No Image

Резервы отпусков при увольнении формируется проводка дт 96 кт 91

СОДЕРЖАНИЕ
0
0 просмотров
26 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(113) "eb29dd46f48467bfcfe245dd3a7d8e8a.jpg"
    [1]=>
    string(113) "40d2c296e45b65d11735c0ed7da314a2.png"
    [2]=>
    string(113) "6d4e658ee99f8bef4fa4024cdd19bd2f.jpg"
    [3]=>
    string(113) "73a2e4979693b1b90b6710ebc96e7854.gif"
    [4]=>
    string(115) "e4bc9ee9484efd03833d02a9cd109ede.jpeg"
    [5]=>
    string(113) "1077975cae94f2016c049325ece8e639.gif"
    [6]=>
    string(113) "4dfe9df43cf5937f84dc877368d0a390.png"
    [7]=>
    string(115) "b1dd8602a702e805622681ba8f37ad69.jpeg"
    [8]=>
    string(113) "643d3b8b4030dcdc7584d51dce303c66.gif"
    [9]=>
    string(115) "78c74faf7378f778025457082a56f6be.jpeg"
    [10]=>
    string(115) "e53ce4abee89035116446748119f5ef3.jpeg"
    [11]=>
    string(113) "6a18b9cafe0cfada7d8789a23e19c631.png"
    [12]=>
    string(113) "02a7571074891af38459269b9c283687.png"
    [13]=>
    string(115) "95fd501a5fa7c406e180e4ad66c5a8b5.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "e8f71f472af9f0efd7abab0a44a12b48.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "a91664d80788139c80632c1ef0815546.jpeg"
    [16]=>
    string(113) "ee081068a9eade9e637275fcf04432bd.gif"
    [17]=>
    string(115) "71c1f43b07168192b4eac39124226610.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "9e942209a60771f790a30a889aa45adb.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "cd14d66ecd036b4e4539e7bf78dadf36.jpeg"
    [20]=>
    string(113) "54ef2f77f398c159fa0820ab5ef93263.png"
    [21]=>
    string(115) "f250d8195e417d4be400f97978f6d770.jpeg"
    [22]=>
    string(115) "4b2c396977869123e2ed835f97346f7c.jpeg"
    [23]=>
    string(115) "263a99dd923ae0abc33f2e481bb88032.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "00e12ea61260c8773af2c960d918616f.jpeg"
    [25]=>
    string(115) "8977e235312b0a0fa566b0bbd73d7bf2.jpeg"
    [26]=>
    string(115) "d497f527b4a156ca8a5ead1befcc365e.jpeg"
    [27]=>
    string(115) "d92141a07182c02b04c73947311a265a.jpeg"
    [28]=>
    string(113) "5442ee9499c45072597497e1e718cc40.png"
    [29]=>
    string(115) "270c941cc07436f84fc429aa2525a8ec.jpeg"
    [30]=>
    string(113) "d835da4d26a9f8d98a08679f6131bf36.png"
    [31]=>
    string(113) "027b8666eada37a4cea188265aed7eab.png"
    [32]=>
    string(115) "27b583f8139519aaad6845905d6a8fe6.jpeg"
    [33]=>
    string(115) "07d41317a96f8a08fdddbd5b05245d94.jpeg"
    [34]=>
    string(113) "3e4862e62ff4248eb85f803771349481.png"
    [35]=>
    string(115) "e878f145be8e8d826ff89991edc6a6db.jpeg"
    [36]=>
    string(115) "5c7ab05e0747d7f544edd340e6be1213.jpeg"
    [37]=>
    string(115) "474ec70e8bdc4e3bbb0956b47d438b94.jpeg"
    [38]=>
    string(115) "52a2909e2437ed30f44980f01d1dda23.jpeg"
    [39]=>
    string(115) "7427a402abde036fc1e881bdf8b4c664.jpeg"
    [40]=>
    string(115) "d5f379a130bced95ae542f95243ea421.jpeg"
    [41]=>
    string(115) "a4275d1db13ef5b69cf5c6a9c19de40a.jpeg"
    [42]=>
    string(113) "a8d91a9da9cd70770c936f9382498516.gif"
    [43]=>
    string(115) "45ea094b2a921e015cbf9d7c13689a42.jpeg"
    [44]=>
    string(115) "cd8b764ebb4bb4f6ed22cfeb1c9224e4.jpeg"
    [45]=>
    string(113) "0bac27829356d2b319f0d7e4b6b52f0c.png"
    [46]=>
    string(115) "2b8fe26f12a51b5a0ade6315ca2ae71a.jpeg"
    [47]=>
    string(115) "c6d1f77918dd2192e2d440158bc7b952.jpeg"
    [48]=>
    string(115) "44b3b32ce450d1f19bb998a098c66672.jpeg"
    [49]=>
    string(115) "371ed19ef74511af6b673a8ffe72fb8f.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/b/2/eb29dd46f48467bfcfe245dd3a7d8e8a.jpg"
    [1]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/0/d/40d2c296e45b65d11735c0ed7da314a2.png"
    [2]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/d/4/6d4e658ee99f8bef4fa4024cdd19bd2f.jpg"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/7/3/a/73a2e4979693b1b90b6710ebc96e7854.gif"
    [4]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/4/b/e4bc9ee9484efd03833d02a9cd109ede.jpeg"
    [5]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/1/0/7/1077975cae94f2016c049325ece8e639.gif"
    [6]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/4/d/f/4dfe9df43cf5937f84dc877368d0a390.png"
    [7]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/1/d/b1dd8602a702e805622681ba8f37ad69.jpeg"
    [8]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/4/3/643d3b8b4030dcdc7584d51dce303c66.gif"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/8/c/78c74faf7378f778025457082a56f6be.jpeg"
    [10]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/5/3/e53ce4abee89035116446748119f5ef3.jpeg"
    [11]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/6/a/1/6a18b9cafe0cfada7d8789a23e19c631.png"
    [12]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/2/a/02a7571074891af38459269b9c283687.png"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/5/f/95fd501a5fa7c406e180e4ad66c5a8b5.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/8/f/e8f71f472af9f0efd7abab0a44a12b48.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/9/1/a91664d80788139c80632c1ef0815546.jpeg"
    [16]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/e/e/0/ee081068a9eade9e637275fcf04432bd.gif"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/1/c/71c1f43b07168192b4eac39124226610.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/e/9/9e942209a60771f790a30a889aa45adb.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/d/1/cd14d66ecd036b4e4539e7bf78dadf36.jpeg"
    [20]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/4/e/54ef2f77f398c159fa0820ab5ef93263.png"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/f/2/5/f250d8195e417d4be400f97978f6d770.jpeg"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/b/2/4b2c396977869123e2ed835f97346f7c.jpeg"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/6/3/263a99dd923ae0abc33f2e481bb88032.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/0/e/00e12ea61260c8773af2c960d918616f.jpeg"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/9/7/8977e235312b0a0fa566b0bbd73d7bf2.jpeg"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/4/9/d497f527b4a156ca8a5ead1befcc365e.jpeg"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/9/2/d92141a07182c02b04c73947311a265a.jpeg"
    [28]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/4/4/5442ee9499c45072597497e1e718cc40.png"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/7/0/270c941cc07436f84fc429aa2525a8ec.jpeg"
    [30]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/8/3/d835da4d26a9f8d98a08679f6131bf36.png"
    [31]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/2/7/027b8666eada37a4cea188265aed7eab.png"
    [32]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/7/b/27b583f8139519aaad6845905d6a8fe6.jpeg"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/7/d/07d41317a96f8a08fdddbd5b05245d94.jpeg"
    [34]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/3/e/4/3e4862e62ff4248eb85f803771349481.png"
    [35]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/8/7/e878f145be8e8d826ff89991edc6a6db.jpeg"
    [36]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/c/7/5c7ab05e0747d7f544edd340e6be1213.jpeg"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/7/4/474ec70e8bdc4e3bbb0956b47d438b94.jpeg"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/2/a/52a2909e2437ed30f44980f01d1dda23.jpeg"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/4/2/7427a402abde036fc1e881bdf8b4c664.jpeg"
    [40]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/d/5/f/d5f379a130bced95ae542f95243ea421.jpeg"
    [41]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/4/2/a4275d1db13ef5b69cf5c6a9c19de40a.jpeg"
    [42]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/a/8/d/a8d91a9da9cd70770c936f9382498516.gif"
    [43]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/5/e/45ea094b2a921e015cbf9d7c13689a42.jpeg"
    [44]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/d/8/cd8b764ebb4bb4f6ed22cfeb1c9224e4.jpeg"
    [45]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/b/a/0bac27829356d2b319f0d7e4b6b52f0c.png"
    [46]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/b/8/2b8fe26f12a51b5a0ade6315ca2ae71a.jpeg"
    [47]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/6/d/c6d1f77918dd2192e2d440158bc7b952.jpeg"
    [48]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/4/b/44b3b32ce450d1f19bb998a098c66672.jpeg"
    [49]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/7/1/371ed19ef74511af6b673a8ffe72fb8f.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(50) {
    [0]=>
    string(36) "eb29dd46f48467bfcfe245dd3a7d8e8a.jpg"
    [1]=>
    string(36) "40d2c296e45b65d11735c0ed7da314a2.png"
    [2]=>
    string(36) "6d4e658ee99f8bef4fa4024cdd19bd2f.jpg"
    [3]=>
    string(36) "73a2e4979693b1b90b6710ebc96e7854.gif"
    [4]=>
    string(37) "e4bc9ee9484efd03833d02a9cd109ede.jpeg"
    [5]=>
    string(36) "1077975cae94f2016c049325ece8e639.gif"
    [6]=>
    string(36) "4dfe9df43cf5937f84dc877368d0a390.png"
    [7]=>
    string(37) "b1dd8602a702e805622681ba8f37ad69.jpeg"
    [8]=>
    string(36) "643d3b8b4030dcdc7584d51dce303c66.gif"
    [9]=>
    string(37) "78c74faf7378f778025457082a56f6be.jpeg"
    [10]=>
    string(37) "e53ce4abee89035116446748119f5ef3.jpeg"
    [11]=>
    string(36) "6a18b9cafe0cfada7d8789a23e19c631.png"
    [12]=>
    string(36) "02a7571074891af38459269b9c283687.png"
    [13]=>
    string(37) "95fd501a5fa7c406e180e4ad66c5a8b5.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "e8f71f472af9f0efd7abab0a44a12b48.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "a91664d80788139c80632c1ef0815546.jpeg"
    [16]=>
    string(36) "ee081068a9eade9e637275fcf04432bd.gif"
    [17]=>
    string(37) "71c1f43b07168192b4eac39124226610.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "9e942209a60771f790a30a889aa45adb.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "cd14d66ecd036b4e4539e7bf78dadf36.jpeg"
    [20]=>
    string(36) "54ef2f77f398c159fa0820ab5ef93263.png"
    [21]=>
    string(37) "f250d8195e417d4be400f97978f6d770.jpeg"
    [22]=>
    string(37) "4b2c396977869123e2ed835f97346f7c.jpeg"
    [23]=>
    string(37) "263a99dd923ae0abc33f2e481bb88032.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "00e12ea61260c8773af2c960d918616f.jpeg"
    [25]=>
    string(37) "8977e235312b0a0fa566b0bbd73d7bf2.jpeg"
    [26]=>
    string(37) "d497f527b4a156ca8a5ead1befcc365e.jpeg"
    [27]=>
    string(37) "d92141a07182c02b04c73947311a265a.jpeg"
    [28]=>
    string(36) "5442ee9499c45072597497e1e718cc40.png"
    [29]=>
    string(37) "270c941cc07436f84fc429aa2525a8ec.jpeg"
    [30]=>
    string(36) "d835da4d26a9f8d98a08679f6131bf36.png"
    [31]=>
    string(36) "027b8666eada37a4cea188265aed7eab.png"
    [32]=>
    string(37) "27b583f8139519aaad6845905d6a8fe6.jpeg"
    [33]=>
    string(37) "07d41317a96f8a08fdddbd5b05245d94.jpeg"
    [34]=>
    string(36) "3e4862e62ff4248eb85f803771349481.png"
    [35]=>
    string(37) "e878f145be8e8d826ff89991edc6a6db.jpeg"
    [36]=>
    string(37) "5c7ab05e0747d7f544edd340e6be1213.jpeg"
    [37]=>
    string(37) "474ec70e8bdc4e3bbb0956b47d438b94.jpeg"
    [38]=>
    string(37) "52a2909e2437ed30f44980f01d1dda23.jpeg"
    [39]=>
    string(37) "7427a402abde036fc1e881bdf8b4c664.jpeg"
    [40]=>
    string(37) "d5f379a130bced95ae542f95243ea421.jpeg"
    [41]=>
    string(37) "a4275d1db13ef5b69cf5c6a9c19de40a.jpeg"
    [42]=>
    string(36) "a8d91a9da9cd70770c936f9382498516.gif"
    [43]=>
    string(37) "45ea094b2a921e015cbf9d7c13689a42.jpeg"
    [44]=>
    string(37) "cd8b764ebb4bb4f6ed22cfeb1c9224e4.jpeg"
    [45]=>
    string(36) "0bac27829356d2b319f0d7e4b6b52f0c.png"
    [46]=>
    string(37) "2b8fe26f12a51b5a0ade6315ca2ae71a.jpeg"
    [47]=>
    string(37) "c6d1f77918dd2192e2d440158bc7b952.jpeg"
    [48]=>
    string(37) "44b3b32ce450d1f19bb998a098c66672.jpeg"
    [49]=>
    string(37) "371ed19ef74511af6b673a8ffe72fb8f.jpeg"
  }
}

Бухгалтерские проводки

Ниже представлены основные проводки по 91 счету. Как будут меняться операции, если они проходят по кредиту:

  • Дт62 (76) — Кт91.1 — начислена стоимость арендных платежей к получению;
  • Дт62 (76) — Кт91.1 — произведено начисление процентов к получению по ценным бумагам;
  • Дт62 — Кт91.1 — отражена прибыль от продажи активов;
  • Дт66 (67) — Кт91.1 — начислен процент к получению по выданным займам;
  • Дт98 — Кт91.1 — отражены доходы от активов, полученных в безвозмездное пользование;
  • Д62 — Кт91.1 — произведено отражение прибыли прошлого периода;
  • Д62 — Кт91.1 — сделано списание кредиторской задолженности по истечению срока давности;
  • Д57 — Кт91.1 — отражена курсовая разница, образовавшаяся от приобретения валюты другого государства;
  • Д62 — Кт91.1 — в состав прочих доходов включена сумма резерва по сомнительным долгам;
  • Д99 — Кт91.1 — показан убыток от прочих видов деятельности компании;

Или по дебету:

  • Дт91.2 — Кт01 — произведено списание остаточной стоимости после продажи основного средства;
  • Дт91.2 — Кт04 — сделано списание остаточной стоимости нематериального актива, отправленного на продажу;
  • Дт91.2 — Кт10 — себестоимость реализованных материалов списана;
  • Дт91.2 — Кт66 (67) — к уплате начислены проценты по взятому займу;
  • Дт91.2 — Кт20 — начислены издержки за консервацию производственных объектов4
  • Дт91.2 — Кт60 — истек срок давности дебиторской задолженности, она вошла в состав прочих расходов;
  • Дт91.2 — Кт99 — показана полученная прибыль от результата прочих видов деятельности.

Теперь рассмотрим на практических примерах, как применяется в бухгалтерии 91 счет прочие доходы и расходы. Отразим на нем доход от аренды помещения:

ООО «Чайкофф» занимается производством чайников. Кроме основного вида деятельности имеет доход от сдачи в аренду одного из производственных помещений. Ежемесячно арендатор ООО «Бумеранг» оплачивает компании наличными деньгами 45 000 рублей.

ООО «Чайкофф» обслуживает помещения, ежемесячные расходы составляют:

  • отчисления наамортизацию— 2 500 рублей;
  • зарплата обслуживающего персонала— 9000 рублей;
  • налог сзарплаты— 2 000 рублей;
  • коммунальные платежи— 3500 рублей.

При закрытии месяца бухгалтер делает проводки:

ДтКтСумма, руб.Описание проводки
7691.145 000Произведено начисление арендной платы за месяц
91.202, 23, 69, 7017 000Учтены все расходы на содержание помещения
507645 000Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

ООО «Чайкофф» реализовал производственные материалы, которые не могут использоваться в изготовлении чайников. В денежном выражении это составило:

  • сумма сделки — 35000 рублей;
  • себестоимость материалов — 13000 рублей;
  • зарплата сотрудников вместе с налогами — 8 000 рублей.

Бухгалтер отразил сделку следующими проводками:

ДтКтСумма, руб.Описание проводки
7691.135 000Отражен доход от сделки
91.21013 000Произведено списание себестоимости
91.2238 000Списаны расходы по сделке
507635 000Произведено зачисление денежных средств в кассу предприятия

Проводки

Хоть доходы и расходы от прочих видов деятельности не являются ключевыми для фирмы и не существенно влияют на финансовый результат, все же не стоит их недооценивать. Не корректно закрытый счет 91 может привести к искажению суммы налогооблагаемой базы, а это уже грозит штрафными санкциями со стороны проверяющих и контролирующих органов.

https://youtube.com/watch?v=G5BEL4QWtDE

Резерв отпусков в налоговом учете.

Исходя из п. 24 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций относятся расходы в виде отчислений в резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам.

На основании п. 4 ст. 272 НК РФ расходы на оплату труда признаются в качестве затрат ежемесячно исходя из суммы начисленных в силу ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда.

При определении базы по налогу на прибыль сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

Если налогоплательщик принял решение формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, то он должен руководствоваться ст. 324.1 НК РФ. В соответствии с указанной статьей он обязан отразить в учетной политике для целей налогообложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв.

Для этих целей налогоплательщик обязан составить специальный расчет (смету). В нем отражается расчет размера ежемесячных отчислений в указанный резерв с опорой на сведения о предполагаемой годовой сумме расходов на оплату отпусков, включая сумму страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование;

  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

  • на обязательное медицинское страхование;

  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При этом процент отчислений в указанный резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, списываются за счет резерва предстоящих расходов на оплату отпусков в порядке, предусмотренном ст. 324.1 НК РФ. Аналогичные разъяснения приведены в письмах Минфина РФ от 20.01.2017 № 03-03-06/2/2320, от 30.05.2016 № 03-03-06/2/30887, от 07.04.2016 № 03-03-06/2/19828.

Однако следует обратить внимание, что в соответствии со ст. 255 НК РФ расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска (п. 7 ч. 2 ст. 255 НК РФ), и компенсация за неиспользованный отпуск (п. 8 ч. 2 ст. 255 НК РФ) являются разными видами расходов на оплату труда. Таким образом, суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой работникам при увольнении, учитываются непосредственно в составе расходов на оплату труда на основании п. 8 ч. 2 ст. 255 НК РФ и не уменьшают сумму резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

* * *

Кратко сформулируем основные выводы:

1. Обязанность по формированию резерва на оплату отпусков, включая платежи на уплату страховых взносов, возникает в том случае, если речь идет об оплате отпусков за фактически отработанное время. В данном случае учреждение использует счет 0 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов».

2. Если отпуск предоставляется работникам авансом, такие выплаты на счетах резерва предстоящих расходов не отражаются. Для начисления отпускных, если работник фактически не отработал период, за который ему эти отпускные начисляются, применяется счет 0 401 50 000 «Расходы будущих периодов».

3. Порядок формирования резерва на оплату отпусков устанавливается учреждением в рамках учетной политики организации. Он формируется независимо от источника финансового обеспечения указанных выплат и расходуется только на покрытие тех затрат, в отношении которых этот резерв был изначально создан

Обратите внимание, если начисление заработной платы сотрудникам в 2017 году осуществлялось за счет нескольких КВФО (например, 4, 7, 5), то по каждому из них уже в 2018 году на счете 0 401 60 000 должен быть создан соответствующий резерв

4. Если налогоплательщик принял решение формировать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, то он должен руководствоваться ст. 324.1 НК РФ. В соответствии с обозначенной статьей он обязан отразить в учетной политике для целей налого­обложения принятый им способ резервирования, определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. 

Отчет по отпускам для табеля

Долго искала отчет для кадровиков для табеля по отпускам — чтобы учитывались отпуска без сохранения заработной платы, подходящего для себя не нашла, поэтому сделала свой…Надеюсь данный отчет будет полезен.
Отчет по отпускам, в том числе доп.отпускам и отпускам без сохранения з.п. Учитываются переходящие отпуска, — в этом случае в колонке «К.» — количество дней будет столько, сколько дней выпадает на месяц, для которого строем отчет. Например если отпуск с 25.04. по 06.05. а отчет мы строим на апрель — то в «К.» попадет 5 дней. Если отчет строим за май — то в «К.» попадает 6 дней.

1 стартмани

Бухгалтерский счет 96: типовые проводки

На рисунке ниже представлен бухгалтерский счет 96 “Резервы предстоящих расходов” и его типовые проводки. Для увеличения картинки нажмите на нее.

Бухгалтерский счет 96 “Резервы предстоящих расходов”. Проводки

★ Книга-бестселлер “Бухучет с нуля” для чайников(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)куплено {amp}gt; 8000 книг

Проводки, подтверждающие факт создания резерва:

  1. Д08 – К96 свидетельствует о сформированном резерве для реализации вложений во внеоборотные активы.
  2. Д20, 23, 25, 26, 29 – К96 при резервировании средств для нужд производства.
  3. Д44 – К96 при создании запаса средств для осуществления реализационных мероприятий.
  4. Д84 – К96, если есть необходимость создания фонда материального поощрения сотрудников.

При расходовании средств из резервов составляются записи:

  1. Д96 – К28 при устранении брака за счет резервных средств.
  2. Д96 – К51, 52 при перечислении средств за счет резерва.
  3. Д96 – К69 в подтверждение факта начисления страховых взносов с суммы зарезервированных отпускных.
  4. Д96 – К76 при проведении ремонта основных средств усилиями сторонних организаций.
  5. По дебету счет 96 – К91.1 для включения в прочие доходы суммы неиспользованной части резерва.

Пример

Рассмотрим применение счетов Дт 96 — Кт 96 на примере формирования резерва предстоящих отпусков.

ВАЖНО! Резерв по отпускам включает в себя суммы отпускных, компенсации неиспользованного отпуска и страховые взносы. Пример 1. Пример 1

Пример 1

Организация на 31 декабря 2015 года создала резерв на оплату отпусков в 2016 году. При этом на резерв были отнесены следующие суммы:

  • на управленческий персонал — 450 000 руб.;
  • на сотрудников, задействованных в производстве, — 280 000 руб.;
  • на сотрудников, осуществляющих продажи, — 320 000 руб.

В своем учете организация отразит следующие проводки по начислению резерва:

  • Дт 26 Кт 96 — резерв по отпускам управленческого состава 450 000 руб.;
  • Дт 20 Кт 96 — резерв по отпускам сотрудников производства 280 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 96 — резерв по отпускам сотрудников отдела продаж 320 000 руб.

Пример 2

Учитывая условия примера 1, в 1-м квартале 2016 года были выплачены отпускные:

  • на управленческий персонал — 65 000 руб.;
  • на сотрудников, задействованных в производстве, — 20 000 руб.;
  • на сотрудников, осуществляющих продажи, — 50 000 руб.

https://www.youtube.com/watch?v=ytaboutru

В связи с этим в учете были отражены записи:

  • Дт 96 Кт 70 — начисление отпускных за счет сформированного резерва управленческого персонала 65 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные производственных сотрудников 20 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные отдела продаж 50 000 руб.

Кроме того, необходимо будет сделать проводку по начислению страховых взносов за счет резерва Дт 96 Кт 69.

О расчете отпускных см. публикацию «Расчет отпуска в 2016 году — примеры и особенности».

Если фактическая сумма отпускных превысила размер зарезервированных сумм, то возможно 2 варианта отражения списания резерва.

Пример 3

Учтем в данном примере хозоперации примеров 1 и 2. Во 2-м квартале 2016 года отпускные составили:

  • на управленческий персонал — 80 000 руб.;
  • на сотрудников, задействованных в производстве, — 40 000 руб.;
  • на сотрудников, осуществляющих продажи, — 280 000 руб.

При этом проводки будут следующие:

  • Дт 96 Кт 70 — отпускные управленческого персонала 80 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные производственных сотрудников 40 000 руб.;
  • Дт 96 Кт 70 — отпускные отдела продаж 270 000 (320 000 — 50 000) руб.;
  • Дт 96 Кт 69 — страховые взносы.

Вариант 1: расходы, непокрытые за счет резерва, будут списаны в дебет сч. 44:

  • Дт 44 Кт 70 — превышение резерва 10 000 руб.;
  • Дт 44 Кт 69 — начисление страховых взносов с суммы превышения резерва.
  • Дт 97 Кт 70 — превышение резерва 10 000 руб.;
  • Дт 97 Кт 69 — начисление страховых взносов с суммы превышения резерва.

Сальдо сч. 97 будет списано в дебет сч. 96 после увеличения резерва.

О расчете выплат за неиспользованный отпуск см. материал «Как рассчитать отпускные при увольнении в 2016 году?».

Корреспонденция по дебетуКорреспонденция по кредитуНаименование операции

96

70

Резервирование денег на выплату отпускных

69

Начисленные социальные выплаты

76

Списание суммы гарантийного обслуживания в счет резерва

91

В состав прочих расходов была включена неиспользованная сумма резервного запаса

08

96

Деньги, предназначенные для вложения в строительные работы или во ВНА

20 (23, 29)

Затраты на основное производство, включенные в резерв

25 (26)

Зарезервированные суммы включены в общие расходы компании

44

Запасы по резерву включены в расходы на продажу

Сумма, которая будет превышать резерв, может быть списана в счет текущих затрат. Резерв по отпускам разрешается переносить на будущие периоды. В бухгалтерском балансе резервные суммы отражаются по строке 1540.

Расчеты и начисления резервов отпусков в программе 1С

Формирование оценочных резервов производится после заполнения документа «Резервы отпусков» (подраздел меню «Зарплата», пункт «Резервы отпусков»). Перед начислением необходимо выполнить несколько обязательных процедур:

  • начисление всех отпусков;
  • начисление заработной платы;
  • формирование документа «Отражение зарплаты в бухучете».

Обязательства (оценочные резервы) рассчитываются с учетом нескольких сумм – начислений за предыдущие месяцы, текущий месяц, величины начисленных страховых взносов (в том числе «травматизма»). Для начисления ОО с определенного периода вводятся остатки по начисленным активам. Чтобы задать начальные суммы, используется тот же вид документа «Резервы отпусков».

В примере приведены данные по расчетам за август 2019 года.

При формировании документа «Резервы отпусков» выбирается режим «Корректировка остатков». Поля заполняются только начальными значениями, соответствующими начислениям оценочных обязательств в процентах от суммы ФОТ. Значения «фондовых» сумм рассчитываются автоматически.

После перехода на закладку «Обязательства и резервы по сотрудникам» необходимо ввести суммы, соответствующие каждому работнику на счетах БУ и НУ. Сведения по подразделениям отражаются на вкладке «Обязательства и резервы текущего месяца».

После расчета зарплатных начислений за сентябрь формируется документ «Резервы отпусков», соответствующий этому периоду. Необходимо использовать режим «Расчет текущего месяца».

Вкладка «Расчет обязательств и резервов по отпускам» содержит исходную информацию, на основании которой рассчитывались обязательства (резервы). В данном примере используется метод МСФО для БУ. Поэтому на вкладке выводятся данные о среднем заработке. Для просмотра можно использовать опцию «Изменить средний заработок» (так же, как при расчете отпуска). Значения выводятся в отдельных графах «Исчислено», «Накоплено», «Зачтено».

Графа «Исчислено» отражает сумму начисленных ОО по отпускам за весь период работы сотрудника в организации. Из данной суммы вычитаются значения графы «Накоплено». Как результат, получается сумма, отражающаяся в графе «Зачтено». Эта графа отражает сумму ОО, начисленную в сентябре

Следует обратить внимание, что данные графы «Накоплено» этого примера совпадают с введенными суммами остатков (Рис. 2)

На вкладке «Обязательства и резервы по сотрудникам» выводятся начисления по подразделениям, отдельным сотрудникам, способам отражения. Информация может использоваться, чтобы проверить правильность итоговых сумм.

Открыв вкладку «Обязательства и резервы текущего месяца», можно посмотреть начисления по подразделениям, а также способам отражения. Эта информация используется для формирования пакета данных, передаваемых бухгалтерской программе.

При оформлении новых сотрудников можно проверить корректность начисления резервов. Например, после принятия на работу 01.10.2019 открывается документ «Резервы отпусков». Колонка «Накоплено» должна быть пустой. Графы по новому сотруднику будут автоматически заполнены после расчета начислений за октябрь.

Что означает проводка «дебет 20 кредит 20»?

Строго говоря, проводка Дт 20 Кт 20 не является вполне корректной. Ее физический смысл — результат основного производства направляется в основное производство. Обороты по проводке фактически удваиваются в сводном обороте по счету 20, что требует дальнейших мер по уточнению данных (например, для определения объема валовой продукции за период нужно из валового оборота (полностью Дт 20) исключить внутрипроизводственные обороты (Дт 20 Кт 20)).

Поэтому проводка чаще применяется в тех отраслях, где имеет место сложный производственный цикл. Когда одно подразделение выпускает что-то, что может быть и готовой продукцией, и материалом (сырьем) для другого подразделения. Например:

  • В сельском хозяйстве. На мясо-молочной ферме проводкой Дт 20 Кт 20 надоенное молоко направляется на корм телятам, которых откармливают на забой.
  • В нефтехимическом производстве. При первичной переработке сырой нефти получается множество продуктов, которые могут использоваться в различных назначениях, в том числе возвращаться в производственный цикл на том же предприятии. Например, Дт 20 Кт 20 можно отразить использование части полученного на собственном производстве промышленного газа на нужды самого производства.

На практике Дт 20 Кт 20 может применяться также в случаях, когда учетной политикой не предусмотрено ведение отдельных счетов для учета производства собственных полуфабрикатов (счет 21) и продукции вспомогательных производств (счет 23). Тогда формирование себестоимости идет по цепочке, по передаче с этапа на этап (из цеха в цех), и передача оформляется Дт 20 Кт 20 в аналитике субсчетов по этапам (цехам).

Как правильно учитывать и распределять расходы, узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный демо-доступ к системе К+ и переходите в Типовую ситуацию.

Использование счета 70 в бухгалтерском учете

Счет 70 — пассивный. По кредиту счета происходит расчет с сотрудниками — формирование сумм, предназначенных для выплат работникам, а по дебету — операции по вычету из заработной платы.

При взаиморасчетах с сотрудниками для счета 70 предусматривается открытие субсчетов. Это существенно упрощает работу, поскольку каждый сотрудник закреплен за отдельным субсчетом. Данное положение носит исключительно рекомендательный характер и не является обязательным— решение по нему принимается управляющим составом и отражается в учетной политики организации.

Счет 70 отражает поток материальных средств по взаиморасчетам с сотрудниками предприятия и издержек, связанных со всевозможными обязательствами работников. Расчеты ведутся по каждому сотруднику, а затем данные собираются в итоговую отчетную ведомость по всей организации.

В том случае, если работник не получил заработную плату вовремя (к примеру, в связи с отсутствием на рабочем месте), невостребованная сумма идентифицируется как депонированная и в конце месяца переводится на специальный отдельный счет.

Характеристика счета

Для учета расчетов по оплате труда применяется счет 70. На вопрос какой счет 70 активный или пассивный, можно однозначно ответить, что это активно-пассивный счет.

Он в зависимости от ситуации может иметь сразу два сальдо. Сальдо по дебету отражает задолженность работающих на предприятии лиц по выплаченной им предприятием зарплате. Сальдо по кредиту же наоборот отражает долг работодателя перед трудящимися в компании сотрудниками.

При определении конечного остатка по счету имеет значение на какой стороне находится сальдо. Если по дебету, то дебетовый оборот отражает увеличение задолженности, а кредитовый ее погашение.

Начальное сальдо складывается с оборотом по дебету, после чего полученный результат нужно сопоставить с кредитовым. Если итоговое значение разницы с оборотом по кредиту окажется положительным, то конечный остаток является дебетовым.

Когда начальный остаток по счету 70 находится в кредите, то увеличение задолженности отражается по кредитовой стороне, а погашение ее по дебету. Если разница между суммой начального сальдо и оборотом по кредиту счета с дебетовым оборотом положительна, то сальдо на конец находится в кредите. В противном случае на конец периода получается дебетовое сальдо по счету 70.

Внимание! Оборотная ведомость по счету 70 может отражать сразу два остатка. Связано это с тем, что внутри него субсчета могут быть то дебетовыми, то кредитовыми, а синтетический счет иметь свернутое двойное сальдо.. В бухгалтерском балансе остатки по счету 70 отражаются следующим образом:

В бухгалтерском балансе остатки по счету 70 отражаются следующим образом:

  • В активе в составе оборотных средств по строке 1230 как дебеторская задолженность.
  • В пассиве в составе краткосрочных обязательств по строке 1520 как кредиторская задолженность.

Вам будет интересно:

Проводки по выплате дивидендов учредителю в бухгалтерском учете

Какие применяются субсчета

Аналитический учет по счету 70 строится по каждому работнику в отдельности. Как правило, информация по людям объединяется в вышестоящие субсчета, которые заводятся на каждый отдел в компании.

План Счетов не устанавливает рекомендованные к открытию субсчета, поэтому принято самостоятельно создавать субсчета высшего порядка со следующей группировкой:

  • Расчеты со штатными сотрудниками.
  • Расчеты по договорам подряда.
  • Расчеты с совместителями.
  • Расчеты с персоналом, имеющим инвалидность.

Взаимодействие с другими счетами

Исходя из обширной классификации выплат и удержаний по заработной плате, выделяется большое количество статей расчетов с сотрудниками. Именно поэтому счет 70 корреспондирует с подавляющим большинством других счетов. Перечислим основные из них:

  1. По кредиту — 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44, 69, 84, 96;
  2. По дебету — 50, 51, 52, 55, 68, 69, 71, 73, 76, 79, 94.

Получение зарплаты сотрудниками в натуральном виде оформляется проводкой по счетам 70 и 90. С дебета счета 70 на кредит счета 90 «Продажи» происходит списание суммы заработной платы, равной сумме выданного товара. А также с дебета счета 90 на кредит счета 43 «Готовая продукция» оформляется передача сотрудникам товаров (материалов, продукции).

Счет 96 «Резервы предстоящих расходов» корреспондирует со следующими счетами Плана:

по дебету

  • 23 «Вспомогательные производства»
  • 28 «Брак в производстве»
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
  • 51 «Расчетные счета»
  • 52 «Валютные счета»
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
  • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
  • 91 «Прочие доходы и расходы»
  • 97 «Расходы будущих периодов»
  • 99 «Прибыли и убытки»

по кредиту

  • 08 «Вложения во внеоборотные активы»
  • 20 «Основное производство»
  • 23 «Вспомогательные производства»
  • 25 «Общепроизводственные расходы»
  • 26 «Общехозяйственные расходы»
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
  • 44 «Расходы на продажу»
  • 97 «Расходы будущих периодов»

Счет 96 в бухгалтерском учете

Сальдо счетов учета оценочных резервов (14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 63 «Резервы по сомнительным долгам») отдельной суммой в балансе не отражаются. Остатки по ним принимаются в уменьшение соответствующих показателей актива баланса:

  • сальдо счета 14 уменьшает показатели по строкам 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» и 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи»;
  • сальдо счета 59 уменьшает показатели по строкам 140 «Долгосрочные финансовые вложения» и 250 «Краткосрочные финансовые вложения»;
  • сальдо счета 63 уменьшает показатели по строкам 230 и 240 «Дебиторская задолженность».

Не отражается по строке 650 также остаток счета 82 «Резервный капитал». Для него предназначена строка 430 раздела III баланса.

Счет 20 «Основное производство»

Счет 20 «Основное производство» предназначен для обобщения информации о затратах производства, продукция (работы, услуги) которого явилась целью создания данной организации. В частности, этот счет используется для учета затрат:

  • по выпуску промышленной и сельскохозяйственной продукции;
  • по выполнению строительно-монтажных, геолого-разведочных и проектно-изыскательских работ;
  • по оказанию услуг организаций транспорта и связи;
  • по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
  • по содержанию и ремонту автомобильных дорог и т.п.

По дебету счета 20 «Основное производство» отражаются прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда и др. Расходы вспомогательных производств списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 23 «Вспомогательные производства». Косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием производства, списываются на счет 20 «Основное производство» со счетов 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от брака списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счета 28 «Брак в производстве».

По кредиту счета 20 «Основное производство» отражаются суммы фактической себестоимости завершенной производством продукции, выполненных работ и услуг. Эти суммы могут списываться со счета 20 «Основное производство» в дебет счетов 43 «Готовая продукция», 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», 90 «Продажи» и др.

Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства.

Аналитический учет по счету 20 «Основное производство» ведется по видам затрат и видам выпускаемой продукции (работ, услуг). Если формирование информации о расходах по обычным видам деятельности не ведется на счетах 20 — 39, то аналитический учет по счету 20 «Основное производство» осуществляется также по подразделениям организации.

Счет 20 «Основное производство» корреспондирует со счетами:

по дебету:по кредиту:
02 «Амортизация основных средств»04 «Нематериальные активы»05 «Амортизация нематериальных активов»10 «Материалы»11 «Животные на выращивании и откорме»16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»20 «Основное производство»21 «Полуфабрикаты собственного производства»23 «Вспомогательные производства»25 «Общепроизводственные расходы»26 «Общехозяйственные расходы»28 «Брак в производстве»40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»41 «Товары»43 «Готовая продукция»60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»68 «Расчеты по налогам и сборам»69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»71 «Расчеты с подотчетными лицами»75 «Расчеты с учредителями»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»79 «Внутрихозяйственные расчеты»80 «Уставный капитал»86 «Целевое финансирование»91 «Прочие доходы и расходы»94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»96 «Резервы предстоящих расходов»97 «Расходы будущих периодов» 10 «Материалы»11 «Животные на выращивании и откорме»15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»20 «Основное производство»21 «Полуфабрикаты собственного производства»28 «Брак в производстве»40 «Выпуск продукции (работ, услуг)»43 «Готовая продукция»45 «Товары отгруженные»76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»79 «Внутрихозяйственные расчеты»80 «Уставный капитал»86 «Целевое финансирование»90 «Продажи»91 «Прочие доходы и расходы»94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»99 «Прибыли и убытки»

Счет 76.41 — расчеты по исполнительным документам работников

Инфо

Дт 41.01 Кт 60.01 – На стоимость поступивших товаров (без учета НДС) Дт 19.03 Кт 60.01 – На сумму «Входного» НДС, предъявленного поставщиком (в налоговом учете сумма налога на 19 счете не отображается) Для регистрации полученного от поставщика счета-фактуры необходимо воспользоваться ссылкой в подвале формы документа или вводом на основании. После заполнения и проведения документа будет сформирована запись в регистре сведений «Журнал учета счетов-фактур».

Приобретение товаров по импорту. Организация может приобретать товары по внешнеэкономическому контракту. В таких случаях объектом налогообложения НДС является ввоз товаров на таможенную территорию РФ, а налог на добавленную стоимость является не только налоговым, но и таможенным платежом.

Пример: По общему правилу платить НДС при вводе товаров должен декларант(лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары).

Чтобы получить возможность указать Исполнительный лист в качестве документа расчетов с контрагентами пробовали разные варианты: контрагента ПолучательАлиментов делать покупателем и поставщиком, в договоре ставили галку «По документам расчетов с контрагентами». Вариант Б:-Авансовый отчет (вкладка Оплата, контагент-ПолучательАлиментов, счет расчетов 60.

01, счет авансов 60.02) Проводки: дт60.02 кт71.01 -Бух.операция (дт76.41 кт60.02) Вариант Б в принципе все закрывает, но интересно, возможно ли обойтись только Авансовым отчетом и без правки конфигурации, может быть есть еще какой нибудь вариант?Заранее благодарю за помощь. Рекламное место пустует blackfoxik 1 — 20.01.12 — 13:19 Вопрос урегулирован.В документе авансовый отчет, отражать алименты нужно на вкладке «Прочее» а не на вкладке «Оплата».

При поступлении товара от прочих контрагентов: Дт 41 Кт 76. Одной из операций складского учета товара является его внутреннее перемещение. Данная операция, как правило, распространена на предприятиях розничной торговли. К примеру, товар, поступивший от поставщика и оприходованный на основной склад (оптовый), перемещается на розничный склад (торговую точку).

Основанием для перемещения товара между складами является накладная, заверенная подписями лиц, отпускающих и принимающих ТМЦ. Если товар перемещается на автоматизированную торговую точку, то в учете делается запись: Дт 41.01 Кт 41.11. В случае, если товар с оптового склада поступает на точку, где учет ведется вручную, то данная операция проводится так: Дт 41.01 Кт 41.12.

Важно

Счет 41 бухгалтерского учета — это активный счет «Товары», предназначен для аккумулирования данных о наличии и движении товарно-материальных ценностей, приобретённых в качестве товаров для реализации. В коммерческой деятельности он играет главную роль, так как на основе данных о его наличии и движении в организации строятся все рабочие процессы. Определение товара и его виды Товар – это объект гражданских прав либо продукт деятельности предприятия (в том числе услуга, работа или финансовая услуга), предназначенный для продажи, обмена или введения в оборот.

Согласно Налоговому кодексу товаром признается любое имущество, предназначенное для реализации. В широком смысле, товар – это реализуемая на рынке материальная или нематериальная собственность. Под товаром в узком смысле понимают продукт труда.

Важно

Списание непригодной тары производится после утверждения акта руководителем организации или лицом, им уполномоченным. Непригодная тара подлежит обязательной сдаче для утилизации в соответствующее подразделение организации, организациям по сбору вторичного сырья или другим организациям для переработки. Сдача непригодной тары в соответствующее подразделение, осуществляющее ее утилизацию, оформляется накладной.

  1. Совместно с кредитом счета, который открывается специально для этих целей, или по счету 76, который именуется как «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  2. В виде целевых поступлений от инвесторов для покупки акций по кредиту счета 86 (для этого используется специальный субсчет). Сам счет при этом называется «Целевое финансирование».
  3. В качестве добавочного капитала по Кт 83.
  4. По Кт специального субсчета по счету 80.
  5. По кредиту нового счета, который формируется специально для реализации этих целевых задач.

Он используется с целью обобщения информационных сведений обо всех направлениях расчетных операций с участниками фирмы (акционерами, членами товарищества, кооператива). Также речь идет о сделках, связанных с вкладами в уставный (складочный) фонд, выплатой дивидендов по ценным бумагам и так далее.

Комментировать
0
0 просмотров