No Image

Как правильно сделать проводки по агентскому договору?

СОДЕРЖАНИЕ
0
6 просмотров
29 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "49ec2f0f899ed47c4d1032c06aa05338.jpg"
    [1]=>
    string(113) "f59a1a03bf4e10361bac0419d1ae6e62.jpg"
    [2]=>
    string(115) "33e257b3e0348decb5ac880d23fbd236.jpeg"
    [3]=>
    string(115) "672eafa31cc88c238a2a1ea47c3b52ac.jpeg"
    [4]=>
    string(115) "a891c951898d014ed02bd52921c6539d.jpeg"
    [5]=>
    string(115) "fbc5f555c2f7956f6c231d891dbf94f3.jpeg"
    [6]=>
    string(115) "09d2122948805c23c5e0751edf55328f.jpeg"
    [7]=>
    string(115) "b0add9e7cd274727b0d790df65c037b8.jpeg"
    [8]=>
    string(113) "a139d4539d055203dea01ff95995bc02.png"
    [9]=>
    string(115) "c825600f04b9ce8ca213ebe359373898.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "898767f72ded73f95830b29e82d0e1fe.jpeg"
    [11]=>
    string(115) "3cc49840e4a82c30495d1b3626819f39.jpeg"
    [12]=>
    string(115) "6ece97b75296f7ed43d3fe374fcd8d8d.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "d541ad50d9dcad897181269ca13b0751.jpeg"
    [14]=>
    string(113) "b40df7e86c60e5cbf9f428c30fc1b8fd.png"
    [15]=>
    string(113) "845b5a4d7d74ea1ec8e44a1e51f1f6a7.png"
    [16]=>
    string(113) "be8b63aa2060d14b51211a659d6ecc8b.png"
    [17]=>
    string(113) "40910ba95aa5082f277d7eaed3e01926.png"
    [18]=>
    string(113) "369bac668aa441b6a84992e77b96bfef.png"
    [19]=>
    string(115) "648c1e1e3ce05b03f36dc5b46598a119.jpeg"
    [20]=>
    string(113) "8713c52475951ddba8c6c6bc815f6ba1.gif"
    [21]=>
    string(113) "ef5a538fd5bbe895a63b9968f0cf902e.png"
    [22]=>
    string(113) "80df36432f6496567122af74f125d287.gif"
    [23]=>
    string(115) "b303fc192e173df23a3bbf60d1033776.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "a0b388d42ab91316ae50b90580d4fb4e.jpeg"
    [25]=>
    string(115) "2b179ad5451d7157f772cad50d34037e.jpeg"
    [26]=>
    string(113) "9ee7771cf064ef95caa5d8a081df2fc1.png"
    [27]=>
    string(115) "a1d4cacd980ee4b22f842376120a1c2f.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "749f3c894db7b9fa1442672aeafabc30.jpeg"
    [29]=>
    string(113) "2b3481b003320ce5506ea67841cc192e.png"
    [30]=>
    string(113) "a2c436791abbd55b6c9241b87a2e7055.png"
    [31]=>
    string(115) "8d02c8333d13e8394037e26010c22d26.jpeg"
    [32]=>
    string(113) "01b15ef6d3c7c53a140cde22ed6abc57.png"
    [33]=>
    string(115) "391dea3b5a5b9ec43bd72e26df364d00.jpeg"
    [34]=>
    string(115) "1bf33cf860a10a5a987a9cddd80aef0e.jpeg"
    [35]=>
    string(115) "2ae6d6d1b32ecca8f6859682daa8cf9d.jpeg"
    [36]=>
    string(113) "ec85c2e20ca06b19311421a3afe818a6.png"
    [37]=>
    string(115) "1c0df57c7b5322c9e01ecad45b7d8d70.jpeg"
    [38]=>
    string(113) "a520d3dce14349f2f35fb9b435de2baf.png"
    [39]=>
    string(113) "ee138c7f5c7303aea29b0e2ea66213fb.png"
    [40]=>
    string(113) "a3239c1d4fca100d8acefefb378dc71a.png"
    [41]=>
    string(115) "ac4b72773a3b80a361c86c14af8739f8.jpeg"
    [42]=>
    string(113) "f994be6f50cd577d90db68bada019da0.png"
    [43]=>
    string(113) "2204c835a5df3ba76558b389ff3519b7.png"
    [44]=>
    string(115) "cb97be8b3c4cef0745a710f90ca650df.jpeg"
    [45]=>
    string(113) "977f6361e89483d1dc584fa407963ff9.gif"
    [46]=>
    string(113) "8433914ab4aa5da0ce5f94dcf0e5b5d6.png"
    [47]=>
    string(115) "102dc5aece800ad4672d8c34e3da0283.jpeg"
    [48]=>
    string(115) "1651438175c795b04ce6e039ae08259a.jpeg"
    [49]=>
    string(115) "bb89f3806e6f9895c2c219ac0e92dfe2.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/9/e/49ec2f0f899ed47c4d1032c06aa05338.jpg"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/5/9/f59a1a03bf4e10361bac0419d1ae6e62.jpg"
    [2]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/3/e/33e257b3e0348decb5ac880d23fbd236.jpeg"
    [3]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/7/2/672eafa31cc88c238a2a1ea47c3b52ac.jpeg"
    [4]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/8/9/a891c951898d014ed02bd52921c6539d.jpeg"
    [5]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/b/c/fbc5f555c2f7956f6c231d891dbf94f3.jpeg"
    [6]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/9/d/09d2122948805c23c5e0751edf55328f.jpeg"
    [7]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/0/a/b0add9e7cd274727b0d790df65c037b8.jpeg"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/1/3/a139d4539d055203dea01ff95995bc02.png"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/8/2/c825600f04b9ce8ca213ebe359373898.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/9/8/898767f72ded73f95830b29e82d0e1fe.jpeg"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/c/c/3cc49840e4a82c30495d1b3626819f39.jpeg"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/e/c/6ece97b75296f7ed43d3fe374fcd8d8d.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/5/4/d541ad50d9dcad897181269ca13b0751.jpeg"
    [14]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/4/0/b40df7e86c60e5cbf9f428c30fc1b8fd.png"
    [15]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/4/5/845b5a4d7d74ea1ec8e44a1e51f1f6a7.png"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/e/8/be8b63aa2060d14b51211a659d6ecc8b.png"
    [17]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/0/9/40910ba95aa5082f277d7eaed3e01926.png"
    [18]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/6/9/369bac668aa441b6a84992e77b96bfef.png"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/4/8/648c1e1e3ce05b03f36dc5b46598a119.jpeg"
    [20]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/7/1/8713c52475951ddba8c6c6bc815f6ba1.gif"
    [21]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/f/5/ef5a538fd5bbe895a63b9968f0cf902e.png"
    [22]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/0/d/80df36432f6496567122af74f125d287.gif"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/3/0/b303fc192e173df23a3bbf60d1033776.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/0/b/a0b388d42ab91316ae50b90580d4fb4e.jpeg"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/b/1/2b179ad5451d7157f772cad50d34037e.jpeg"
    [26]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/e/e/9ee7771cf064ef95caa5d8a081df2fc1.png"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/1/d/a1d4cacd980ee4b22f842376120a1c2f.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/4/9/749f3c894db7b9fa1442672aeafabc30.jpeg"
    [29]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/b/3/2b3481b003320ce5506ea67841cc192e.png"
    [30]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/2/c/a2c436791abbd55b6c9241b87a2e7055.png"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/d/0/8d02c8333d13e8394037e26010c22d26.jpeg"
    [32]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/1/b/01b15ef6d3c7c53a140cde22ed6abc57.png"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/9/1/391dea3b5a5b9ec43bd72e26df364d00.jpeg"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/b/f/1bf33cf860a10a5a987a9cddd80aef0e.jpeg"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/a/e/2ae6d6d1b32ecca8f6859682daa8cf9d.jpeg"
    [36]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/c/8/ec85c2e20ca06b19311421a3afe818a6.png"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/c/0/1c0df57c7b5322c9e01ecad45b7d8d70.jpeg"
    [38]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/5/2/a520d3dce14349f2f35fb9b435de2baf.png"
    [39]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/e/1/ee138c7f5c7303aea29b0e2ea66213fb.png"
    [40]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/3/2/a3239c1d4fca100d8acefefb378dc71a.png"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/c/4/ac4b72773a3b80a361c86c14af8739f8.jpeg"
    [42]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/f/9/9/f994be6f50cd577d90db68bada019da0.png"
    [43]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/2/2/0/2204c835a5df3ba76558b389ff3519b7.png"
    [44]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/b/9/cb97be8b3c4cef0745a710f90ca650df.jpeg"
    [45]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/9/7/7/977f6361e89483d1dc584fa407963ff9.gif"
    [46]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/4/3/8433914ab4aa5da0ce5f94dcf0e5b5d6.png"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/0/2/102dc5aece800ad4672d8c34e3da0283.jpeg"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/6/5/1651438175c795b04ce6e039ae08259a.jpeg"
    [49]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/b/8/bb89f3806e6f9895c2c219ac0e92dfe2.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "49ec2f0f899ed47c4d1032c06aa05338.jpg"
    [1]=>
    string(36) "f59a1a03bf4e10361bac0419d1ae6e62.jpg"
    [2]=>
    string(37) "33e257b3e0348decb5ac880d23fbd236.jpeg"
    [3]=>
    string(37) "672eafa31cc88c238a2a1ea47c3b52ac.jpeg"
    [4]=>
    string(37) "a891c951898d014ed02bd52921c6539d.jpeg"
    [5]=>
    string(37) "fbc5f555c2f7956f6c231d891dbf94f3.jpeg"
    [6]=>
    string(37) "09d2122948805c23c5e0751edf55328f.jpeg"
    [7]=>
    string(37) "b0add9e7cd274727b0d790df65c037b8.jpeg"
    [8]=>
    string(36) "a139d4539d055203dea01ff95995bc02.png"
    [9]=>
    string(37) "c825600f04b9ce8ca213ebe359373898.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "898767f72ded73f95830b29e82d0e1fe.jpeg"
    [11]=>
    string(37) "3cc49840e4a82c30495d1b3626819f39.jpeg"
    [12]=>
    string(37) "6ece97b75296f7ed43d3fe374fcd8d8d.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "d541ad50d9dcad897181269ca13b0751.jpeg"
    [14]=>
    string(36) "b40df7e86c60e5cbf9f428c30fc1b8fd.png"
    [15]=>
    string(36) "845b5a4d7d74ea1ec8e44a1e51f1f6a7.png"
    [16]=>
    string(36) "be8b63aa2060d14b51211a659d6ecc8b.png"
    [17]=>
    string(36) "40910ba95aa5082f277d7eaed3e01926.png"
    [18]=>
    string(36) "369bac668aa441b6a84992e77b96bfef.png"
    [19]=>
    string(37) "648c1e1e3ce05b03f36dc5b46598a119.jpeg"
    [20]=>
    string(36) "8713c52475951ddba8c6c6bc815f6ba1.gif"
    [21]=>
    string(36) "ef5a538fd5bbe895a63b9968f0cf902e.png"
    [22]=>
    string(36) "80df36432f6496567122af74f125d287.gif"
    [23]=>
    string(37) "b303fc192e173df23a3bbf60d1033776.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "a0b388d42ab91316ae50b90580d4fb4e.jpeg"
    [25]=>
    string(37) "2b179ad5451d7157f772cad50d34037e.jpeg"
    [26]=>
    string(36) "9ee7771cf064ef95caa5d8a081df2fc1.png"
    [27]=>
    string(37) "a1d4cacd980ee4b22f842376120a1c2f.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "749f3c894db7b9fa1442672aeafabc30.jpeg"
    [29]=>
    string(36) "2b3481b003320ce5506ea67841cc192e.png"
    [30]=>
    string(36) "a2c436791abbd55b6c9241b87a2e7055.png"
    [31]=>
    string(37) "8d02c8333d13e8394037e26010c22d26.jpeg"
    [32]=>
    string(36) "01b15ef6d3c7c53a140cde22ed6abc57.png"
    [33]=>
    string(37) "391dea3b5a5b9ec43bd72e26df364d00.jpeg"
    [34]=>
    string(37) "1bf33cf860a10a5a987a9cddd80aef0e.jpeg"
    [35]=>
    string(37) "2ae6d6d1b32ecca8f6859682daa8cf9d.jpeg"
    [36]=>
    string(36) "ec85c2e20ca06b19311421a3afe818a6.png"
    [37]=>
    string(37) "1c0df57c7b5322c9e01ecad45b7d8d70.jpeg"
    [38]=>
    string(36) "a520d3dce14349f2f35fb9b435de2baf.png"
    [39]=>
    string(36) "ee138c7f5c7303aea29b0e2ea66213fb.png"
    [40]=>
    string(36) "a3239c1d4fca100d8acefefb378dc71a.png"
    [41]=>
    string(37) "ac4b72773a3b80a361c86c14af8739f8.jpeg"
    [42]=>
    string(36) "f994be6f50cd577d90db68bada019da0.png"
    [43]=>
    string(36) "2204c835a5df3ba76558b389ff3519b7.png"
    [44]=>
    string(37) "cb97be8b3c4cef0745a710f90ca650df.jpeg"
    [45]=>
    string(36) "977f6361e89483d1dc584fa407963ff9.gif"
    [46]=>
    string(36) "8433914ab4aa5da0ce5f94dcf0e5b5d6.png"
    [47]=>
    string(37) "102dc5aece800ad4672d8c34e3da0283.jpeg"
    [48]=>
    string(37) "1651438175c795b04ce6e039ae08259a.jpeg"
    [49]=>
    string(37) "bb89f3806e6f9895c2c219ac0e92dfe2.jpeg"
  }
}

Как правильно сделать проводки по агентскому договору?

Важно

Комитент получает от комиссионера отдельно выписанные счет-фактуры по суммам, полученным от поставщика и по вознаграждению, начисленному в рамках договора. Дополнительно комитенту передается на хранение копия счет-фактуры, выставленного поставщиком комиссионеру.

Ответы на вопросы по бухучету агентских договоров Вопрос № 1. Необходима ли доверенность агенту для проведения посреднических операций? Ведение агентских договоров по поручению принципала требует оформление доверенности.

Для договоров комиссии при ведении операций от имени комиссионера необходимость в составлении доверенности отсутствует. Вопрос № 2. Насколько важны отчеты агента по выполненным обязательствам и указание на них в договоре? Наличие в агентском договоре пункта о необходимости представления отчетности является важным положением документа.

Налогообложение поступлений по договору комиссии

Договор комиссии является разновидностью агентского договора, при котором комитент поручает комиссионеру проводить сделки от своего имени. При договоре комиссии право собственности на ТМЦ, используемые в рамках сделки, не переходит к агенту (комиссионеру) и остается у комитента. Товарный учет производится с использованием счета 004 «Товары, принятые на комиссию».

Комиссионер несет ответственность по сделкам, осуществляемых с третьими лицами от своего имени, кроме случаев вины партнеров. Документы, выписываемые в рамках сделки, оформляются от имени комиссионера.Расходы, связанные с реализацией посреднических услуг, оплачиваются комитентом в рамках затрат, определенных договором. При отсутствии в соглашении ссылки на порядок на компенсацию расходов затраты покрываются комиссионером из средств, полученных от принципала.

Рассмотрим пример оформления операций в рамках договора комиссии. Предприятие ООО «Контент» поручило в рамках агентского договора реализовать товары на сумму 125 000 рублей с вознаграждением в размере 10% от оборота. Расходы по сделке покрываются комитентом из сумм вознаграждения, полученного в рамках договора. Для простоты отражения операций в примере разбивка по субсчетам счета 76 не производится. В учете комиссионера производится учет операций:

  • Дт 04 – 125 000 рублей – на склад ООО «Транзит» поступили товары от ООО «Контент».
  • Кт 04 – 125 000 рублей – произведена отгрузка комиссионных товаров покупателю.
  • Дт 62/3 Кт 76 – 125 000 рублей – отражена задолженность покупателя перед агентом.
  • Дт26 Кт 70, (69, 10 и других счетов затрат) – 5 000 рублей – учтены расходы по операции.
  • Дт51 Кт62/3 – 125 000 рублей – погашен долг покупателя.
  • Дт76Кт 90/1 – 12 500 рублей – начислено вознаграждение.
  • Дт76 Кт 51 –112 500 рублей – перечислены средства комитенту за вычетом вознаграждения.
  • Дт90/2 Кт 26 – 5 000 рублей – списаны расходы за счет средств вознаграждения комиссионера.

Предлагаем ознакомиться: Что такое сдельная форма оплаты труда: виды, как рассчитать пример

По итогам операции определяется финансовый результат. Вознаграждение комиссионера является объектом налогообложения НДС.

Показатель Комитент Комиссионер
Выручка для расчета налога на прибыль Доходы, полученные при совершении сделки Сумма полученного вознаграждения
Расходы, учитываемые в налогообложении Расходы, связанные с проведением сделки, включая вознаграждение агенту Расходы, понесенные лицом, не компенсируемые комитентом
Дата учета доходов и расходов при методе начисления День прекращения обязательств, установленный погашением долга, признанием отчета Дата утверждения отчета, окончания отчетного периода или исполнения обязательства
Дата учета доходов и расходов при кассовом методе Поступления средств от покупателя на расчетный счет агента вне зависимости от перечисления принципалу Поступления средств от покупателя на расчетный счет агента или принципала при устранении от расчетов агента
Выручка для определения НДС Доходы, полученные от сделки Вознаграждение, полученное по договору
Дата определения дохода Наиболее ранняя из дат – оплаты от покупателя или отгрузки, произведенной агентом Дата начисления вознаграждения или поступления оплаты от покупателя
Вычет Сумма, полученная посредником в том случае, если он является плательщиком НДС по поставке и вознаграждению Сумма НДС по расходам, полученная от поставщиков для обслуживания обязательств (например, приобретения канцелярских товаров)

Особо сложным в налогообложении сделок по договорам комиссии является оформление счет-фактур на вычет НДС. Комитент получает от комиссионера отдельно выписанные счет-фактуры по суммам, полученным от поставщика и по вознаграждению, начисленному в рамках договора. Дополнительно комитенту передается на хранение копия счет-фактуры, выставленного поставщиком комиссионеру.

Налогообложение поступлений по договору комиссии

Комитент и комиссионер используют различные базы для налогообложения прибыли и НДС. При расчете налога на прибыль учитываются расходы, экономически оправданные и документально подтвержденные.

Показатель

Комитент

Комиссионер

Выручка для расчета налога на прибыль Доходы, полученные при совершении сделки Сумма полученного вознаграждения
Расходы, учитываемые в налогообложении Расходы, связанные с проведением сделки, включая вознаграждение агенту Расходы, понесенные лицом, не компенсируемые комитентом
Дата учета доходов и расходов при методе начисления День прекращения обязательств, установленный погашением долга, признанием отчета Дата утверждения отчета, окончания отчетного периода или исполнения обязательства
Дата учета доходов и расходов при кассовом методе Поступления средств от покупателя на расчетный счет агента вне зависимости от перечисления принципалу Поступления средств от покупателя на расчетный счет агента или принципала при устранении от расчетов агента
Выручка для определения НДС Доходы, полученные от сделки Вознаграждение, полученное по договору
Дата определения дохода Наиболее ранняя из дат – оплаты от покупателя или отгрузки, произведенной агентом Дата начисления вознаграждения или поступления оплаты от покупателя
Вычет Сумма, полученная посредником в том случае, если он является плательщиком НДС по поставке и вознаграждению Сумма НДС по расходам, полученная от поставщиков для обслуживания обязательств (например, приобретения канцелярских товаров)

Особо сложным в налогообложении сделок по договорам комиссии является оформление счет-фактур на вычет НДС. Комитент получает от комиссионера отдельно выписанные счет-фактуры по суммам, полученным от поставщика и по вознаграждению, начисленному в рамках договора. Дополнительно комитенту передается на хранение копия счет-фактуры, выставленного поставщиком комиссионеру.

Отчет комиссионера (агента) о продажах

В № 6 (июнь) «БУХ.1С» за 2014 год на стр.22, мы подробно рассматривали порядок заполнения документа Отчет комиссионера (агента) о продажах. Документ этот предназначен для отражения операций реализации, как у комитента, так и у принципала, начисления НДС с реализации, а также начисления вознаграждения и удержания его из выручки комитента (принципала).

Напоминаем, что форма документа состоит из нескольких закладок. На закладке Главное указываются основные реквизиты отчета комиссионера: номер и дата отчета, наименование комиссионера и номер договора с ним, способ расчета комиссионного вознаграждения, ставка НДС комиссионного вознаграждения, порядок учета вознаграждения, а также регистрируется дата и номер счета-фактуры на вознаграждение (рис. 3).

Рис. 3. Заполнение титульных реквизитов отчета комиссионера

Суммы в полях Всего и НДС (в т.ч.), как в отношении реализации комитента, так и в отношении комиссионного вознаграждения, рассчитываются автоматически согласно данным, заполненным на закладке формы документа Реализация.

На закладке Реализация размещены две связанные друг с другом табличные части (рис. 4):

  • в верхней части документа располагается таблица покупателей — третьих лиц, которым комиссионер реализовал товары комитента;
  • в нижней части документа указывается наименование, количество и стоимость товаров, проданных комитентом через комиссионера, а также комиссионное вознаграждение.

Рис. 4. Реализованные товары покупателям через комиссионера

В соответствии с требованиями законодательства РФ реализованные комиссионером товары указываются в разрезе конечных покупателей и даты совершения сделки, то есть даты, указанной в счете-фактуре, выставленном комиссионером конечному покупателю. После записи документа на эти же даты в программе будут автоматически созданы счета-фактуры, выставляемые комитентом комиссионеру.

На закладке Денежные средства на основании документов, представленных комиссионером, указывается информация о средствах, полученных от покупателей за проданные товары (рис. 5):

  • в отношении покупателя НПО «Монолит» в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Оплата;
  • в отношении покупателя ООО «Плотник+» в поле Вид отчета по платежам выбирается вариант платежа Аванс;
  • в полях Дата события, Сумма с НДС (руб.), % НДС, НДС (руб.) указывается дата и сумма поступивших денежных средств от покупателя, в том числе НДС.

Рис. 5. Регистрация поступивших денежных средств от покупателей

Заполнение закладки Денежные средства важно в случае получения предоплаты от покупателя, так как при утверждении отчета о полученных денежных средствах к комитенту переходит обязанность начисления НДС с аванса. В нашем примере информация, отраженная на закладке Денежные средства, в отношении покупателя НПО «Монолит» носит лишь справочный характер

В нашем примере информация, отраженная на закладке Денежные средства, в отношении покупателя НПО «Монолит» носит лишь справочный характер.

На закладке Расчеты указываются счета расчетов с комиссионером за реализованные товары комитента, а также счета расчетов за комиссионное вознаграждение. Напоминаем, что счета расчетов устанавливаются по умолчанию в соответствии со счетами, указанными в настройке Счета расчетов с контрагентами по одноименной гиперссылке в справочнике Контагенты (раздел Справочники).

При проведении документа Отчет комиссионера (агента) о продажах в информационной базе формируются следующие проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 45.01
— на себестоимость реализованных товаров комитента;
Дебет 76.09 Кредит 90.01
— на общую сумму реализованных товаров комитента;
Дебет 90.03 Кредит 68.02
— на сумму начисленного НДС с реализации товаров комитента;
Дебет 60.01 Кредит 76.09
— на сумму удержанного из выручки комиссионера комиссионного вознаграждения;
Дебет 44.01 Кредит 60.01
— на сумму начисленного комиссионного вознаграждения без учета НДС;
Дебет 19.04 Кредит 60.01
— на сумму НДС с комиссионного вознаграждения.

Для целей налогового учета по налогу на прибыль организаций соответствующие суммы фиксируются также в регистрах Сумма НУ Дт и Сумма НУ Кт.

Кроме этого, вводятся записи в следующие регистры накопления:

Учет агентских услуг в 1С:Управление торговлей 11 ред.

Рассмотрим учет агентских договоров на базе программ «1С:Управление торговлей, 11 ред.», «Комплексная автоматизация», ред. 2.0., «ERP Управление предприятием 2».

По агентскому договору (договору агентирования) одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные (фактические) действия от своего имени, но за счет принципала или от имени и за счет принципала.

По условиям агентского договора агент может действовать либо от своего имени, либо от имени принципала. Если агент действует от своего имени, права и обязанности по заключенным им сделкам возникают у агента. Если же агент действует от имени принципала — права и обязанности возникают у принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ). Независимо от того, от чьего имени выступает агент, он действует за счет принципала.

Основное отличие агентского договора от договоров поручения и комиссии в том, что агент может совершать как юридические, так и фактические действия, в то время как комиссионер может лишь совершать сделки, а поверенный — совершать определенные юридические действия.

Агент обязан отчитываться перед принципалом в порядке и сроки, которые предусмотрены договором (п. 1 ст. 1008 ГК РФ). В отчете отражаются все выполненные агентом действия, в том числе реализованные или приобретенные товары, работы, услуги.Настройка учета:

Возможность учета агентских услуг включается в меню Администрирование -> CRM и продажи -> Продажа агентских услуг.

Создаем вид номенклатуры. Осуществляется в меню Нормативно-справочная информация -> Настройки и справочники ->Виды номенклатуры:

  1. Указываем тип номенклатуры «Услуга»;
  2. Указываем вариант учета номенклатуры:
  • Услуга выполняется собственной организацией, продается ей же — стандартная услуга, реализуемая без агентских договоров.
  • Услуга выполняется собственной организацией (принципалом), продается по агентскому договору — оказывает услуги собственная организация, а оформляет продажу партнер.
  • Услуга выполняется сторонним исполнителем (принципалом), продается по агентскому договору — услуги оказывает партнер, а оформляет продажу собственная организация.

Создаем номенклатурную позицию. Осуществляется в меню Нормативно-справочная информация -> Номенклатура:

  • указываем вид номенклатуры, созданный в предыдущем пункте;
  • указываем принципала.

Создаем партнера. Осуществляется в меню Нормативно-справочная информация -> Контрагенты.
Создаем соглашение с партнером из карточки контрагента

  • указываем вид операции «Оказание агентских услуг»;
  • указываем процент комиссионного вознаграждения (если необходимо).

Учет со стороны агента:

  1. Документом «Поступление товаров и услуг» вид операции «Покупка, комиссия» регистрируем факт передачи:
  • товаров принципала;
  • услуг принципала (например, когда доставку товара осуществляет не собственная организация, а принципал).

Документом «Реализация товаров и услуг» отражаем факт реализации:

  • товаров принципала;
  • услуг принципала;
  • собственных услуг.

Документом «Поступление на расчетный счет» отражаем перечисление оплаты товаров и услуг от покупателя.
Документом «Отчет комитенту (принципалу) о продажах» оформляем отчет принципалу, рассчитываем комиссионное вознаграждение. При необходимости можно сразу удержать комиссионное вознаграждение.
Документом «Списание с расчетного счета» перечисляем принципалу оплату от покупателей.
Документом «Поступление на расчетный счет» регистрируем факт перечисления агентского вознаграждение, если не отразили документом «Отчет комитенту (принципалу о продажах)».

Учет со стороны принципала аналогичен:

  1. Документом «Реализация товаров и услуг» вид операции «Покупка, комиссия» регистрируем факт передачи товаров агенту.
  2. Документом «Отчет комиссионера (агента) о продажах» регистрируем реализацию товаров и услуг принципала, рассчитываем и удерживаем комиссионное вознаграждение.
  3. Документом «Поступление на расчетный счет» регистрируем поступление денежных средств по агентскому договору.
  4. Документом «Списание с расчетного счета» перечисляем сумму вознаграждения агенту, если не удержали документом «Отчет комиссионера (агента) о продажах».

У Вас остались еще вопросы по программе? Компания СИТЕК возьмет на себя решение задач по 1С: консультации по работе в программе, доработки, обновление 1С и др. услуги оказывают квалифицированные специалисты в минимальные сроки.

Предлагаем Вам ознакомиться с нашими ценами и тарифными планами.

________________________________________________________________________

Счет-фактура

По нашему мнению, факт передачи товара от принципала к агенту будет подтверждаться и товарной накладной, поскольку агент проставляет в товарной накладной свою подпись в графе «Груз принял». Таким образом, организация вправе принять решение, удобно ли ей будет использовать УПД, на что и указала ФНС России в своем письме.

Следует отметить, что Указаниями по ее заполнению не предусмотрено специальных положений о заполнении ТОРГ-12 при посреднических операциях, однако это не мешает, исходя из правовых особенностей агентского договора, применять ее без введения дополнительных граф. Так, накладная ТОРГ-12 применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации.

По нашему мнению, она может составляться в трех экземплярах — по количеству участников сделки. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и является основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

Третий экземпляр может оставаться у агента — для учета товара принципала на складе.С точки зрения агента, целесообразность представления принципалу копий заключенных с клиентами договоров и актов об оказанных услугах обусловлена существенным снижением вероятности возникновения претензий со стороны принципала.

В пункте 14 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2004 № 85 «Обзор практики разрешения споров по договору комиссии» указано, что при отказе комиссионера предоставить комитенту данные о сделках, заключенных во исполнение комиссионного поручения по продаже товаров, комитент вправе требовать возмещения ему полной рыночной стоимости всех переданных комиссионеру товаров без уплаты комиссионного вознаграждения.

Агентский договор: бухучет у принципала

Агентский договор: проводки у принципала.

Содержание операции
Дебет
Кредит

Приобретение активов
Поступили материальные ценности, приобретенные посредником в интересах компании
10, 41, 08
76
Поступили услуги, приобретенные посредником в интересах компании
20, 25, 26, 44
76
Отражен НДС по приобретенным через посредника активам
19
76
Вознаграждение комиссионера включено в стоимость материальных ценностей
10, 41, 08
76
Вознаграждение комиссионера отражено в расходах компании
25, 25, 26, 44
76
Отражен НДС по посредническим услугам
19
76
НДС предъявлен к вычету
68
19
Реализация активов
Товары переданы комиссионеру для продажи
45
41
Получены деньги от посредника (аванс или окончательная оплата)
51
76
Начислен НДС с аванса (в момент поступления денег от покупателя посреднику)
68
76
Товары проданы комиссионером
76
90
Начислен НДС со стоимости проданных комиссионером товаров
90
68
Списана стоимость проданных посредником активов
90
45
Зачтен НДС, исчисленный с аванса
76
68
Отражено вознаграждение комиссионера
44
76
Отражен НДС
19
76
НДС предъявлен к вычету
68
19

Ответы на вопросы по бухучету агентских договоров

Вопрос № 1. Необходима ли доверенность агенту для проведения посреднических операций?

Ведение агентских договоров по поручению принципала требует оформление доверенности. Для договоров комиссии при ведении операций от имени комиссионера необходимость в составлении доверенности отсутствует.

Вопрос № 2. Насколько важны отчеты агента по выполненным обязательствам и указание на них в договоре?

Наличие в агентском договоре пункта о необходимости представления отчетности является важным положением документа. При его отсутствии инспекторы ИФНС могут представить сделку в рамках договора купли-продажи, что влечет более существенное налогообложение.

Вопрос № 3. Можно ли у агента использовать при налогообложении прибыли любые расходы, возникающие при исполнении обязательств?

Нет, в составе расходов принимаются только затраты, поименованные в гл. 25 НК РФ и имеющие прямое отношение к сделке. Если предприятие ведет другую деятельность, кроме посреднической, необходим раздельный аналитический учет расходов.

Вопрос № 4. Как избежать уплаты НДС агентом в случае перечисления аванса от принципала для произведения расчетов, а вознаграждение от сделки не получено?

В связи с тем, что денежные средства принципала не являются собственностью агента, избежать обязательства по НДС можно при внесении в договор условия об оплате услуг после отгрузки товаров (исполнения обязательств с утверждением отчета).

Вопрос № 5. Как производится распределение функций по субагентским договорам?

При заключении субагентского договора агент по первому соглашению становится принципалом по отношению к субагенту. Ответственность за действия субагента несет агент.

Примеры отражения сделок

На практике могут использоваться различные варианты приведенных корреспонденций счетов. Рассмотрим некоторые примеры таких сделок и отражение операций в БУ.

Пример 1 (учет у заказчика)

Компания «Грани» производит изделия из камня. Компания «Меркурий» привлекает для нее клиентов согласно договору ГПХ, вознаграждение – 6% от реализации. По итогам месяца оплата изделия составила 150 000 руб., себестоимость изделий — 100 000 руб.

Вознаграждение агенту в затратах:

  • 150 000*6% — (150 000*6% *20%) = 7200,00 руб. Д 20 — К 76 — 7200,00.
  • 7200 *20% = 1440,00 — начислен НДС с вознаграждения. Д 19 — К 76 — 1440,00.
  • Д 68/2 — К 19 — 1440,00 — принят к вычету НДС с вознаграждения.
  • Д 90 — К 20 — 100 000,00 — списана с/ть изделий (в т.ч. и затраты по агентским услугам).

Агентское вознаграждение в расчетах с агентом: 150000*6% = 9000 руб. Доход за вычетом вознаграждения: 150 000 — 9000 = 141000,00 руб. Д 51 — К 62 — 141 000,00 — поступил доход за вычетом вознаграждения. Д 76 — К 62 — 9000,00 — вознаграждение зачтено в счет оплаты от покупателя.

Пример 2 (учет у агента)

Компания «Меркурий» за вознаграждение 5% от проданного (расчет по оплате) товара реализует продукцию компании «Друг» — приспособления для животных. За месяц было отгружено товара на 100 000 руб., в том числе НДС — 16 666,67 руб.

Продано товара на 75 000 руб., в том числе НДС — 12500 руб. Оплата товара — 70 000 руб., в том числе НДС — 11666,67 руб. Затраты агента 250 руб.

Проводки:

  • Д 004 — 100 000,00 — товар принят на хранение.
  • Д 62 — К 76, К 004 — 75 000,00 — продан товар.
  • Д 51 — К 62 — 70000,00 — оплачен товар.
  • Д 76 — К 76 (по субсчетам) 70000,00 — отчет заказчику за проданный товар.
  • 70000*5% = 3500 руб. Д 76 — К 90/1 — 3500,00 — начислено вознаграждение.
  • Д 76 — К 76 — 3500,00 — удержано вознаграждение из дохода по продажам.
  • Д 90 — К 68/ндс — 583,33 — НДС в вознаграждении.
  • 3500 — 583,33 — 250 = 2666,67 руб. — прибыль агента. Д 90 — К 99/9 — 2666,67.
  • 70 000 — 3500 = 66500 руб. выручка за минусом вознаграждения. Д 76 — К 51 — 66500,00 перечисление выручки заказчику услуг.

Вопрос: Организация (принципал) заключила агентский договор с гражданином РФ (не является ИП), который от имени и за счет принципала оказывает на основании доверенности услуги по поиску покупателей на территории Китая. Каков порядок обложения агентского вознаграждения НДФЛ и страховыми взносами?Посмотреть ответ

Тезисно

Бухучет расчетов между принципалом и агентом зависит от договорных условий. Отчет агента составляет основу бухгалтерской документации по сделкам. БУ ведется на счетах по расчетам контрагентами – 76, 62, с применением забалансовых счетов 002, 004, а также стандартных счетов учета доходов, НДС, денежных средств.

Положения агентского договора

Договор заключается в письменной форме с включением обязательных условий, определяющие основные моменты ведения учета. В документе указываются:

  • Круг юридических действий агента. Договор, не содержащий предмета, может быть признан ничтожным. Указывается перечень допустимых сделок и ограничения по ним (прием платежей, предъявление претензий и прочее).
  • Лицо, от имени которого будет действовать посредник (собственное или принципала).
  • Размер оплаты, устанавливаемый в фиксированной сумме или процентном отношении к выбранному показателю.
  • Расходы агента, компенсируемые в рамках договора.
  • Сроки предоставления отчета о выполненных обязательствах. Отсутствие указания на периодичность отчетности агента позволяет предоставить данные по мере совершения сделок или окончания действия договора.

В стандартном варианте в составе отчетности представляется перечень произведенных агентом расходов.В составе дополнительных условий указываются условия расторжения и возможность переуступки прав в форме субагентского договора.

Размер вознаграждения

Оплата услуг агента лежит исключительно в договорной плоскости. Стороны сами решают, сколько стоят те или иные услуги. Если по каким-то причинам невозможно установить, о какой сумме договорились стороны, или они этого просто не сделали, решив отложить на потом, то в случае спора суд применяет положения ст. 424 ГК. Если есть предписание закона относительно оказываемых услуг и их цены, стороны руководствуются тарифами, определенными органами власти, имеющими на то полномочия.

Если стороны ранее не разрешили вопрос цены, суд исходит из того, сколько стоят подобные услуги в той же местности.

Изменение величины вознаграждения может быть предусмотрено непосредственно договором или дополнительным соглашением к нему.

Порядок оплаты

Для расчета суммы причитающейся исполнителю прибыли может быть использовано три метода:

  1. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от общей суммы реализованных услуг или товаров.
  2. Агентское вознаграждение, выраженное в процентах от суммы разницы между стоимостью от продажи товаров или предоставления сервиса и стоимостью при их поступлении.
  3. Фиксированное агентское вознаграждение.

Например, по контракту одна сторона берет на себя обязательства по реализации товаров на сумму сто тысяч рублей. За выполнение поручения комиссия посредника будет составлять 5%. Свои 5000 руб. агент получает согласно тому порядку, который был изначально прописан в контракте.

Если соглашение сторон предусматривает выплату причитающихся исполнителю сумм после того, как утвержден отчет о проделанной работе, свои 5% агент получит посредством выплаты (перечисления) стороной заказчика после исполнения договорных обязательств.

Если договором предусмотрен порядок удержания посредником причитающихся ему сумм, то после исполнения взятых обязательств агент направляет принципалу сумму за вычетом собственного комиссионного вознаграждения.

Учет НДС у сторон агентского договора

Агент, действующий от своего имени и за счет Принципала  при реализации товаров (работ, услуг) третьим лицам выписывает им счет-фактуру от своего имени. Данный счет-фактуру Агент вписывает в книгу выставленных счет-фактур. Одновременно, направляет этот документ Принципалу, который в свою очередь выписывает счет-фактуру Агенту от своего имени на имя третьего лица, где дублирует все сведения их полученного счет-фактуры от Агента. То есть, в счет-фактуре в строке Продавец будет имя Принципала, а в строке Покупатель имя третьего лица, а не имя Агента. Выставленный счет-фактуру Принципал регистрирует в книге продаж счет-фактур и направляет ее Агенту. Агент регистрирует полученный счет-фактуру в книге полученных счет-фактур.

Примечание: Агент, действующий от своего имени и за счет Принципала, выставленные счет-фактуры на реализацию товаров (работ, услуг) третьим лицам, а также счет-фактуры выписанные на полученные денежные средства в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) третьим лицам (авансы) в книге продаж не отражает.

Агент выставляет счет-фактуру Принципалу на агентское вознаграждение, данный счет- фактуру Агент регистрирует в книге продаж. Принципал регистрирует ее в книге покупок счет-фактур и в книге полученных счет-фактур.

НДС

Посредник действует от своего имени

Право на вычет «входного» НДС по товарам (работам, услугам), купленным на основании посреднического договора принадлежит принципалу. Разумеется, если закупка происходит от имени агента, то поставщик выпишет счет-фактуру на имя агента. Поэтому агент, получив этот документ и зарегистрировав его в журнале учета полученных счетов-фактур, перевыставляет его принципалу. Посредник не вправе применить вычеты НДС, предъявленного поставщиком. Он не регистрирует в книге покупок счета-фактуры поставщика, не оформляет в книге продаж запись о перевыставленном принципалу счете-фактуре.

Важный момент: ФНС рекомендует агенту в перевыставляемых принципалу счетах-фактурах отражать не собственные наименование и адрес, а соответствующие данные фактического продавца. Получается, что за продавца без его ведома выписывается счет-фактура, на основании которой принципал предъявляет к вычету «входной» НДС.

При таком способе у принципала могут возникнуть проблемы с вычетами «входного» НДС по приобретенным товарам, так как если налоговая направит запрос продавцу, указанному в счете-фактуре, последний сообщит, что не осуществлял реализацию в адрес такого покупателя.

В результате некоторые посредники, игнорируя требования налоговиков, в перевыставленных счетах-фактурах на покупки, произведенные для принципала, вписывают в качестве реквизитов продавца собственные данные. Причем известны судебные решения в пользу налогоплательщиков-принципалов в ситуациях, когда в счетах-фактурах в качестве продавца был указан агент (Постановления ФАС Московского округа от 16.03.2010 N КА-А40/2061-10, от 28.03.2011 N КА-А40/27-11).

Минфин придерживается несколько иной точки зрения, по мнению финансистов, нормами НК РФ не запрещено отражать в счетах-фактурах дополнительную информацию. Поэтому агент в перевыставляемых счетах-фактурах может дополнительно указать свое наименование как организации-посредника, которая приобрела от своего имени товары в интересах принципала (Письмо Минфина России от 07.02.2011 N 03-07-09/04).

Посредник действует от имени принципала

При покупке товаров (работ, услуг) и получении аванса продавец выписывает счет-фактуру сразу на принципала в общеустановленном порядке. Данный документ агент передает принципалу без регистрации в книге покупок. Принципал при получении счета-фактуры регистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур и в книге покупок (так как имеет право на вычет «входного» НДС по приобретенным товарам (работам и услугам))

Вычет НДС с посреднического вознаграждения

Принципал за выполняемые агентом услуги уплачивает последнему вознаграждение, размер которого определяется условиями договора. Вознаграждение может устанавливаться в виде процента от стоимости реализуемых товаров (работ, услуг) либо в фиксированной сумме. Как правило, услуги посредника облагаются НДС, за исключением услуг по реализации товаров, освобожденных от НДС по ст. 149 НК РФ.

Датой отгрузки при исчислении НДС с услуг посредника признается дата, на которую у агента возникло право на получение вознаграждения в соответствии с условиями договора. Поэтому счет-фактуру на посредническое вознаграждение он должен оформить в течение пяти календарных дней с момента отгрузки. Данный счет-фактуру агент регистрирует в журнале учета выставленных счетов-фактур и книге продаж. Один экземпляр счета-фактуры он передает принципалу, который регистрирует его в журнале учета полученных счетов-фактур и книге покупок.

После чего принципал в соответствии с п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ получает право принять к вычету «входной» НДС по посредническому вознаграждению.

Налог на прибыль

Затраты, которые принципал несет в связи с реализацией (приобретением) товаров в рамках агентского договора, складываются из двух составляющих. Во-первых, это сумма вознаграждения агента.

Комментировать
0
6 просмотров