие обложению акцизами операции. Отличительная черта большинства «подакцизных» операций — они осуществляются на территории РФ.

Полный перечень операций, признаваемых объектом налогообложения акцизами:

  • продажа подакцизных товаров (ПТ) их производителями (при этом не имеет значения возмездность или безвозмездность сделки);
  • продажа конфискованных и (или) бесхозяйных ПТ (если есть соответствующее решение суда);
  • передача производителями ПТ собственнику, включая получение ПТ в собственность в счет оплаты услуг производства ПТ из давальческого сырья; 
  • внутрифирменная передача произведенных ПТ для последующего изготовления неподакцизных товаров, за исключением:
    • передачи произведенного прямогонного бензина (ПБ) для дальнейшего изготовления нефтехимической продукции в структуре фирмы, имеющей свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с ПБ;
    • и (или) передачи произведенного денатурированного этилового спирта (ДЭС) для изготовления неспиртосодержащей продукции в структуре фирмы, имеющей свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с ДЭС;
  • передача производителями ПТ этих товаров для собственных нужд;
  • передача производителями ПТ этих товаров в уставный капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);
  • передача производителем ПТ — хозяйственным обществом или товариществом указанных ПТ своему участнику (его наследнику или правопреемнику) при его выходе (выбытии) из общества;
  • передача произведенных ПТ на переработку на давальческой основе;
  • ввоз ПТ на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
  • получение (оприходование) ДЭС компанией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции;
  • получение ПБ компанией, имеющей свидетельство на переработку ПБ;
  • внутрифирменная передача (между подразделениями, не являющимися самостоятельными налогоплательщиками) произведенного этилового спирта для последующего изготовления алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей (АССП) продукции, включая передачу изготовленного спирта-сырца для производства ректификованного этилового спирта, который планируется использовать в этой же фирме для производства АССП (кроме спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции и/или продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке), если иное не определено подп. 16 п. 1 ст. 183 НК РФ;
  • оприходование ПБ лицом, имеющим свидетельство на его переработку, в ситуации получения ПБ, изготовленного переработчиком из давальческого сырья;
  • оприходование ПБ лицом, имеющим свидетельство на переработку ПБ, произведенного в его структуре из собственного сырья;
  • получение бензола, параксилола или ортоксилола (БПО) лицом, обладающим свидетельством на работу с БПО;
  • оприходование имеющим свидетельство лицом БПО, произведенных в результате оказания данному лицу услуг по переработке принадлежащего ему сырья;
  • оприходование БПО лицом (имеющим свидетельство на операции с БПО) в своей структуре, произведенных там же из собственного сырья;
  • получение авиационного керосина лицом, имеющим сертификат эксплуатанта и включенным в РЭГА РФ (реестр эксплуатантов гражданской авиации);
  • получение средних дистиллятов (СД) фирмой, имеющей предусмотренное ст. 179.5 НК РФ свидетельство;
  • реализация отечественными фирмами иностранным покупателям собственных СД, вывезенных за рубеж в качестве припасов на водных судах в соответствии с правом ЕЭС. При этом продавец СД должен удовлетворять следующим требованиям:
    • быть российской фирмой, включенной в РПБТ (реестр поставщиков бункерного топлива);
    • и (или) иметь лицензию на погрузочно-разгрузочную деятельность (применительно к опасным грузам на ж/д транспорте, внутреннем водном транспорте, в морских портах);
    • и (или) быть отечественной компанией, заключившей договор с включенными в РПБТ фирмами, на основании которого используются специальные объекты (используемые для заправки водных судов).

«Что может являться объектом налогообложения (характеристики)?»;

«Порядок смены объекта налогообложения при УСН “доходы”»;

.

Как закон № 101 связан с «алкогольными» акцизами

Закон от 05.04.2016 № 101-ФЗ внес в главу 22 «Акцизы» существенные дополнения и поправки, способствующие совершенствованию процесса взимания акцизов. Не обошли эти изменения и «алкогольные» акцизы.

Среди основных посвященных «алкогольным» акцизам вопросов можно назвать:

  • установление возможности представления налоговикам одной банковской гарантии, позволяющей освободиться экспортерам АССП одновременно от авансового акциза и процедуры перечисления акциза при продаже вывозимой за пределы РФ АССП (в соответствии с таможенной процедурой экспорта);
  • определение особых требований к такой объединенной банковской гарантии (к ее сроку и др.);
  • регламентация действий налоговиков в процессе контроля за исполнением обязательств, обеспечиваемых банковской гарантией;
  • расширение возможностей электронного документооборота при передаче налоговикам реестров документов (таможенных деклараций, товаросопроводительных и иных документов) вместо их копий;
  • запрет на вычет по акцизам в ситуации возврата АССП.

С разнообразными законодательными нововведениями знакомьтесь с помощью размещенных на нашем сайте материалов:

  • «Онлайн-кассы с 2017 года — закон принят»;
  • «Закон о профстандартах с 2016 года — последние изменения»;
  • «Порядок идентификации клиента в банке по закону 115-ФЗ».

Виды ставок акциза

Налоговая база начисляется по каждому виду подакцизного товара. База начисления зависит от вида налоговых ставок. Существует три вида ставок. К ним относят:

  • специфическая ставка, то есть установленная ставка на единицу продукции (граммы, штуки, метры и т.д.);
  • адвалорная ставка начисляется в процентах от общей стоимости товара. Данная ставка применяется при налогообложении дорогих товаров. На сегодняшний день адвалорная ставка начисляется на природный газ, автомобили, ювелирные изделия;
  • комбинированная ставка состоит из специфической и адвалорной ставки.

Сумма акциза на товары, к которым применяются специфическая и адвалорная ставка, начисляется по следующей формуле:

$А = НБ \cdot См$ (1)

где:

  • А – сумма акциза;
  • НБ – налоговая база (в натуральных единицах);
  • См – ставка налога (в процентах к стоимости товара).

Сумма акциза на товары, к которым применяется комбинированная ставка, рассчитывается по формуле:

$А = НБ\cdot См+R\cdot Рмах $ (2)

где:

  • А – сумма акциза;
  • НБ – налоговая база, которая выражается в натуральных измерителях;
  • См – ставка налога на единицу продукции;
  • R – часть в процентах;
  • Рмах – максимальная розничная цена подакцизного товара.

Общая сумма акциза начисляется прибавлением всех показателей акциза по всем видам подакцизного товара, который облагается по разным акцизным ставкам, по общим итогам налогового периода.

Налоговая база определяется как объем проданных акцизных товаров, в натуральном выражении, для расчета акциза при расчете специфической ставки.

В настоящий момент акциз используют как фискальную функцию. Это подтверждается стремлением власти контролировать и регулировать производство и употребление подакцизных товаров. В помощью акцизного сбора легче проанализировать и сделать вывод о товарообороте алкогольной продукции. Таким образом, государство не только пополняет казну, но и контролирует процесс качественного производства спиртных напитков.

Замечание 2

Спорным остается вопрос ставок акциза, которые рассчитываются как специфические ставки. Например, использование адвалорной ставки приводит к трудностям при оценке объекта налогообложения.

Механизмы исчисления

Акциз – это не только установленная правовая норма по сбору пошлин. Он позволяет осуществлять контроль в сфере производства технической и пищевой продукции общего потребления.

Основной способ расчета выплат акцизов относится к определению самих налогов, когда совершаются операции с продукцией, относящейся к подакцизной. Не включается сумма удержания, которая переходит в конечную цену товара.

Такое действие означает, что субъект, реализующий продукты, относящиеся к подакцизным на законодательном уровне, участвует в обороте этих товаров и самостоятельно проводит все расчеты на удержание, которые подлежат в дальнейшем перечислению в региональный или федеральный бюджет.

Виды акцизов также могут влиять на сам тип расчетов. После реализации облагаемой продукции из полученных средств взимается часть и поступает контрагенту в виде налоговых органов, которые перенаправляют средства в конкретный бюджет для дальнейшего использования полученных сумм согласно установленным государственным программам. Это позволяет в дальнейшем регулировать через налоги потребление подакцизной продукции, за которой ведется строгий контроль.

Акцизные марки на табачную продукцию

Реализация табака и табачной продукции, произведенной в РФ либо ввезенной на условиях импорта, осуществляется при наличии специальных акцизных марок. Выдача акцизных марок производится территориальными органами ФНС на основании заявления (бланк можно скачать здесь ⇒Заявление на получение акцизных марок) и отчета об использовании акцизных марок, выданных ранее (бланк можно скачать здесь ⇒ Отчет об использовании акцизных марок).

Стоимость специальных акцизных марок составляет 150 руб./1000 ед. без НДС.

Добрый вечер! Здравствуйте, уважаемые дамы и господа! Пятница! В эфире капитал-шоу «Поле чудес»! И как обычно, под аплодисменты зрительного зала я приглашаю в студию тройку игроков. А вот и задание на этот тур:

Вопрос: Налог на табак и алкоголь. (Слово состоит из 5 букв)

Ответ: Акциз (5 букв)

Если этот ответ не подходит, пожалуйста воспользуйтесь формой поиска. Постараемся найти среди 1 126 642 формулировок по 141 989 словам.

Продажа алкоголя приносит производителям и розничным торговцам ощутимую прибыль. Размер ее формируется из множества показателей. На цену продукции влияют не только затраты и спрос, но еще то, какие установлены акцизы на алкоголь. Считается, что бремя по их уплате несут организации и частные предприниматели, на деле же оказывается, что просто растет цена на продукцию для покрытия расходов производителей.

Акциз

Определение

Акциз – это косвенный налог, взимаемый при совершении операций с определенной номенклатурой товаров (подакцизными товарами). Исчисление и уплата акциза регулируется главой 22 Налогового кодекса РФ.

Подакцизными товарами являются:

— спиртосодержащая и алкогольная продукция;

— легковые автомобили и мотоциклы;

— дизельное топливо, автомобильный и прямогонный бензин;

— топливо печное бытовое.

Для каждой группы подакцизных товаров предусмотрены исключения и особенности исчисления акциза.

Плательщики акциза

2) Индивидуальные предприниматели.

3) Лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ставки акциза

Предусмотрено три вида ставок акциза:

— твердые (специфические) – фиксированная величина на единицу измерения. Установлены для всех подакцизных товаров за исключением сигарет и папирос;

— адвалорные – в процентах от стоимости. Возможность их применения предусмотрена Налоговым кодексом чисто теоретически;

— комбинированные — сумма фиксированной величины на единицу измерения и процента от максимальной розничной цены. Установлены в отношении сигарет и папирос.

Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Особенности исчисления акциза

Перечень операций, при совершении которых возникает объект налогообложения акцизами, установлен ст.182 Налогового кодекса РФ, перечень не подлежащих налогообложению акцизами операций установлен ст.183 Налогового кодекса РФ.

Объект налогообложения акцизами возникает:

— при осуществлении операций с подакцизными товарами собственного производства;

— реализация конфискованных и бесхозяйственных подакцизных товаров, лицами, не являющимися их производителями.

При приобретении (ввозе) подакцизных товаров, сумма уплаченного акциза включается в стоимость подакцизных товаров либо принимается к вычету (уменьшает сумму акциза к уплате). Налоговые вычеты применяются при соблюдении условий, установленных ст.200 и ст.201 Налогового кодекса РФ.

Вычеты применяются если:

— подакцизный товар используется в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

— ставки акциза по сырью и готовой продукции установлены на одну единицу измерения налоговой базы;

— сумма акциза уплачена продавцу (перечислена в бюджет при ввозе подакцизных товаров).

Суммы акциза, уплаченные по товарам, возвращенным покупателем, подлежат вычету.

При производстве подакцизных товаров из подакцизного сырья на давальческой основе, вычеты сумм акциза, уплаченных при приобретении сырья собственником, применяются производителем, при этом производитель предъявляет собственнику сумму акциза по готовой продукции и услугам переработки за минусом налоговых вычетов.

Производители подакцизной алкогольной и спиртосодержащей продукции уплачивают авансовый платеж акциза. Его величина определяется как произведение объема этилового спирта, закупка которого будет осуществляться в следующем налоговом периоде, и соответствующей ставки акциза. Авансовый платеж акциза принимается к вычету по мере использования этилового спирта в производстве.

Для осуществления операций с денатурированным этиловым спиртом и прямогонным бензином предусмотрено получение свидетельств. От наличия либо отсутствия свидетельства зависит порядок налогообложения этих операций (получение свидетельства является правом, а не обязанностью налогоплательщика):

При наличии свидетельства:

1). Не подлежит налогообложению акцизами передача внутри организации:

— произведенного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии;

— произведенного денатурированного этилового спирта для производства неспиртосодержащей продукции.

2). Подлежит налогообложению акцизами:

— получение денатурированного этилового спирта;

— получение прямогонного бензина.

Данные суммы акциза подлежат вычету при соблюдении условий, установленных ст.200 и 201 Налогового кодекса РФ.

Если сумма налоговых вычетов превышает сумму акциза к начислению, данное превышение подлежит зачету в счет уплаты акцизов в течение трех последующих налоговых периодов. Сумма, которая не была зачтена по истечение трех налоговых периодов подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Субъекты или кто платит

Какие это могут быть действия? Производство, пересечение с данными товарами границы страны, продажа товаров. При этом выплачивать акциз обязаны не только российские организации, но и зарубежные.

Примечательно то, что обязанность налогоплательщика возникает не всегда.

Существует группа товаров, которая прибавляет в цене только при совершении определенных действия с ней, например, акциз должны платить только производители прямогонного бензина, продавцы освобождаются от налога.

Хотелось бы более подробно остановиться на таком субъекте налогообложения, как товарищество.

По умолчанию плательщиками становятся все члены объединения в равной степени. Однако, при необходимости, можно выделить одного ответственного, который возьмет акцизный налог под свою ответственность.

Для этого нужно, до начала осуществления действий с “дорогим” товаром, ответственному представителю еще раз подать документы на учет в налоговую, в качестве носителя налогового бремени от товарищества.

В том случае, если ответственное лицо будет своевременно вносить пошлину, налоговое обязательство других членов товарищества также будет выполнено.

В чем особенности «акцизного» налогообложения следующих товарных групп

Рассмотрим отдельные нюансы обложения акцизами самых распространенных подакцизных товаров — табака и алкоголя.

Табачные изделия

Среди основных характерных особенностей «табачного» акциза:

  • законодательно установленное нижнее пограничное значение суммы начисленного акциза;
  • присутствие в расчете термина «расчетная цена», не свойственная другим видам подакцизных товаров;
  • применение комбинированной акцизной ставки;
  • учет при расчете «табачного» акциза связан с понятиями «минимальная цена» и «максимальная цена», применение которых контролируется налоговиками.

Как указанные нюансы влияют на конечную сумму «табачного» акциза — узнайте из материала «Какая ставка акциза установлена на табачную продукцию?».

Алкоголь

У «алкогольных» акцизов своеобразный набор отличительных свойств. Например:

  • ставка акциза находится в непосредственной взаимосвязи с уровнем крепости алкоголя (наименьшая ставка у безалкогольных напитков, наибольшая — у крепкого горячительного);
  • усложненная процедура документального обеспечения акцизного налогообложения (особые требования к объединенным банковским гарантиям и др.);
  • модернизированная система определения налоговой базы — с 2017 года налоговую базу по алкоголю необходимо сравнивать с объемом реализованного алкоголя по данным единой информационной госсистемы (ЕГАИС), и при наличии расхождений «алкогольной» базы по данным налогоплательщика в меньшую сторону в сравнении с информацией ЕГАИС расчет акциза производится исходя из зафиксированного ЕГАИС объема;
  • иные особенности.

Дополнительные меры Правительства по повышению «алкогольных» акцизов — см. в сообщении «Акцизы на игристые вина могут поднять».

Товары, освобожденные от акциза

Как выше было сказано, к подакцизным товарам относятся спиртосодержащие товары, ГСМ, автомобили. Но некоторые товары освобождены от уплаты дополнительного налога.

Так, например, лекарственные препараты могут содержать спирт в малых дозах, акциз с них не взимается. То же самое относится и к ветеринарным препаратам, парфюмерии и косметике. Не взимается акциз и с некоторых отходов.

Условия и продукция, освобожденная от акциза, приведены в НК РФ.

Скачать налоговые пояснения по налоговым ставкам для акцизов
Скачать налоговые пояснения объекта налогообложения акцизами
Скачать налоговые пояснения “Налогоплательщики акцизов”
Скачать налоговые пояснения “Список подакцизных товаров”
Скачать налоговые пояснения про товары не подлежащие налогообложению акцизом
Скачать налоговые пояснения про “Налоговый вычет по подакцизным товарам”

Кто платит акциз?

Налогоплательщики – это организации и ИП, занимающиеся ввозом подакциза на территорию РФ или осуществляющие его производство.

Существуют некоторые особенности уплаты акциза.

Например, прямогонный бензин, а также нефтехимия, произведенная из прямогонного бензина, относится к подакцизному товару, обязанность по уплате акциза с этого товара лежит только на производителе.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются операции с подакцизным товаром (ст. 182 НК РФ): реализация произведенного подакцизного товара на территории РФ, получение и оприходование такого товара, передача через таможню, импорт.

Существуют операции, с которых акциз не исчисляется, например, экспорт, передача подакциза между подразделения одного налогоплательщика для производства другого подакциза, и ряд других операций, перечисленных в ст.183 НК РФ.

Налоговая ставка акциза

Налоговые ставки устанавливаются ст.193 НК РФ и подразделяются на твердые и комбинированные. Твердые ставки устанавливаются на единицу подакцизного товара (на 1 л, на 1 т). Комбинированные ставки сочетают в себе твердую составляющую и адвалорную (процент от стоимости).

Налоговая ставка зависит от характеристик товара: его объема, массы, содержания спирта (для алкоголя) и прочих параметров. Для каждого вида товара установлена своя ставка.

Налоговая база

В качестве налоговой базы может выступать либо объем в натуральном выражении (для товаров, по которым установлены твердые ставки), либо стоимость реализованных товаров без НДС и без акциза. Подробнее об этом в ст. 187 НК РФ.

Порядок уплаты акцизов

По итогом налогового периода считается сумма налога, заполняется декларация и уплачивается налог в бюджет. Налоговым периодом по акцизу признается месяц.

Налог платится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за налоговым периодом и не позднее 15-го числа второго месяца за налоговым периодом. В отношении прямогонного бензина и денатурированного спирта акциз платится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным периодом.

Ввоз и вывоз подакцизных изделий

Налогообложение товаров определенных групп таких, как алкоголь и сигареты при транспортировке их через границу имеет свои особенности.

Ввоз:

  • Налог погашается в полном размере, если изделия произведены для внутреннего пользования в принимающей стране.
  • Если продукция была ранее вывезена из страны и налогоплательщик был избавлен от некоторых сборов, то при повторном ввозе на территорию РФ он обязан погасить ранее упраздненные для него выплаты.
  • В госбюджет не поступают средства от товаров, находящихся в таможенном режиме транзита, склада, повторного вывоза, duty free, а также предназначенные для утилизации.
  • В случае когда продукция подлежит уничтожению и/или переработке налог не уплачивается, если товары были вывезены в свободную зону в определенный срок.
  • При экспорте товаров, упомянутых в статье Налогового кодекса как подакцизных действуют другие правила.

Вывоз:

  • Налогоплательщик может рассчитывать на полное возмещение выплаченного ранее акциза при повторном вывозе продукции.
  • Если экспорт изделий с акцизной маркой осуществляется в других таможенных режимах освобождение от уплаты акциза и/или возмещение ранее внесенных сумм не производятся.

Тонкости выплаты или возврата суммы акциза определяется в соответствии с таможенным правом.

Мы описали основные принципы, объясняющие, как получить и как платить акциз. Данный налог является не только средством пополнения федерального и регионального госбюджета, но и служит рычагом воздействия на бизнес и населения. Речь идет о категории товаров потенциально опасных для граждан при их злоупотреблении таких, как алкоголь и сигареты. Поэтому политика государства в этом вопросе может быть направлена на увеличение акцизных сборов.

К какому виду налогов относятся акцизы

Налоги и сборы являются важной частью системы налогообложения любого государства. При классификации налогов учитываются следующие факторы:

  • характер изъятия налога (прямые и косвенные налоги);
  • уровень изъятия (федеральные, региональные, местные, муниципальные);
  • субъект налогообложения (физические и юридические лица);
  • объект налогообложения (товары, услуги, доходы, прибыль);
  • целевое назначение (общие, специальные).

Косвенный или прямой

Акцизный налог по характеру изъятия относится к косвенным налогам. Косвенный налог изымается в виде надбавки к стоимости товара или зависит от добавленной стоимости товара, оборота и продаж товаров, услуг. Акциз близок по характеру налогу с продаж, но его отличительной особенностью является то, что данный налог касается только избыточных продуктов: табачных изделий, нефтепродуктов, косметики, спиртных напитков.

  • Косвенный налог оплачивается конечным потребителем реализованной продукции. На его размер влияет эластичность спроса. Чем выше спрос, тем выше размер выплаты. Чем меньше предложение, тем меньше сумма налога, оплачиваемая покупателем.
  • Косвенные налоги зависят от количества реализованного товара, поэтому они в сравнении с другими выплатами в казну представляют меньше проблем при сборе. Их размер меньше, чем размер прямых налогов.
  • Косвенный налог безусловен, потому что не зависит от полученных доходов и прибылей, от результатов экономической активности налогоплательщика и изымается по количеству произведенной продукции.
  • Косвенный налог относится к сфере потребления и распределения товаров, поэтому их относят к налогам на расходы, тогда как прямые налоги считаются налогами на доходы.

Прямой и косвенный налог

Федеральный или региональный

В зависимости от того, в чей адрес направляются налоги, и кто их изымает, выплачиваемые налоги делятся на муниципальные, местные или федеральные.

  • Федеральные налоги взимаются по стандартным правилам по всей территории РФ и, в основном, направляются в федеральный бюджет. Эти налоги определяются и устанавливаются Налоговым кодексом РФ.
  • Местные и муниципальные налоги устанавливаются местными органами власти, руководством субъектов федерации.

Акцизный налог используется для формирования государственного бюджета разных уровней. Доли распределения между федеральным бюджетом и местной казной заранее установлены и неизменны. Акцизный налог распределяется следующим образом:

  • Акцизы по табачным продуктам, автомобилям, этиловому спирту и некоторым другим товарам полностью перечисляются в федеральный бюджет.
  • Налоги на моторное масло, бензин и некоторые другие продукты перечисляются в определённых соотношениях между федеральным и региональным бюджетами.
  • Акциз на бытовое печное топливо, алкоголь с содержанием спирта менее 9% — полностью в региональный бюджет.

Объект и субъект налогообложения

Полный перечень товаров, облагаемых акцизным налогом, приводится в статье 181 НК РФ. Самыми важными объектами налогообложения акцизами являются:

  • алкогольные напитки и пиво;
  • спирт и спиртосодержащие продукты с содержанием спирта не менее 9 %;
  • табак и табачные продукты;
  • бензин и дизельное топливо;
  • нефтепродукты;
  • автомобили и мотоциклы.

Субъектами акцизного налога являются;

  • предприятия и организации, производящие подакцизные товары;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, являющиеся потребителями подакцизной продукции.

Виды акцизов и формулы их расчета

Налог или сбор

Налоги и сборы относятся к обязательным платежам в бюджет государства. Их довольно трудно отделить друг от друга. Но отличия всё же есть:

НалогСбор
Способ изъятияпериодическиединовременно
Характер изъятияплатёжвзнос
Цель выплатыпополнение бюджета государствапополнение бюджета отдельной отрасли или госоргана
Что платёж даёт плательщикубезвозмездный платёжплательщик получает какое-нибудь право или услугу
Наказание при неуплатеадминистративная или уголовная ответственностьнеблагоприятные последствия в виде отзыва лицензии, разрешения, услуг

Акцизы относятся к налогам, потому что обладают всеми необходимыми характерными чертами налогов, в том числе обязательностью и индивидуальной безвозмездностью. То есть это обязательный безвозмездный денежный платёж в бюджет государства, который взимается с налогоплательщика в установленном законом порядке и размере.

Обязательность означает законодательную обязанность плательщика перед государством. Акциз устанавливается государством в одностороннем порядке, при несвоевременной уплате или отклонении от уплаты сумма налога взыскивается в принудительном порядке, могут быть применены административные меры.

Комментировать
0
7 просмотров