No Image

Четвертая амортизационная группа

СОДЕРЖАНИЕ
0
0 просмотров
27 января 2021
array(3) {
  [0]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(113) "ddfeed7e12f75b7c4907d0e376fa8972.png"
    [1]=>
    string(115) "09a0226b8b0e6eb0c7b2a020dea3f594.jpeg"
    [2]=>
    string(115) "1d34819c07be0d828db16538e8c0e17d.jpeg"
    [3]=>
    string(113) "d659822d32431e633d6126eaeb9f4d33.gif"
    [4]=>
    string(115) "e8b831f2251ac915c156b019186e2bed.jpeg"
    [5]=>
    string(115) "48410935a4f1d3d20d961282a99b61ec.jpeg"
    [6]=>
    string(115) "6754141dbb493695a78529e347064197.jpeg"
    [7]=>
    string(115) "68efb0c7793228dd07186aee6b791467.jpeg"
    [8]=>
    string(115) "402345241f19fd99b2c14f321481b286.jpeg"
    [9]=>
    string(115) "9f352993240ca42bb3dd22e33f3830b7.jpeg"
    [10]=>
    string(113) "bcc77f2fd9a81ec8a24ea031e854c2bc.png"
    [11]=>
    string(115) "90f7cae0d9b317baa5307c25a0ea73e4.jpeg"
    [12]=>
    string(115) "111a9054ab0624167b8df04d065e3dd5.jpeg"
    [13]=>
    string(115) "0efe135eb3fe606fb0d5fe1db03181f2.jpeg"
    [14]=>
    string(115) "1f07e800d0a69e6d7d27b31f33019fe9.jpeg"
    [15]=>
    string(115) "b4c6669625a2d7150fa70dd4369adc2b.jpeg"
    [16]=>
    string(115) "2150b05862b24ad65dea688beddbf987.jpeg"
    [17]=>
    string(115) "a7d9c8d70e9d2ed5e3ae9d76092fda3f.jpeg"
    [18]=>
    string(115) "008b0ae6ea8a0faa8060a12f9eb38d86.jpeg"
    [19]=>
    string(115) "7d38405bf1396b76f106724af1068de1.jpeg"
    [20]=>
    string(115) "3dd56b765509d6be9e99c118c54170e0.jpeg"
    [21]=>
    string(115) "94d25c6260011943a308c0fc60e34efa.jpeg"
    [22]=>
    string(115) "eaed9fafac9213b025afdccbeac5d4b4.jpeg"
    [23]=>
    string(115) "be88b0ff4bfd479df2d6e4833e14dcd9.jpeg"
    [24]=>
    string(115) "3c06fd8b106cc0e7511cbe54e04d9d36.jpeg"
    [25]=>
    string(115) "c09609a073a1986a37836688f2f8127a.jpeg"
    [26]=>
    string(115) "7a5266fb1e498d1834f5b5bb6ebcabdd.jpeg"
    [27]=>
    string(115) "8d0c317e17727113d3ae5d361af30799.jpeg"
    [28]=>
    string(115) "b8b11095e80606bb597e7ca16d141d78.jpeg"
    [29]=>
    string(115) "a62702b9d1ccf053e539efadf7db59ea.jpeg"
    [30]=>
    string(115) "3e6d013934c3d3496425c64d474f5e36.jpeg"
    [31]=>
    string(115) "c243769734758f1a4488a5ced21df152.jpeg"
    [32]=>
    string(113) "5e189637a818b52462871bfb2bc49816.png"
    [33]=>
    string(115) "533f6307cb5400939f19d318a20525ae.jpeg"
    [34]=>
    string(115) "0741b1a196969362f66a26dc281e256f.jpeg"
    [35]=>
    string(113) "8337388fa5e63847bc7e89770f257362.png"
    [36]=>
    string(113) "034b2b358bec60acf7b64db049de366d.png"
    [37]=>
    string(115) "af2a5a90a04830b65f7c068678036187.jpeg"
    [38]=>
    string(115) "b4d5eb39937f382376a3c6c805a8759b.jpeg"
    [39]=>
    string(115) "06022336fc0fee63873a5698c6f5d70c.jpeg"
  }
  [1]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/d/f/ddfeed7e12f75b7c4907d0e376fa8972.png"
    [1]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/9/a/09a0226b8b0e6eb0c7b2a020dea3f594.jpeg"
    [2]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/d/3/1d34819c07be0d828db16538e8c0e17d.jpeg"
    [3]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/d/6/5/d659822d32431e633d6126eaeb9f4d33.gif"
    [4]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/8/b/e8b831f2251ac915c156b019186e2bed.jpeg"
    [5]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/8/4/48410935a4f1d3d20d961282a99b61ec.jpeg"
    [6]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/7/5/6754141dbb493695a78529e347064197.jpeg"
    [7]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/6/8/e/68efb0c7793228dd07186aee6b791467.jpeg"
    [8]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/4/0/2/402345241f19fd99b2c14f321481b286.jpeg"
    [9]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/f/3/9f352993240ca42bb3dd22e33f3830b7.jpeg"
    [10]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/b/c/c/bcc77f2fd9a81ec8a24ea031e854c2bc.png"
    [11]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/0/f/90f7cae0d9b317baa5307c25a0ea73e4.jpeg"
    [12]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/1/1/111a9054ab0624167b8df04d065e3dd5.jpeg"
    [13]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/e/f/0efe135eb3fe606fb0d5fe1db03181f2.jpeg"
    [14]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/1/f/0/1f07e800d0a69e6d7d27b31f33019fe9.jpeg"
    [15]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/4/c/b4c6669625a2d7150fa70dd4369adc2b.jpeg"
    [16]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/2/1/5/2150b05862b24ad65dea688beddbf987.jpeg"
    [17]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/7/d/a7d9c8d70e9d2ed5e3ae9d76092fda3f.jpeg"
    [18]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/0/8/008b0ae6ea8a0faa8060a12f9eb38d86.jpeg"
    [19]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/d/3/7d38405bf1396b76f106724af1068de1.jpeg"
    [20]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/d/d/3dd56b765509d6be9e99c118c54170e0.jpeg"
    [21]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/9/4/d/94d25c6260011943a308c0fc60e34efa.jpeg"
    [22]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/e/a/e/eaed9fafac9213b025afdccbeac5d4b4.jpeg"
    [23]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/e/8/be88b0ff4bfd479df2d6e4833e14dcd9.jpeg"
    [24]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/c/0/3c06fd8b106cc0e7511cbe54e04d9d36.jpeg"
    [25]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/0/9/c09609a073a1986a37836688f2f8127a.jpeg"
    [26]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/7/a/5/7a5266fb1e498d1834f5b5bb6ebcabdd.jpeg"
    [27]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/8/d/0/8d0c317e17727113d3ae5d361af30799.jpeg"
    [28]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/8/b/b8b11095e80606bb597e7ca16d141d78.jpeg"
    [29]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/6/2/a62702b9d1ccf053e539efadf7db59ea.jpeg"
    [30]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/3/e/6/3e6d013934c3d3496425c64d474f5e36.jpeg"
    [31]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/c/2/4/c243769734758f1a4488a5ced21df152.jpeg"
    [32]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/5/e/1/5e189637a818b52462871bfb2bc49816.png"
    [33]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/5/3/3/533f6307cb5400939f19d318a20525ae.jpeg"
    [34]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/7/4/0741b1a196969362f66a26dc281e256f.jpeg"
    [35]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/8/3/3/8337388fa5e63847bc7e89770f257362.png"
    [36]=>
    string(62) "/wp-content/uploads/0/3/4/034b2b358bec60acf7b64db049de366d.png"
    [37]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/a/f/2/af2a5a90a04830b65f7c068678036187.jpeg"
    [38]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/b/4/d/b4d5eb39937f382376a3c6c805a8759b.jpeg"
    [39]=>
    string(63) "/wp-content/uploads/0/6/0/06022336fc0fee63873a5698c6f5d70c.jpeg"
  }
  [2]=>
  array(40) {
    [0]=>
    string(36) "ddfeed7e12f75b7c4907d0e376fa8972.png"
    [1]=>
    string(37) "09a0226b8b0e6eb0c7b2a020dea3f594.jpeg"
    [2]=>
    string(37) "1d34819c07be0d828db16538e8c0e17d.jpeg"
    [3]=>
    string(36) "d659822d32431e633d6126eaeb9f4d33.gif"
    [4]=>
    string(37) "e8b831f2251ac915c156b019186e2bed.jpeg"
    [5]=>
    string(37) "48410935a4f1d3d20d961282a99b61ec.jpeg"
    [6]=>
    string(37) "6754141dbb493695a78529e347064197.jpeg"
    [7]=>
    string(37) "68efb0c7793228dd07186aee6b791467.jpeg"
    [8]=>
    string(37) "402345241f19fd99b2c14f321481b286.jpeg"
    [9]=>
    string(37) "9f352993240ca42bb3dd22e33f3830b7.jpeg"
    [10]=>
    string(36) "bcc77f2fd9a81ec8a24ea031e854c2bc.png"
    [11]=>
    string(37) "90f7cae0d9b317baa5307c25a0ea73e4.jpeg"
    [12]=>
    string(37) "111a9054ab0624167b8df04d065e3dd5.jpeg"
    [13]=>
    string(37) "0efe135eb3fe606fb0d5fe1db03181f2.jpeg"
    [14]=>
    string(37) "1f07e800d0a69e6d7d27b31f33019fe9.jpeg"
    [15]=>
    string(37) "b4c6669625a2d7150fa70dd4369adc2b.jpeg"
    [16]=>
    string(37) "2150b05862b24ad65dea688beddbf987.jpeg"
    [17]=>
    string(37) "a7d9c8d70e9d2ed5e3ae9d76092fda3f.jpeg"
    [18]=>
    string(37) "008b0ae6ea8a0faa8060a12f9eb38d86.jpeg"
    [19]=>
    string(37) "7d38405bf1396b76f106724af1068de1.jpeg"
    [20]=>
    string(37) "3dd56b765509d6be9e99c118c54170e0.jpeg"
    [21]=>
    string(37) "94d25c6260011943a308c0fc60e34efa.jpeg"
    [22]=>
    string(37) "eaed9fafac9213b025afdccbeac5d4b4.jpeg"
    [23]=>
    string(37) "be88b0ff4bfd479df2d6e4833e14dcd9.jpeg"
    [24]=>
    string(37) "3c06fd8b106cc0e7511cbe54e04d9d36.jpeg"
    [25]=>
    string(37) "c09609a073a1986a37836688f2f8127a.jpeg"
    [26]=>
    string(37) "7a5266fb1e498d1834f5b5bb6ebcabdd.jpeg"
    [27]=>
    string(37) "8d0c317e17727113d3ae5d361af30799.jpeg"
    [28]=>
    string(37) "b8b11095e80606bb597e7ca16d141d78.jpeg"
    [29]=>
    string(37) "a62702b9d1ccf053e539efadf7db59ea.jpeg"
    [30]=>
    string(37) "3e6d013934c3d3496425c64d474f5e36.jpeg"
    [31]=>
    string(37) "c243769734758f1a4488a5ced21df152.jpeg"
    [32]=>
    string(36) "5e189637a818b52462871bfb2bc49816.png"
    [33]=>
    string(37) "533f6307cb5400939f19d318a20525ae.jpeg"
    [34]=>
    string(37) "0741b1a196969362f66a26dc281e256f.jpeg"
    [35]=>
    string(36) "8337388fa5e63847bc7e89770f257362.png"
    [36]=>
    string(36) "034b2b358bec60acf7b64db049de366d.png"
    [37]=>
    string(37) "af2a5a90a04830b65f7c068678036187.jpeg"
    [38]=>
    string(37) "b4d5eb39937f382376a3c6c805a8759b.jpeg"
    [39]=>
    string(37) "06022336fc0fee63873a5698c6f5d70c.jpeg"
  }
}

Амортизационные группы

Классификатор предусматривает деление всех ОПФ на десять амортизационных групп. По группам ОС норма амортизации определяется с учетом длительности эксплуатации оборудования, зданий, сооружений, иных объектов. Организация вправе устанавливать продолжительность полезного использования исходя из временного интервала.

Если в классификаторе не упомянуто ОС, которое организация вводит в эксплуатацию, срок его использования устанавливается на основании рекомендаций производителей и технических условий.

Налогоплательщиком может быть изменена годовая сумма и норма амортизации. Это допускается, если срок использования увеличивается в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения.

Срок полезного использования нематериальных активов в бухгалтерском учете

Нема­те­ри­аль­ные ак­ти­вы с опре­де­лен­ным сро­ком по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния амор­ти­зи­ру­ют­ся в бухгалтерском учете.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов опре­де­ля­ет­ся в мо­мент при­ня­тия ак­ти­ва к бух­гал­тер­ско­му учету.

Срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния нема­те­ри­аль­ных ак­ти­вов устанавливается с учетом:

  • срока дей­ствия прав на ре­зуль­тат ин­тел­лек­ту­аль­ной де­я­тель­но­сти или сред­ство ин­ди­ви­ду­а­ли­за­ции и пе­ри­ода кон­тро­ля над ак­ти­вом;

  • ожи­да­е­мого срока ис­поль­зо­ва­ния ак­ти­ва, в те­че­ние ко­то­ро­го пла­ни­ру­ет­ся по­лу­че­ние эко­но­ми­че­ских выгод от него. 

Понятие

Под данным определением понимают то время, в течение которого основные средства (или сокращенно ОС) служат компании с ожидаемой отдачей. Это определение прописано в ст. 258 НК РФ.

Данный термин используется как в бухучете, так и для определения налога на прибыль. СПИ напрямую влияет на сумму ежемесячной амортизации и скорость списания стоимости объекта ОС в расходы.

Как считать амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете?

Чем меньше срок СПИ, тем быстрее вернутся деньги, потраченные на приобретение основного средства.

Срок использования нужно устанавливать только для амортизируемого имущества.

Поступивший актив можно отнести к основному средству при выполнении следующий условий:

  1. Планируется длительное использование основного средства от 1 года;
  2. Область применения – производственная, управленческая, передача в аренду (не перепродажа);
  3. Конечная цель использования ОС – получение прибыли;
  4. Стоимость не ниже установленного лимита для бухгалтерских и налоговых целей. В бухучете нижний порог устанавливает сама организация (в пределах 40 тыс. руб.), в налоговом – это 100 тыс.руб.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников
(пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа)
куплено > 8000 книг

Как установить в налоговом учете?

При поступлении имущества стоимостью от 100 тыс. руб., которое можно отнести к основным средствам, необходимо определить срок полезного использования.

НК РФ четко определяет порядок установления периода службы для объектов ОС. Разработан специальный Классификатор, в котором все основные средства распределены по амортизационным группам.

Для каждой группы выставлен диапазон, из которого можно выбрать время службы.

Классификация основных средств с группами утверждена Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.2002 в ред. от 07.07.2016.

Таким образом, для установки СПИ для налогообложения учесть следующие моменты:

Сразу после поступления имущества в организацию необходимо определить, к какой именно амортизационной группе относится основные средства по Классификатору ОС
При этом нужно обязательно обращать внимание на примечания к названиям основных средств, где даются пояснения.
Если в Классификации перечислена целая группа средств, и нет возможности понять, куда отнести ОС, то нужно перейти в ОКОФ, чтобы выяснить, какое именно имущество включено в группу.

Всего амортизационных групп в классификаторе десять, и для каждой из них установлен свой СПИ в годах – его нужно перевести в месяцы. В пределах показателя, установленного для конкретной группы, в которую и входит основное средство, можно устанавливать любой срок, который организация считает подходящим
Если выбрать наименьшее значение, тогда можно в разы быстрее списать ОС на расходы.
Бывает и такое, что основное средство нигде не упоминается – тогда показатель нужно установить исходя из срока эксплуатации средства. Этот показатель, как правило, указывается в рекомендациях производителя или в техдокументации.

Если организация приобретает средство, которое уже было в употреблении, из показателя времени полезного использования, который определен по Классификатору, можно вычесть уже прошедший срок эксплуатации

Важно, чтобы период использования предыдущим хозяином был указан в акте о приеме-передаче объекта, который передается продавцом.

СПИ, который получился в результате вычислений, нужно указать в инвентарной карточке учета основного средства.

Если же бухгалтерские и налоговые СПИ разные, то раздел второй формы ОС-б необходимо дополнить соответствующей графой.

Амортизационные группы по Классификатору

При выборе амортизационной группы для основного средства нужно быть предельно внимательным, так как ошибка может привести к штрафным доначислениями сразу по двум видам налога – по имуществу и по прибыли.

Номер амортизационной группы

Срок полезного использования

в годах

(минимальное значение в СПИ не включается, максимальное включается)

в месяцах

(включаются граничные значения)

1

1 – 2

13 – 24

2

 2 – 325 – 36
33 – 5

37 – 60

4

5 – 761 – 84
57 – 10

85 – 120

6

10 – 15121 – 180
715 – 20

181 – 240

8

20 – 25241 – 300
925 – 30

301 – 360

10

Свыше 30

От 361

ФНС в недавнем времени постановило, что именно по определению амортизационной группы инспекторы находят ошибки чаще всего.

Обновленная Классификация ОС и особенности ее применения.

Как было указано выше, с 2017 года применяется новая редакция Классификации ОС (в редакции Постановления Правительства РФ от 07.07.2016 № 640). Основные средства в ней сгруппированы по новым кодам ОКОФ.

Отметим, что количество и наименования амортизационных групп, а также установленные по ним сроки полезного использования остались прежними. Вместе с тем при применении новой Классификации ОС нужно быть предельно внимательными, поскольку некоторые основные средства, числящиеся в старой классификации в одной амортизационной группе, согласно новой классификации могут быть включены в другую амортизационную группу.

Напомним, Классификация ОС является основным документом для определения срока полезного использования, необходимого при постановке на учет объекта материальных ценностей в качестве основного средства, а также при начислении амортизации в целях не только бухгалтерского, но и налогового учета.

Обновленная Классификация ОС применяется в отношении объектов основных средств, вводимых в эксплуатацию с 1 января 2017 года (письма Минфина РФ от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124, от 06.10.2016 № 03-05-05-01/58129).

Таким образом, в отношении основных средств, введенных в эксплуатацию (принятых к учету) до 01.01.2017, срок полезного использования остается прежним. Менять его в соответствии с новой Классификацией ОС не нужно.

* * *

С 2017 года применяется новый ОКОФ, а также действует новая редакция Классификации ОС.

По сравнению со старым ОКОФ изменились не только структура кода ОКОФ, но и группировки основных фондов. Перейти на новый классификатор помогут разработанные переходные ключи, устанавливающие по каждой позиции старого ОКОФ соответствие одной или нескольким позициям нового ОКОФ. С помощью переходных ключей соответствие можно установить как в прямом (от старого ОКОФ к новому), так и в обратном (от нового ОКОФ к старому) порядке.

В новой Классификации ОС количество амортизационных групп осталось прежним. А вот в перечне основных средств, входящих в такие группы, по сравнению с ранее применяемой классификацией имеются расхождения.

Стоит отметить, что новые классификаторы следует применять в отношении объектов основных средств, вводимых в эксплуатацию (принимаемых к учету) после 1 января 2017 года.

Объекты основных средств, принятые к учету до 1 января 2017 года, подлежат отражению в бухгалтерском (бюджетном) учете согласно Инструкции № 157н с группировкой по старому ОКОФ и сроком полезного использования указанных объектов, установленным с учетом Классификации ОС (в редакции до 01.01.2017).

В период перехода на новые классификаторы между финансовыми годами (межотчетный период) операции по переносу остатков основных средств в новые группы, а также операции по пересчету амортизации не совершаются.

Инструкция по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н.

Особенности учета 1 и 2 амортизационных групп основных средств

ВАЖНО! Движимые ОС, учитываемые налогоплательщиком с 1 января 2013 года, из категории необлагаемых ОС с начала 2015 года перенесены в категорию льготных ОС, освобожденных от налогообложения (п. 25 ст

381 НК РФ). К данной категории причислены все движимые ОС, принадлежащие к 3–10-й амортизационным группам.

Подробнее о льготируемых ОС, освобожденных от исчисления налога, читайте в статье «Коды налоговых льгот по налогу на имущество — 2010257».

Пример (продолжение)

ООО «Эксклюзивное фото» в том же году приобрело персональные компьютеры (сокращенно — ПК) для обработки фотографий. По классификатору ПК относятся к пункту «Техника электронно-вычислительная» с кодом 143020000, входящему в состав 2-й амортизационной группы.

При исчислении налога на имущество стоимость ПК не включается в налоговую базу и в декларации по данному налогу фиксируется в разд. 2 в составе стр. 170 и 270.

Профессиональные фотокамеры, являющиеся движимыми ОС (п. 2 ст. 130 ГК РФ), приобретенными после начала 2013 года, относятся к льготируемым ОС, стоимость которых не включается в налоговую базу по имущественному налогу. В декларации по налогу на имущество остаточная стоимость профессиональных камер отображается в разд. 2 в гр. 4 по стр. 20–140 и в составе стр. 170 и 270.

С аспектами отражения необлагаемых ОС в декларации по ННИ ознакомьтесь в статье «Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество».

Перечень объектов ОС

Выдержка из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1:

Вторая группа

(имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно)

Машины и оборудование

Код ОКОФНаименованиеПримечание
330.25.73.50Формы литейные; опоки для литья металлов; поддоны литейные; модели литейные
330.26.51.66Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировкиоборудование для контроля технологических процессов
330.28Машины и оборудование, не включенные в другие группировкиоборудование буровое нефтепромысловое и геолого-разведочное
330.28.13.1Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостейнасосы артезианские и погружные
330.28.22.11.190Подъемники, не включенные в другие группировкиподъемники мачтовые строительные
330.28.22.14.125Краны грузоподъемные стрелкового типа
330.28.22.18Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочеегрейферы; приспособления и устройства грузозахватные, оснащение монтажное, приспособления навесные для уплотнения грунтов, используемые при строительстве; конвейеры ленточные передвижные с прорезиненной лентой
330.28.22.18.180Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировкивалки опорные
330.28.22.18.180Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировкивалки опорные
330.28.22.18.244Погрузчики-измельчители силоса и грубых кормовмашины для заготовки грубых кормов
330.28.22.18.245Стогометатели
330.28.22.18.390Оборудование подъемно-транспортное и погрузочно-разгрузочное прочее, не включенное в другие группировкипитатели ленточные стационарные
330.28.23.23Машины офисные прочиевключая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей
330.28.29.12Оборудование и установки для фильтрования или очистки жидкостейгидроциклоны однокорпусные; батареи гидроциклонов
330.28.29.22.190Устройства механические для разбрызгивания, рассеивания или распыления прочие, кроме сельскохозяйственныхпитатели (без лабораторных)
330.28.30.51Косилки (включая устройства режущие для установки на тракторе), не включенные в другие группировки
330.28.30.52Машины сеноуборочныеплющилки тракторные; волокуши тракторные; грабли конные и тракторные; ворошилки; установки искусственного досушивания сена и машины для заготовки грубых кормов прочие
330.28.30.53Прессы для соломы или сена, включая пресс-подборщики
330.28.30.83Оборудование для приготовления кормов для животных
330.28.30.86.110Оборудование для сельского хозяйства, не включенное в другие группировкиоборудование специальное технологическое для животноводства и кормопроизводства
330.28.41.24.190Станки для прочих видов обработки металлов резаниемоборудование немеханизированное, ручная аппаратура для кислородной резки металлов и сменные машинные резаки
330.28.91.11.120Ковши для металлургического производства
330.28.92.11Подъемники и конвейеры непрерывного действия для подземных работ
330.28.92.12.190Машины проходческие прочиеоборудование для горнодобывающих производств (машины бурильные, пневмоударники, оборудование навесное бурильное; машины и оборудование для зарядки и забойки взрывных скважин; оборудование горноспасательное; аппаратура шахтной автоматизации, сигнализации и связи и другое оборудование)
330.28.93.13.149Оборудование технологическое прочее для комбикормовой промышленностибункеры для сухих и влажных кормов
330.28.93.17.112Машины для измельчения и нарезания
330.28.99.39.160Оборудование фонтанное и газлифтное
330.30.20.31.120Оборудование путевое для контроля и ремонта железнодорожных путеймашины и инструменты для работы с отдельными элементами верхнего строения пути
330.32.50Инструменты и оборудование медицинскиетехнологическая оснастка для протезной промышленности

Средства транспортные

310.29.10.59.270Средства транспортные, оснащенные подъемниками с рабочими платформамиподъемники грузопассажирские

Инвентарь производственный и хозяйственный

220.42.99.12Сооружения для занятий спортом и отдыха

Насаждения многолетние

520.00.10.08Прочие культивируемые ресурсы растительного происхождения, неоднократно дающие продукцию, не включенные в другие группировки

Как вести бухучет

Все имущественные объекты, стоимость которых не превышает 40 000 рублей, сразу же списываются как материально-производственные запасы. По усмотрению бухгалтера их ставят на учет в группу ОС и начислять амортизацию. Все объекты стоимостью свыше 40 000 рублей в бухучете проводятся как группа ОС. На них ежемесячно начисляется амортизация.

Все объекты, которые оцениваются в 100 000 руб. и выше, в налоговом и бухгалтерском учетах относятся к группам ОС.

Все операции с группами ОС в бюджетном учете отражаются на синтетическом счете 010100000 «Основные средства». Поступления учитываются по счету 0010600000 «Вложения в нефинансовые активы», выбытие — по отдельным счетам ОС, заканчивающимся на 410.

В коммерческом и некоммерческом учетах операции с имущественными объектами проводятся по счету 01, амортизация записывается на счете 02.

Как начислить амортизацию на основные средства

Если в учреждении зарегистрированы имущественные объекты и группы основных средств, то бухгалтер обязан ежемесячно начислять амортизацию, то есть переносить стоимость ОС по частям по факту их износа. Амортизационные отчисления производятся в течение эксплуатационного периода основного объекта, начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия основного средства к бухучету (п. 21 ПБУ 6/01). В налоговом учете амортизация начисляется на ОС и их группы с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода актива в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Начисления амортизации в бухучете рассчитываются одним из 4 способов — линейным, уменьшаемого остатка, списания стоимости пропорционально объему товаров, работ, услуг, списания стоимости по сумме чисел лет СПИ.

В налоговом учете применяются только два метода — линейный и нелинейный. Для единства данных специалисту рекомендуется выбрать линейный способ амортизационных отчислений для групп ОС как для бухгалтерского, так и для налогового учетов.

Ежемесячные амортизационные начисления определяются согласно следующей формуле:

Учреждение перестает формировать группы амортизационных отчислений по факту выбытия актива либо после полного погашения стоимости ОС.

Как основные фонды распределяются по группам

В классификаторе занесение основного средства в ту или иную группу зависит от того, сколько лет составляет нормативный срок их полезного использования. Кроме этого, в таблице предусмотрено разделение на подгруппы по функционально-предметному признаку – так, чтобы легче было искать нужную позицию.

1 и 2 группа включают наиболее недолговечные объекты, служащие до трёх лет. Они ставятся на учёт только по их первичной стоимости.

В девятой собраны физические активы «долгожители», которые эксплуатируются от четверти века до 30 лет (каменные овощехранилища, сточные системы и другие).

Десятая группа особая – в неё внесены не вошедшие в предыдущие категории средства транспорта, жилкомплексы, строения и некоторые виды передаточных технологий.

В сокращённом и упрощённом виде таблица зависимости групп классификатора и срока эксплуатации объектов, в них входящих, выглядит следующим образом:

Наименование группыСрок эксплуатации основных средствПримеры
ПерваяОт 1 года до 2 летКомпьютеры, приборы, дорогостоящийстроительный инвентарь и прочие объекты, служащие относительно недолго.
ВтораяОт 2 до 3 лет
ТретьяОт 4 до 5 летСельхозмашины, лабораторное оборудование, бульдозеры лесопромышленные, машины швейные (кроме книгопрошивных), автомобили до полутонны грузоподъемности, небольшие автобусы и пр.
ЧетвертаяОт 6 до 7 летМеталлические ларьки, сельхозтехника (кроме тракторов), сварочное оборудование, устройства бесперебойного электропитания, телевизионная и радиоприёмная аппаратура и пр.
ПятаяОт 8 до 10 летЖивотноводческие комплексы, зерноуборочные и прочие комбайны, газопроводы с инфраструктурой, большие автобусы, автомобили легковые высшего класса, автомобили грузовые до пяти тонн и пр.
ШестаяОт 11 до 15 летМноголетние насаждения, нефтедобывающие скважины, жилища облегчённого типа, дорогостоящее сантехническое оборудование и пр.
СедьмаяОт 16 до 20 летИнструменты музыкальные, конструкции строительные щитового и каркасного типов, электрощиты и пр.
ВосьмаяОт 21 до 25 летОблегченные нежилые строительные объекты (ж/б, кирпич и т. п.), заборы металлические, сейфы, камеры бронированные и пр.
ДевятаяОт 26 до 30 летОчистительные и водоснабжающие системы, канализация и пр.
ДесятаяБолее 30 летСтроительные объекты, транспорт и прочие активы, не вошедшие в предыдущие категории.

Указанные временные рамки не пересекаются, поэтому объект, срок службы которого, составляет, например, 5 лет, может относиться только к третьей амортизационной группе.

По классификатору, в частности, можно определить, что столь распространённому средству, как автомобиль с объёмом двигателя 3,5 л, должен присваиваться код ОКОФ 310.29.10.24, а сам он относится к 5-й группе амортизации. Это означает, что списать стоимость такой техники можно через  8, 9 или 10 лет, но не раньше и не позже.

Если объекта в классификаторе нет

Несмотря на разнообразие вариантов, в классификаторе, как показывает практика, могут содержаться не все виды возможных активов.

На этот случай статьёй 258 (пункт 6) Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены следующие варианты:

  1. Установление срока эксплуатации в соответствии с паспортом изделия.
  2. По ТУ.
  3. По рекомендациям (документально подтвержденным) предприятия-изготовителя данного объекта.

Введение классификатора в 2002 году сделало возможным более скорую амортизацию основных средств по сравнению с ранее действовавшими, ещё советскими нормами амортотчислений.

Какие основные фонды нельзя амортизировать

Бесполезно искать в классификаторе активы, на которые амортизация не начисляется. К таковым относятся:

  • ресурсы природного происхождения;
  • приобретённые произведения изобразительного и прочего искусства;
  • печатные материалы;
  • прирученные животные, ранее обитавшие в дикой среде;
  • акции, облигации, обязательства и прочие ценные бумаги;
  • заключённые фьючерсные контракты;
  • объекты, создававшиеся с привлечением бюджетных средств или оприходованные на баланс в результате безвозмездной помощи.

Как определить амортизационные группы основных средств по классификатору?

Классификатор основных средств по амортизационным группам состоит из 10-ти групп. За каждой амортизационной группой основных средств по классификатору закреплены подгруппы. Каждая группа обладает нижним и верхним пределом применения. Причем нижний предел не входит в рассматриваемый интервал, а верхний входит.

Например, если основное средство относится ко второй группе, то оно не может иметь срок полезного использования, равный двум годам, поскольку этот предел относится к первой группе. Или, к примеру, основной фонд, относящийся к третьей группе, может иметь срок полезного использования равный пяти годам, поскольку этот предел входит в период третьей группы.

Как зарегистрировать товарный знак самостоятельно и что для этого необходимо – узнайте здесь.

Если в классификаторе отсутствует информация по необходимому для учета основному средству, то тогда предприниматель в праве сам установить ему срок полезного использования. При этом он должен руководствоваться техническими параметрами основного средства и факторами, оказывающими влияние на него, или рекомендациями производителя основного фонда.

Кроме того, срок полезного использования основного фонда может быть продлен, если на предприятии проводились работы по модернизации и реконструкции, которые дают возможность основному средству эффективно функционировать сверх лимитов.

В дополнение необходимо отметить, что для того, чтобы грамотно управлять предприятием, необходимо систематически следить за изменениями в законодательстве: практически каждый год классификатор меняется, подгруппы переходят из одной группы в другую.

Полную версию классификатора основных средств по амортизационным группам 2016-2017, вы можете бесплатно скачать​ по этой ссылке.

Амортизационные группы основных средств по классификатору.Таблица: Какие объекты основных средств включены в классификатор?

Полезные детали

Нематериальные активы учитываются в классификаторе согласно сроку использования (срока действия патента, или лицензии, закрепляющей право на использования актива). Часто мелкие предприятия не имеют достаточных финансовых ресурсов для покупки основного фонда. В таком случае они берут его в аренду.

Как правильно сшивать документы ниткой в делопроизводстве? Инструкция с фото находится тут.

Тогда амортизация начисляется строго в соответствии со следующим порядком:

  • Сначала начисляется сумма амортизационных отчислений, которая подлежит уплате арендодателю (как возмещение износа основного фонда).
  • Затем амортизируются суммы, которые не подлежат уплате арендодателю.
  • И последними принимаются к учету средства, затраченные на ввод в эксплуатацию или модернизацию данного основного фонда.

Если предприятие работает в сфере торговли, то для него предусмотрены группировки основных средств не только по критерию срока полезного использования, но и по:

  • Существенности функции в производственном процессе
  • Виду
  • Типу эксплуатации
  • Отрасли функционирования и т.п.

В заключение необходимо отметить, что главная цель классификатора основных средств по амортизационным группам – систематизация информации об основных фондах фирмы. Не лишним было бы отметить, что данный классификатор должен был дать толчок отечественным компаниям к модернизации производства: для каждой группы четко установлен норматив срока полезного использования.

Больше информации о том, что такое амортизация основных средств простыми словами и как она начисляется, содержится в следующем видео-уроке:

Таблица с группами

Во многом корректировка связана с тем фактом, что с января 2017 года вступил в юридическую силу Общероссийский классификатор основных фондов (именуемый ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008).

Исходя из этого, при осуществлении ввода в эксплуатацию основных средств необходимо руководствоваться исключительно уже обновленным классификатором ОС.

Иными словами, подобные основные средства будут оставаться в той же амортизационной группе, в которой находились изначально, даже при условии, что согласно обновленному классификатору они в обязательном порядке относятся к иной категории (группы).

Порядковый номер группыСодержание каждой группыПериод эксплуатацииРазновидности объектов
1Содержит все без исключения имущество, которое является недолговечнымВарьируется от 12 до 24 месяцевК примеру, можно отнести различные отбойные молотки, разнообразные инструменты, предназначенные для протезной сферы деятельности
2За исключением транспортных средств и иного оборудования содержит в себе многолетнее насаждениеВарьируется в пределах от 2 до 3 летК примеру, можно отнести различный спортивный инвентарь
3В данную группу, в сравнении с предыдущей дополнительно включены не только сооружения (преимущественно к ним относят трубопроводы), но и транспортные средстваВарьируется в пределах от 3 до 5 летПримером группы являются различные сепараторы, тракторы лесопромышленного предназначения и так далее
4К данной группе дополнительно относят нежилые постройки и трудовой скотВарьируется в пределах от 5 до 7 летНапример, можно назвать вышивальные машинки, миксеры, разнообразные поршневые насосы и так далее
5Основной перечень рассматриваемой группы включает в себя различные сооружения и различные передаточные устройства, включая транспортные средстваВарьируется в пределах от 7 до 10 летК примеру, можно назвать различные печи и горелки, либо же зерноуборочные комбайны
6В шестую группу дополнительно включено жилище (в облегченной форме), в том числе и некоторые иные многолетние насажденияВарьируется в пределах от 10 до 15 летОтносят источники бесперебойного питания, различные платформенные весы и прочее подобное оборудование
7Отличительной особенностью группы считается тот факт, что в ней содержаться основные средства, которые еще не относятся не к одной из перечисленных группВарьируется в пределах от 15 до 20 летОтносят разнообразные наливные суда, конвейеры подвесного типа и тому подобное
8По праву считается одной из наименее объемных. Во многом это связано с тем, что исключено огромное число позиций. В частности речь идет относительно сооружений и транспортных средствВарьируется в пределах от 20 до 25 летК группе нередко относят силовые кабеля, доменные печи и так далее
9В группе содержаться различные здания, сооружения, разнообразные передаточные устройства, в том числе транспортные средства и иное оборудование (при этом включая не только платформы и разнообразные суда)Варьируется в пределах от 25 до 30 летК примеру, допускается возможность относить железнодорожные транспортеры, разнообразные типы паровых турбин и так далее
10В последнюю группу относят различные строения и сооружения, различные транспортные средства и многолетние насаждения, включая различное оборудованиеСвыше 30 летК ним часто относят эскалаторы, различные многолетние декоративные саженцы, плавучие доки (имеется в виду морские) и так далее

Исходя из этого, классификатор основных средств позволяет в полной мере рассчитывать порядок начисления амортизации на разнообразные группы в зависимости от периода применения и особенностей производства.

Крайне важно на регулярной основе производить сверку видоизменений в классификаторе (который подвержен видоизменению с периодичностью раз в календарный год) с той целью, чтобы соответствующие коды были рассчитаны без каких-либо ошибок, и при этом не последовали бы различные штрафные санкции

Применение в бухгалтерском и налоговом учете

В каждом из двух видов учета оптимально выбирать идентичный СПИ.

Как установить

СПИ формулируется в обоих типах отчетности. Но определение срока различается: внутренний бухгалтерский регламент основывается на п. 20 ПБУ 6/ 01, налоговая составляющая базируется на ст.258 НК РФ.

Пример:

Предприятие приобрело узел управления интеллектуальными услугами (SCP) стоимостью 440 000 рублей. Бухгалтер выяснил код ОКОФ этого узла: 320.26.30.11.190. По Классификатору это 3 группа амортизации. СПИ 3–5 лет. Приказом руководителя утвержден срок 4 года 8 месяцев или 56 месяцев.

Изменение (пересмотр)

СПИ продлевается, если в результате технического перевооружения и тому подобного улучшены характеристики ОС.
Дополнения к Классификации, обязательные с 1 января текущего года, также повлекут переопределение срока для отдельных ОС.

Налоговый учет: рассчитать сроки по уточненному Классификатору для ОС, введенных в эксплуатацию с начала 2020 года.
Если СПИ актива из-за поправок вырос, то амортизационные отчисления станут меньше: имущество амортизируется дольше, поэтому ежемесячно насчитывается меньшая сумма.

Пример:

В феврале этого года предприятие закупило установку очистки газа от сероводорода (ОКОФ 220.41.20.20.347). В апреле ОС введено в эксплуатацию. В Классификаторе этот актив отсутствовал. Приказом руководителя на основании документации изготовителя на оборудование утвержден СПИ 6 лет. В обновленном Классификаторе подобная установка входит в 5 группу амортизации, СПИ от семи до десяти лет. Срок переутверждается.

Если по Классификатору период использования меньше ранее установленного, надо начислять больше амортизации ежемесячно: ОС амортизируется быстрее.

Пример:

В феврале текущего года приобретена газовая скважина эксплуатационная (ОКОФ 220.42.99.11.143). В Классификаторе такая формулировка отсутствовала. Приказом руководителя на базе технической документации установлен СПИ 11 лет. По обновленному Классификатору такая установка числится в составе 5 группы, срок службы от семи до десяти лет.

Бухучет: исправления по обновленному Классификатору не требуются.

Исходя из практики, удобно, чтобы обе формы учета совпадали.

Но существуют частные случаи расхождения сроков.

Пример:

Предприятие приняло план апгрейда оборудования каждые 3 года. Закуплено ОС. По Классификатору оно принадлежит 4 группе с СПИ от пяти до семи лет. Сроком для учета с целью налогообложения определен 61 месяц, внутреннее бухгалтерское сопровождение ОС — 3 года в соотнесении с утвержденной политикой обновления оборудования.

Если срок истек

Считается, что по истечении периода полезного использования ОС физически непригодно и должно быть снято с учета с последующей утилизацией. Однако СПИ можно увеличить, если ОС будет усовершенствовано.

После модернизации

Если в итоге обновленный актив может эксплуатироваться дольше заложенного ранее СПИ, то компания имеет право срок увеличить или оставить неизменным.

Первое допускается в следующих случаях:

  • повышение производительности и мощности;
  • оптимизация режима эксплуатации;
  • улучшение изначальных характеристик.

Компания корректирует СПИ на свое усмотрение. Из практики: СПИ добавляется на период, достаточный для списания вложенных средств.

Документальное оформление

Бухучет: СПИ отмечают в форме «Акт № ОС – 1». Если период использования в обоих учетах одинаковый, можно сделать в № ОС – 1 пометку.

СПИ фиксируется в обособленном приказе.

Замечания:

  • не требуется корректировка СПИ для поставленного на учет до 31 декабря 2016 года включительно ОС — только по активам, используемым с 2017;
  • удобнее, чтобы в обоих учетах сроки оказались идентичны, иначе в тексте необходимо пояснить причину различий;
  • если ОС не упоминается в перечне Классификатора, то должна присутствовать ссылка на документацию технического плана;
  • издание приказа удобнее провести датой ввода в эксплуатацию.

Использование показателя в бюджетных и автономных учреждениях

Для ОС устанавливается срок службы основных средств.

В отчетности бухгалтера и в формах для налогового инспектора СПИ фиксируется по различным алгоритмам. НК РФ содержит однозначные правила ориентировки на 10 групп амортизации, перечисленных в Классификаторе. ПБУ 6/ 01 дают рекомендации для выявления СПИ.

Опять же исходя из практики оптимально в обоих формах учета зафиксировать идентичные сроки использования по группе амортизации и Классификатору ОС.

СПИ указывается в форме «Инвентарная карточка объекта ОС-6».

Комментировать
0
0 просмотров